VEROTUS SUOMESSA SISÄLLYSLUETTELO

Taskutilasto 2016

VEROTUS SUOMESSA SISÄLLYSLUETTELO Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään eduskunnassa. Verohallinto kerää veroista ja veronluonteisista maksuista noin kaksi kolmasosaa. Verohallinnon ohella veroja ja maksuja keräävät Tulli ja Liikenteen turvallisuusvirasto Trafi. Tulli kerää muun muassa valmisteverot, arvonlisäveron maahantuonnin osalta sekä autoveron. Trafi kerää ajoneuvoveron, ensirekisteröinnin jälkeisen autoveron sekä polttoainemaksun. Suomessa henkilöasiakkaiden saamat tulot jaetaan ansiotuloihin ja pääomatuloihin. Ansiotuloja ovat muun muassa palkka- ja eläketulot sekä sosiaalietuudet. Pääomatuloina verotetaan esimerkiksi osinko- ja vuokratuloja sekä omaisuuden myynnistä saatuja tuloja. Ansiotuloja verotetaan progressiivisen veroasteikon mukaan, jolloin veroprosentti kasvaa tulojen noustessa. Vuodesta 2012 lähtien myös pääomatuloja on verotettu progressiivisesti. Veronmaksajilla on oikeus vähentää tulojen hankkimisesta ja säilyttämisestä aiheutuneita menoja. Osakeyhtiöiden ja muiden yhteisöjen tuloveroprosentti on kiinteä. Arvonlisävero on kulutusvero, jonka kuluttaja maksaa tavaran tai palvelun hankinnan yhteydessä. Arvonlisäverokanta on kiinteä. Yrittäjä tilittää myyntinsä mukaisen arvonlisäveron valtiolle kuukausittain. Julkisyhteisöjen tulot vuonna 2014... 4 Julkisyhteisöjen menot vuonna 2014... 5 Verokertymät Suomessa 2014...6 7 Verohallinnon keräämät verokertymät 2014 ja 2015... 8 Bruttokansantuote, veroaste, nettoveroaste ja valtion velkaantuneisuusaste 1995 2014... 9 Eri verotusmuotojen prosenttiosuudet verotuloista 1995 2014... 10 Verot ja maksut yhteensä ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2014... 11 Valtion tulovero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2014... 12 Kunnallisvero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2014... 13 Tulojen perusteella maksuunpannut verot ja veronluonteiset maksut, verovuodet 2000 2014... 14 Verohallinnon verojäämät verolajeittain 2013 2015... 15 Verohallinnon tarkastustoiminnan perusteella maksuunpannut verot 2013 2015... 16 Henkilöasiakkaiden tulot valtionverotuksessa, verovuosi 2014... 17 Välittömien verojen prosenttiosuus veronalaisista tuloista, verovuosi 2014... 18 Henkilöasiakkaiden tulojen ja verojen jakauma tuloluokittain, verovuosi 2014... 19 Keskeisimmät vähennykset 2012 2014...20 21 Verovähennysten enimmäismäärät valtion- ja kunnallisverotuksessa 2013 2016... 22 Vuoden 2016 veroperusteita... 23 Palkansaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2016... 24 Eläkkeensaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2016... 24 Veroaste 2012 2014, kansainvälinen vertailu... 25 Verotuksen rakenne 2014, kansainvälinen vertailu... 26 Korkeimmat rajaveroasteet sekä tuloveroprosentit 2014 2015, kansainvälinen vertailu... 27 Arvonlisäveron prosenttiosuudet 2013 ja 2014, kansainvälinen vertailu... 28 Arvonlisäverokannat EU:n jäsenmaissa 2016, kansainvälinen vertailu... 29 Tiedot Verohallinnon ellei muuta lähdettä ole mainittu 2 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 3

