Metsätilan omistajanvaihdos Minnamari Tuovinen Suomen metsäkeskus Lounais-Suomi
Milloin kannattaa aloittaa suunnittelu? Metsätilan hoito ja veroasiat tuntuvat liian työläiltä Sopiva ja halukas jatkaja on tiedossa Haluat varmistaa perillisten välistä sopua ja tilan pysymistä yhtenäisenä Essi Puranen, Metla
Mitä omaisuutta otetaan järjestelyyn mukaan? Otetaanko mukaan molempien puolisoiden omaisuutta molemmat voivat antaa verotonta lahjaa. Rintaperillisten lakiosa lasketaan kummankin osalta erikseen. puolisoilla voi olla eri rintaperilliset, joka voi vaikuttaa omaisuuden siirtoihin Otetaanko mukaan muutakin kuin maaomaisuutta, esimerkiksi asuntoja, sijoituksia tai rahavaroja jos otetaan, sisarusten välinen tasapuolisuus on helpommin hoidettavissa Siirretäänkö yritystoimintaa jatkajalla olisi hyvä olla kyseisen erityisalan osaamista yrityksen sukupolvenvaihdoksen suunnittelu ja toteutus vie usein kauemmin kuin metsätilan siirto
Varmista oikeat pohjatiedot Onko kiinteistötoimituksia tekemättä esimerkiksi lohkomattomia määräaloja sopimusteitä, joista ei ole kiinteistötoimituksen päätöstä Ovatko rajat löydöksissä ja riidattomat Ovatko lainhuudot ajan tasalla onko perinnönjaot ja ositukset tehty onko lainhuudot haettu sen jälkeen Kumman puolison nimissä metsäpalstat ovat, vai molempien Onko tila velkojen vakuutena
Mitä asiakirjoja voidaan tarvita? lainhuutotodistus, josta selviää viimeisin lainhuuto rasitustodistus, josta käy ilmi, onko kiinteistöön vahvistettu kiinnityksiä tai kohdistuuko siihen muu vastaava rasitus kiinteistörekisterin ote kiinteistörekisterikartta kaavoitusasiakirjat ja -kartat tai muu luotettava tieto niistä, esim verkosta (maakunta-, yleis- ja asemakaavat) tila-arvio metsäsuunnitelma
Etenemisjärjestys 1. Aseta, arvota ja mieluiten kirjaa tavoitteesi. 2. Etsi tai hanki metsäsuunnitelma ja muut asiakirjat, tarvittavat oppaat ja muut tietolähteet sekä etsi asiantuntija, joka neuvoo ja varmistaa toimenpiteitäsi. 3. Keskustele asianosaisten, eli puolisosi, perillistesi ja ehkä naapureidesi kanssa. 4. Selvitä kyseeseen tulevat ratkaisuvaihtoehdot ja vertaile niitä. 5. Valitse mieluisin ratkaisu, ei siis välttämättä halvinta. Varmista päättelyketjusi ja verovaikutukset asiantuntijaltasi ja/tai hakemalla ennakkotieto verottajalta. 6. Pane viipymättä toimeksi, eli teetä asiakirjat. 7. Tehkää viipymättä jälkityöt, eli hakekaa lainhuudot ja opastus jatkajalle, hoitakaa sisarosuudet sekä siirtäkää kauppahinta suunniteltuun tarkoitukseen.
Sukupolvenvaihdoksen taloudellisia vaikutuksia Perintövero Lahjavero Varainsiirtovero Luovutusvoiton vero Vaikutukset saajan työttömyysturvaan opintorahaan asumistukeen laitoshoidon maksuihin Mahdollisuus maatilan sukupolvenvaihdosetuihin
Useita halukkaita jatkajia Jos haluat valita jonkun useasta halukkaasta perillisestä jatkajaksi, voit käyttää esimerkiksi seuraavia valintaperusteita: kuka on ollut kiinnostunein ja työskennellyt metsässä eniten kenellä on paras ammattitaito kuka asuu lähimpänä kenellä on muutakin metsää (mielekäs tilakoko) sisäinen huutokauppa arpominen Riidat ja kateus vähentyvät, kun keskustelet etukäteen kaikkien kanssa kerrot ratkaisuperusteesi hyvität osattomaksi jääneitä, jos luovutus on alihintainen tai vastikkeeton
Metsätalous ei kiinnosta perillisiä Älä luovuta tilaa vastahakoiselle jatkajalle, vaikka hän olisi perillisesi. Löydät usein innokkaan ja kiitollisen ostajan naapurustosta. Jos haluat miettimisaikaa, voit ulkoistaa kaikki metsäpalvelut ja veroasiat metsänhoitoyhdistykselle, Otso Metsäpalveluille, metsäpalveluyrittäjille tai puun ostajien organisaatioille Onko alueellanne yhteismetsä, johon voisitte liittyä? Yhteismetsän osakkaalta ei edellytetä aktiivista osallistumista metsätalouteen. Jos myyt metsäsi ulkopuoliselle, voit tehdä sukupolvenvaihdoksen sen jälkeen rahalla. Se on helppoa ja verosuunnittelu tuo yleensä laillisesti hyvän tuloksen.
