Yleishyödyllisten yhteisöjen verotusta selvittänyt työryhmä keskeisiä kohtia muistion lausuntoyhteenvedosta Erityisasiantuntija Ilkka Lahti
Taustaa työryhmästä VM asetti 13.3.2009 työryhmän, jonka tehtävänä oli selvittää yleishyödyllisten yhteisöjen verotukseen liittyviä ongelmakohtia ja tehdä ehdotuksia havaittujen epäkohtien korjaamiseksi. Tavoitteena oli verotuksen ennakoitavuuden ja oikeusvarmuuden lisääminen. Työryhmä luovutti yksimielisen muistion 31.8.2009. Työryhmä teki ehdotuksia nykysäännösten tulkitsemiseksi ja kuvasi esimerkein erityyppisiä tilanteita, milloin toimintaa voidaan pitää verovapaana ja milloin veronalaisena. Työryhmä esitti joidenkin aiheiden jatkovalmistelua. VM:n pyysi työryhmän muistiosta lausuntoja keskeisiltä ministeriöiltä, viranomaisilta ja järjestöiltä. 12.2.2010 3.9.2009 2
Tiivistelmä lausunnoista Lausuntoja annettiin 32 kappaletta. Työryhmän käsittelemiä aiheita on pidetty keskeisinä. Työryhmä on käsitellyt olennaiset yleishyödyllisten yhteisöjen verotukseen liittyvät ongelmakohdat. Erissä lausunnoissa on pidetty ongelmallisena sitä seikkaa, että työryhmä oli keskittynyt vain verotuksen ongelmakohtiin eikä järjestöjen yleisten toimintaedellytysten parantamiseen. 12.2.2010 3.9.2009 3
Tiivistelmä lausunnoista Pääsääntöisesti muistiossa esitettyjä ehdotuksia on pidetty hyvinä ja oikeansuuntaisina. Joissain yksittäisissä kohdissa lausunnon antajat eivät ole yhtyneet työryhmän ehdotuksiin. Lausunnoissa on tuotu esille joitain lieviä painotuseroja. Lakiin perustumattoman koulutuksen osalta useat järjestöt ovat katsoneet, että toiminta tulisi olla työryhmän käsitystä laajemmin verovapaata. 12.2.2010 3.9.2009 4
Tiivistelmä lausunnoista Joiltain osin lausunnot ovat olleet toisiinsa nähden ristiriitaisia. Osassa lausunnoissa on esimerkiksi todettu, että kilpailunäkökohta on ollut liian korostuneessa asemassa työryhmän muistiossa. Osa lausunnon antajista on puolestaan todennut, että kilpailuneutraliteettia ei ole huomioitu joissain ehdotuksissa riittävästi. 12.2.2010 3.9.2009 5
Tiivistelmä lausunnoista Lausunnon antajat ovat olleet pääsääntöisesti työryhmän kanssa samaa mieltä sen suhteen, mitkä seikat tulisi selvittää jatkovalmistelussa. Lähes kaikki lausunnon antaja ovat pitäneet hyvänä Verohallinnon ohjeen täsmentämistä. 12.2.2010 3.9.2009 6
Yleistä Useimmiten on katsottu, että ehdotetut periaatteet selkeyttävät ja yhtenäistävät nykyistä verotuskäytäntöä. Tosiasiallisia vaikutuksia on kuitenkin vaikea tässä vaiheessa arvioida. Verotuksen kehittämistyötä tulisi jatkaa joko työryhmätyönä tai lainsäädäntöteitse. Useissa lausunnoissa oli tuotu erikseen esille, että lahjoitusten vähennysoikeuden laajentaminen tulee arvioida. 12.2.2010 3.9.2009 7
Yleistä Jotkut lausunnon antajat olivat katsoneet, että järjestönäkökulma oli sivuutettu työryhmässä. Jotkut lausunnon antajat olivat katsoneet, että luottamuksensuoja ja legaliteettiperiaate oli sivuutettu muistiossa. 12.2.2010 3.9.2009 8
Ohjeistus Lähes kaikki lausunnon antajat katsoivat, että verohallinnon ohjeistusta tulisi täsmentää. Osa katsoi, että muistio toimisi sellaisenaan ohjeena Verotuksessa. OM piti ongelmallisena, että verotuskäytäntöä muutetaan ohjeistuksella. Ohjeella voidaan vain yhdenmukaistaa verotusta. Verohallitus katsoi, ettei ohjeistusta ole mahdollista täsmentää ja veroneuvontaa ei ole mahdollista laajentaa. 12.2.2010 3.9.2009 9
