ITÄ- JA POHJOIS-SUOMEN MAAKUNTIEN HUIPPUKOKOUS 2017 TARKASTUSLAUTAKUNTIEN TAPAAMINEN BDO Oy KHT, JHT Ulla-Maija Tuomela

Transkriptio

1 ITÄ- JA POHJOIS-SUOMEN MAAKUNTIEN HUIPPUKOKOUS 2017 TARKASTUSLAUTAKUNTIEN TAPAAMINEN BDO Oy KHT, JHT Ulla-Maija Tuomela

2 TARKASTUSLAUTAKUNNAN TYÖN LÄHTÖKOHDAT 121 Tarkastuslautakunnan on laadittava arviointisuunnitelma Arvioinnin on oltava objektiivista ja luotettavaa ja sen tulee tukea päätöksentekoa ja toiminnan kehittämistä. Arviointi kohdistetaan tuloksellisuuden kannalta keskeisiin tavoitteisiin ja toimintoihin. Arvioinnin tulokset esitetään arviointikertomuksessa. Hallitus antaa valtuustolle lausunnon niistä toimenpiteistä, joihin se on ryhtynyt tai päättää ryhtyä arviointikertomuksessa esitettyjen havaintojen johdosta. Tarkastuslautakunnalla on oikeus raportoida valtuustolle jo tilikauden aikana. Kuntalaissa määriteltyjen luottamushenkilöiden ja viranhaltijoiden on tehtävä sidonnaisuusilmoitus johtotehtävistään sekä luottamustoimistaan elinkeinotoimintaa harjoittavissa yrityksissä ja muissa yhteisöissä. Tarkastuslautakunta valvoo ilmoitusvelvollisuuden noudattamista ja saattaa ilmoitukset valtuuston tiedoksi. 2

3 ARVIOINTI ON SUUNNITELMALLISTA Uuden kuntalain 121 myötä arviointisuunnitelma tuli pakolliseksi: Suunnitelmallinen arviointitoiminta luo edellytykset tehokkaalle resurssienkäytölle keskeisten toimintojen tuloksellisuuden arvioinnissa Arviointisuunnitelman laatimisen perustaksi voidaan etukäteen selvittää, millaista tietoa tuloksellisuudesta eri yksiköistä on saatavilla. Arviointikohteiden valinta Olennaisuus Riskiperusteisuus Tarkastuslautakunnan ja valtuuston vuorovaikutuksellisuutta voidaan lisätä viemällä arviointisuunnitelma valtuustolle tiedoksi. Myös raportointi valtuustolle jo tilikauden aikana on mahdollista. Suunnitelmaa voidaan myös tarvittaessa muuttaa arviointivuoden aikana. 3

4 KUNTALAKI: KUNTASTRATEGIA 37 Valtuuston lakisääteinen ohjausväline, joka sisältää kunnan toiminnan ja talouden pitkän aikavälin tavoitteet Kuntastrategiassa tulee ottaa huomioon kunnan asukkaiden hyvinvoinnin edistäminen palvelujen järjestäminen ja tuottaminen kunnan tehtäviä koskevissa laeissa säädetyt palvelutavoitteet omistajapolitiikka henkilöstöpolitiikka kunnan asukkaiden osallistumis- ja vaikuttamismahdollisuudet; sekä elinympäristön ja alueen elinvoiman kehittäminen. Perustuttava arvioon kunnan nykytilanteesta tulevista toimintaympäristön muutoksista ja niiden vaikutuksista kunnan tehtävien toteuttamiseen. 4

5 KUNTASTRATEGIA JA ARVIOINTI Keskeistä kuntastrategian toteutumisessa on strategiaprosessin ja taloussuunnitteluprosessin kiinteä kytkentä: valtuusto päättää kuntastrategian toteuttamisesta viime kädessä kunnan talousarviossa ja -suunnitelmassa, jossa myös strategian toteuttamisohjelmat konkretisoidaan ja resursoidaan. Kuntastrategia ja sen toteuttamisohjelmat ovat taloussuunnitelman perusta ja samalla ohjeistus talousarvion laadinnalle. Strategia valutetaan käytäntöön talousarvion kautta vuosittaisiin toiminnan ja talouden tavoitteisiin. edellyttää monesti myös talousarviorakenteen muutosta ja siinä olevien tavoitteiden määrän arviointia. 5