JULKISYHTEISÖJEN TULOT VUONNA 2014 JULKISYHTEISÖJEN MENOT VUONNA 2014 Julkinen talous koostuu Suomessa valtiosta, kunnista ja kuntayhtymistä, Ahvenanmaan maakuntahallinnosta sekä työeläkelaitoksista ja muista sosiaaliturvarahastoista. Suurimmat tuloerät miljardeina euroina 2014 5,6 4,3 9,9 22,6 34,3 13,1 119,2 mrd. 52,2 112,7 mrd. 17,1 26,3 17,1 29,5 Välittömät verot: ansio-, pääomatulo- ja yhteisövero 30,4 % Tuotannon ja tuontiverot: arvonlisä-, energia-, auto- ja alkoholivero 26,2 % Työnantajan ja vakuutetun sosiaaliturvamaksut 23,3 % Muut tulot: mm. korkotulot 20,1 % YHTEENSÄ 100 % Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja Sosiaaliturva 43,8 % Terveydenhuolto 14,3 % Yleinen hallinto 14,3 % Koulutus 11,0 % Elinkeinoelämään liittyvät menot 8,3 % Järjestys, turvallisuus ja maanpuolustus 4,7 % Asuminen, yhdyskuntapalvelut, virkistys, kulttuuri ja ympäristönsuojelu 3,6 % YHTEENSÄ 100 % Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja 4 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 5

VEROKERTYMÄT SUOMESSA 2014 % kokonaisveromäärästä Valtion verot ja maksut 43 045 47,1 Tulojen ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 12 875 14,1 Tulovero 11 575 12,7 Henkilöasiakkaiden tulovero 9 142 10,0 Yhteisöjen tulovero 2 433 2,7 Perintö- ja lahjavero 499 0,5 Korkotulojen lähdevero 142 0,2 Pankkivero 138 0,2 Yle-vero* 521 0,6 Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 19 855 21,7 Arvonlisävero 18 948 20,7 Vero eräistä vakuutusmaksuista 750 0,8 Apteekkimaksut 157 0,2 Valmisteverot 6 286 6,9 Tupakkavero 788 0,9 Alkoholijuomavero 1 381 1,5 Makeisten, jäätelön ja virvoitusjuomien vero 257 0,3 Polttoainevero 3 846 4,2 Juomapakkausten ympäristöohjaukseen liittyvä vero 14 0,0 Muut verot 2 817 3,1 Varainsiirtovero 708 0,8 Autovero 916 1,0 Arpajaisvero 218 0,2 Ajoneuvovero 877 1,0 Jätevero 44 0,0 Ratavero 18 0,0 Ajoneuvojen rekisteröintimaksu 36 0,0 Muut veronluonteiset tulot 1 125 1,2 Lästimaksut 1) 1 0,0 Valtion osuus veikkaus- ja raha-arpajaisvoittovaroista sekä RAY:n tuotto 963 1,1 Riistanhoito, kalastus- ja metsästysmaksut 23 0,0 Viivästyskorot, jäämämaksut ja veronlisäykset 76 0,1 6 VEROT VEROHALLINTO YHTEENSÄ 91 423 100,0 % kokonaisveromäärästä Öljyjätemaksu 3 0,0 Tulot päästöoikeuksien huutokaupasta 59 0,1 Tulo- ja menoarvion ulkopuoliset verotulot 87 0,1 Öljysuojamaksu 25 0,0 Palosuojelumaksu 11 0,0 Varmuusvarastointimaksu 43 0,0 Ydinenergiatutkimusmaksu 8 0,0 Kuntien verot 21 159 23,1 Kuntien tulovero 19 645 21,5 Henkilöasiakkaiden kunnallisvero 18 233 19,9 Yhteisöjen tulovero 1 412 1,5 Koiravero 1 0,0 Kiinteistövero 1 512 1,7 Muut verot 1 0,0 Seurakuntien verot 1 037 1,1 Henkilöasiakkaiden kirkollisvero* 926 1,0 Yhteisöjen kirkollisvero 111 0,1 Kansaneläkelaitoksen saamat vakuutus- ja sosiaaliturvamaksut 3 659 4,0 Vakuutettujen sairausvakuutusmaksut 1 865 2,1 Työnantajan sairausvakuutusmaksut 1 612 1,8 Työeläkevakuutusmaksut yhteensä 20 388 22,3 Työnantaja 14 603 16,0 Vakuutettu 5 785 6,3 Työttömyysvakuutusmaksut 1 964 2,1 Työnantaja 1 586 1,7 Vakuutettu 378 0,4 EU:lle tuloutettavat verot ja maksut 171 0,2 VEROT YHTEENSÄ 91 423 100,0 Lähde: Tilastokeskus, Kansantalouden tilinpito 1) Lästimaksu on merimiesten huoltotoimintaan ja meripelastustoiminnan edistämiseksi kerättävä veronluonteinen maksu. * Tieto Verohallinnosta. Henkilöasiakkaiden ja yhteisöjen Yle-vero sekä henkilöasiakkaiden kirkollisvero eivät sisälly kansantalouden tilinpidon lukuihin. TASKUTILASTO 7

