JHS 194 Kuntien ja maakuntien XBRL-taksonomia

Transkriptio

1 JHS 194 Kuntien ja maakuntien XBRL-taksonomia Versio: palautekierrosversio lokakuu 2018 Julkaistu: Voimassaoloaika: toistaiseksi Sisällys 1 Johdanto Soveltamisala Termit, lyhenteet ja ilmaisut Johdatus Data Point -mallinnukseen Johdatus XBRL-raportointikieleen XBRL on XML-pohjainen merkintäkieli XBRL-taksonomia Raportointi XBRL-muodossa Raportointisovellukset Raportointi Kuntien tietopalvelun CSV-aineistolla Liittyvien dokumenttien hyödyntäminen raportoinnissa Raportoinnin automatisointi Raporttien muodostamiseen liittyvät säännöt Etumerkkien käyttö raportoinnissa Raportoitavien lukujen tarkkuustaso Nolla-arvojen raportointi Duplikaatti-arvojen raportointi Raportin tiedot Validi XBRL Taksonomialaajennukset Raporttien täydellisyys ja tietojen korjaus/uudelleenlähetys Opastavat tiedot Liitteet /14

2 1 Johdanto Tämän dokumentin tarkoitus on toimia ohjeena kuntien, maakuntien, kuntayhtymien ja näiden liikelaitosten XBRL (extensible Business Reporting Language) -muotoisessa taloustietojen raportoinnissa. Lukijalta edellytetään tietämystä kuntien, maakuntien sekä näiden liikelaitosten kirjanpidosta ja Valtiokonttorille (myöhemmin raporttien vastaanottaja ) tuotettavasta talousraportoinnista sekä siihen liittyvistä prosesseista. Tämän lisäksi lukijalta edellytetään tuntemusta näissä toiminnoissa käytettävistä ohjelmistoista sekä niiden toiminnallisuuksista. Lukijalta ei edellytetä teknistä osaamista tai erillistä tietämystä XBRL-standardista, vaan tämän dokumentin tarkoitus on selittää raportoinnista vastaavalle henkilölle ne asiat, joita tämän tulee tietää, kun raportointia tehdään XBRL-muodossa. Taulukko 1.1. Liittyvät dokumentit Dokumentti Merkitys Sijainti JHS_194_KUNTA_DPM_Sanasto.xslx Listaus XBRL-taksonomian sisältämistä JHS-sivusto (myöhemmin Sanasto-dokumentti) elementeistä fi-sbr _ zip Taksonomian tiedostopaketti, sisältää JHS-sivusto (myöhemmin taksonomia ) kaikki tekniset tiedostot Improving transparency in financial reporting Tekniset soveltamisohjeet DEPM-mallille CEN-sivusto 1 (WS XBRL) CWA sarjan dokumentit (myöhemmin tekninen dokumentaatio ) ja taksonomialle SQLite-tietokanta Taksonomian Data point-mallin sisältö JHS-sivusto SQLite-tietokantana Raportointikokonaisuuksien taulukkomallit Raportoitavien tietojen visualisointi JHS-sivusto taulukkoina sisältäen kartoitukset XBRLelementteihin KKTR_2018-v01.xslx Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätösraportointi KKTPA_2018-v01.xslx KKTPP_2018-v01.xslx Kunnan ja kuntayhtymän tilinpäätösarvio Kunnan ja kuntayhtymien tilinpäätöstiedot palveluluokkakohtaisesti (käyttötalous, investoinnit) KKOTR_2018-v01.xslx Kuntakonsernien tilinpäätösraportointi KTAS_2018-v01.xslx Kuntien talousarvio ja -suunnitelma KYLTAS_2018-v01.xslx Kuntayhtymien talousarvio ja - suunnitelma KKNR_2018-v01.xslx Kuntien neljännesvuosiraportointi TOTT_2018-v01.xslx Tietoja esiopetuksen, perusopetuksen, perusopetuslain mukaisen koululaisten aamu- ja iltapäivätoiminnan ja lukiokoulutuksen taloudesta ja toiminnasta KKYTT_2018-v01.xslx KLTR_2018-v01.xslx KLTPA_2018-v01.xslx MTPP_2018-v01.xslx Kuntien ja kuntayhtymien kalenterivuotta koskevat tilinpäätöstietoja täydentävät muut taloustiedot Kunnan liikelaitoksen ja vesihuollon taseyksikön toteumaraportointi Kunnan liikelaitoksen ja vesihuollon taseyksikön tilinpäätösarvio Maakuntajärjestäjän, liikelaitosten, 1 2/14

