Kannuksen kaupunki TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET VUODELLE 2018

Transkriptio

1 Kannuksen kaupunki TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET VUODELLE 2018

2 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle SISÄLLYS 1. YLEISTÄ 3 2. TALOUSARVION LAADINNAN AIKATAULU 4 3. TALOUSARVION LAADINNAN LÄHTÖKOHDAT Yleinen taloudellinen kehitys Kannuksen kaupungin talouden kehitys Vuoden 2018 talousarvioraami ja talousarviomenojen ja -tulojen arviointi Tavoiteasettelu Valmistelu 111 TOIMIELIMEN MALLIPOHJA 12 TULOSALUEEN MALLIPOHJA 13

3 1. YLEISTÄ Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle Talousarvion ja -suunnitelman laadinta perustuu kuntalakiin. Lain mukaan kaupunginvaltuuston on vuoden loppuun mennessä hyväksyttävä talousarvio seuraavaksi kalenterivuodeksi sekä kolmea tai useampaa vuotta koskeva taloussuunnitelma. Talousarviovuosi on taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi. Talousarviossa ja -suunnitelmassa kaupunginvaltuusto asettaa toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet toimielimille sekä konserniin kuuluville tytäryhtiöille. Talousarvio on laadittava siten, että edellytykset kunnan tehtävien hoitamiseen turvataan. Siihen otetaan toiminnallisten tavoitteiden edellyttämät määrärahat ja tuloarviot sekä osoitetaan miten rahoitustarve katetaan. Taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen enintään neljän vuoden pituisena suunnittelukautena, jos talousarvion laatimisvuoden taseeseen ei arvioida kertyvän ylijäämää. Kaupungin taloudenhoidossa on noudatettava talousarviota. Talousarvioon tehtävistä muutoksista päättää kaupunginvaltuusto. Kannuksen kaupungin talousarvio ja -suunnitelma noudattaa soveltuvin osin Kuntaliiton vuonna 2011 antamaa suositusta ja sisältää seuraavat osat: 1. TALOUSARVION YLEISPERUSTELUT Kannuksen kaupungin strategia talousarvion ja -suunnitelman rakenne talousarvion laadinnan lähtökohdat talousarvion sitovuus 2. TULOSLASKELMAOSA 3. RAHOITUSOSA 4. KÄYTTÖTALOUSOSA hallinnonalakohtaiset taloussuunnitelmat 5. INVESTOINTIOSA 6. LIITTEET henkilöstösuunnitelma ratkaisuvalta

4 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle TALOUSARVION LAADINNAN AIKATAULU Työvaihe Käsittelyaika 1 Kaupunginhallituksen vahvistama talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohje ja talousarvioraami Raamin tarkentaminen toimialakohtaiseksi mennessä 2 Toimialojen talousarvioiden laadinta käyttösuunnitelmatasolle mennessä 3 Johtoryhmän käsittely Talousarviot lautakuntien käsittelyssä mennessä 5 Tavoitteet, mittarit, tunnusluvut, henkilöstöliite ja muut talousarvion tekstiosat mennessä 6 Kaupunginhallituksen talousarviokäsittely Kaupunginvaltuuston talousarviokäsittely Talousarvion täytäntöönpano-ohjeet ja käyttösuunnitelmien tarkistukset viikolla 51 1