Yleishyödyllisyys Harjoitettu elinkeinotoiminta, harrastustoiminta ja jaetut apurahat Työryhmän linjauksia pidettiin oikeansuuntaisina ja ne selkeyttävät ja yhdenmukaistavat tulkintaa Tukiyhdistystä koskeva tulkinta koettiin tarpeettoman tiukkana. Myyntivoiton realisoitumine ja pääomarahaston tulo-osuuden verokohtelu oli joidenkin mielestä jätetty arvioimatta. 12.2.2010 3.9.2009 10
Elinkeinotoiminta Veronhuojennus tulisi myöntää ainoastaan sellaisissa tapauksissa, joissa voidaan varmistua siitä, että huojennus ei heikennä vastaavaa toimintaa harjoittavien kilpailuedellytyksiä. Verotuen antaminen tulisi tapahtua julkisesti ja valvotusti. Toimeksiannon lähtökohdan olisi tullut olla toimintaedellytysten parantaminen kilpailuneutraliteetin huomioiminen painottui liiaksi. Osa tulkinnoista väljiä (tuen vaikutus / toiminnan liittyminen yleishyödylliseen toimintaan). 12.2.2010 3.9.2009 11
Elinkeinotoiminta Kaikenlaiselle palvelutoiminnalle on olemassa markkinat. Yleishyödylliset toimijat saavat yrityksiin nähden useita tukia, jotka vaikuttavat kilpailuun. Kilpailuneutraalisuuden nimissä ei pidä vaarantaa yleishyödyllisten yhteisöjen nykyisiä verohelpotuksia. Verovapauslautakunnan täydentäminen kilpailuoikeuden asiantuntijalla olisi riittävä toimenpide. Pääosin työryhmän linjauksia ja esimerkkejä pidettiin hyvinä. 12.2.2010 3.9.2009 12
Koulutustoiminta Työryhmän linjaukset ovat suhteellisen onnistuneita. Joidenkin mielestä kilpailuneutraliteetin kannalta työryhmän linjaus on kuitenkin riittämätön. Lakiin perustumattoman koulutuksen osalta katsottiin, että työryhmän linjaukset olivat liian tiukkoja ja koulutus on edunvalvonnan ja vaikuttamisen väline. 12.2.2010 3.9.2009 13
Museot ja muu näyttelytoiminta sekä messut ja taidetoiminta Työryhmän linjaukset ovat suhteellisen onnistuneita. Osa katsoi, että kaikki eri taiteen alat eivät ole tulleet huomioiduksi. Joissain lausunnoissa on tuotu esille, että myös apurahat on katsottava julkiseksi tueksi. 12.2.2010 3.9.2009 14
Sosiaalisen toiminnan harjoittaminen On pidetty hyvänä, että toiminnan liittyminen yleishyödyllisen tarkoituksen toteuttamiseen on huomioitu muistiossa. Joissain lausunnoissa on tuotu esille, että tämän seikan tulisi olla keskeinen kriteeri. 12.2.2010 3.9.2009 15
Nimenomaisesti vapautetut varainhankinnat Verovapaiden tuotteiden käsitettä ei tulisi tulkita suppeasti. Verohallinnon oheistus on koettu erityisen tärkeäksi tältä osin. 12.2.2010 3.9.2009 16
Kiinteistötulo, asumiskäyttö Kiinteistötulon ja verovapaiden tulojen osalta ei lausuntoja. Myös muille kuin työryhmän nimeämille erityisryhmille vuokrattu kiinteistö tulisi katsoa yleishyödylliseksi käytöksi. 12.2.2010 3.9.2009 17
Jatkovalmistelu Ey:n valtiontuki ja kilpailuneutraalisuus Jatkoselvitystä pidetään yleisesti tärkeänä De minimis -tuki Jatkoselvitystä pidetään tärkeänä ja useissa lausunnoissa katsottu, että asiasta olisi säädettävä lain tasolla. Verovapauslautakunta Ehdotusta on pidetty hyvänä, mutta vastaavasti on huolehdittava, että järjestökentän tuntemus säilyy lautakunnassa. TVL 23.3 :n erillinen arviointi Jatkoselvitystä pidetään yleisesti kannatettavana Valitusten keskittäminen Asian arviointia on pidetty kannatettavana. 12.2.2010 3.9.2009 18