Vaihtoehdot sukupolvenvaihdoksessa SUKUPOLVENVAIHDOS ELINAIKANA KUOLEMAN JÄLKEEN KAUPPA TÄYTEEN HINTAAN KAUPPA SPV- HINTAAN LAHJOITUS TESTAMENTTI EN TEE MITÄÄN
Tavoitteita ja ratkaisuvaihtoehtoja Haluan verosäästöjä kauppa, hallintaoikeuden pidättäminen, sukupolven ylitys Olen epävarma, mutta haluan silti tehdä ratkaisun kaiken varalta testamentti, sitä voi muuttaa Tilan on pysyttävä suvussa lahja tai testamentti + avio-oikeuden poissuljenta täydellinen varmistus on mahdotonta Tilaa ei saa jakaa luovutus yhdelle, yhtymä + yhteishallintosopimus tai yhteismetsä Haluan nopean ja helpon ratkaisun lahja Haluan ratkaisun nyt, mutta haluan päättää asioista vielä jonkin aikaa hallintaoikeuden pidätys Perillisiä on kohdeltava tasapuolisesti hyvitetään testamentilla tai lahjoituksella muita sukupolvenvaihdos kaupalla, alihintaisessa kaupassa muita hyvitetään perustaan yhtymä ja tehdään yhteishallintosopimus tai perustetaan yhteismetsä tila jaetaan
Näkökohtia eri vaihtoehtoihin Lahja - halukas jatkaja on tiedossa, mutta hänellä ei ole halua/varaa ostaa tilaa - selkeä, lopullinen ja nopea ratkaisu - ei ole rahantarvetta - jatkajalle tuleva veroseuraamus tiedostettu Kauppa täyteen hintaan (lähi)sukulaiselle - luopuja tarvitsee rahaa (itselle tai perillisille siirrettäväksi) - on halukas jatkaja, joka on valmis sijoittamaan metsätilaan - selkeä, lopullinen ja nopea ratkaisu - tilalla runsaasti hakattavaa jatkajalle metsävähennyspohja - ei luovutusvoiton veroa (jos ehdot täyttyvät) Kauppa spv-hintaan (yli 75 % käyvästä arvosta) - tilalla melko runsaasti hakattavaa - ostajan varoja säästyy, mutta saa kuitenkin metsävähennyspohjaa - ei lahjaveroa - selkeä, lopullinen ja nopea ratkaisu Testamentti - metsänhoito kiinnostaa luopujaa, eikä vielä rasita - selkeä (mutta ei ihan lopullinen) ratkaisu hyvissä ajoin voi vielä muuttaa - halukas jatkaja on tiedossa, mutta ei halua vielä metsää hoitoonsa Myynti ulkopuoliselle, rahat perillisille - halu luopua tilasta, metsäasioiden hoito rasite - lapset/sukulaiset eivät ole kiinnostuneet metsätilasta - saa rahaa, jonka tasapuolinen jakaminen perillisille ja verosuunnittelu on helppoa - selkeä ja lopullinen ratkaisu 13.10.2014 13
Metsätilan käypä arvo Perintö- ja lahjaverotuksen arvostamisohje (Verohallitus 2014): 1. Metsäammattilaisen tekemä tila-arvio 2. Metsäsuunnitelma 3. Verottajan taulukkoarvot Satakunta 3900 e/ha Varsinais-Suomi 4800 e/ha
Vinkki Mistä löydän asiakkaani/omat metsävaratiedot? (Vaikkapa omistajanvaihdospohdinnan pohjaksi) 13.10.2014 Suomen metsäkeskus 15
www.metsään.fi metsänkäyttöilmoituksen teko työkohdevälitys selailu- ja siirtoluvat toimijoille Käyttömaksut: kaikilla 7 vrk:n maksuton koekäyttöaika 60 e/12 kk tai 120 e/36 kk yhteisomistajat 40 e/12 kk 13.10.2014 Suomen metsäkeskus 16
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen eri vaihtoehdot Vastikkeelliset luovutukset 1. Kauppa käypään hintaan (vastike yli 75 % käyvästä arvosta) 2. Lahjanluontoinen kauppa (vastike enintään 75 % käyvästä arvosta) 3. Vaihto Ostajan maksettavaksi varainsiirtovero (4 %) Myyjälle maksettavaksi luovutusvoittovero (30-32 %) pois lukien verovapaat sukupolvenvaihdosluovutukset (kiristyy ensi vuonna) Lahjanluontoisissa kaupoissa ostajalle mahdollisesti lahjavero Ostajalle metsävähennysoikeus (60 % metsätilan hankintamenosta), vähentää oleellisesti tulevia puun myyntien veroja
