Tähän vihkoseen on koottu vastauksia yrittäjäksi aikovan tai vasta toimintansa aloittaneen yrittäjän mielessä liikkuviin yleisimpiin arvonlisäverotusta koskeviin kysymyksiin. Toivomme oppaamme hel pottavan yrittämisen alkutaivalta, jolloin hoidettavana on sata muutakin asiaa kuin verotuksen koukeroiden selvittäminen. Valtakunnallinen palvelunumeromme neuvoo arvonlisäverotukseen liittyvissä kysymyksissä: 020 466 017 (pvm) Yrittäjän arvonlisäverotuksesta saa lisätietoa verohallinnon toimipisteistä ja verohallinnon Internetsivuilta, osoitteesta www.vero.fi/vero-ohjeet Menestystä yrittämiseen! Verohallinto
Olen aloittamassa yritystoiminnan. Mitä ilmoitan verottajalle? Kaikki verottajan tarvitsemat tiedot käyvät selville perustamisilmoituslomakkeelta (Y-lomake). Lomakkeen saa verohallinnon toimipisteistä, Patentti- ja rekisterihallituksesta, TE-Keskuksista, maistraateista ja Internetistä, osoitteesta www.ytj.fi. Internetistä löytyvät myös lomakkeen täyttöohjeet. Verovirastot auttavat mielellään lomakkeen täyttämisessä. Pyydä verovirastoa perustamisilmoituksen täytön yhtey dessä kertomaan, pitääkö sinut liiketoimintasi perusteella merkitä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, ennakkoperintä rekisteriin tai työnantajarekisteriin ja mitä velvoitteita rekisteröinnit sinulle merkit sevät. Liiketoiminnan käynnistyttyä ilmoitat verottajalle kuukausittain valvontatiedot arvonlisäverosta ja maksamistasi palkoista, jos toimintasi on arvonlisäverollista tai työn antajana maksat säännöllisesti palkkaa. Nämä tiedot merkitään yhteiseen val vontailmoitukseen, jonka verovirasto on lähettänyt rekisteröitymisesi jälkeen. Valvontailmoituksessa työnantajasuoritusten tiedot ilmoitetaan ilmoittamiskuukautta edeltävältä kuukaudelta ja arvonlisäveron tiedot sitä edeltävältä kuukaudelta. Miten saan yritykselleni Y-tunnuksen? Y-tunnuksen saat antamalla perustamisilmoituksen. Verovirasto lähettää sinulle rekisteröinti-ilmoituksen, kun se on merkinnyt yrityksesi arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Mikä on arvonlisävero? Arvonlisävero on kulutusvero, jonka myyjä sisällyttää tavaran tai palvelun myyntihintaan. Yrittäjien välisissä liiketoimissa arvonlisävero ei ole kustannustekijä. Yrittäjä vähentää arvonlisäveron, jonka toinen yrittäjä on laskuttanut häneltä, jos tavaraa tai palvelua käytetään arvonlisäverollisessa liiketoiminnassa. Paljonko arvonlisäveroa? Useimmista tavaroista ja palveluista arvonlisävero on 22 prosenttia. Ruokatarvikkeista ja rehuista maksetaan 17 prosenttia arvonlisäveroa. Kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, elokuvanäytökset, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, kulttuuri- ja viih detilaisuudet ja televisioluvat sisältävät arvonlisäveroa 8 prosenttia. Kuka on arvonlisäverovelvollinen? Kaikki, jotka liiketoiminnan muodossa harjoittavat tavaroiden tai palveluiden myyntiä. Palvelun myyntiä on esimerkiksi tarjoilu-, konsultointi- ja kuljetuspalvelu. Yrittäjä tilittää myynnin yhteydessä keräämänsä arvonlisäverot valtiolle maksamalla ne kuukausittain myyntiä seuraavan toisen kuukauden 15. päivään mennessä veroviraston tilille. Esim. huhtikuun 2004 arvonlisäveron eräpäivä on 15.6.2004. Onko kaikki liiketoiminta arvonlisäverollista? Tavaroiden ja palvelujen myynti on pääsääntöisesti arvonlisäverollista. Verotuksen ulkopuolelle on jätetty joitakin lainsäädännössä erikseen mainittuja toimintoja, mm. kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti, terveyden,- ja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalihuoltopalvelut. Jos yritys myy ainoastaan verotuksen ulkopuolisia tavaroita tai palveluita se ei ole arvonlisäverovelvollinen.
