Ohjelmistotalopäivä vuosi-ilmoitukset ja kausiveroilmoitukset

Transkriptio

1 Ohjelmistotalopäivä vuosi-ilmoitukset ja kausiveroilmoitukset

2 Vuosi-ilmoittamisen muutokset Raportoitu marraskuun OT-päivässä Julkaistu Tamon versiossa 1/2015 tammikuussa. Voimaantulo Ilmoitus osinkojen ylijäämästä uusi ja siihen tuli muutos -> Julkaisu siirtyi. Pääoman palautuksista

3 Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä Tietuekuvaus A201/200/2014 Suorituslajit: 05 ylijäämä 06 VOPR-ylijäämä (muuna kuin luovutuksena verotettava varojen jako vapaan oman pääoman rahastosta) Yhtiötyyppi ylijäämänjakopäätöspäivänä J (julkisesti noteerattu osuuskunta) M (muu osuuskunta, jossa vähintään 500 jäsentä) S (muu osuuskunta, jossa alle 500 jäsentä)

4 Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä Vähennyskelpoinen osuuskunnalle Muun kuin julkisesti noteeratun osuuskunnan elinkeinon- tai maataloudenharjoittajalle jakama ylijäämänpalautus on tietyin, elinkeinoverolain 18.4 edellytyksin vähennyskelpoinen. Sallitut arvot: 0 tai blanko ei 1 kyllä Tietoon merkitään 1, jos ylijäämänpalautus on osuuskunnalle vähennyskelpoinen. Osuuskunnan osakkeista ja osuuksista omaan pääomaan merkitty määrä Osuuskunnan, jossa on ylijäämän jaosta päättämistä edeltävän tilikauden lopussa alle 500 jäsentä (yhtiötyyppi S), on ilmoitettava ylijäämän jaosta päättämistä edeltävän tilikauden lopussa osuuskunnan omaan pääomaan merkitty määrä. Tietoa ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa, jos ylijäämä on osuuskunnalle vähennyskelpoinen tai ylijäämänsaajana on yhteisö tai yhteisetuus

5 Pääomanpalautukset (VSPAOPAL) muutokset vuodelle 2016 Uudet Tuloverolain 33b 6mom, 45a ja 46a, siirtymäsäännös päättyy vuoden 2015 loppuun Vuosi-ilmoituksen nimi muuttuu: Luovutuksena verotettavat pääomanpalautukset Tietuekuvauksella ilmoitettavat tiedot tarkemmin määritelty, ilmoitettavia tapahtumia oletettavasti vähemmän kuin ennen

6 Mitä pääomanpalautus on? Yhteisö palauttaa sijoittajalle rahaa, joka ei ole osinkoa, vaan hänen oma sijoituksensa. Osakkeet ovat edelleen sijoittajan omistuksessa. Kun sijoittaja myy osakkeet, luovutusvoitto lasketaan vähentämällä myyntihinnasta pääomanpalautuksella pienennetty hankintameno.

7 TVL 33b 6mom Muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatu osinko Muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatua osakeyhtiölain 13 luvun 1 :n 1 kohdassa tarkoitettua varojenjakoa vapaan oman pääoman rahastosta pidetään osinkona, ja siihen sovelletaan, 45 a :ssä säädetyin poikkeuksin, mitä tässä pykälässä säädetään.

8 TVL 45a Varojenjaon verottaminen luovutuksena Muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatua osakeyhtiölain 13 luvun 1 :n 1 kohdassa tarkoitettua varojenjakoa vapaan oman pääoman rahastosta pidetään veronalaisena luovutuksena siltä osin kuin verovelvolliselle palautetaan tämän yhtiöön tekemä pääomansijoitus, jos: 1) pääomansijoituksen tekemisestä on varoja jaettaessa kulunut enintään kymmenen vuotta; JA 2) verovelvollinen esittää tässä pykälässä tarkoitettujen edellytysten täyttymisestä luotettavan selvityksen.

9 TVL 46a Varojenjaossa saadun luovutusvoiton laskeminen Luovutusvoittoa laskettaessa 45 a :ssä tarkoitetusta varojenjaosta vähennetään osakkeen poistamaton hankintameno, kuitenkin enintään luovutuksena pidettävän varojenjaon määrä. Jos osakkeen poistamaton hankintameno on luovutuksena pidettävää varojenjakoa pienempi, vähennetään poistamattoman hankintamenon määrä. Ei voi vähentää hankintameno-olettamaa (TVL 46 )