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen eri vaihtoehdot Vastikkeettomat luovutukset 1. Perintö 2. Testamentti 3. Lahja Saajan maksettavaksi tulee useimmiten joko perintövero tai lahjavero Luovuttajalle ei tule veroseuraamuksia Saajalle ei synny uutta metsävähennysoikeutta Mikäli luovuttajalle on jäänyt käyttämätöntä metsävähennysoikeutta, siirtyy se uuden omistajan käyttöön vastikkeettoman luovutuksen yhteydessä
Lainhuudon haku Uuden omistajan tulee hakea kiinteistölle lainhuuto maanmittaustoimistosta 6 kuukauden kuluessa saantokirjan allekirjoittamisesta Lainhuudon haussa tarvittavat asiakirjat Täytetty hakemuslomake Alkuperäinen saantokirja liitteineen ja 1 kopio niistä Maksettu varainsiirtovero (kauppa tai vaihto) Lainhuudon hausta peritään 107 :n kiinteistökohtainen maksu (2013-2014)
Luovutusvoittoveron sukulaishuojennuksesta Harjoitettu maatila- tai metsätaloutta Saajana yksin tai yhdessä puolison kanssa lapsi tai tämän jälkeläinen, sisar, veli, sisarpuoli tai velipuoli Omaisuus ollut yli 10 vuotta luovuttajalla; vastikkeeton saanto ei katkaise omistusta Luovutusrajoitus 5 vuotta: Jos luovutuksensaaja luovuttaa samaa omaisuutta edelleen ennen kuin 5 vuotta on kulunut hänen saannostaan, vähennetään hänen luovutusvoittoaan laskettaessa hankintamenosta se luovutusvoiton määrä, jota ei ole pidetty hänen saantomiehensä veronalaisena tulona.
Muiden vastikkeellisten luovutusten verotus Luovutusvoittoverotukseen sovelletaan suhteellista verokantaa (1.1.2012 alkaen 30-32 %) Yli 10 vuotta omistetun omaisuuden hankintameno on joko 40 % myyntihinnasta tai omaisuuden todellinen hankintameno tai lahja- tai perintöverotusarvo Alle 10 vuotta omistetun omaisuuden hankintameno on joko 20 % myyntihinnasta tai omaisuuden todellinen hankintameno tai lahja- tai perintöverotusarvo
Esimerkki luovutusvoittoverotuksesta Metsänomistaja myy metsätilan ns. vieraalle 100 000 :lla Jos metsänomistaja on omistanut metsätilan yli 10 vuotta, voi hän käyttää hankintameno-olettamana 40 % myyntihinnasta eli hankintameno-olettama on 40 000 Luovutusvoitto 100 000-40 000 = 60 000 Luovutusvoittovero 60 000 :sta on 18 400 Jos metsätilan edellisen saannon todellinen hankintameno (kauppahinta tai perintö- tai lahjaverotusarvo) on yli 40 000, kannattaa hankintameno-olettaman sijasta käyttää todellista hankintamenoa
Muiden vastikkeellisten luovutusten verotus Kunnalle, kuntayhtymälle ja valtiolle myynnissä hankintamenoolettama on 80 % Luonnonsuojelutarkoituksiin (Natura-ohjelma, Metso-ohjelma) myynnissä hankintameno-olettama on 100 %
Kauppa Lahjanluontoinen kauppa Kauppakirjan allekirjoittavat molemmat osapuolet kaupanvahvistajan läsnä ollessa Valtuutus myyntiin kirjallisesti: myyjän allekirjoitettava valtakirja, josta käy ilmi asiamies ja myytävä kiinteistö Olennaista omistusoikeuden siirtyminen/kauppahinnan maksaminen (voi olla korotonta maksuaikaa) Kaupassa ei muodostu verotettavaa lahjaa, jos ostaja maksaa yli 75 % omaisuuden käyvästä arvosta; jos ostohinta alle 75% käyvästä arvosta lahjanluontoinen kauppa Maataloutta tai maa- ja metsätaloutta jatkavan maatilan kaupassa ei muodostu verotettavaa lahjaa, jos ostaja maksaa yli 50 % omaisuuden käyvästä arvosta