3 taseyksiköiden tilinpäätöstiedot palveluluokkakohtaisesti (käyttötalous, investoinnit) MLTAS_2018-v01.xslx Maakunnan liikelaitosten talousarvio ja - suunnitelma MLTR_2018-v01.xslx Maakuntien / maakunnallisten liikelaitosten talousraportointi MTAS_2018-v01.xslx Maakuntien talousarvio ja -suunnitelma MLTT_2018-v01.xslx Maakunnan ja niiden liikelaitosten talousarvion toteutumaennuste MKKR_2018-v01.xslx Maakunnan kuukausiraportointi MKOTR_2018-v01.xslx Maakuntakonsernin puolivuosi- ja tilinpäätösraportointi MKYTT_2018-v01.xslx Maakuntien kalenterivuotta koskevat tilinpäätöstietoja täydentävät muut taloustiedot Tiedetyt puutteet: Taulukkomallit: Taulukkomallien kenttätunnukset puuttuvat (suosituksen liitteenä on annettu esimerkkinä Kuntien talousarvion taulukkomallista versio, jossa on kenttätunnukset soluissa ilmaistuna. Huom. nämä kenttätunnukset tulevat muuttumaan) Taulukkomallien rivien ja sarakkeiden tunnukset puuttuvat suurelta osin (esim. Y010) Taulukkomallien rivien ja sarakkeiden ylätason otsakkeet saattavat sisältää puutteita Taulukkomallien rivien ja sarakkeissa sekä joiden elementtien nimikkeissä on englannin kielisiä nimikkeitä paikoittain (taksonomian kehitystyökalun konfigurointivirhe) Värityksissä (harmaat vs. valkoiset solut) saattaa olla puutteita ja erityisesti taulukkomallissa m-t09 - Maakuntajärjestäjän, liikelaitosten, taseyksiköiden tilinpäätöstiedot palveluluokkakohtaisesti (käyttötalous, investoinnit) puuttuu väritykset kokonaan SOTE-palveluiden osalta Sanasto-osuus: Sanasto-osuudessa on ylimääräisiä hierarkioita, jotka tulevat poistumaan Sanasto-osuudessa puuttuu hierarkioita Sanasto-osuudessa osa hierarkioista saattaa sisältää virheitä Sektoriluokituksen sisältö tulee muuttumaan Taksonomia ja SQLite-kanta: Taksonomia sisältää nimikkeistöjen metatietokirjastoja (linkbase) näennäisesti myös englanniksi järjestelmän vaatimuksen takia, mutta nämä ovat suurimmaksi osaksi kopioita suomenkielisistä nimikkeistä Osa taksonomian taulukkomalleista (eritoten palvelukohtaiset laajat erittelyt sisältävät taulukot) saattavat latautua hitaasti XBRL-työkaluissa suuren kokonsa takia SQLite-tietokannassa on puutteita erityisesti liittyen osakokonaisuuksien k-t07, k-t08, m-t07 ja m- t09 sisällöissä. 2 Soveltamisala Tässä käsikirjassa ohjeistetaan XBRL-muotoisen talousraportoinnin käyttöönottoa sekä edellä mainittujen muiden liittyvien dokumenttien käyttöä seuraaviin raportointeihin: 3/14

4 Kuntien ja kuntayhtymien tilinpäätösraportointi Kunnan ja kuntayhtymän tilinpäätösarvio Kunnan ja kuntayhtymien tilinpäätöstiedot palveluluokkakohtaisesti (käyttötalous, investoinnit) Kuntakonsernien tilinpäätösraportointi Kuntien talousarvio ja -suunnitelma Kuntayhtymien talousarvio ja -suunnitelma Kuntien neljännesvuosiraportointi Tietoja esiopetuksen, perusopetuksen, perusopetuslain mukaisen koululaisten aamu- ja iltapäivätoiminnan ja lukiokoulutuksen taloudesta ja toiminnasta Kuntien ja kuntayhtymien kalenterivuotta koskevat tilinpäätöstietoja täydentävät muut taloustiedot Kunnan liikelaitoksen ja vesihuollon taseyksikön toteumaraportointi Kunnan liikelaitoksen ja vesihuollon taseyksikön tilinpäätösarvio Maakuntajärjestäjän, liikelaitosten, taseyksiköiden tilinpäätöstiedot palveluluokkakohtaisesti (käyttötalous, investoinnit) Maakunnan liikelaitosten talousarvio ja -suunnitelma Maakuntien / maakunnallisten liikelaitosten talousraportointi Maakuntien talousarvio ja -suunnitelma Maakunnan ja niiden liikelaitosten talousarvion toteutumaennuste Maakunnan kuukausiraportointi Maakuntakonsernin puolivuosi- ja tilinpäätösraportointi Maakuntien kalenterivuotta koskevat tilinpäätöstietoja täydentävät muut taloustiedot Tämän käsikirjan pääasiallinen tarkoitus on ohjeistaa XBRL-muotoisten talousraporttien tuottamista. Määritysten hyödyntäjällä oletetaan olevan jokin raportointisovellus käytössään, joka täyttää luvussa kuusi sekä liitteessä 1 mainittujen ominaisuuksien listan. Käsikirja ei ota kantaa raporttien vastaanottajalle toimittamisessa käytettävään mediaan, vaan näistä ohjeistetaan erikseen. Käsikirja antaa sen laadintahetkellä tiedossa olevan raportointien aikataulun raportointikokonaisuuksittain, mutta viralliset ajankohdat julkaistaan Valtiokonttorin sivuilla. Tulevat versiot tästä JHS-suosituksesta voivat käsittää myös uusia raportointikokonaisuuksia. Raportointikokonaisuuksien tarkempi tietosisältölistaus, entry point -tiedostojen sijainnit sekä raportointien ajankohdat on esitetty liitteessä 2. 3 Termit, lyhenteet ja ilmaisut DPM en Data Point Modelling; DPM Data Point -mallinnus. Tietomallinnuksessa kuvataan tiedonkeruun yksittäiset tietoalkiot vakioitujen koodistojen ja hierarkioiden avulla. entry point -tiedosto taksonomian sisältämä XML-skeema-tiedosto, joka vastaa yhtä raportointikokonaisuutta reaalimaailmassa huomautus Esimerkiksi kunnan tilinpäätös on entry point -tiedosto. instanssidokumentti jonkin entry point -tiedoston mukainen XBRL-dokumentti huomautus Instanssidokumentti on itse raportti, joka välitetään vastaanottajalle, esim. kunnan tilinpäätösraportti. 4/14