VEROHALLINNON KERÄÄMÄT VEROKERTYMÄT 2014 JA 2015 BRUTTOKANSANTUOTE, VEROASTE, NETTOVEROASTE JA VALTION VELKAANTUNEISUUSASTE 1995 2014 2014 milj. E 2015 milj. E Muutos % Henkilöasiakkaiden tulovero 29 468,8 30 081,1 2,1 Yhteisöjen tulovero 3 987,4 4 567,2 14,5 Arvonlisävero 14 135,5 14 248,2 0,8 Sosiaaliturvamaksu 1 689,5 1 663,4-1,5 Kiinteistövero 1 512,0 1 605,0 6,2 Muut verot 3 185,9 2 958,5-7,1 KERTYMÄ YHTEENSÄ 53 979,1 55 123,4 2,1 Henkilöasiakkaiden tulovero 54,6 % Arvonlisävero 8,3 % Yhteisöjen tulovero 25,8 % Muut verot 3,0 % Sosiaaliturvamaksu 2,9 % Kiinteistövero 5,4 % KERTYMÄT YHTEENSÄ 100 % Vuosi Bruttokansantuote milj. E Veroaste 1) % Nettoveroaste 2) % Valtion velkaantuneisuusaste 3) % 1995 98 556 44,5 14,5 61,0 1996 102 060 45,7 18,1 64,8 1997 110 738 45,0 20,2 63,0 1998 120 382 44,8 21,6 58,0 1999 126 923 44,3 21,4 53,6 2000 136 261 45,8 24,8 46,6 2001 144 437 43,2 22,6 42,8 2002 148 289 43,3 22,1 40,0 2003 151 569 42,4 20,9 41,8 2004 158 477 41,8 20,4 40,3 2005 164 387 42,1 20,7 36,5 2006 172 614 42,2 21,2 34,1 2007 186 584 41,5 21,6 30,0 2008 193 711 41,2 20,9 28,1 2009 181 029 40,9 17,3 35,5 2010 187 100 40,8 17,0 40,2 2011 196 869 42,0 18,4 40,5 2012 199 793 42,8 18,2 42,0 2013* 202 743 43,7 18,5 44,3 2014* 205 178 43,9 17,8 46,4 Lähde: Tilastokeskus 1) Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta. 2) Verojen ja julkisen vallan suorittamien tulonsiirtojen erotuksen %-osuus bruttokansantuotteesta. 3) Valtionvelan %-osuus bruttokansantuotteesta. *) Ennakkotieto 8 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 9

ERI VEROTUSMUOTOJEN PROSENTTIOSUUDET VEROTULOISTA 1995 2014 Vuosi Julkisen sektorin verotulot Tulo- ja varallisuusverot 1) % Sosiaaliturvamaksut 2) % Kulutusyms. verot % 1995 43 855 41,5 26,9 31,5 1996 46 639 43,4 25,7 30,9 1997 49 792 42,5 25,0 32,6 1998 53 965 42,9 25,2 31,9 1999 56 180 42,5 25,5 32,0 2000 62 432 46,6 23,6 29,9 2001 62 354 44,4 25,2 30,5 2002 64 261 44,1 24,9 31,1 2003 64 247 42,1 25,2 32,8 2004 66 278 42,0 25,3 32,7 2005 69 230 41,6 25,8 32,6 2006 72 763 41,9 25,8 32,3 2007 77 447 42,9 25,6 31,5 2008 79 823 42,8 26,1 31,1 2009 74 103 39,9 27,6 32,6 2010 76 315 40,2 27,0 32,8 2011 82 750 39,4 26,7 33,9 2012 85 269 38,4 27,5 34,0 2013 88 589 39,3 26,8 33,9 2014 89 976 39,6 26,7 33,7 Lähde: Tilastokeskus, Kansantalouden tilinpito. Ei sisällä henkilöasiakkaiden kirkollisveroa 1) Sisältää myös vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut. 2) Sisältää pakolliset työeläke- ja muut sosiaaliturvamaksut pl. vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut. VEROT JA MAKSUT YHTEENSÄ JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2014 %-osuus verojen ja maksujen kokonaismäärästä Verovelvollisryhmä 2014 Verot ja maksut yhteensä 2014 milj. 2 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 87,2 29 895 Palkansaajat 57,7 19 794 Eläkeläiset 16,4 5 630 Maatalouden harjoittajat 2,2 746 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,0 1 021 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 2,7 921 Muut henkilöasiakkaat 5,0 1 703 Kuolinpesät 0,2 81 YHTEISÖT YHTEENSÄ 12,8 4 391 Osakeyhtiöt 11,4 3 896 Osuuskunnat 0,6 189 Yhdistykset, laitokset yms. 0,5 158 Asuntoyhteisöt 0,0 11 Muut yhteisöt 0,4 136 VEROVELVOLLISET YHTEENSÄ 100,0 34 286 Palkansaajat 57,7 % Eläkeläiset 16,4 % Maatalouden harjoittajat 2,2 % Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,0 % OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 2,7 % Muut henkilöasiakkaat 5,0 % Kuolinpesät 0,2 % Yhteisöt yhteensä 12,8 % 10 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 11