6 KUNNAN STRATEGINEN JOHTAMISJÄRJESTELMÄ Toimintaympäristön analyysi - muutosvoimat KUNTASTRATEGIA visio strategiset päämäärät ja tavoitteet - mittarit Strategian toteuttamisohjelmat (poikkihallinnollisissa teemoissa) Kuntakonsernin talousarviotavoitteet Toimiala- ja yksikkökohtaiset kehitysohjelmat ja käyttösuunnitelmat Kuntalaki 37 Kuntastrategiassa tulee ottaa huomioon: 1. kunnan asukkaiden hyvinvoinnin edistäminen 2. palvelujen järjestäminen ja tuottaminen 3. kunnan tehtäviä koskevissa laeissa säädetyt palvelutavoitteet; 4. omistajapolitiikka 5. henkilöstöpolitiikka 6. kunnan asukkaiden osallistumis- ja vaikuttamismahdollisuudet 7. elinympäristön ja alueen elinvoiman kehittäminen Talousarvio ja suunnitelma tulee laatia niin, että ne toteuttavat kuntastrategiaa. Strategiaa on tarkistettava vähintään kerran valtuustokaudessa. Yhtiöiden, liikelaitosten ja kuntayhtymien kehitysohjelmat ja toimintasuunnitelmat Kuntaliitto 2014 (mukaillen) 6

7 KUNTALAKI 110 TALOUSARVIO JA -SUUNNITELMA Valtuuston on vuoden loppuun mennessä hyväksyttävä kunnalle seuraavaksi kalenterivuodeksi talousarvio ottaen huomioon kuntakonsernin talouden vastuut ja velvoitteet. Talousarvion hyväksymisen yhteydessä valtuuston on hyväksyttävä myös taloussuunnitelma kolmeksi tai useammaksi vuodeksi (suunnitelmakausi). Talousarviovuosi on taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi. Talousarvio ja -suunnitelma on laadittava siten, että ne toteuttavat kuntastrategiaa ja edellytykset kunnan tehtävien hoitamiseen turvataan. Talousarviossa ja -suunnitelmassa hyväksytään kunnan ja kuntakonsernin toiminnan ja talouden tavoitteet. 7

8 KUNTALAKI 110 TALOUSARVIO JA -SUUNNITELMA Taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen. Kunnan taseeseen kertynyt alijäämä tulee kattaa enintään neljän vuoden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamista seuraavan vuoden alusta lukien. Kunnan tulee taloussuunnitelmassa päättää yksilöidyistä toimenpiteistä, joilla alijäämä mainittuna ajanjaksona katetaan. Talousarvioon otetaan tehtävien ja toiminnan tavoitteiden edellyttämät määrärahat ja tuloarviot sekä siinä osoitetaan, miten rahoitustarve katetaan. Määräraha ja tuloarvio voidaan ottaa brutto- tai nettomääräisenä. Talousarviossa ja -suunnitelmassa on käyttötalous- ja tuloslaskelmaosa sekä investointi- ja rahoitusosa. Kunnan toiminnassa ja taloudenhoidossa on noudatettava talousarviota. Alijäämän kattamisvelvollisuutta sovelletaan myös kuntayhtymiin. 8

9 KUNTALAKI 110 TALOUSARVIO JA -SUUNNITELMA Talousarviossa ja suunnitelmassa Asetetaan palvelutoimintaa ja investointihankkeita koskevat tavoitteet Budjetoidaan menoja ja tuloja koskevat arviot tehtäville ja hankkeille Osoitetaan miten varsinainen toiminta ja investoinnit rahoitetaan Talousarvion ja suunnitelman rakenne palvelee näitä tehtäviä. Palvelutoimintaa ja investointihankkeita koskevien tavoitteiden asettaminen sekä niiden edellyttämä menojen ja tulojen budjetointi tehdään käyttötalous- ja investointiosissa. Tuloslaskelmaosassa osoitetaan tulorahoituksen riittävyys käyttömenoihin ja poistoihin. Rahoitusosassa osoitetaan yhteenvetona rahan lähteet ja käyttö. 9

10 TAVOITTEEN ASETTAMINEN Kuntalaisen tarpeet (strategia) Toiminta-ajatus (hallintosääntö) Tavoite (talousarvio) Seuranta (toimintakertomus) Arviointi (arviointikertomus) 10

