Uusi yritys Arvonlisäverotus

Transkriptio

1 Uusi yritys Arvonlisäverotus Sanna Koivisto Pirkanmaan verotoimisto Arvonlisävero kulutusvero, joka on tarkoitettu hyödykkeen lopullisen kuluttajan maksettavaksi yritykset toimivat veron kantajina yritysten välisissä liiketoimissa ostaja saa vähentää arvonlisäveron, jonka myyjä on häneltä laskuttanut 2 1

2 Arvonlisäverovelvollinen arvonlisäverovelvollisia ovat liiketoimintaa harjoittavat eli tavaroiden ja palveluiden myyjät eräissä tilanteissa ostajan on maksettava arvonlisävero; esim. tavaroiden maahantuoja maksaa arvonlisäveron tullauksen yhteydessä, ostaja maksaa arvonlisäveron toisesta EU-maasta ostetusta tavarasta rakennusalan käännetty alv-velvollisuus 3 Arvonlisäveroilmoitukset jättöajat - kausiveroilmoitus kuukauden 12. (7.) päivä - yhteenvetoilmoitus kuukausittain Uutena mahdollisuutena neljännesvuosi- tai kalenterivuosimenettely alkutuottajan ja kuvataiteilijan kausiveroilmoitus kalenterivuotta seuraavan helmikuun 28. päivä mennessä 4 2

3 Arvonlisäveron maksut kuukauden 12. päivä, kuukausittain tai neljännesvuosittain alkutuottajat ja kuvataiteilijat sekä muut kalenterivuosimenettelyssä olevat kalenterivuotta seuraavan helmikuun 28. mennessä 5 Arvonlisäverolain soveltamisala tavara palvelu myynti oma käyttö aineellinen esine ja energiahyödyke muu liiketoiminnan muodossa myytävissä oleva hyödyke tavaran tai palvelun vastikkeellinen luovutus otto yksityiseen kulutukseen, alihintainen luovutus, otto vähennyskelvottomaan käyttöön 6 3

4 Myynti yleisen verokannan (23%) alainen myynti alemman verokannan (9 % ja 13 %) alainen myynti nollaverokannan alainen myynti (veroton myynti, josta vähennysoikeudet) arvonlisäveroton myynti 7 Arvonlisäveron verokannat yleinen verokanta 23 % alennettu verokanta 13 % - elintarvikkeet ja rehuaineet alennettu verokanta 9 % - henkilökuljetus - majoitustilan ja käyntisataman käyttöoikeuden luovuttaminen - lääkkeet - kirjat - teatteri-, sirkus-, musiikki- ja tanssiesitysten, elokuvanäytösten, näyttelyiden ym. kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksut - palvelu, jolla annetaan mahdollisuus liikunnan harjoittamiseen 8 4

5 Arvonlisäveron verokannat vuoden 2007 alusta lukien parturi- ja kampaamopalveluiden sekä pienten korjauspalveluiden arvonlisäverokanta on alennettu 8/9 %:iin (ei koske kosmetologipalveluja) parturi- ja kampaamoliikkeen myymiin tavaroihin sovelletaan edelleen 23 %:n verokantaa pienet korjauspalvelut: polkupyörien, kenkien, nahkatavaroiden korjauspalvelut sekä liinavaatteiden korjaukset 9 Nollaverokannan alaisia myyntejä yhteisömyynti vientimyynti tilatut sanoma- ja aikakausilehdet vesialukset (pituus vähintään 10 metriä eikä huvi- tai urheilukäyttöön tarkoitettu) 10 5

6 Arvonlisäveroton myynti / korvaus kiinteistön tai sen osan myynti / vuokraus (hakeutumismahdollisuus) terveyden- ja sairaanhoito sosiaalihuolto rahoituspalvelut vakuutuspalvelut esiintymispalkkiot ja eräät immateriaalioikeudet yleistuet vahingonkorvaukset 11 Arvonlisäveron laskentakaava Arvonlisävero verollisesta hinnasta = verollinen hinta x sovellettava verokanta sovellettava verokanta Arvonlisävero verottomasta hinnasta = sovellettava verokanta x veroton hinta 12 6

7 Vähennykset verolliseen liiketoimintaan kohdistuvien hankintojen arvonlisävero - hankinnat toisilta verovelvollisilta (laskumerkinnät) - maahantuonnista suoritettu alv (tullauspäätös) - yhteisöhankinnasta suoritettu alv 13 Ei vähennysoikeutta edustustarkoitukseen käytettävät tavarat ja palvelut henkilöautot, moottoripyörät, matkailuperävaunut, rakenteeltaan pääasiassa huvitai urheilukäyttöön tarkoitetut vesialukset, ilma-alukset sekä näiden käyttöön liittyvät kustannukset verovelvollisen ja hänen henkilökuntansa asunnon ja työpaikan väliseen kuljetukseen liittyvät kustannukset 14 7

8 Arvonlisäverottomia kustannuksia lehtien tilausmaksut palkat ja sosiaalikulut ostot ei-verovelvollisilta rakennusten ja maa-alueiden vuokrat jäsenmaksut 15 Maksettavan arvonlisäveron laskeminen TILITETTÄVÄ = MYYNNISTÄ - VÄHENNETTÄVÄT ARVONLISÄVERO SUORITETTAVAT VEROT VEROT 16 8