5 linkbase-määritys taksonomian osa, jonka tarkoitus on antaa lisämääreitä XML-skeemoissa määritetyille elementeille sekä kuvata elementtien välisiä yhteyksiä osakokonaisuus osakokonaisuus on yksi looginen osa raportointikokonaisuutta, joka vastaa yhtä näkymää raportissa huomautus Esimerkiksi tase on tilinpäätöksen yksi osakokonaisuus raportointi raportointi tämän dokumentaation yhteydessä tarkoittaa yhden raportointikokonaisuuden käsittämän tietosisällön toimittamista Valtiokonttorin tarjoamaan Kuntien tietopalveluun. raportointikokonaisuus raportointikokonaisuus kuvaa yhden samalla kertaa raportoitavan tietojoukon sisällön osakokonaisuuksien joukkona. Kukin raportointikokonaisuus määritellään sitä vastaavassa entrypoint-tiedostossa. huomautus Esimerkiksi Kuntien neljännesvuosiraportointi on yksi raportointikokonaisuus raportointisovellus raportointisovelluksella tarkoitetaan ohjelmistoa tai työkalua, jonka avulla raportointi suoritetaan. Tämän JHS-suosituksen määritykset eivät aseta vaatimuksia sovelluksen toimintalogiikkaan tai pohjalla käytettävään teknologiaan raportti raportti on XBRL-instanssidokumentti, joka noudattaa valitun raportointikokonaisuuden mukaista entrypoint-skeemaa. rikastus tiedon rikastuksella tarkoitetaan raportoidun tiedon jatkojalostamista siten, että puuttuvia summatasoja tuotetaan lisää varsinaiseen raporttiin perustuen alemman tason summiin, jotka ovat jo raportissa SBR en Standard Business Reporting; SBR standardoitu talousraportointi on menettelytapa erityisesti taloustietojen raportointiin, jossa useamman tiedontarvitsijan samankaltaiset tietotarpeet harmonisoidaan yhtenäiseksi raportointikokonaisuudeksi. W3C en World Wide Web Consortium; W3C XBRL en extensible Business Reporting Language; XBRL XBRL-taksonomia joukko XML-skeema- ja linkbase-määrityksiä huomautus 5/14

6 Taksonomia sisältää yhden tai useamman entry point -tiedoston, joka vastaa yhtä raportointikokonaisuutta. Taksonomia voi rakentua erillistä moduuleista. XML en extensible Markup Language; XML W3C:n suositus rakenteisen tiedon esittämiseen sähköisessä muodossa XML-skeema en XML schema W3C:n suositus XML-dokumenttien rakenteen ja sisällön määrittelyyn 4 Johdatus Data Point -mallinnukseen Kuntien, maakuntien, kuntayhtymien ja näiden liikelaitosten XBRL-taksonomian tuottamisessa käytetään DPM (Data Point Modelling)-mallinnusta. Tavoitteena on esittää jokainen tiedonkeruun kannalta merkittävä tietoalkio ja sen merkitys yksiselitteisesti ja käyttäjälle helposti ymmärrettävänä kokonaisuutena hyödyntäen XBRL-teknologian tarjoamia apuvälineitä. Sähköisessä talousraportoinnissa haasteet liittyvät usein tiedon ymmärrettävyyden sekä käytettävyyden väliseen tasapainoon. Taloushallinnon asiantuntijalle esimerkiksi tietoalkion määritys Ammatillisen koulutuksen opetustoiminnan myyntituotot kunnilta lienee ymmärrettävä, mutta tietojen automatisoidun tuottamisen ja käsittelyn näkökulmasta on hyödyllisempää purkaa määrityksen sen eri rakennepalasiin Myyntituotot (tili), Kunnat (vastapuoli) ja Ammatillisen koulutuksen opetustoiminta (palveluluokka). DPM-mallinnus tarjoaa menettelytavan, jonka avulla raportoitava tieto voidaan visualisoida tiedon tuottajalle ja sen katselijalle taulukkomaisessa rakenteessa, mutta taustalla se voidaan silti välittää rakenteisessa muodossa tehokkaasti hyödynnettävällä tavalla. Data pointmallinnuksen metamalli kuvaa DPM-malli kuvaa Taloustieto Dokumentoitu Julkaistaan / jaellaan Tieto välitetään UML-kaavio XBRL-taksonomia SQLite-tietokanta XBRL-raportti (CSV-aineisto, Valtiokonttori) Kuva 4.1. DPM-mallinnuksen ja XBRL-raportoinnin välistä suhdetta. 6/14