Esimerkki lähisukulaisten välisestä kaupasta Henkilö myy omalle lapselleen käyvältä arvoltaan 100 000 :n arvoisen metsätilan 76 000 :lla yli 10 vuoden omistuksen jälkeen. Henkilöllä on muita lapsia 1 kpl. Myyjälle ei maksuun luovutusvoittoveroa (yli 10 vuoden omistus takana, ostaja lähisukulainen) Ostajalle ei lahjaveroa (hinta yli 75 % käyvästä arvosta) Varainsiirtovero ostajalle 4 % 76 000 :sta eli 3 040 Tilakaupasta tuleva metsävähennys on 60 % 80 000 :sta eli 48 000, mikä alentaa uuden metsänomistajan puun myyntien veroa pitkässä juoksussa 14 400 Toiselle lapselle voidaan lahjoittaa 24 000 kauppahinnasta rahana ja itselle jää vielä 52 000
Jatkavan maatilan sukupolvenvaihdos Jos maatilasta tai maa- ja metsätilasta maksettu vastike ylittää 50 % käyvästä arvosta ja tila luovutetaan saajalle, joka jatkaa tilalla maatalouden tai maa- ja metsätalouden harjoittamista, lahjaveroa ei määrätä lainkaan Jos vastike on korkeintaan 50 % käyvästä arvosta, arvostetaan metsä ja pelto 40 %:iin niiden vuotuisen tuoton kautta lasketusta arvosta (laki varojen arvostamisesta) Verottajalta on lahjaveroilmoituksessa erikseen pyydettävä perintöverolain ko. huojennusta koskevien pykälien soveltamista
Metsävähennys 60 % 1.1.1993 tai sen jälkeen vastikkeellisesti hankitun (kauppa tai vaihto) metsätilan hankintamenosta - Kauppahinta + Varainsiirtovero, lainhuudatuskulut, kauppakirjan tekokulut, kaupanvahvistajan kulut, tila-arviokulut + Mahdolliset maanmittauskulut + Kaikki muut tilakaupan kulut Metsävähennystä voi käyttää sinä vuonna, kun jollakin ko. metsänomistajan metsävähennykseen oikeuttavalla tilalla syntyy verotettavaa metsätalouden pääomatuloa Vuotuinen metsävähennys voi olla enintään 60 % verotettavasta metsätalouden pääomatulosta, joka on saatu metsävähennykseen oikeutetusta metsästä Toisaalta vuotuisen metsävähennyksen on aina oltava vähintään 1 500 Edellyttää vähintään 2 500 :n suuruista vuotuista metsätalouden pääomatuloa (60 %:n säännön mukaan)
Metsävähennys Mikäli metsänomistaja ei käytä metsävähennystä omistusaikanaan, siirtyy käyttämätön metsävähennys seuraavalle omistajalle, mikäli metsä vaihtaa omistajaa ns. vastikkeettomalla saannolla (lahja, perintö, testamentti, aviooikeus) Käytetty metsävähennys pitää tulouttaa luovutusvoittoverotuksessa, mikäli metsävähennykseen oikeutettu metsä myöhemmin myydään Ns. vieraalle Ns. lähisukulaiselle alle 10 vuoden omistuksen jälkeen (lähisukulaiseksi luetaan oma lapsi yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa, lapsen lapsi, veli, sisar, veli- tai sisarpuoli) Metsävähennyksen tuloutusta ei tehdä, jos metsä myydään lähisukulaiselle yli 10 vuoden omistuksen jälkeen tai metsä vaihtaa omistusta perinnön tai lahjoituksen kautta
Metsävähennysesimerkki Metsänomistaja ostaa hankintamenoarvoltaan 100 000 :n arvoisen metsäpalstan Metsävähennykseksi tulee 60 % hankintamenosta eli 60 000 Metsänomistaja myy ko. tilalta pystyleimikon, josta saa tuloa samana verovuonna 40 000 Metsänomistaja käyttää metsävähennystä 60 % 40 000 :sta eli 24 000 Metsävähennystä jää käyttämättä seuraavien puun myyntien yhteyteen 60 000-24 000 = 36 000 Metsävero 40 000 :n puuerän myynnistä on 4 800, kun se ilman metsävähennyksen käyttöä olisi 12 000