VALTION TULOVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2014 %-osuus verojen ja maksujen kokonaismäärästä Verovelvollisryhmä 2014 Valtion tulovero 2014 milj. 2 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 75,1 8 149 Palkansaajat 46,9 5 087 Eläkeläiset 11,3 1 228 Maatalouden harjoittajat 4,0 436 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,6 387 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 4,3 461 Muut henkilöasiakkaat 4,4 472 Kuolinpesät 0,7 78 YHTEISÖT YHTEENSÄ 1) 24,9 2 696 Osakeyhtiöt 22,1 2 393 Osuuskunnat 1,1 116 Yhdistykset, laitokset yms. 0,9 97 Asuntoyhteisöt 0,1 7 Muut yhteisöt 0,8 84 VEROVELVOLLISET YHTEENSÄ 100,0 10 845 KUNNALLISVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2014 % kunnallisveron kokonaismäärästä Verovelvollisryhmä 2014 Kunnallisvero 2014 milj. 2 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 92,1 18 332 Palkansaajat 62,0 12 346 Eläkeläiset 18,9 3 753 Maatalouden harjoittajat 1,3 253 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 2,8 549 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 2,0 395 Muut henkilöasiakkaat 5,2 1 034 Kuolinpesät 0,0 2 YHTEISÖT YHTEENSÄ 1) 7,9 1 571 Osakeyhtiöt 7,0 1 394 Osuuskunnat 0,3 68 Yhdistykset, laitokset yms. 0,3 56 Asuntoyhteisöt 0,0 4 Muut yhteisöt 0,2 49 VEROVELVOLLISET YHTEENSÄ 100,0 19 903 1) Valtion osuus yhteisöjen tuloverosta. 1) Kuntien osuus yhteisöjen tuloverosta. Palkansaajat 46,9 % Eläkeläiset 11,3 % Maatalouden harjoittajat 4,0 % Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,6 % OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 4,3 % Muut henkilöasiakkaat 4,4 % Kuolinpesät 0,7 % Yritykset ja muut yhteisöt 24,9 % Palkansaajat 62,0 % Eläkeläiset 18,9 % Maatalouden harjoittajat 1,3 % Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 2,8 % OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 2,0 % Muut henkilöasiakkaat 5,2 % Kuolinpesät 0,0 % Yhteisöt yhteensä 7,9 % 12 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 13