Jos yrityksen liikevaihto tilikaudessa jää alle 8 500 euron, sen ei tarvitse ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi. Yrityksen liikevaihdon suuruutta arvioitaessa kannattaa olla realistinen. Jos 8 500 euron raja kuitenkin ylittyy, yrittäjä joutuu maksamaan arvonlisäveron takautuvasti tilikauden alusta viivästysseuraamuk sineen. Arvonlisäverovelvolliseksi voi hakeutua vaikka liikevaihto on alle 8 500 euroa tilikaudessa. Miten arvonlisävero lasketaan? Tuotteen hintaan lisättävä arvonlisävero lasketaan kertomalla veroton myyntihinta voimassa olevalla verokannalla. Esimerkki: Tuotteen veroton hinta on 1 000 euroa ja siihen sovelletaan normaalia 22%:n verokantaa. Arvonlisäveroa lisätään 22%, eli 1 000 x 22/100= 220 euroa. Verolliseksi hinnaksi saadaan 1 220 euroa. Tuotteen hintaan sisältyvä arvonlisäveron määrä selviää käyttämällä laskukaavaa: verollinen hinta x sovellettava verokanta/ 100+sovellettava verokanta. Esimerkki: Tuotteen verollinen hinta on 5 000 euroa ja siihen sovelletaan normaalia 22%:n verokantaa. Vero saadaan laskemalla 5 000 x 22/122 = 901,64 euroa. Tuotteen veroton hinta on tällöin 5 000-901,64 = 4 098,36 euroa. Miten otan arvonlisäveron huomioon kirjanpidossa? Kirjanpito kannattaa antaa asiantuntevan kirjanpitäjän hoidettavaksi. Seuraaviin kohtiin on koottu keskeisimmät kirjanpitoon liittyvät arvonlisäveroasiat. Veron laskemisen helpottamiseksi liiketapahtumat kannattaa käsitellä kirjanpidossa nettokirjausperiaatteen mukaisesti ilman veron osuutta. Valtiolle tilitettävä vero käsitellään tällöin suoraan verovelkana. Vähennykseen oikeuttavan tuotteen veroton ostohinta kirjataan suoraan ao. kulutilille ja vähennettävän veron määrä käsitellään verosaatavana. Vero voidaan kirjanpidossa käsitellä myös bruttokirjausperiaatteella. Tällöin liiketapahtumat kirjataan täysimääräisinä verollisille tulo- ja menotileille. Arvonlisäverolliseen hintaan sisältyvän veron ja vähennettävän veron määrä lasketaan erikseen edellisen kysymyksen yhteydessä esitettyä laskukaavaa hyväksi käyttäen. Miten valtiolle tilitettävä arvonlisävero lasketaan? Tilitettävä vero on kuukauden myyntien veron ja saman kuukauden ostoihin sisältyneen vähennettävän veron erotus. Mitä tietoja on merkittävä ostajalle annettavaan laskuun/tositteeseen? Verohallitus on antanut 30.6.2003 ja 20.2.2004 ohjeet laskumerkintävaatimuksista. Ohjeissa on selvitetty muun muassa kevennetyt laskumerkintävaatimukset, joita voidaan soveltaa 1) laskuun, jonka loppusumma on enintään 1000 euroa ja 2) vähittäiskaupassa tai muussa siihen rinnastettavassa lähes yksinomaan yksityishenkilöille tapahtuvassa myyntitoiminnassa annettaviin laskuihin. Kevennettyjä laskumerkintöjä ei voida soveltaa tavaroiden yhteisömyyntiin (AVL 72a ), yhteisöhankkijan harjoittamaan jälleenmyyntiin (AVL 72g 3 kohta), tavaroiden kaukomyyntiin (AVL 63a ) eikä tavaroiden myyntiin, jotka kuljetetaan Suomeen toisesta jäsenvaltiosta ja jotka myyjä asentaa tai kokoaa täällä. Laskuissa on oltava seuraavat tiedot, jos niihin sovelletaan kevennettyjä laskumerkintöjä
1) laskun antamispäivä 2) myyjän nimi ja arvonlisäverotunniste (Y-tunnus) 3) myytyjen tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen luonne 4) suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain. Kevennetyn sisältövaatimuksen las kuissa on siten mahdollista ilmoittaa hinnat arvonlisäverollisina, jos suoritettavan veron määrä on merkitty. Veron perustetta ei siis tarvitse ilmoittaa. Veron määrän merkitseminen laskuun helpottaa laskujen kirjaamista kirjanpitoon ja valvonta ilmoituksen antamista. Miten otan arvonlisäveron huomioon esimerkiksi tarjousta