10 Yhtiön varojen jako (Julkisesti noteerattu yhtiö, muu kuin julkisesti noteerattu yhtiö, osuuskunta) sidotusta omasta pääomasta TAI esim. osakepääomaa alentamalla alentamalla ylikurssirahastoa VEROTUS luovutuksena (TVL 46 ) (vuosi-ilmoitus VSPAOPAL) vapaasta omasta pääomasta julkinen yhtiö, osuuskunta = osinkoa muu yhtiö, osuuskunta = VEROTUS pääsääntöisesti osinkoa, tietyin edellytyksin luovutuksena verotettava pääomanpalautus (TVL 46a )

11 Osinkona verotettavat varojen jaot Vuosi-ilmoitus VSOSERIE, VSOSYHT Julkisesti noteeratun yhtiön vapaan oman pääoman rahastosta tapahtuva varojenjako ilmoitetaan aina vuosi-ilmoituksella osingoista (suorituslaji 04 VOPR-osinko). (vuodesta 2014) Muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta ilmoitetaan vuosi-ilmoituksella osingoista (suorituslaji 04 VOPR-osinko).

12 Luovutuksena verotettavat varojen jaot aina sidotusta pääomasta tapahtuvat jaot Vapaasta omasta pääomasta tapahtuvat jaot jos jaetaan palautus hänen tekemälleen pääomasijoitukselle pääomasijoituksen tekemisestä on varoja jaettaessa kulunut enintään 10 vuotta ja verovelvollinen esittää luotettavan selvityksen edellytysten täyttymisestä

13 Mikäli luovutusvoittona verottamisen edellytykset eivät täyty, pidetään varojen jakoa osinkona ja siihen sovelletaan osinkoa koskevia säännöksiä.

14 Esimerkki Varojenjaon verottaminen luovutusvoittona tulee kyseeseen lähinnä tilanteissa, joissa palautetaan osakkaalle hänen merkitsemiensä osakkeiden merkintähinnoista tai optioista vapaan oman pääoman rahastoon kirjattua osaa.

15 Itse tehty sijoitus/ kuolinpesä pääomanpalautuksen saajana Verovelvollisen on täytynyt tehdä sijoitus itse. Myös verovelvollisen (pääomansijoituksen tekijän) kuolinpesän saama varojenjako verotetaan luovutuksena, jos edellä mainitut edellytykset täyttyvät.

16 Osinkoa vai pääomanpalautusta? Luovutusvoittona verottamisen edellytysten täyttymistä tarkastellaan verovelvolliskohtaisesti. Jos edellytykset täyttyvät esimerkiksi eri aikoina ja eri yhteyksissä tehtyjen sijoitusten vuoksi vain joidenkin osakkaiden osalta, varojenjako verotetaan näille osakkeille jaettujen varojen osalta luovutusvoittona ja muiden osakkeiden osalta osinkona.

17 Pääomanpalautuksesta vähennettävä hankintameno Kun varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta verotetaan luovutuksena, vähennetään saatujen varojen määrästä ko. osakkeen hankintameno, enintään kuitenkin saatujen varojen määrä. Jos osakkeelle maksettava pääomanpalautus ylittää osakkeella pääomanpalautushetkellä olevan hankintamenon, ylimenevä osa on verovuoden luovutusvoittoa. Luovutustappiota pääomanpalautuksesta ei voi muodostua.

18 Jäljelle jäävä hankintameno Kun myyt osakkeen, jolle on maksettu pääomanpalautusta, et saa vähentää osakkeen myyntivoittoa laskettaessa sitä osaa osakkeen hankintamenosta, joka on jo vähennetty pääomanpalautuksesta. Siis osakkeen jäljelle jäävä hankintameno pienenee pääomanpalautuksen määrällä.

19 Lisätietoja vero.fi Arvopaperien luovutusvoittojen verotus kohta Pääomanpalautus Osinkotulojen verotus kohdat: Listaamattomasta yhtiöstä saatu osinko Vapaan oman pääoman rahastosta jaetut suoritukset Siirtymäsäännös verovuosien 2014 ja 2015 osalta Sidottu oma pääoma Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessa kohta 12.7 Pääomanpalautus osakeyhtiöstä

20 Kausiveroilmoituksen ja arvonlisäveron yhteenvetoilmoituksen uusia tarkastuksia Uusia tarkistuksia tuli voimaan Toistaiseksi vain huomautuksia Tarkennetut tarkastussäännöt julkaistuissa tietuekuvauksissa Kausiveroilmoituksen tietuekuvaus Arvonlisäveron yhteenvedon tietuekuvaus