TULOJEN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT JA VERONLUONTEISET MAKSUT, VEROVUODET 2000 2014 VEROHALLINNON VEROJÄÄMÄT, VEROLAJEITTAIN 2013 2015 Vuosi Valtion tulovero, sekä Kunnallisvaltion osuus vero ja kuntien yhteisö- osuus yhteisöverosta verosta Kirkollisvero ja seurakuntien osuus yhteisöverosta Sairausvakuutusmaksu Yhteensä 2000 13 312 13 155 766 1 066 28 299 2001 11 214 12 915 767 1 062 25 958 2002 11 605 12 553 790 1 006 25 954 2003 11 795 12 728 805 966 26 294 2004 12 100 13 023 821 984 26 928 2005 12 421 13 655 849 1 019 27 944 2006 1) 12 984 14 545 896 1 492 29 917 2007 14 047 15 800 953 1 539 32 339 2008 12 346 16 345 964 1 542 31 197 2009 9 504 16 497 957 1 610 28 568 2010 9 931 17 152 974 1 980 30 037 2011 10 376 17 977 992 1 714 31 059 2012 10 358 18 364 1 003 1 799 31 524 2013 2) 11 523 19 066 1 026 1 847 33 462 2014 11 389 19 906 1 050 1 973 34 319 2013 2014 2015 Tuloverot ja niiden ennakot 1 438 1 579 1 884 Arvonlisäverot 1 482 1 478 1 487 Ennakonpidätykset ja sosiaaliturvamaksut 728 722 706 Perintö- ja lahjaverot 27 25 25 Kiinteistöverot 22 24 31 Muut verot 33 38 39 VEROJÄÄMÄT YHTEENSÄ 3 730 3 866 4 172 Verojäämät, mrd. 6.0 5.0 4.0 3.0 2.0 1.0 0.0 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 1) Varallisuusverosta luovuttiin vuodesta 2006 lähtien. 2) Yle-vero voimaan 2013 lähtien. Verojäämät, mrd. 14 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 15

VEROHALLINNON TARKASTUSTOIMINNAN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT 2013 2015 2013 2014 2015 Tuloverot 428 331 372 Arvonlisävero 54 38 41 Ennakkoperintä 28 36 31 YHTEENSÄ 510 405 444 HENKILÖASIAKKAIDEN TULOT VALTIONVEROTUKSESSA, VEROVUOSI 2014 Tulolaji Tulot yhteensä milj. 2 Saajien Tulon suuruus lukumäärä keskimäärin,2 ANSIOTULOT 122 711 4 575 662 26 818 Palkkatulot yms. 81 401 2 819 677 28 869 Eläketulot 28 870 1 617 256 17 851 Työttömyysturvaetuudet 4 703 668 971 7 030 Päivä- ja äitiysrahat 1 380 312 497 4 415 Lapsen kotihoidon tuki 388 136 001 2 852 PÄÄOMATULOT 10 864 2 682 388 4 050 Veronalaiset pääomatulot 9 072 1 489 954 6 089 Luovutusvoitot 4 237 383 709 11 041 Vuokratulot 1 512 293 069 5 160 Osinkotulot* 3 926 934 835 4 200 450 400 350 300 250 200 TULOT YHTEENSÄ 133 575 4 726 920 28 258 joista veronalaisia 131 783 4 687 796 28 112 Jaettavat yritys- ja yhtymätulot Maatalouden tulot 1 025 90 953 11 267 Elinkeinotoiminnan tulot 2 931 132 897 22 057 Tulot yhtymistä 1 230 108 928 11 287 150 100 50 0 milj. 2013 2014 2015 Tuloverot Arvonlisävero Ennakkoperintä * Sisältää sekä pääomatuloina että ansiotuloina verotettavat osingot ja osinkojen verovapaat osuudet. 16 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 17

VÄLITTÖMIEN VEROJEN PROSENTTIOSUUS VERONALAISISTA TULOISTA, VEROVUOSI 2014 Verovelvollisryhmä Valtion tulovero Muut välittömät verot Välittömät verot yhteensä Palkansaajat 6,0 17,5 23,5 Eläkeläiset 4,3 15,4 19,7 Maatalouden harjoittajat 15,3 10,9 26,2 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 10,8 17,6 28,4 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 14,8 14,8 29,6 Muut henkilöasiakkaat 5,1 13,3 18,3 Kuolinpesät 27,6 1,0 28,6 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 6,2 16,5 22,7 HENKILÖASIAKKAIDEN TULOJEN JA VEROJEN JAKAUMA TULOLUOKITTAIN, VEROVUOSI 2014 Veronalainen tulo, 2 Tulonsaajien lukumäärä Veronalaisten Tulonsaajien tulojen %-osuus %-osuus Verojen %-osuus tuloista 1 4 999 477 828 10,2 0,6 4,3 5 000 9 999 461 552 9,9 2,9 7,4 10 000 14 999 586 069 12,5 5,6 8,6 15 000 19 999 520 770 11,1 6,9 14,0 20 000 24 999 466 378 10,0 8,0 17,1 25 000 34 999 893 722 19,1 20,2 19,2 35 000 54 999 860 081 18,4 28,0 24,0 55 000 74 999 246 908 5,3 11,8 29,0 75 000 99 999 95 847 2,0 6,2 32,3 100 000 149 999 49 607 1,1 4,5 35,9 150 000 299 999 19 107 0,4 2,8 38,6 300 000 4 703 0,1 2,6 36,0 YHTEENSÄ 4 682 572 100 100 22,4 18 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 19