Lahja Kirjallisesti, kaupanvahvistajan vahvistettava Lahjansaajan puolison avio-oikeus (todistaja) Onko ennakkoperintö Verottajalta voi epäselvissä tapauksissa pyytää ennakkopäätöksen Lahjaveroilmoitus on tehtävä, jos saadun lahjan käypä arvo on 4 000 tai enemmän Ilmoitus on tehtävä myös silloin, jos on saanut samalta lahjanantajalta kolmen vuoden kuluessa useita lahjoja ja lahjojen yhteenlaskettu käypä arvo on 4 000 tai enemmän Lahja huomioidaan perintöverotuksessa, jos lahjanantaja kuolee kolmen vuoden kuluessa lahjan antamisesta Lahjaveroilmoitus tehtävä 3 kk:n kuluessa saamisesta
Lahjavero 2013-2015 (I veroluokka) Lahja, Vero alarajalla, Vero ylimenevältä osin (%) 4 000 17 000 100 7 17 000 50 000 1 010 10 50 000 200 000 4 310 13 200 000 1 000 000 23 810 16 1 000 000 151 810 19 I - veroluokkaan kuuluvat lahjanantajan aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen lapsi, vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi Lahjaverolaskuri (www.vero.fi)
Lahjavero 2013-2015 (II veroluokka) Lahja, Vero alarajalla, Vero ylimenevältä osin (%) 4 000 17 000 100 20 17 000 50 000 2 700 26 50 000-1 000 000 11 280 32 1 000 000 315 280 35 II - veroluokkaan kuuluvat lahjanantajan muut sukulaiset ja vieraat
Hallintaoikeuden pidättäminen metsän lahjoituksessa Metsän omistus siirtyy uudelle omistajalle, metsän hallintaoikeus jää lahjoittajalle Hallintaoikeuden pidätys on elinikäinen tai määräaikainen Oikeus omaisuuden käyttöön, oikeus vuotuisen tuoton nauttimiseen, oikeus kieltäytyä suostumasta kiinteistön myyntiin Hallintaoikeuden haltija ei saa toimillaan alentaa omaisuuden arvoa ( ylihakkuut, metsäsuunnitelma hyvä pohja) Hallintaoikeuden haltija saa puukauppatulot sekä maksaa metsänhoitokulut ja metsäverot
Hallintaoikeuden pidättäminen alentaa lahjaveroa Elinikäinen hallintaoikeus (sisältää riskejä) Metsätilan tuottoprosentti (5 %) kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimella seuraavasti: Ikä kerroin Alle 44 12 45-52 11 53-58 10 59-63 9 64-68 8 Ikä kerroin 69-72 7 73-76 6 77-81 5 82-86 4 87-91 3 92 ja yli 2
Määräaikainen hallintaoikeus Metsätilan tuottoprosentti (5 %) kerrotaan ns. diskonttauskertoimella 5 v. 3,99 10 v. 6,71 15 v. 8,56 20 v. 9,82 Hallintaoikeuden haittoja Jos hallintaoikeuden haltija ei ole oikeustoimikelpoinen, joudutaan metsäasioissa asioimaan maistraatin kanssa Metsänomistaja ei saa vähentää metsäverotuksessa omia kulujaan, hänellä ei ole hankintatyön verovapautta Hallintaoikeuden haltija ei voi käyttää metsävähennystä
Metsätilan hallintaoikeuden pidättäminen Laskentaesimerkki: Aino, 60 vuotta, lahjoittaa metsätilan (tilan arvo 125 000 e) tyttärelleen ja pidättää itsellään a) määräaikaisen 10 vuoden tai b) elinikäisen hallintaoikeuden tilaan. Miten tämä vaikuttaa lahjaveron määrään? a) Määräaikaisen hallintaoikeuden arvo = metsän vuosituotto (5 %) x hallintaoikeuden pääoma-arvo (taulukosta) vuosituotto 6 250 e x 6,71 = 41 938 e Lahjan arvo: 125 000 e 41 938 e = 83 062 e, josta menee lahjaveroa 8600 e b) Elinikäisen hallintaoikeuden arvo = metsän vuosituotto (5 %) x ikäkerroin (taulukosta) 6 250 e x 9 (kerroin 59-63 vuotiaalla) = 56 250 e Lahjan arvo: 125 000 e 56 250 e = 68 750 e, josta menee lahjaveroa 6 741 e Ilman hallintaoikeuden pidätystä lahjaveroa menisi 14 060 e.