5 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle TALOUSARVION LAADINNAN LÄHTÖKOHDAT 3.1 Yleinen taloudellinen kehitys Talouskehityksestä on saatu alkuvuonna hyviä tilastotietoja, kun esimerkiksi Tilastokeskuksen suhdannekuvaaja ja kansantalouden neljännesvuositilinpito näyttävät viennin kasvavan selvästi. Myös maailmatalouden kasvu on osoittautunut odotettua paremmaksi. Samaan aikaan kuluttajien luottamus Suomessa on ennätysvahvaa, mikä on pitänyt kotimaisen kulutuksen tasaisessa kasvussa. Myös rakentaminen kehittyy hyvin. Kansantaloutta ennustavat suhdanne-ennustajat ovatkin korjanneet ennusteitaan viime kuukausina ylöspäin. Syvällisempää tietoa suhdannetilanteesta saa tutustumalla esimerkiksi Suomen Pankin ja valtiovarainministeriön kansantalousosaston tuoreimpiin talousennusteisiin. Ennusteita päivitetään syksyn mittaan tiiviisti. Valtiovarainministeriö julkaisee uuden ja laajemman, myös kuntien kirjanpidon mukaisen, ennusteen tiistaina 19. syyskuuta. Tässä vaiheessa myös kunnissa päivitetään kuluvan ja ensi vuoden budjettiennusteita. Tulopohjien lisäksi monia kuntia mietityttää kustannuspuoli ja erityisesti lähivuosien palkkasumma-arviot. Kuluvana vuonna ansiotaso määräytyy pitkälti työmarkkinaosapuolten neuvotteleman kilpailukykysopimuksen mukaisesti. Sopimuspalkkoja ei koroteta ja julkisen sektorin lomarahoja leikataan 30 %. Valtiovarainministeriön mukaan ansiotasoennuste kasvaa koko taloudessa näiden tekijöiden yhteisvaikutuksena 0,2 %. Sen sijaan kuntien ansiotasoindeksi laskee kuluvana vuonna 0,6 %. Ensi vuoden palkkaratkaisut ovat vielä auki, mutta monet kunnat ovat laittaneet budjettiin sisälle varsin maltillisia palkkasummaennusteita. Hyvästä yleisestä talouskehityksestä huolimatta tilanne näyttääkin kuntataloudessa tänä vuonna aikaisempaa tiukemmalta, sillä kiky heikentää kuntien tulopohjaa rajusti. Myös valtiovarainministeriö on ensi vuoden palkkaennusteissaan maltillinen ja varovainen. Ennuste on asetettu teknisesti noin yhden prosentin haarukkaan koko kansantaloudessa. Yleinen ansiotasoindeksi kasvaa VM:n mukaan 1,2 % ja kuntien ansiotasoindeksin oletetaan kasvavan samaa suuruusluokkaa eli 1,1 %. Kevään kuntatalousohjelmassa oletetaan, että kuntien ja kuntayhtymien palkkasumma laskee kuluvana vuonna 0,4 %. Sen sijaan vuodelle 2018 palkkasumman oletetaan kasvavan 1,5 %. Lähde: Suomen Kuntaliitto 3.2 Kannuksen kaupungin talouden kehitys Kaupungin tilinpäätökset vuosilta 2011 ja 2012 painuivat yhteensä hieman yli euroa alijäämäiseksi. Tilanteen korjaamiseksi laadittiin talouden tasapainottamisohjelmat vuosina 2012 ja 2013, vaikka kaupungilla ei taseeseen ollut vielä muodostunut kattamatonta alijäämää.

6 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle Vuonna 2013 hyväksytyssä tasapainottamisohjelmassa asetettiin talouden raamit vuoteen 2017 saakka ja päätettiin, että talousraameissa pysymiseen tarvittavat toimenpiteet yksilöidään vuosittain talousarvioissa. Toimenpiteet voivat olla veronkorotuksia tai rakenteellisia, säästöjä tuovia muutoksia. Kaikkia aikaisemmassa tasapainottamisohjelmassa jo päätettyjä toimenpiteitä jatketaan ainakin vuoteen 2017 saakka. Näitä ovat mm. tievalaistuksen sammuttaminen öiseen aikaan ja yksityisteiden aurauksen lopettaminen. Tämän lisäksi on toteutettu lukuisia rakenteellisia uudistuksia niin kaupungin omassa toiminnassa kuin sosiaali- ja perusterveydenhuollossakin, kuten esim. varhaiskasvatuspalveluverkon uudistus, vuodeosaston paikkamäärän vähentäminen, ruokahuollon keskittäminen, elinkeinotoimen uudelleenorganisointi ja kouluverkon uudistaminen. Tuloveroprosenttia on korotettu vuodelle 2013 ja kiinteistöveroprosentteja vuosille 2014 ja Talouden tasapainotustoimenpiteiden ansiosta vuosien tilinpäätökset muodostuivat yhteensä n euroa ylijäämäisiksi. Tilanne kuitenkin kääntyi verotulojen heikon kehityksen vuoksi huonommaksi ja vuoden 2016 tilinpäätöksestä muodostui n euroa alijäämäinen. Myös vuoden 2017 jouduttiin laatimaan euroa alijäämäiseksi, koska veroprosentit pysyivät entisellä tasolla eikä toimintakulujen lisäkarsintoja tehty. Huhtikuun osavuosikatsauksen perusteella laaditun tilinpäätösennusteen mukaan vuoden 2017 tilinpäätöksestä on muodostumassa talousarviota heikompi, alijäämäksi ennakoidaan euroa. Seuraava tilinpäätösennuste saadaan elokuun osavuosikatsauksessa. Kaupungin asukasmäärän lasku näyttää pysähtyneen ja työttömyys laskenut. Asukasmäärä oli kesäkuun 2017 tilanteessa ja työttömyysprosentti 9,9 %. Joulukuussa 2016 asukkaita oli ja työttömyysprosentti 12,3 %. Viime vuoden kesäkuussa työttömyysprosentti oli 10,7 %. 3.3 Vuoden 2018 talousarvioraami, talousarviomenojen ja - tulojen arviointi Toimintakate Kaupunginvaltuuston hyväksymän talouden tasapainottamisohjelman linjauksia on jatkettava, koska talous on verotulojen pienentymisen vuoksi kääntynyt alijäämäiseksi. Kuntalain mukaan talousarviossa päätetään yksilöidyistä toimenpiteistä, joilla taseessa oleva kattamaton alijäämä katetaan, eli erillistä talouden tasapainottamisasiakirjaa ei enää laadita. Kaupungilla ei ole taseessa kattamatonta alijäämää, mutta talouden tasapainottamistoimenpiteitä on silti tehtävä, jotta talousarvio ja tilinpäätös eivät muodostuisi enempää alijäämäiseksi. Pidemmän päälle jatkuessaan alijäämäiset tilinpäätökset aiheuttavat myös taseeseen kattamatonta alijäämää. Kaupungin strategian mukaan vakaa kuntatalous on eräs kaupungin menestystekijöistä. Valtakunnan hyvä talouskehitys ei ainakaan uusimpien arvioiden mukaan vielä näy kaupungin ensi vuoden verotulo- ja valtionosuusennusteissa. Verotuloja ja valtionosuuksia ennakoi-