KESKEISIMMÄT VÄHENNYKSET 2012 2014 Vähennyslaji 2012 milj. 2 2013 milj. 2 Valtion- ja kunnallisverotus TULONHANKKIMISKULUT YHTEENSÄ 4 120 4 178 Tulonhankkimisvähennys, 620 2 1 676 1 666 Vähennetyt työmatkakulut 1 545 1 580 Työmarkkinajäsen- ja työttömyyskassamaksuja vähennetty 619 624 Pakollinen eläkevakuutusmaksuvähennys 5 073 5 087 Valtionverotus Eläketulovähennys 11 270 12 575 Ilmoitetut asuntovelan korot 1 424 1 046 Opintolainan korot 39 30 Kunnallisverotus Perusvähennys 2 763 2 761 Invalidivähennys 66 64 Opintorahavähennys 181 184 Ansiotulovähennys 6 433 6 344 Eläketulovähennys 5 685 5 977 Verosta tehtävät vähennykset Alijäämähyvitys 418 293 Alijäämähyvitys asunto- yms. koroista 318 217 Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista 67 42 Työtulovähennys 1 972 1 972 Invalidivähennys 72 72 Kotitalousvähennys 302 325 Vähennyslaji 2014 milj. 2 Lukumäärä Keskimäärin 1 000 kpl 2 Valtion- ja kunnallisverotus TULONHANKKIMISKULUT YHTEENSÄ 4 210 2 939 1 433 Tulonhankkimisvähennys, 620 2 1 572 2 617 601 Vähennetyt työmatkakulut 2 140 852 2 511 Työmarkkinajäsen- ja työttömyyskassamaksuja vähennetty 644 2 008 321 Pakollinen eläkevakuutusmaksuvähennys 4 995 2 546 1 962 Valtionverotus Eläketulovähennys 12 687 1 511 8 395 Ilmoitetut asuntovelan korot 1 063 1 261 843 Opintolainan korot 28 361 78 Kunnallisverotus Perusvähennys 2 915 1 960 1 487 Invalidivähennys 61 183 333 Opintorahavähennys 192 179 1 073 Ansiotulovähennys 6 258 2 550 2 454 Eläketulovähennys 6 077 1 217 4 992 Verosta tehtävät vähennykset Alijäämähyvitys 269 1 496 180 Alijäämähyvitys asunto- yms. koroista 199 1 272 156 Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista 37 170 219 Työtulovähennys 2 065 2 594 796 Invalidivähennys 72 688 105 Kotitalousvähennystä käytetty 359 381 942 20 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 21