7 DPM-mallinnuksen varsinaiset tekniset dokumentit (CWA, CEN Workshop Agreement) löytyvät CEN:in sivustolta 2. XBRL-taksonomian ja DPM-mallin teknisiä dokumentaatioita löytyy myös Eurofilingsivustolta 3. Myös EIOPAn 4 sivustolla oleviin teknisiin dokumentaatioihin kannattaa tustustua. 5 Johdatus XBRL-raportointikieleen 5.1 XBRL on XML-pohjainen merkintäkieli XBRL(eXtensible Business Reporting Language) on XML(eXtensible Markup Language)-pohjainen merkintäkieli erityistesti taloudellisten tietojen esittämiseksi konekielisessä muodossa. XML-dokumenteissa tieto esitetään elementtien, eli niin kutsuttujen tägien (engl. tag ), sisällä, jotka merkitään hakasulkein <elementti>arvo</elementti>. Tällä tavoin voidaan esittää tiedon merkitys siten, että sitä voidaan helposti ymmärtää ja käsitellä tietokoneilla, esimerkiksi <Liikevaihto>5000</Liikevaihto>. XML on W3C:n (World Wide Web Consortium) määrittämä standardi, jota sovelletaan tiedon esittämisessä hyvin laaja-alaisesti, esimerkiksi verkkolaskutus on hyvä esimerkki aiemmasta sovelluskohteesta. XML Schema (XML-skeema) on niin ikään W3C-standardi, jonka avulla voidaan määrittää rakenne ja sisältö XML-dokumentille. Skeemojen avulla voidaan jälkikäteen validoida XML-dokumentti ja siten varmistua siitä, että sen sisältö ja muoto ovat oikeanlaiset. XML mahdollistaa myös uusien merkintäkielien määrityksen. XBRL-merkintäkieli on esimerkki tällaisesta sovelluskohteesta. Talousraportit ovat usein moniulotteisia tietosisältöjä, jotka heijastavat viranomaisten asettamia raportointivaatimuksia. Raportointikokonaisuudet pohjautuvat tyypillisesti lakeihin, esimerkiksi Kirjanpitolakiin tai viranomaissuosituksiin. Näiden sisältöjen esittäminen ymmärrettävässä muodossa raportoijille vaatii enemmän, kuin pelkät elementtimääritykset, jotka XML-skeeman avulla voitaisiin tuottaa. Edellä mainituista syistä johtuen kehitettiin perinteisen XML-standardin laajennuksena XBRL-merkintäkieli, joka kuvaa XML-elementtimääritysten lisäksi joukon niin sanottuja linkbase-määrityksiä, joiden avulla tietoelementtejä ja niiden välisiä suhteita voidaan kuvata ymmärrettävämmin ja yksiselitteisemmin. Tämän lisäksi XBRL-määrittää joukon lisäominaisuuksia tietoelementeille, erityisesti rahallisia arvoja kuvaaville tietoelementeille, joita tyypillisesti esiintyy paljon talousraporteissa. 5.2 XBRL-taksonomia XBRL-standardin mukaisesti rakennettuja tietomäärityksiä kutsutaan taksonomioiksi. Taksonomia muodostuu skeema- ja linkbase-määrityksistä, joissa raporttien haluttu tietosisältö määritetään. Raportoitavat tietoalkiot eli elementit määritetään taksonomiassa XML skeema-tiedostoissa. Lisäksi taksonomiassa voidaan ilmaista paljon muutakin semantiikkaa elementeistä sekä niiden suhteista toisiinsa XBRL linkbasemääritysten avulla. Näitä ovat esimerkiksi esittämistapaan, nimikkeisiin tai laskukaavoihin liittyvät määritteet. Kuva 5.1 havainnollistaa XBRL-standardin eri osa-alueet. Edellä mainittujen lisäksi taksonomiaan sisältyy yksi tai useampi entry point-tiedosto (yksi vastaamaan kutakin raportointikokonaisuutta), jossa taksonomian sisällöstä koostetaan oikeat osakokonaisuudet raporttiin. Näin toimitaan, jotta raportoijaa voitaisiin paremmin ohjata sisällyttämään olennainen tieto muodostettavaan raporttiin (taksonomia kokonaisuudessaan sisältää paljon tietomäärityksiä, jotka eivät ole olennaisia kaikille raportointikokonaisuuksille). Taksonomian jonkin entry point-tiedoston (esimerkiksi Kunnan liikelaitoksen tilinpäätös) mukaisesti muodostettua raporttia kutsutaan instanssidokumentiksi /14