7 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle daan ensi vuonna kertyvän n euroa vähemmän, kuin mitä vuoden 2017 talousarviossa ennakoitiin, Vuoden 2018 talousarvion laatiminen siten, että se ei olisi alijäämäinen, vaatii sekä toimintamenojen karsintaa, että verotulotason nostoa. Talousarvioraami vuodelle 2018 on toiminnan nettomenojen osalta kokonaisraami, joka pohjautuu vuoden 2016 toteutuneeseen tilinpäätökseen ja vuoden 2017 tilinpäätösennusteeseen. Raamia ei laadintaohjeessa anneta toimialakohtaisena, vaan se tarkennetaan toimialakohtaiseksi sen jälkeen kun elokuun osavuosikatsauksen yhteydessä laadittava tilinpäätösennuste on käytettävissä. Yksilöidyt toimenpiteet raamin mukaiseen toiminnan nettomenotasoon pääsemiseksi esitetään vuoden 2018 talousarviossa. Tasapainossa olevan talousarvion laadinta vuodelle 2018 vaatii toiminnan nettomenojen karsintaa talousarvion 2017 tasosta n eurolla ja verotulotason nostoa prosentilla. Toimintakatteen vertailu talousarvioon sekä talousarvioraami vuodelle 2018: Raami ilman toimenpiteitä Raami tasapainotettu TA TP TA TP TA TP ennuste TOIMINTAKATE (ulkoinen) Verotulot Valtionosuudet Rahoitusnettomenot VUOSIKATE Poistot TILIKAUDEN TULOS Tuloksenkäsittelyerät TILIKAUDEN YLI-/ALIJÄÄMÄ Toimintameno- ja tulomäärärahat tarkennetaan toimialojen tulosalueille ja toimintayksiköille sen jälkeen, kun toimialakohtaiset raamit on annettu. Määrärahat ovat valtuustoon nähden sitovia toimielin- eli lautakuntatasolla. Muut sitovuustasot määritellään organisaatiorakenteen mukaisesti talousarviokirjan kohdassa ratkaisuvalta. Verotulot Kuntaliiton heinäkuussa antaman veroennusteen mukaan kaupungin verotulot vuonna 2017 olisivat n euroa eli ne pysyttelisivät vuoden 2016 tilinpäätöksen tasolla. Ilman veronkorotuksia myös vuoden 2018 verotulot jäävät euron tasolle. Valtionosuudet Kuntaliitto on laatinut kuntakohtaiset ennakkolaskelmat peruspalvelujen valtionosuudesta Kannuksen kaupungin peruspalvelujen valtionosuus tulee laskelman mukaan olemaan n euroa, eli euroa tämän vuoden toteutumaa pienempi. Lopulliset valtionosuustiedot saadaan vasta joulukuussa sen jälkeen, kun talousarvio on jo hyväksytty kaupunginvaltuustossa.