laatiessani? Tarjousta tehtäessä kannattaa huomioida, että tavaroiden ja palveluiden myynti on pääsääntöisesti arvonlisäverollista. Tarjous tehdään yleensä ilman arvonlisäveron osuutta, mutta tarjouksessa on mainittava, että hintoihin lisätään arvonlisäveron osuus. Mistä saan lomakkeet arvonlisäveron ilmoittamista ja maksamista varten? Verovirasto lähettää valvontailmoituslomakkeet, maksuohjeet ja täyttöohjeet yrittäjälle perustamisilmoituksen rekisteröinnin jälkeen. Esitäytetyt lomakkeet saat tämän jälkeen vuosittain etukäteen. Valvontailmoituksen voit antaa verohallinnolle kätevästi sähköisenä TYVI-palvelun kautta. Tietoja TYVI-palvelusta saat Internet-sivuilta www.vero.fi/tyvi Kuka neuvoo valvontailmoituksen täyttämisessä? Valvontailmoituksen täyttöapua antaa oman verovirastosi arvonlisäverotuksen kuukausivalvonta. Verovirastojen yhteystiedot löydät puhelinluettelosta tai Internetistä, osoitteesta www.vero.fi/yhteystiedot. Valvontailmoituksen täyttöopas löytyy Internetistä osoitteesta www.vero.fi/julkaisut Sekä ALV-valvontailmoitukseni että ALV-tilitykseni ovat myöhässä. Miten pitäisi menetellä? Jos valvontailmoituksen jättöpäivä tai maksupäivä meni ohi, kannattaa ilmoitus ja/tai maksu lähettää mahdollisimman nopeasti. Myöhässä maksamallesi verolle joudut maksamaan veronlisäystä, jonka joudut itse laskemaan. Pienin veronlisäys on 3 euroa. Lisäyksen määrästä saat tietoa verovirastosta tai Internetistä, osoitteesta www.vero.fi Täytyykö arvonlisäveron valvontailmoitus antaa, vaikka jonakin kuukautena ei kerry tilitettävää veroa lainkaan? Valvontailmoitus annetaan jokaiselta kalenterikuukaudelta myös silloin, kun toiminta on tilapäisesti keskeytynyt tai kun ao. kuukaudelle laskettu arvonlisävero on negatiivinen. Vero tulee negatiiviseksi, kun kuukauden myyntiin sisältynyt vero on pienempi kuin kuukauden ostoihin sisältynyt vero. Voinko siirtää arvonlisäveron seuraavaan tilitykseen? Negatiivisen veron voi siirtää seuraavalle kuukaudelle eli ilmoittaa se seuraavan kuukauden valvontailmoituksen kohdassa 207 (euromäärä ilmoitetaan ilman miinusmerkkiä). Edellisen kuukauden negatiivinen vero pienentää seuraavan kuukauden maksettavaa veroa.
Arvioin aluksi liikevaihtoni alle 8 500 euroksi tilikaudessa. Se kuitenkin ylittyy. Maksanko veroa vain ylittävältä osalta? Arvonlisävero on suoritettava koko tili kauden myynnistä, ei vain ylit tä vältä osalta. Joudut lisäksi maksa maan ALV-maksujen myöhästymisestä johtu van veronlisäyksen. Lisäyksen määrästä saat tietoa vero - virastosta tai Inter netistä osoitteesta www.vero.fi Myöhästymisen johdosta verovirasto voi määrätä maksettavaksi veronkorotusta. Voiko arvonlisäverotuksessa tehdä vähennyksiä? Arvonlisäverovelvollinen yritys voi vähentää valtiolle tilitettävästä verosta toiselta verovelvolliselta ostamansa tavaran tai palvelun hintaan sisältyvän arvonlisäveron, jos tavara tai palvelu on hankittu vaihto- tai käyttöomaisuudeksi tai muuten verollisessa liiketoiminnassa käytettäväksi. Vähennysoikeus edellyttää, että ostosta on olemassa lasku, josta käy selville siihen sisältynyt vero. Tavaroista ja palveluista, jotka on ostettu yrityksen omistajien tai henkilökunnan yksityiskäyttöön tai kuuluvat vähen nysoikeuden rajoitusten piiriin, esim. edustusmenot ja eräät ajoneuvot, ei veroa voi vähentää. Voinko hakea alv-palautusta kesken tilikauden? Kalenterikuukaudelta ostoenemmyydestä johtuvaa vähentämättä jäänyttä veroa ei yleensä palauteta kuukausittain eikä edes tilikauden kuluessa. Jos koko tilikauden vähennettävät verot ovat suuremmat kuin suoritettavat verot, arvonlisäveron palautusta voi saada kesken tilikauden. Edellytyksenä