8 Linkbase-määritykset Taksonomia Raportointi -sovellus Skeemat Elementtimääritykset Reference Label Definition Table (Presentation) Formula (Calculation) Viittaus lakisäännöksiin tai muihin raportointimäärityksiin, KPL 4:1 Erikieliset nimikkeet elementille, esim. Liikevaihto, Omsättning, Net turnover Määrittää, että liikevaihto voidaan jaotella maittain ja toimialoittain Entry point -tiedostot Määrittää, että liikevaihto esitetään tuloslaskelman ensimmäisellä rivillä käyttäjälle Määrittää tarkastussäännön, jonka mukaan liikevaihdolle mahdollisesti annettujen alaerittelyiden (esimerkiksi toimialoittaiset erittelyt) tulee summautua kokonaisliikevaihtoon Raportointikoko -naisuudet Instanssidokumentti Instanssidokumentti = raportti (esimerkiksi tilinpäätös) ja se muodostetaan vastaamaan aina yhtä entry point-tiedostoa. Kuva 5.1. XBRL-standardin mukaisen taksonomian määritykset ja niiden väliset yhteydet. 6 Raportointi XBRL-muodossa 6.1 Raportointisovellukset XBRL-raportteja tuotetaan perinteisesti ohjelmistoilla, jotka tukevat XBRL-standardia. Näitä on olemassa monia, sillä XBRL on jo vakiintunut raportointimenetelmä muualla maailmassa. Aluksi on hyvä kartoittaa käytössä olevan ohjelmiston/raportointisovelluksen tuki XBRL:n suhteen. Standardi on saanut vuosien saatossa modulaarisia laajennoksia, joista osan käyttö on välttämätöntä raportoinnin mahdollistamiseksi tämän dokumentin tarkoittamassa kontekstissa. Tarkempi listaus ohjelmiston teknisistä vaatimuksista on annettu liitteessä 1. On hyvä kiinnittää myös huomioita ohjelmiston käytettävyyteen XBRL-raportoinnin suhteen. Ohjelmistot tuottavat XBRL-tiedostoja monin eri tavoin, ja käytettävä menetelmä määrää pitkälti raportin muodostamiseen tarvittavan ajan raportoijalle. Toinen suuri tekijä on raportoivan tahon omat tietovarastot ja -järjestelmät sekä se, kuinka helposti raportoitavat tietoalkiot ovat saatavissa raportille valmiina tai tarvitaanko välissä erillistä laskentaa. Monet ohjelmistot käyttävät niin sanottua tägäys (engl. tagging )-menetelmää, jossa raportoijalle visualisoidaan taksonomian entry point-tiedostoa vastaavaa tietosisältö, ja raportoija yhdistää omat tietolähteensä oikeisiin kohteisiin raportissa. Automatisoinnin kannalta on tärkeää, että ohjelmisto kykenee muistamaan aiemmin muodostetut linkit raportin ja tietolähteiden välillä. Näin tägäysprosessia ei tarvitse toistaa seuraavalla raportointikerralla, vaan tiedot voidaan tuottaa suoraan järjestelmästä seuraavalta raportointikaudelta. Taksonomia itsessään ei ota mitään kantaa siihen mistä, tai millä tavalla tieto instanssidokumenteille (raporteille) tuotetaan. Raportointisovelluksesta riippuen se voi sallia tietojen noutamisen useammasta eri järjestelmästä tai toisena ääripäänä tarjota tavan käsin syöttää tiedot lomakemaisiin näkymiin. 8/14

9 6.2 Raportointi Kuntien tietopalvelun CSV-aineistolla Valtiokonttori tarjoaa mahdollisuuden tuottaa tietoja Kuntien tietopalveluun myös CSV-muotoisella aineistolla. Tällöin raportoinnin pohjalla käytetään DPM-mallin määrittämiä kenttätunnuksia 5. Kuntien tietopalvelulla on taustalla käytössään erityiset kartoitustiedostot, minkä avulla palvelu konvertoi raportoidun CSV-aineiston XBRL-muotoon. Nämä XBRL-kartoitustiedostot voi myös ladata itselleen Valtiokonttorin sivuilta 6. On huomioitava, että myös CSV-aineiston sisällölle on määritetty tiukka muoto, jonka dokumentaatio on saatavilla niin ikään Valtiokonttorin sivuilla Liittyvien dokumenttien hyödyntäminen raportoinnissa Taulukossa 1.1 esitettiin joukko liittyviä dokumentteja, jotka ovat oleellisia kuntien, maakuntien ja liikelaitosten XBRL-raportoinnin suorittamisessa. Näiden dokumenttien sisällöt ja käyttötarkoitukset käydään läpi seuraavassa Taulukkomalli-dokumentit Taulukkomalli-dokumenteissa (liite 4) esitetään taksonomian sisältämät raportointikokonaisuudet taulukoiden muodossa ja niiden tarkoitus on auttaa käyttäjää ymmärtämään määritysten sisältö ilman erillisen raportointisovelluksen käyttöä. Taulukkomallit vastaavat XBRL Table linkbase -näkymiä taksonomiassa, ja niiden hyödyntämistä raportoinnissa suositellaan vahvasti. Taulukot on pyritty määrittämään siten, että ne muistuttavat aiempaa lomakepohjaista tiedonkeruumallia, mutta niiden sisältöä on harmonisoitu pyrkien poistamaan päällekkäisiä tiedonkeruita. On huomioitava, että pelkästään taulukkomallien avulla (esim. täydentämällä liitteenä oleviin excel-pohjiin) ei voi tuottaa raportteja, vaan siihen tarvitaan erillinen sovellus, joka voi hyödyntää näitä määrityksiä pohjalla. Muutoin näiden määritysten merkitys on täysin informatiivinen. Taksonomian mallinnustapa hyödyntää dimensionaalista määritystä, jonka avulla tietoja voidaan eritellä yhden tai useamman luokituksen mukaisesti. XBRL-dokumentissa raportoitava tietoalkio muodostuu aina tasan yhdestä Metric-elementistä ja mahdollisesti yhdestä tai useammasta dimensionaalisesta kohdennuksesta. Taulukkomalli-dokumenteissa kussakin taulukossa sarakkeiden ja rivien jatkeeksi on merkitty näiden vastaavat XBRL-määreet, mutta sama tieto on saatavilla myös koneluettavassa muodossa (SQLite-tietokanta, Valtiokonttorin kartoitustiedostot). Sisällön tulkinta Taulukkomallien Table of Contents (sisällysluettelo)-välilehdellä on esitelty kyseisen raportointikokonaisuuden käsittämät osakokonaisuudet. Jokainen osakokonaisuus on määritetty omalla välilehdellään vastaten osakokonaisuuden tunnusta (toimii myös linkkinä), joka on annettu Table Code - sarakkeessa. Osakokonaisuudet ovat varsinaisia sisältömäärityksiä ja vastaavat ajatustasolla vanhan tiedonkeruun lomakkeita. Osakokonaisuudet koostuvat kentistä, jotka ovat yksittäisiä kerättäviä tietoalkioita (esim. Myyntituotot). Yhden kerättävän tietokentän XBRL-määritys on aina tasan yksi metric-määre sekä nolla tai 5 Kenttätunnukset eivät vielä ole saatavilla, esimerkki annettu Kuntien talousarvio-raportointikokonaisuudesta suosituksen liittenä /14