21 Huomautukset kausiveroilmoituksella Jos ilmoitusjakso on kalenterivuosi (tunnus 050=V), ja asiakas on ilmoittanut joillakin alvtunnuksilla (301, 302, 303, 305, 306, 307, 309, 311, 312, 313, 314, 317, 318, 319, 320) negatiivisen arvon, annetaan asiakkaalle huomautus: Negatiivisia arvoja tulee ilmoittaa vain silloin, jos korjaa aiemmin samalle kohdevuodelle annettua tietoa. Huomautuksia huhtikuussa VSALVKV:ssä 26 kpl

22 Huomautukset Sääntö Jos tunnuksilla 601 ja/tai 602 on tyhjästä poikkeava arvo, pitää myös tunnuksilla 609 ja 610 olla tyhjästä poikkeava arvo. Asiakkaalle tulee huomautus: Ilmoita myös sosiaaliturvamaksun alaiset palkat ja maksettava sosiaaliturvamaksu. Jos sosiaaliturvamaksun alaisia palkkoja ei maksettu kohdekaudella, merkitse kenttiin arvoksi nolla. Jos annat lisäilmoitusta, ilmoita arvo vain kentissä, johon teet lisäyksen/vähennyksen. Huomautuksia huhtikuussa VSRTASKV:llä 270 kpl

23 Huomautukset Sääntö Jos tunnuksilla 609 ja/tai 610 on tyhjästä poikkeava arvo, pitää myös tunnuksilla 601 ja 602 olla tyhjästä poikkeava arvo. Asiakkaalle tuleva huomautus: Ilmoita myös ennakonpidätyksen alaiset palkat ja toimitettu ennakonpidätys. Jos ennakonpidätyksen alaisia palkkoja ei maksettu kohdekaudella, merkitse kenttiin arvoksi nolla. Jos annat lisäilmoitusta, ilmoita arvo vain kentissä, johon teet lisäyksen/vähennyksen Huomautusten määrä huhtikuussa VSRTASKV :lla 512 kpl

24 Huomautukset Sääntö: Jos tunnuksilla 605 ja/tai 606 on tyhjästä poikkeava arvo, pitää myös tunnuksilla 601, 602, 609 ja 610 olla tyhjästä poikkeava arvo. Asiakkaalle tulee huomautus: Ilmoita myös ennakonpidätyksen ja sosiaaliturvamaksun alaiset palkat, toimitettu ennakonpidätys ja maksettava sosiaaliturvamaksu. Jos ennakonpidätyksen tai sosiaaliturvamaksun alaisia palkkoja ei maksettu kohdekaudella, merkitse kenttiin arvoksi nolla. Jos annat lisäilmoitusta, ilmoita arvo vain kentissä, johon teet lisäyksen/vähennyksen. Huomautusten määrä huhtikuussa VSRTASKV:lla 29 kpl

25 TaMon virheilmoitukset huhtikuussa VSRALVKV yhteensä 268 kpl suurin määrä 66 laskutoimituksessa Kentän 308 Maksettava vero / Palautukseen oikeuttava vero (-) arvo tulee olla yhtä suuri kuin seuraavan laskutoimituksen lopputulos: verokentät (301, 302, 303, 305, 306, 318) yhteensä vähennettynä vähennettävällä verolla (307) ja alarajahuojennuksella (317) muita pieniä määriä

26 TaMon virheilmoitukset huhtikuussa VSRTASKV kpl Ilmoita myös sosiaaliturvamaksun alaiset palkat ja maksettava sosiaaliturvamaksu. Jos sosiaaliturvamaksun alaisia palkkoja ei maksettu kohdekaudella, merkitse kenttiin arvoksi nolla. Poikkeuksena lisäilmoitus: jos annat lisäilmoitusta, ilmoita arvo vain kentissä, johon teet lisäyksen/vähennyksen. 370 kpl Ilmoita myös sosiaaliturvamaksun alaiset palkat ja maksettava sosiaaliturvamaksu. Jos sosiaaliturvamaksun alaisia palkkoja ei maksettu kohdekaudella, merkitse kenttiin arvoksi nolla. Poikkeuksena lisäilmoitus: jos annat lisäilmoitusta, ilmoita arvo vain Muita virheitä vain muutamia

27 Arvonlisäveroilmoituksen yhteenvedon virheet yhteensä 1824 kpl Arvonlisäverotunnisteen pituus on virheellinen 497 kpl Sama ostaja ja sama kauppatapa hyväksytään kohdekuukauden ilmoituksessa vain kerran. Ilmoita samalle ostajalle samalla kauppatavalla tehdyt myynnit yhteenlaskettuna yhdellä rivillä. 817 kpl Arvonlisäverotunnisteessa on muotovirhe. Tyypillinen muotovirhe on se, että kaksikirjaiminen maakoodi on syötetty tunnistekenttään. Älä merkitse maatunnusta alvtunnisteen alkuun. 157 kpl Muita virheitä vähemmän