9 Käytetyt tavarat käytettyjen tavaroiden, taide-, keräily- ja antiikkiesineiden kaupassa voidaan soveltaa tietyssä tilanteessa marginaaliverotusmenettelyä marginaalimenettelyssä veron perusteena ei ole tavaran myyntihinta vaan voittomarginaali, josta on vähennetty veron osuus voittomarginaalin voi laskea tavarakohtaisesti tai yksinkertaistettua menettelyä käyttäen jolloin veron peruste on koko kuukauden voittomarginaali 17 Alarajahuojennus huojennukseen oikeuttavan liikevaihdon yläraja on euroa tilikaudessa (vuodesta 2005 alkaen) koskee kaikkia yritysmuotoja liikevaihto suhteutetaan vastaamaan 12 kk:n tilikautta jos liikevaihto on enintään euroa, koko tilitetty vero huojennetaan kaava: vero - (liikevaihto-8500) x vero /

10 Esimerkki alarajahuojennuksesta myynti ilman veroa euroa (vero euroa) vähennyskelpoisten ostojen vero 400 euroa huojennus lasketaan: ( ) x / = 1 523,57 euroa 19 Yleiset laskumerkinnät laskussa oltava laskun antamispäivä juokseva numerointi myyjän Y-tunnus EU-kaupassa FI-alkuinen alv-tunniste ostajan alv-tunniste yhteisökaupassa myyjän ja ostajan nimi ja osoite tavaroiden määrä ja luonne tavaroiden toimituspäivä verokanta, hinta ilman veroa suoritettavan veron määrä 20 10

11 Kevennetyt laskumerkinnät laskun verollinen summa on enintään 250 euroa lasku annetaan vähittäiskaupassa tai muussa siihen rinnastettavassa lähes yksinomaan yksityishenkilöille tapahtuvassa myyntitoiminnassa kyseessä on tarjoilupalvelua tai henkilökuljetuksia koskeva lasku pysäköintimittareiden ja muiden vastaavien laitteiden tulostamat tositteet 21 Kevennetyt laskumerkinnät laskussa oltava laskun antamispäivä myyjän nimi ja Y-tunnus myytyjen tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen luonne suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain (kevennetyissä laskuissa on mahdollista ilmoittaa hinnat arvonlisäverollisena, jos arvonlisäveron määrä on merkittynä) 22 11

12 Arvonlisäverotus ja kirjanpito arvonlisäverolain mukaan verovelvollisen on järjestettävä kirjanpitonsa sellaiseksi, että siitä saadaan veron määräämistä varten tarvittavat tiedot eri verokantojen alaisten myyntien ja ostojen on oltava vaikeuksitta erotettavissa toisistaan 23 Alkuvarastovähennys aloittava yritys saa tehdä vähennyksen niistä vähennykseen oikeuttavista tavaroista, jotka hänellä on hallussaan verollisen liiketoiminnan alkaessa vähennysoikeus koskee vain verollisena hankittuja tai itse valmistettuja hyödykkeitä vähentää saa veron, joka sisältyy hyödykkeen ostohintaan (vähennyshetken käypä hinta) 24 12

13 Alkuvarastovähennys vähennystä ei saa tehdä: kiinteistöstä eikä rakentamispalveluista, vähennysoikeuden rajoitusten alaisista tavaroista ja palveluista (henkilöauto, edustuskulut ym.), ostoista eiverovelvollisilta, tavarasta, joihin on sovellettu marginaaliverotusta, juoksevista kuluista (esim. puhelin- ja sähkökulut) 25 Alkuvarastovähennys vähennysoikeuden edellytyksenä lasku tai laskuna toimiva tosite ja maahantuonnista tullauspäätös verovelvollisen vähennyskelpoiseen käyttöön ottohetkellä laatima tosite 26 13

14 Liiketoiminnan luovutus AVL 19a liikkeen tai sen osan luovutuksen yhteydessä tapahtuvaa tavaroiden ja palveluiden luovuttamista ei pidetä myyntinä, mikäli jatkaja ryhtyy käyttämään niitä vähennykseen oikeuttavaan tarkoitukseen jatkajalle siirtyy mm. liiketoiminnan käyttö- ja vaihto-omaisuus, kiinteistö, henkilökunta, asiakaskunta arvonlisäveroton luovutus, jatkajalla ei ole vähennysoikeutta 27 Loppuvarasto verovelvollisuuden päättyessä haltuun jääneistä tavaroista ja palveluista on suoritettava oman käytön veroa luonnollisilla henkilöillä ei veron suorittamisvelvollisuutta vähäisestä omasta käytöstä (enint. 850 vuodessa) oman käytön vero kohdistetaan sille kuukaudelle, jolloin tavara tai palvelu otettu omaan käyttöön 28 14

15 Lopettamiskuukaudelle kohdistetaan laskuttamatta ja kertymättä olevat myynnit maksamatta olevat ostojen vähennykset alennukset ja oikaisuerät kiinteistöihin kohdistuvien uudis- tai perusparantamiskulujen arvonlisäveron palautusvelvollisuus tai vähennyksen tarkistaminen 29 15