8 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle Investoinnit Kaupunki on investoinut varsin voimakkaasti, n eurolla, vuosina mm. saneeraten ensin Kotirannan palvelukeskuksen ja sen jälkeen vapaa-aikakeskuksen. Investoinnit toteutettiin pääosin lainarahalla, koska vuosina 2011 ja 2012 kaupungin tulorahoitus ei riittänyt edes kaikkien toimintamenojen rahoittamiseen, saati sitten investointien rahoittamiseen. Tästä syystä kaupungin velkaantuminen on ollut nopeaa ja vuoden 2013 tilinpäätöshetkellä kaupungin lainakanta oli jo noussut lähelle valtakunnan keskimääräistä tasoa. Vuosina investointitahti on ollut maltillista eikä lisävelkaantumista sen vuoksi ole tapahtunut. Talousarviossa 2017 on investointien tasoksi vuodelle 2018 määritelty euroa, mikä on euroa enemmän kuin vuoden 2017 investointitaso. Mikäli euron suuruinen investointitaso toteutuu vuonna 2018, merkitsee se kaupungin lainakannan kasvua n. 200 eurolla/asukas ja nousua lähelle kuntien keskimääräistä lainakantaa. Kaupunginvaltuuston eräs strateginen linjaus on, että kaupungin lainakanta saa olla korkeintaan valtakunnan keskitasoa. Kaupungin strategian mukaisesti investointiohjelma laaditaan koko valtuustokauden kattavaksi. Investoinnit toteutetaan siten, että ne tukevat strategiassa määriteltyjä strategisia hankkeita. Kaikki euroa ylittävät hankinnat kuuluvat investointimenoihin. Tämä koskee myös irtaimistohankintoja. Mikäli yksittäisen irtaimistohankinnan arvo alittaa euroa, määräraha varataan toimintamenoihin. Irtaimistohankintoja ei voi yhdistää muuta kuin siinä tapauksessa että kysymyksessä on hankinnat samaan tilaan, esim. atk-luokan kalustaminen. Investoinnit esitetään hankkeittain eli investointikohteittain. Hankkeet ja hankeryhmät ryhmitellään talousarviossa tarvittavilta osin toimielimittäin. Investointimäärärahojen sitovuus määritellään talousarviossa. Yksittäisen hankkeen osalta huomioidaan hankkeen toteutumisen vaikutukset käyttötalouteen.

9 3.4 Tavoiteasettelu Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle Voimassaoleva toimintastrategia ohjaa talousarvion ja toimintasuunnitelman laadintaa. Asetettavat tavoitteet tulee johtaa kaupungin strategiasta ja sen painopistealueista. Hyvinvointikertomuksen tuottama informaatio huomioidaan tavoitteiden asettamisen ohjaajana. Toimielimelle (lautakunnalle) asetettavat tavoitteet Toimielimelle asetetaan valtuuston päätettävät strategiset tavoitteet alempana olevan ohjeistuksen mukaisesti sekä esitellään toimenpiteet, joilla asetettuihin tavoitteisiin on tarkoitus päästä. Tulosalueelle asetettavat tavoitteet Tulosalueelle asetetaan lautakunnan päätettävät operatiiviset tavoitteet alla olevan ohjeistuksen mukaisesti sekä esitellään toimenpiteet, joilla asetettuihin tavoitteisiin on tarkoitus päästä. Konserniyhtiöille asetettavat tavoitteet Talousarviossa asetetaan tavoitteet myös kaupungin konserniin kuuluville yhtiöille. Kaikkien talousarviossa asetettujen tavoitteiden toteutuminen raportoidaan osavuosikatsauksissa ja tilinpäätöksessä. Talousarvion tavoitteiden, muiden tekstien ja tunnuslukujen laadintaa varten on tehty mallipohjat, jotka löytyvät tiedostosta I:\TALOUSARVIOT\Talousarvio Mallipohjat löytyvät myös tämän laadintaohjeen lopusta. Tavoitteiden laadinnan ohjeistus Voimassa olevan talousarviosuosituksen mukaan tavoitteet luokitellaan toiminnan kohteen ja päätöstason mukaan seuraavan esimerkin mukaisesti: Päätöstaso Kuka tavoitteesta päättää Strategiset tavoitteet Valtuusto Operatiiviset tavoitteet lautakunta Kunnan tai tehtäväalueen asemaa, aluetta, väestöä ja kokonaistaloutta koskevat tavoitteet Visiot palvelustrategiat tuloperusteita koskevat tavoitteet talouden tasapainotavoitteet maapolitiikkatavoitteet Asiakkaaseen kohdistuvat vaikuttavuustavoitteet Palvelutasotavoitteet Palvelukykytavoitteet Priorisointitavoitteet Asiakastyytyväisyystavoitteet Palvelutoiminnan tuotantotavoitteet Uus- ja laajennusinvestointitavoitteet Sijoitustavoitteet tytäryhteisöihin Henkilöstöpoliittiset tavoitteet Tuotanto- ja järjestämisprosessia koskevat tavoitteet Korvausinvestointeja koskevat tavoitteet