VEROVÄHENNYSTEN ENIMMÄISMÄÄRÄT VALTION- JA KUNNALLISVEROTUKSESSA 2013 2016 2013 2 2014 2 2015 2 2016 2 Valtion- ja kunnallisverotuksessa ansiotulosta tehtävät vähennykset Veronmaksukyvyn alentumisvähennys 1 400 1 400 1 400 1 400 Tulonhankkimisvähennys 620 620 620 620 Työasuntovähennys 3 000 3 000 3 000 3 000 Matkakuluvähennys 7 000 7 000 7 000 7 000 Omavastuu 600 600 750 750 Valtion- ja kunnallisverotuksessa pääomatulosta tehtävät vähennykset Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut 5 000 5 000 5 000 5 000 Valtionverotuksessa tulosta tehtävät vähennykset Eläketulovähennys 11 660 12 630 12 540 12 230 Merityötulovähennys 6 650 6 650 6 650 7 000 Kunnallisverotuksessa tulosta tehtävät vähennykset Invalidivähennys 440 440 440 440 Merityötulovähennys 11 350 11 350 11 350 7 000 Ansiotulovähennys 3 570 3 570 3 570 3 570 Opintorahavähennys 2 600 2 600 2 600 2 600 Eläketulovähennykset 8 530 8 880 9 140 9 110 Perusvähennys 2 850 2 880 2 970 3 020 Valtionverotuksessa verosta tehtävät vähennykset Elatusvelvollisuusvähennys 80 80 80 80 Invalidivähennys 115 115 115 115 Vähennykset ansiotuloista menevästä verosta Työtulovähennys 945 970 1 025 1 260 Alijäämähyvitys verosta 1 400 1 400 1 400 1 400 Lapsikorotus yhdestä lapsesta 400 400 400 400 Lapsikorotus vähintään kahdesta lapsesta 800 800 800 800 Kotitalousvähennys 2 000 2 000 2 400 2 400 Kotitalousvähennyksen omavastuu 100 100 100 100 VUODEN 2016 VEROPERUSTEITA Tuloveroasteikko Verotettava tulo Vero alarajan kohdalla Vero alarajan ylittävältä osalta % 16 700-25 000 8,00 6,5 25 000-40 800 547,50 17,5 40 800-72 300 3 312,50 21,5 72 300-10 085,00 31,75 Yhteisön tuloveroprosentti on 20. Pääomatulon tuloveroprosentti on 30,0 ja 30 000 euroa ylittävältä osalta pääomatulon tuloveroprosentti on 34,0. Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu on 1,30%, (eläkkeen- ja etuuden saajilla 1,47%). Sairausvakuutuksen päivärahamaksu on 0,82%, (yrittäjillä 0,95%). Työntekijän eläkevakuutusmaksua peritään 5,70 % (18-52-vuotias) tai 7,20 % (53-67-vuotias). Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu on 1,15%. Yleisradioveron prosentti on 0,68 ja veron määrä on 70-143 euroa. Keskimääräinen kuntien tuloveroprosentti on 19,87. Keskimääräinen seurakuntien tuloveroprosentti on 1,43 %. Lapsivähennys on 50 jokaisesta huollettavana olevasta alaikäisestä lapsesta. Vähennyksen saa enintään 4 lapsesta. Yksinhuoltajalla vähennys on 100 lapsesta, jos lapsella ei ole muita huoltajia. Jos puhdas ansio- ja pääomatulo ylittää 36 000 euroa, vähennys pienenee 1 prosentilla rajatulon ylittävältä osalta. 22 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 23

PALKANSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYSPROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2016 Perusprosentti Lukumäärä Prosenttiosuus 0 10 1 104 785 35,8 11 20 992 042 32,1 21 25 528 105 17,1 26 30 302 730 9,8 31 40 145 445 4,7 41 50 13 146 0,4 51 146 0,0 YHTEENSÄ 3 086 399 100,0 ELÄKKEENSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYSPROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2016 Eläkkeen ennakonpidätysprosentti Lukumäärä Prosenttiosuus 0 5 363 258 24,9 6 10 171 228 11,8 11 15 201 335 13,8 16 20 234 395 16,1 21 30 404 246 27,8 31 35 56 219 3,9 36 40 17 489 1,2 41 50 6 761 0,5 51 1 184 0,1 YHTEENSÄ 1 456 115 100,0 VEROASTE 2012 2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta 2012 2013 2014 Tanska 48,0 48,6 50,9 Ranska 45,3 45,0 45,2 Belgia 45,3 44,6 44,7 Italia 44,4 42,6 43,6 Ruotsi 44,3 42,8 42,7 Suomi 44,1 44,0 43,9 Itävalta 43,2 42,5 43,0 Norja 42,2 40,8 39,1 Luxemburg 37,8 39,3 37,8 Saksa 37,6 36,7 36,1 Islanti 37,2 35,5 38,7 Yhdistynyt kuningaskunta 35,2 32,9 32,6 Kreikka 33,8 33,5 35,9 Espanja 32,9 32,6 33,2 Portugali 32,5 33,4 34,4 Viro 32,5 31,8 32,9 Kanada 30,7 30,6 30,8 Irlanti 28,3 28,3 29,9 Sveitsi 28,2 27,1 26,6 Yhdysvallat 24,3 25,4 26,0 Lähde: OECD 24 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 25