10 useampi lisäkohdennus (dimensio). Tämä käy myös ilmi taulukkomalleista ja kaikkien määritysten muut liitännäiset tiedot löytyvät Sanasto-dokumentista (katso kuva 6.1). Kuva 6.1. Ote kuntien tuloslaskelman taulukkomallista. Myyntituotot -tietokenttä määritetään Tilikauden rahallinen kertymä (md103)-mittarin sekä Kirjanpidon koodi(mcy)-dimension jäsenen Myyntituotot (x59) kombinaatiosta. Jokaisella kentällä on yksilöivä kenttätunnus (esim ) 8. Näiden kenttätunnusten voidaan olettaa säilyvän tietyn tietoalkion yksilöivinä tunnisteina myös taksonomian tulevissa versioissa myös jos taksonomia muuttuu. Mikäli raportoitava tietosisältö kyseisessä kohdassa merkitykseltään tai sisällöltään muuttuu, tällöin myös kenttätunnus muuttuu. Välilehtien sisältö Kukin taulukkomalli on esitetty omalla välilehdellään. Nämä ovat taulukkomallien pääasiallinen sisältö. Lisäksi taksonomian ylläpidossa käytettävä työkalu muodostaa välilehden Enumerations, jossa on rajoitettujen tietoarvojen alueet (jos sellaisia on käytössä) sekä Mapping -välilehden, jossa ilmaistaan kunkin välilehden tietokenttien alueen excel-pohjissa, josta voi olla hyötyä ohjelmistokehittäjille. Taulukkomalli t00 Osakokonaisuus t00 Raportin tiedot sisältyy kaikkiin raportointikokonaisuuksiin ja sen sisältämät tietoarvot tulee aina sisällyttää raportteihin. Täällä taulukkomallissa on paitsi raportoijan perustiedot, myös tietoja liittyen raportin sisältämiin arvoihin: Raportoinnissa sisällytetty täydet erittelyt (Taksonomian avulla voidaan raportoida myös arvoja taulukkomallien kuvausta tarkemmalla tasolla, mikäli näiden tuottaminen raportoijalle on helpompaa (esimerkiksi sektoriluokituksen vastapuolitunnisteiden avulla). Tällöin raportoinnin pohjalla käytetään saatavilla olevien luokitusten ja koodistojen tarkinta tasoa ja tiedon rikastus suoritetaan vastaanottavan tietopalvelun toimesta.) Kaikki jaksotukset ja poistot sisällytettynä arvoihin (Tietoa tarvitaan, jotta raportoitujen arvojen vertailukelpoisuutta voidaan arvioida kuntien tietopalvelussa) Valtuusto on hyväksynyt raportin (Tietoa tarvitaan, jotta raportoitujen arvojen lopullisuutta voidaan arvioida kuntien tietopalvelussa) 8 Saatavilla vasta toisen lausuntokierroksen jälkeen, esimerkki annettu liitteenä 10/14