10 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle Kunnan tai tehtäväalueen asemaa, aluetta, väestöä ja kokonaistaloutta koskevat tavoitteet Nämä ovat pääsääntöisesti valtuustotasolla päätettäviä strategisia, visiotyyppisiä tavoitetiloja, esimerkiksi kunta nähdään määrätyllä elinkeino- tai koulutusalalla kunnallisena tai valtakunnallisena keskuksena. Väestövaikutuksia koskevia tavoitteita ovat kuntalaisen hyvinvoinnin tasoa ylläpitävät tai kohottavat palvelutavoitteet sekä terveydellisten, sosiaalisten tai koulutukseen liittyvien ongelmien poistamiseen liittyvät tavoitteet. Kokonaistaloudelliset tavoitteet voidaan ryhmitellä rahoituksen riittävyyttä, vakavaraisuutta ja maksuvalmiutta koskeviin tavoitteisiin. Näillä tavoitteilla on kiinteä yhteys kunnan talouden vakauteen ja tasapainoon. Asiakkaaseen kohdistuvat vaikuttavuustavoitteet Vaikuttavuustavoitteet ovat tehtäväkohtaisia palvelutoiminnan tavoitteita, jotka päätöstason suhteen voivat olla strategisia tai operatiivisia. Strategisista vaikuttavuustavoitteista päättää valtuusto ja operatiivisista tehtäväalueen toimielin eli lautakunta. Vaikuttavuustavoitteet voivat määrittää joko kunnan palvelutoiminnan aikaansaamaa muutosta asiakkaan hyvinvoinnissa tai palvelun laatua, jota arvioidaan palvelun saatavuutena, riittävyytenä, kohdentuvuutena tai asiakastyytyväisyytenä. Vaikuttavuustavoitteita voidaan asettaa joko asiakas-, asiakasryhmä- tai tehtäväkohtaisesti. Palvelutoiminnan tuotantotavoitteet Tuotantotavoitteet ovat tehtäväkohtaisia tavoitteita, jotka päätöstason suhteen voivat olla strategisia tai operatiivisia. Strategisista vaikuttavuustavoitteista päättää valtuusto ja operatiivisista tehtäväalueen toimielin eli lautakunta. Strategista tuotantokykyä ja toimintavalmiutta ylläpitäviä ja parantavia tavoitteita ovat esim. tuotantovälineiden uus- ja laajennusinvestointitavoitteet, pääoman sijoittamista tytäryhtiöihin koskevat tavoitteet ja toiminnan uudelleen organisointia koskevat tavoitteet. Operatiivisia tuotantotavoitteita ovat tavallisesti tuotannontekijöiden ja suoritteiden tai tuotteiden määrää ja laatua koskevat tavoitteet. Operatiivisia tuotantotavoitteita ovat myös tavanomaiset ja toistuvat korvausinvestointeja koskevat tavoitteet sekä tuottamis- tai järjestämistapaa koskevat kehittämis- ja toimenpidetavoitteet kuten suunnitelmien, selvitysten, tutkimusten ja asiakaskyselyjen tekeminen.