VEROTUKSEN RAKENNE 2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Eri verotusmuotojen %-osuudet verotuloista Tuloverot Kulutusverot Muut verot Tanska 65,2 32,9 1,9 Norja 43,3 28,5 28,2 Yhdysvallat 48,2 17,1 34,7 Kanada 47,6 24,1 28,3 Sveitsi 46,1 22,1 31,8 Islanti 46,5 31,2 22,3 Yhdistynyt kuningaskunta 35,0 33,1 31,9 Luxemburg 34,8 28,5 36,7 Ruotsi 34,7 28,7 36,6 Belgia 35,9 23,9 40,2 Suomi 35,0 32,8 32,2 Italia 32,6 26,9 40,5 Saksa 30,5 27,9 41,6 Espanja 29,0 28,5 42,5 Itävalta 29,4 27,3 43,3 Kreikka 24,1 41,2 34,7 Ranska 23,1 24,4 52,5 Viro 23,0 41,6 35,4 KORKEIMMAT RAJAVEROASTEET SEKÄ TULOVEROPROSENTIT 2014 2015, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Henkilöasiakkaat 2014 Yhteisöt 2015 Belgia 45,3 33,0 Kreikka 46,0 26,0 Ruotsi 56,9 22,0 Tanska 55,6 23,5 Suomi 49,1 20,0 Portugali 50,3 28,0 Yhdistynyt kuningaskunta 45,0 20,0 Irlanti 48,0 12,5 Espanja 52,0 28,0 Ranska 54,0 34,4 Alankomaat 50,1 25,0 Kanada 49,5 15,0 Norja 39,0 27,0 Japani 50,6 23,9 Saksa 47,5 15,8 Australia 46,5 30,0 Italia 47,8 27,5 Islanti 44,4 20,0 Itävalta 50,0 25,0 Yhdysvallat 46,3 35,0 Luxemburg 43,6 22,5 Sveitsi 36,1 8,5 Viro 20,6 20,0 Lähde: OECD Lähde: OECD 26 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 27

ARVONLISÄVERON PROSENTTIOSUUDET 2013 JA 2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Arvonlisäveron prosenttiosuus veroista Arvonlisäveron prosenttiosuus bruttokansantuotteesta 2013 2014 2013 2014 Suomi 21,2 21,0 9,4 9,2 Ruotsi 21,3 21,3 9,1 9,1 Norja 19,2 19,9 7,8 7,8 Tanska 19,7 19,0 9,6 9,7 Islanti 22,6 20,9 8,0 8,1 Saksa 19,1 19,3 7,0 7,0 Belgia 15,6 15,5 7,0 6,9 Itävalta 18,2 18,0 7,7 7,8 Luxemburg 19,7 19,3 7,8 7,3 Ranska 15,7 15,9 7,0 7,2 Sveitsi 13,0 13,0 3,5 3,5 Yhdistynyt kuningaskunta 21,0 21,2 6,9 6,9 Irlanti 21,1 20,8 5,9 6,2 Italia 13,6 13,8 5,8 6,0 Espanja 17,8 18,2 5,8 6,0 Portugali 23,9 24,7 8,0 8,5 Kanada 14,5 14,2 4,4 4,4 Yhdysvallat 7,7 7,7 2,0 2,0 Viro 40,0 26,6 12,6 8,5 Lähde: OECD ARVONLISÄVEROKANNAT EU:N JÄSENMAISSA 2016, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Yleinen verokanta Alennetut verokannat Unkari 27 5/18 Kroatia 25 5/13 Ruotsi 25 6/12 Tanska 25 - Romania 20 5/9 Suomi 24 10/14 Irlanti 23 4,8/9/13,5 Kreikka 23 6/13 Portugali 23 6/13 Puola 23 5/8 Italia 22 4/10 Slovenia 22 9,5 Alankomaat 21 6 Belgia 21 6/12 Espanja 21 4/10 Latvia 21 12 Liettua 21 5/9 Tšekki 21 10/15 Bulgaria 20 9 Itävalta 20 10/13 Ranska 20 2,1/5,5/10 Slovakia 20 10 Viro 20 9 Yhdistynyt kuningaskunta 20 5 Kypros 19 5/9 Saksa 19 7 Malta 18 5/7 Luxemburg 17 3/8/14 Lähde: Euroopan komissio % verottomasta hinnasta 28 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 29

MUISTIINPANOJA 30 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 31

32 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 33

WWW.VERO.FI Verohallinnon julkaisu 352v16 34 VEROHALLINTO TASKUTILASTO 35

Verohallinto PL 325, 00052 VERO www.vero.fi