on, että kalenterikuukautta kohden jää palautettavaa yli 2 000 euroa. Palautusta haetaan verovirastolta ennakkopalautushakemus-lomakkeella. Lomaketta saa verohallinnon toimipisteistä tai Internetistä osoitteesta www.vero.fi Tilikauden päättyessä osa arvonlisäveroista on vähentämättä. Miten saan rahani takaisin? Tilikauden viimeiselle kuukaudelle jääneen negatiivisen veron yritys pääsääntöisesti siirtää seuraavan tilikauden vähennykseksi. Tilikauden viimeiselle kuukaudelle jääneen negatiivisen veron voi kuitenkin hakea palautettavaksi vapaamuotoisella palautushakemuksella, joka toimitetaan verovirastoon. Yhteystiedot löytyvät puhelinluettelosta tai Internetistä osoitteesta, www.vero.fi/yhteystiedot Maksanko arvonlisäveroa omasta yrityksestä omaan käyttööni otetuista tuotteista? Yrityksen omistajien tai henkilökunnan yksityiskäyttöön otetuista tuotteista maksetaan arvonlisävero normaalisti. Olen ajatellut hankkia tuotteita ulkomailta. Mistä saan neuvoja? Verohallinnosta saat neuvoja EU-kauppaan liittyvistä asioista. Palvelunumeromme on 020 466 017. Tulli neuvoo muussa ulkomaankaupassa eli tuontiin ja vientiin liittyvissä asioissa. Tullineuvonta, puh. (09) 020 391 100. Lisätietoa ulkomaankaupan arvonlisäveroasioista saat Verohallituksen tie - dot teista Arvonlisäverotus EU-tavara kaupassa, Verohallituksen julkaisu 175.04,
Arvonlisäverotus kansainvälisessä palvelukaupassa, Verohallituksen julkaisu 178.04 sekä Vientikaupan arvonlisäverotus, Verohallituksen julkaisu 174.04. Julkaisut saat verovirastosta tai Internetistä, osoitteesta http://www.vero.fi/vero-ohjeet Ostan yritykseeni tavaraa toisesta EU-maasta? Mistä saan kaupankäynnissä tarvittavan ALV-tunnisteen (VAT-numero)? Arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitynyt muodostaa ALV-tunnisteen Y-tunnuksestaan seuraavasti: Esimerkki: Y-tunnus: 1234567-8 ALV-tunniste: FI12345678 Miten huomioin arvonlisäveron EU-maiden välisessä kaupassa? Voit myydä tavaran toiseen EU-maahan ilman veroa, jos sinulla on ostajan voimassa oleva VAT-numero ja sinulla on näyttö siitä, että tavara viedään toiseen EU-maahan. Jos nämä ehdot eivät yhtäaikaisesti täyty, laskuta verollisella hinnalla. Ostajan on ilmoitettava sinulle VATnumeronsa. Tarkista VAT-numeron voimassaolo Verohallituksen CLO-yksiköstä, puh. 020 355610, fax 020 355620 tai sähköposti: eu.clo@vero.fi Jos yritystoiminnassani tapahtuu muutoksia, mitä minun pitää ilmoittaa verottajalle? Aion lopettaa liiketoimintani. Mitä ilmoitan verottajalle? Ilmoita lopettamisesta lopettamisilmoituksella. Lomaketta saa verohallinnon toimipisteistä, Patentti- ja rekisterihallituksesta, TE-Keskuksista, maistraateista ja Internetistä osoitteesta www.ytj.fi. Ilmoituksesi perusteella liiketoimintasi merkitään päättyneeksi verohallinnon eri rekistereissä ja ilmoittamisvelvollisuutesi päättyy. Muista kuitenkin, että viimei seltä tilikaudelta sinun on annettava veroilmoitus. Yritystoimintani on päättynyt ja loppuvarasto jää haltuuni. Täytyykö minun maksaa siitä arvonlisäveroa? Arvonlisäverovelvollisuuden päättyessä yrittäjän haltuun jääneistä tavaroista ja palveluista täytyy maksaa arvonlisävero. Yritystoimintani on päättynyt. Viimeksi jättämässäni ALV-valvonta-ilmoituksessa oli vain vähennettävää arvonlisäveroa. Saanko rahani takaisin? Vähentämättä jääneistä arvonlisäveroista haetaan palautusta vapaamuotoisella palautushakemuksella, joka toimitetaan verovirastoon. Ilmoita muutoksista verovirastoon muutosilmoituslomakkeella. Saat lomakkeen verohallinnon toimipisteistä, Patentti- ja rekisterihallituksesta, TE-Keskuksista, maistraateista ja Internetistä osoitteesta www.ytj.fi