11 TALOUDEN TASAPAINO KUNTALAISSA Kunnan tehtävien ja talouden tulee olla kestävällä pohjalla ja tasapainossa. Tämä edellyttää pidemmän aikavälin strategista näkemystä toimintaympäristön kehityksestä ja tulevaisuudesta sekä toiminnan ja talouden tavoitteellisuutta ja suunnitelmallisuutta (HE 268/2014). Uudessa kuntalaissa on kiinnitetty erityistä huomiota menettelyihin ja säännöksiin, joiden tavoitteena on kunnan toiminnan kestävyyden turvaaminen ja pitkän aikavälin vastuun korostaminen päätöksenteossa (HE 268/2015). Kuntastrategia lakisääteiseksi keskeisin väline kunnan toiminnan ja talouden pitkäjänteisessä johtamisessa Alijäämän kattamisvelvollisuuden tiukentaminen Arviointimenettelyn uudistaminen ja ulottaminen myös kuntayhtymiin Kunnille säädettävien tehtävien rahoitus (kuntatalousohjelma) Konserninäkökulman vahvistaminen

12 TALOUDEN TASAPAINO KUNTALAISSA Lakimuutoksella on pyritty korostamaan kunnan talouden kokonaisuuden hallintaa. Kunnan talouden tasapainovaatimus ja alijäämän kattamisvelvollisuus (110.3 ) Alijäämä on katettava viimeistään neljän vuoden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamista seuraavan vuoden alusta. Alijäämän kattamisvelvollisuus kytketty tilinpäätöksen osoittamaan kertyneeseen alijäämään. Käytännössä taseeseen kertyneen alijäämän kattamisajanjaksoksi tulisi viisi vuotta: tilinpäätösvuotta seuraava kuluva tilivuosi, jonka talousarviota kunta voisi jo tarkistaa, sekä neljä sitä seuraavaa taloussuunnitelmavuotta. Säännös on ulotettu koskemaan myös kuntayhtymiä. Taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen, alijäämän kattamista ei voi enää siirtää vuodesta toiseen taloussuunnitelmissa. Sovellettiin ensimmäisen kerran v taseeseen kertyneisiin alijäämiin. Ylijäämäinen tilinpäätös, jolla kertyneet alijäämät saadaan katetuksi, katkaisee kattamiskauden. Taloussuunnitelmassa on päätettävä yksilöidyistä toimenpiteistä, joilla alijäämä mainittuna ajanjaksona on katettava

13 TALOUDEN TASAPAINO JA SEN SEURANTA Toimintakertomuksessa on esitettävä selvitys talouden tasapainotuksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi Tarkastuslautakunnan velvollisuus arvioida talouden tasapainotuksen toteutumista tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman riittävyyttä. 122 ja 123 Tilintarkastajien puututtava alijäämän kattamisvelvoitteen laiminlyömiseen aiempaa tarkemmin. Muutettua säännöstä sovellettiin ensimmäisen kerran vuoden 2015 taseeseen kertyneisiin alijäämiin. Lain voimaan tullessa kaikkein alijäämäisimmille kunnille turvattiin voimaantulosäännöksellä kuusi vuotta aikaa kattaa alijäämänsä. 13

14 SIDONNAISUUDET Sidonnaisuuksien ilmoittaminen lakisääteiseksi (84 ) Johtotehtävät ja luottamustoimet elinkeinotoimintaa harjoittavissa yrityksissä Merkittävä varallisuus ja muutkin sidonnaisuudet, joilla voi olla merkitystä luottamus- ja virkatehtävien hoitamisessa Ilmoitusvelvollisia: - kunnanhallituksen sekä maankäyttö- ja rakennuslaissa tarkoitettuja tehtäviä hoitavan toimielimen jäsenet - valtuuston ja lautakuntien puheenjohtajisto - kunnanjohtaja, pormestari ja apulaispormestari, lautakuntien esittelijät 14

15 SIDONNAISUUDET Elinkeinotoiminnalla tarkoitetaan tässä yhteydessä liike- ja ammattitoimintaa. Ilmoitusvelvollisuuden piiriin kuuluvat yrityksen tai muun yhteisön johtotehtävät eli ainakin toimitusjohtajan ja varatoimitusjohtajan tehtävät (myös esim. kunnan tytäryhtiö, pankin edustajisto). Ilmoitusvelvollisuuteen ei kuulu: as oy:n hallituksen jäsen, toiminimi (rinnastetaan ammattiin, kuitenkin joissain tapauksissa toiminimi tulee ilmoittaa, kts. dia 5) Luottamustoimilla tarkoitetaan yhteisön tai yrityksen toimielinten jäsenyyttä eli keskeisimmin yrityksen hallituksen, hallintoneuvoston tai siihen rinnastettavan toimielimen jäsenyyttä sekä toimimista tilintarkastajana. 15