11 Väritykset Valkoinen väri kentässä indikoi, että sen määrittämä tieto tulee raportoida kun taas vaalean harmaa väri osakokonaisuuksien kentissä indikoi, että kyseisen arvon raportointi ei ole välttämätöntä, mutta se on silti mahdollista sisällyttää raporttiin. Näitä ovat tyypillisesti summatasot, jotka voidaan tarvittaessa myös laskea vastaanottavan viranomaisen päässä. Ruksit tietokentässä harmaalla pohjalla puolestaan indikoi kentässä sitä, ettei kyseistä arvoa saa tai ei voi raportoida. Eri raportointikokonaisuuksissa hyödynnetään samoja jaotteluja (dimensioita), mutta kaikki niiden sisältämät erät eivät välttämättä ole aina kaikkialle soveltuvia Sanasto-dokumentti Sanasto-dokumentti (liite 5) on listaus taksonomian tietosisällöstä eli elementeistä, jotka ovat raportoinnin pohjalla. Välilehdet ja niiden sisältö: Owners Listaus taksonomian sisältämien elementtimääritysten omistajista ja niiden tunnistetiedoista. Domains Listaus taksonomian sisältämistä domaineista. Domain käsite yhdistyy kansallisessa koodistopalvelussa (suomi.fi) käsitteeseen koodisto. Dimensions Listaus taksonomian sisältämistä dimensioista, joiden avulla domainien sisältöä voidaan määrittää eri ulottuvuuksiksi. Metrics Listaus taksonomian sisältämistä mittareista, joita käytetään arvojen raportoinnissa. Välilehdet yy_xx Kunkin domainin jäsenten määritykset sekä niiden pohjalta muodostettujen hierarkioiden rakenteet. yy vastaa omistajan etuliitettä ja XX domainin koodia. Taulukkomallit-dokumentissa olevat viittaukset taksonomian elementteihin voi halutessaan tarkastaa tästä dokumentista seuraten viittauskäytäntöä, jossa Metric -sarakkeessa on mittarin tunniste (esim. md103). Nämä määritykset löytyvät Metrics -välilehdeltä. Seuraavissa sarakkeissa on mahdolliset dimensioviittaukset (yksi dimensio per sarake) käyttäen notaatiota yy_dim:zzz, esim. fi_dim:mcy. yy vastaa omistajan etuliitettä ja ZZZ dimension koodia. On huomioitava, että dimensioviittauksia voi kohdistua myös sarakkeissa olevaan tietoon, jolloin vastaavat määritykset löytyvät taulukkomallin viimeisen rivin alapuolelta. Sanasto-dokumentin sisältö on taksonomian ja excel-liitteen lisäksi myös saatavilla SQLite-tietokantana Taksonomia Kuntien ja maakuntien talousraportointiin tuotettu taksonomia on muodostettu hyödyntäen jo aiemmin tehtyä määritystä yritysten tilinpäätös-, vero- ja tilastoraportointiin. Standardoidun talousraportoinnin (Standard Business Reporting, SBR) tarkoituksena on yhtenäistää ja harmonisoida talousraportointia. Harmonisointi kohdentuu niin tietomäärityksiin, termeihin kuin raportoinnissa käytettävään menettelytapaan ja näin sen 11/14

12 avulla voidaan saavuttaa merkittäviä kustannushyötyjä niin tiedon tuottajan, kuin hyödyntäjänkin päässä sekä ennen kaikkea parantaa tiedon laatua ja vertailukelpoisuutta. Taksonomian määritykset muodostuvat täysin kansallisten sanasto- ja koodistopalveluiden sisältöön, jotka julkistaan suomi.fi-sivustolla. Taksonomiapaketti pitää ladata raportoijan oman järjestelmän saataville, esimerkiksi omalle palvelimelle tai tietokoneelle. Taksonomian jakelu on tällä hetkellä toteutettu Google Drive 9 -alustan kautta. Raportointiin käytettävälle sovellukselle on osoitettava oikea entry point-tiedosto, riippuen mitä raportointia halutaan tehdä. Liite 2 listaa kaikki raportointikokonaisuudet, entry point-tiedostot sekä niiden sijainnit taksonomiapaketissa. Taksonomia versioituu julkaistavien mallien osalta sekä sen sisällä edelleen teknisten versioiden osalta. Varsinainen julkaisuversio heijastaa aina varsinaisia sisältömuutoksia esimerkiksi kun jokin suositus tai laki raportoinnin pohjalla ohjaa myös raporttien sisältöä muuttumaan. Tekniset versiot sisältävät lähinnä korjauksia ja muita pieniä muutoksia, jotka eivät varsinaisesti vaikuta raportoitavaan tietosisältöön. 6.4 Raportoinnin automatisointi Kuntien ja maakuntien talousraportoinnissa kerättävät tiedot ovat laajamittaisia ja sen johdosta raportointi saattaa vaatia paljon työtä, mikäli se tehdään käsin. Ajankäytön lisäksi virheriski lisääntyy aina manuaalisen työn yhteydessä. Raportoinnin automatisoimiseksi ensimmäinen edellytys on, että tiedonkeruun sisällön tietoalkiot on löydettävissä taustajärjestelmistä. Tietojen olemassaolo mahdollistaa jo sen, että XBRL:ää tukevaa raportointisovellusta käyttäen tietolähteet voi yhdistää taksonomian oikeisiin elementteihin ja näin tuoda ulos oikeat tiedot raportille. Tällöin raportointi vaatii tyypillisesti paljon työtä ensimmäisellä raportointikerralla, mutta seuraavilla kerroilla tiedot voidaan hakea samoista lähteistä vain uuden tilikauden tiedoista. Raportoinnin automatisaatioastetta voi edelleen kasvattaa ottamalla käyttöön taloushallinnossa standardoidut koodistot ja luokitukset, joita taksonomian pohjalla käytetään. Tällöin käyttäjän tai raportin tuottajan ei tarvitse tulkita itse tietolähteen ja taksonomian välistä yhteyttä, sillä se on jo tehty valmiiksi. Esimerkiksi JHS-suositusten mukaisen tilikartan sisältö on taksonomian aineistoissa jo tulkittuna XBRL-koodein ja nämä kartoitukset voi myös tuoda suoraan oman raportointisovelluksen käytettäväksi. Haasteena automatisaation kasvattamisessa lienee erilaisten laskentatunnisteiden käyttämisen taloushallinnon eri prosesseissa, sillä tämä edellyttää erilaisten seurantakohteiden huolellista soveltamista, esimerkiksi JHSpalveluluokat ja tapahtumalajien erittelyt. Liitteessä 3 on listattu kaikki koodistot ja luokitukset, joita käytetään kunkin raportointikokonaisuuden pohjalla. 7 Raporttien muodostamiseen liittyvät säännöt Tässä kappaleessa käydään läpi tämän taksonomian mukaisesti muodostettujen XBRLinstanssidokumenttien sisältöön liittyviä sääntöjä. 7.1 Etumerkkien käyttö raportoinnissa Oletusarvoisesti kaikki luvut XBRL-ilmoituksissa annetaan puhtaina lukuina ilman etumerkkejä. Elementin nimellä/määrityksellä ilmaistaan olettama kyseisen erän etumerkille (tuotot plussaa ja kulut miinusta). Ainoastaan silloin, jos oletettu kuluerä on kääntynyt tuotoksi tai toisinpäin oletettu tuotto on kääntynyt kuluksi, sisällytetään miinusmerkki mukaan lukuun. Lähtökohtana on, että muutos -tyyppiset erät ovat olettamalta aina taseen arvoa tai liiketulosta kasvattavia, jolloin luku raportoidaan positiivisena. Alla on annettu esimerkkejä etumerkkien käytöstä XBRL-ilmoituksessa /14