Elinikäisestä hallintaoikeudesta luopuminen Hallintaoikeuden haltija voi luopua elinikäisestä hallintaoikeudesta luovuttamalla hallintaoikeuden lahjakirjalla metsänomistajille Toimenpiteestä tulee metsäomistajille useimmiten maksettavaksi lahjaveroseuraamus 80-vuotias metsänomistaja luopuu pidättämästään elinikäisestä hallintaoikeudesta (metsänomistajina kaksi lasta) koskien 100 000 :n arvoista metsäpalstaa Koko lahjan arvo on 25 % (= 5 x 5 %) 100 000 :sta eli 25 000 eli 12 500 /lapsi Lahjaveroa menee 2 x (100 + 0,07 x 8 500 ) = 2 x 695 = 1 390
Perimysjärjestys 1) Rintaperilliset eli vainajan lapset. Kuolleen lapsen sijaan tulevat hänen jälkeläisensä rajoittamattomasti. 2) Leski, jollei rintaperillisiä ole 3) Vanhemmat, jollei leskeä ole. Puolet kummallekin vanhemmalle. 4) Veljet, sisaret ja sisarpuolet tai näiden lapset tulevat kuolleen vanhemman sijaan 5) Isovanhemmat, jollei muita perillisiä ole 6) Sedät, tädit ja enot, eli isovanhempien jälkeläiset tulevat kuolleen isovanhemman sijaan Serkut ja sitä kaukaisemmat sukulaiset eivät enää peri.
Milloin testamentti? Voimakkaasti määrämuotoinen asiakirja Perintökaari 10 luku: 1 Testamentti on tehtävä kirjallisesti kahden todistajan ollessa yhtaikaa läsnä, ja heidän on, sitten kun testamentin tekijä on allekirjoittanut testamentin tai tunnustanut siinä olevan allekirjoituksensa, todistettava testamentti nimikirjoituksillaan. Heidän tulee tietää, että asiakirja on testamentti, mutta testamentin tekijän vallassa on, tahtooko hän ilmoittaa heille sen sisällön. 2 Todistajat merkitkööt nimikirjoituksensa oheen ammattinsa ja asuinpaikkansa samoin kuin todistamisen paikan ja ajan sekä tehkööt siihen merkinnän muistakin seikoista, joiden he katsovat vaikuttavan testamentin pätevyyteen. Puolison tai avopuolison aseman vahvistaminen Lapseton henkilö, tai ei lainkaan perillisiä Tietyn omaisuuden, esim. maa- tai metsätilan määrääminen jollekin perillisistä Hyväntekeväisyys
Perintövero 2013-2015 (I veroluokka) Perintö, Vero alarajalla, Vero ylimenevältä osin (%) 20 000 40 000 100 7 40 000 60 000 1 500 10 60 000 200 000 3 500 13 200 000 1 000 000 21 700 16 1 000 000 149 700 19 I - veroluokkaan kuuluvat perinnönjättäjän aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen lapsi, vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi Lisäksi puolisovähennys 60 000 ja alaikäisyysvähennys 40 000 Perintöverolaskuri (www.vero.fi)
Perintövero 2013-2015 (II veroluokka) Perintö, Vero alarajalla, Vero ylimenevältä osin (%) 20 000 40 000 100 20 40 000 60 000 4 100 26 60 000 1 000 000 9 300 32 1 000 000 310 100 35 II - veroluokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja vieraat