11 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle Tavoitteiden mitattavuusvaatimus Tavoitteiden tulee olla mitattavissa määrällisesti tai laadullisesti. Määrällistä mittaamista sovelletaan silloin, kun mitataan toiminnan lopputulosta eli tuotosta ja sen vaikutusta. Toimintaprosessin mittaamisessa sovelletaan laadullista mittaamista. Kunnan asemaa ja aluetta koskevaa strategista tavoitetta voidaan kuvata määrällisesti mitattavilla muuttujilla, kuten ko. toimialan yritysten lukumäärä kunnassa tai kunnan alueella toimivien yritysten osuus toimialan markkinaosuudesta. Väestövaikutuksia koskevia tavoitteita, kuten esim. koulutustason nostamista tai syrjäytymisen estämistä voidaan mitata joko laadullisilla tai määrällisillä muuttujilla. Investointi- ja kokonaistaloudelliset tavoitteet voidaan asettaa rahamääräisissä mitoissa ja niiden suunniteltu toteutumisajankohta voidaan määrittää. Vaikuttavuustavoitteen määrällinen mittaaminen on mahdollista silloin, kun tavoitetta kuvaavat arvot ovat selkeästi todennettavissa. Esimerkiksi muutos asiakkaan hyvinvoinnissa voidaan todeta työllistymisenä, tutkinnon suorittamisena tai sairauden paranemisena. Palvelukyvyn määrällinen mittaaminen voi taas perustua palvelun odotusaikaan, hoitojonon pituuteen tai osuuteen ikäluokasta, jolle voidaan tarjota määrättyyn koulutustasoon johtava opiskelupaikka. Vaikuttavuustavoitteen laadullisia mittareita ovat esim. asiakaskyselyyn perustuvat mittarit. Kyselyn kohteena voivat olla esim. muutokset asiakkaan elämän laadussa tai asiakkaan mielipide kunnan järjestämän palvelun laadusta. Tuotantotavoitteiden mittauskohteena ovat tuotantoprosessin osatekijät eli panokset ja tuotokset sekä niiden kustannukset ja tuotot. Mittaaminen voidaan tehdä kappale- tai rahamäärinä taikka niistä muodostetuilla tunnusluvuilla. Mittareita ovat tuotantotekijä-, kapasiteetti-, suorite- tai tuotemäärät. Tunnuslukuja ovat suorite- tai tuotekohtaiset yksikkökustannukset ja tuottavuutta ja kannattavuutta kuvaavat tunnusluvut. Myös muille tuotantoon liittyville toiminnoille voidaan asettaa tavoitteita. Tällaisia tavoitteita ovat mm. tuotantosuunnitelmaan tai tuotantomenetelmään liittyvän selvityksen laatiminen. Tällöin tavoitteen mittaaminen tarkoittaa lähinnä sen toteamista, onko toimenpide suoritettu vai ei. 3.5 Valmistelu Talousarvion valmistelusta vastaavat lautakunnat, johtoryhmä ja kaupunginhallitus ja sen käytännön toteutus tehdään talousosastolla ja toimialoilla Pro Economica - taloussuunnitteluohjelmaa käyttäen annetun aikataulun puitteissa. Talous- ja hallintopäällikkö antaa yksityiskohtaisempia ohjeita laadinnan käytännön toteuttamisesta. Talousarvion pohjaksi laadittavan talousarvioraamin laskee talous- ja hallintopäällikkö yhteistyössä toimialojen kanssa. Poikkeamat lasketusta raamista on pystyttävä perustelemaan. Talousarvion tasapainotus käsitellään johtoryhmässä ja kaupunginhallituksessa. Talousarvio ja - suunnitelma käsitellään myös tarpeen mukaan järjestettävissä kaupunginhallituksen ja - valtuuston talousarvioseminaareissa ja iltakouluissa.

12 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle TOIMIELIMEN MALLIPOHJA Toimielin Toiminta-ajatus Tavoitteet Tavoite Toimenpide Strategiset tavoitteet: Tunnusluvut Keskeiset tunnusluvut TP 2016 TA 2017 TA 2018 TS 2019 TS 2020 TULOSLASKELMA (luvut lisätään talousosaston toimesta)

13 Talousarvion ja taloussuunnitelman laadintaohjeet vuodelle TULOSALUEEN MALLIPOHJA Tulosalue Tulosalueen tilivelvolliset Talousarvion sisältö/keskeiset muutokset Tavoitteet Tavoite Operatiiviset tavoitteet Vaikuttavuus- eli asiakastavoitteet: Toimenpide Palvelutuotantotavoitteet: Tunnusluvut Keskeiset tunnusluvut TP 2016 TA 2017 TA 2018 TS 2019 TS 2020 TULOSLASKELMA (luvut lisätään talousosaston toimesta)