16 SIDONNAISUUDET Merkittävällä varallisuudella (merkityksellinen varallisuus luottamustehtävän osalta, jota hoidetaan) voidaan katsoa tarkoitettavan mm. merkittäviä kiinteistöjen tai asunto-osakeyhtiön osakkeiden omistuksia Tulkintaohjeena voidaan pitää varallisuuden liittymistä elinkeinotoiminaan/sijoitustoimintaan, joten esimerkiksi pelkästään oman asunnon osakkeenomistus ei kuulu ilmoitusvelvollisuuden piiriin. Tapauskohtaisesti merkitystä voisi olla kiinteistöyhtiöiden tai muulla osakkeenomistuksella (esim. kansanedustajilla vähintään 1/3 osakkeista), ammattiin liittyvillä osakkuuksilla ja omistuksilla sekä maan ja metsän omistamisella Tapauskohtaisesti myös merkittävällä velalla ja kolmannen tahon puolesta annetulla sitoumuksella (esim. takaus) voi olla merkitystä luottamus- tai virkatehtävien hoitamisessa, erityisesti jos velka liittyy elinkeinotoimintaan. 16

17 SIDONNAISUUDET Muu yhdistys- tai säätiötoiminta Ilmoitusvelvollisuus ei koske henkilön läheisten omistuksia tai jäsenyyksiä Oma harkinta, minkä tiedon ilmoittamisella kokee olevan merkitystä luottamus- tai virkatehtävien hoitamisessa (tässä yhteydessä voi olla merkitystä toiminimellä, esim. paikallinen taksiyrittäjä) (yhdistyksen toiminnanjohtaja) Kaikilla sitoumuksilla ei ole merkitystä luottamustehtävän tai virkatehtävän hoitamisella. 17

18 SIDONNAISUUDET Kunnanhallituksen jäsenet Maankäyttö- ja rakennuslaissa tarkoitettuja tehtäviä hoitavan toimielimen jäsenet Valtuuston ja lautakunnan puheenjohtajat sekä varapuheenjohtajat Kunnanjohtaja, pormestari ja apulaispormestari Kunnanhallituksen ja lautakunnan esittelijät (ei koske esittelijöiden sijaisia) 18

19 SIDONNAISUUDET Tehdään kahden kuukauden kuluessa siitä, kun henkilö on valittu luottamustoimeensa tai virkaansa. Henkilön ilmoitettava viipymättä sidonnaisuuksiin tulleet muutokset Ei korvaa luottamushenkilön velvollisuutta esittää selvitys vaalikelpoisuuden arvioinnin edellyttämistä tiedoista eikä velvollisuutta antaa selvitys yksittäistapauksissa esteellisyyden arvioimiseksi tarvittavista tiedoista Ei korvaa viranhaltijan velvollisuutta ilmoittaa sivutoimista Tarkastuslautakunta - valvoo ilmoitusvelvollisuuden noudattamista - saattaa ilmoitukset valtuuston tiedoksi - kehotus ilmoituksen tekemiseen tai täydennyspyyntö Sidonnaisuusrekisteri on henkilörekisteri - Julkisuuslaki ja henkilötietolaki - Tietoverkossa - Ajantasaiset tiedot 19

20 Copyright 2016 All rights reserved. BDO Oy, a limited liability company incorporated in Finland, is a member of BDO International Limited, a UK company limited by guarantee, and forms part of the international BDO network of independent member firms. YHTEYSTIEDOT Ulla-Maija Tuomela KHT, JHT ulla-maija.tuomela@bdo.fi BDO HELSINKI VATTUNIEMENRANTA HELSINKI BDO TURKU LINNANKATU 10 A TURKU BDO TAMPERE LAPINTIE TAMPERE BDO OULU SEPÄNKATU OULU

21 KEITÄ ME OLEMME? Yksi maailman johtavista tilintarkastus-, vero- ja neuvoantopalveluiden asiantuntijoista Suomen johtava julkishallinnon ja -talouden asiantuntija 170 Asiantuntijaa 18 Suomen milj. liikevaihto (2015) Tutkitusti toimialan paras asiakaspalvelija* kattava asiantuntijaverkosto *) Toimialan paras asiakaspalvelija (2012,2013,2014) & Toimialan paras Nettosuositteluindeksi NSI (2015): Taloustutkimus Oy: Yrityskuvatutkimus Suur-Helsingin vaikutusalueella, Tilintarkastus ja muu asiantuntijapalvelu