Miksi kuolinpesä kannattaa muuttaa yhtymäksi? 1. Kuolinpesän metsätalouden vuotuinen tappio voidaan vähentää seuraavan 10 vuoden aikana vain kuolinpesälle mahdollisesti syntyvistä pääomatuloista Yhtymän metsätalouden vuotuinen tappio vähennetään jo samana verovuonna yhtymän osakkaiden henkilökohtaisista pääomatuloista tai alijäämähyvityksen kautta ansiotulojen veroista
2. Kuolinpesien sisäisissä sukupolvenvaihdoksissa saavutetaan merkittäviä taloudellisia etuja, kun ne muutetaan yhtymiksi ennen lopullisia sukupolvenvaihdosjärjestelyjä Jos joku kuolinpesässä mukana oleva osakas ostaa toisilta osakkailta kuolinpesäosuuksia, ei ostaja saa tehdä metsävähennystä, koska kuolinpesäosuuden osto tulkitaan irtaimen omaisuuden kaupaksi Yhtymäosuuden osto tulkitaan sen sijaan kiinteän omaisuuden kaupaksi ja siitä tulee käyttöön täysi metsävähennys Yhtymäosuuden kaupat voidaan korkeimman hallintooikeuden tekemän päätöksen mukaan tehdä heti, kun yhtymä on perustettu (ei tarvitse enää odottaa yli vuotta yhtymän perustamisesta yhtymäosuuksien kauppaan)
Jos joku kuolinpesän osakas myy lähisukulaiselleen (sisar, veli, sisarpuoli, velipuoli, oma lapsi, lapsen lapsi) kuolinpesäosuuden, joutuu myynnistä maksamaan normaalin luovutusvoittoveron Yhtymäosuuden kauppa ko. lähisukulaisille on sen sijaan vapautettu kokonaan luovutusvoittoverosta, jos vanhempien, kuolinpesän ja yhtymän yhteenlaskettu omistusaika on vähintään 10 vuotta Kuolinpesä muutetaan yhtymäksi ositus- ja perinnönjakosopimuksella (toinen vanhemmista elossa) tai perinnönjakosopimuksella (molemmat vanhemmat kuolleet).
Asiantuntijoiden painotukset jos mahdollista, niin metsätila siirretään jonkun yksinomistukseen ja koetetaan välttää yhteisomistusta jos yhteisomistukseen päädytään, olisi tiedostettava, että yhteisomistus on vain välitila ennen yksinomistusta + yhteishallintasopimus! tärkeää on, ettei sukupolvenvaihdos riko perheenjäsenten välejä jokainen sukupolvenvaihdos on yksilöllinen KAIKISTA NEUVOISTA JA OHJEISTA HUOLIMATTA JOKAINEN PÄÄTTÄÄ OMASTA OMAISUUDESTAAN!
Asiantuntijapalvelut Metsäkeskus metsänomistajien neuvonta ja koulutus Metsänhoitoyhdistykset Otso Metsäpalvelut Metsäpalveluyritykset Metsäyhtiöt metsänhoitopalvelut leimikon suunnittelu ja puunkorjuun avustaminen tila-arviot metsäsuunnitelmat Verohallinto, verotoimisto veroneuvonta Pankit rahoitus- ja sijoituspalvelut lakiasiantuntijapalvelut Asianajotoimistot lakiasiantuntijapalvelut Kiinteistövälitykset tilakauppaan liittyvät palvelut Maanmittaustoimistot lainhuudot kiinteistötiedot maanmittaustoimitukset, lohkomiset tilakauppaan liittyvät palvelut kauppahintarekisteri Maaseutukeskukset (Pro Agria) maa- ja metsätilojen sukupolvenvaihdokset korkotukilainat
Varaa aikaa! Käytä asiantuntija-apua! Hyödyllistä luettavaa: Matti Kiviniemi - Pirjo Havia: Perintömetsä Tuomo Lindholm: Perintöverokirja ja Lahjaverokirja www.metsakeskus.fi/metsatilan-omistajanvaihdos www.vero.fi