13 Esim1. Liiketoiminnan muut kulut ovat 100 Arvo raportoidaan 100 (ei miinusta, koska olettama on kulu) Esim2. Voitto (tappio) ennen satunnaisia eriä on 500 tappiollinen Arvo raportoidaan -500 (olettama on voitto) Esim 3. Aineelliset hyödykkeet arvo tilikauden lopussa on 300 Arvo raportoidaan 300 (ei taseen tilien etumerkkejä mukaan) 7.2 Raportoitavien lukujen tarkkuustaso Raportoitavat lukuarvot ilmaistaan kokonaislukuina tai desimaalien kanssa (desimaalierotin instanssidokumenteissa on aina piste. ). Lukujen raportointi esimerkiksi tuhansissa tai miljoonissa euroissa on kielletty (=instanssidokumenteissa precision-attribuutin käyttö on kielletty). Raportissa on ilmaistava lukujen pyöritys (decimals-attribuutti, esim. luku sentin -2 ). 7.3 Nolla-arvojen raportointi Tiedot, jotka on määritetty pakollisiksi raportoitaviksi tiedoiksi, tulee antaa, vaikka niiden arvo olisi nolla. 7.4 Duplikaatti-arvojen raportointi Duplikaattiarvot (sama peruselementti kahdesti raportoituna, joilla on viittaus saman sisältöiseen kontekstiin) ovat kiellettyjä. 7.5 Raportin tiedot Välilehdellä t-00 Raportin tiedot on sisällytettävä kaikkiin raportteihin. 7.6 Validi XBRL Tuotettavien raporttien tulee läpäistä XBRL-syntaksivalidointi, jotta tietoja pystytään käsittelemään Kuntien tietopalvelussa. Näin ollen raportointisovelluksen on syytä sisällyttää validointi prosessiin jo ennen raportin lähettämistä. 7.7 Taksonomialaajennukset XBRL-teknologia mahdollistaa taksonomioiden laajentamisen kenelle tahansa toimijalle, jolla on riittävä tekninen ymmärrys. Kuntien ja maakuntien XBRL-taksonomia ei salli taksonomialaajennusten käyttöä. 7.8 Raporttien täydellisyys ja tietojen korjaus/uudelleenlähetys Mikäli jo kertaalleen lähetetyn raportin tietoja halutaan korjata, täydentää tai poistaa, tulee raportti lähettää kokonaisuudessaan uudestaan. Uuden raportin tiedot korvaavat kokoanisuudessan kaikki vanhan raportin tiedot. Valtiokonttorin/Kuntien tietopalvelun sivusto ohjeistaa tarkemmin korvaavien raporttien lähettämisessä sekä niihin mahdollisesti liittyvissä aikarajoissa ja muissa asioissa. 13/14

14 8 Opastavat tiedot Tätä suositusta ylläpitää Julkisen hallinnon tietohallinnon neuvottelukunta JUHTA, puh , sähköposti: JHS-järjestelmän verkkosivut: 9 Liitteet Liite 1. Ohjelmiston tekniset vaatimukset Liite 2. Raportointikokonaisuuksien sisällöt sekä raportointien ajankohdat Liite 3. Raportointikokonaisuudet ja niiden pohjalla käytettävät hierarkiat (suomi.fi koodisto-palvelu) Liite 4. Taulukkomallit Liite 5. Sanasto Liite 6. Taksonomia Liite 7. SQLite-tietokanta 14/14