Metsäveroilmoitus ja arvonlisäveroilmoitus vuodelta 2015
METSÄNOMISTAJAN TULOT JA VEROTUS, VEROVUOSI 2015 MUITA PÄÄOMA- TULOJA ERI LÄHTEISTÄ mm. METSÄTALOUS Metsän tuotto Hankintatyö MAATALOUS ELINKEINO- TOIMINTA PALKKA ELÄKE ETUUS YHTEISMETSÄ erillinen verovelvollinen vero 28 % Työtulo Ylijäämä tuloista jaetaan osakkaille Korkotulot, Osinkotulot pörssiyhtiöstä, Henkivakuutuksen tuotto, Nautintaoikeudet PÄÄOMATULOT ANSIOTULOT OSUUS YHTEISETUUDEN TULOSTA alijäämähyvitys tappiosta suhteellinen verokanta 30% 30 000 :n ylimenevältä 33% Verotetaan progressiivisesti Osakkaalle verovapaata tuloa 2 1.1.2016 alkaen 30 000 :n ylimenevältä 34 % Ei veroilmoitusta
METSÄÄN LIITTYVIEN TULOJEN VEROTUS Metsätalouden tulo Maatalouden tulo Ansiotulo Elinkeinotoiminnan tulo Muu pääomatulo Luovutusvoitto 2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9 Verovapaa tulo Puutavaran, polttopuiden ja joulupuiden myynti, Maanvuokratulo tilan osa, tukiasema, tuulivoima, metsästys Hankintatyö yli 125m 3, ohjautuu hetun mukaan Maa-ainesten laajempi jalostus ja kuljetus Maa-ainesten myynti Pysyvän käyttöoikeuden korvaus Luonnontuotteiden keräilytulo on kerääjälle veroton, ellei ole palkkaa. Korvaukset, Kemera- tuet, Ympäristötuki Puutavaran pienimuotoinen sahaustoiminta Puutavaran laajempi sahaustoiminta Puun myynti tontilta Kiinteistön myynti Kiinteistön luovutus luonnonsuojelualueeksi Omasta metsästä otettu puutavara Maa-ainesten pienimuotoinen jalostus ja kuljetus Koneiden ja kaluston myynti Kiinteistön myynti lähisuvulle tietyin ehdoin, lomake 9 Metsään.fi maksun palautus Jäkälän ja kuntan myynti Metsätalouden kaluston vuokratulot 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 3
METSÄTALOUDEN TULOJEN JA MENOJEN ILMOITTAMINEN Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus Yksi ilmoitus / Y tunnus Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa Palautuspäivä on merkitty postissa tulevaan ilmoitukseen alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät 29.2.2016 liikkeen tai ammatinharjoittajat 4.4.2016 ei alv-velvolliset 4.5.2016 tai 13.5.2016 Metsätalouden luovutusvoitot ja tappiot lomake 9 Yhtymäselvitys, lomake 36 jos on muutoksia yhtymässä Arvonlisäverovelvolliset täyttävät aina kausiveroilmoituksen Kausiveroilmoituksen on oltava perillä 29.2.2016 Vero on maksettava viimeistään 29.2.2016 Tilitiedot ja viitenumerot on lähetetty vuonna 2014 postissa Verovuodelta 2015 ei lähetetä ALV- lomakkeita 4 Molemmat ilmoitukset voi tehdä sähköisesti Ottakaa ilmoituksista kopiot itsellenne!
5 METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYSKELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan: metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen alijäämähyvityksenä. Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät) muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2021 loppuun asti (erityisesti matkakulut syytä perustella: miksi matkustettu, mitä tehty) kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman arvonlisäveron osuutta tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä verottaja huomioi automaattisesti ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon
Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein Oikean y-tunnuksen käyttö puukaupoissa on tärkeää! (esim. kuolinpesät) Y-tunnus joka sivulle kaikkiin papereihin Puolisoiden omistusosuudet yhteisomistuksessa Puolisot voivat tehdä erilliset veroilmoitukset 7 (takasivu)
PUUNMYYNTITULOT Pystykaupat (ostaja hakkaa puut) Hankintakaupat käteiskaupat Poltto- ja joulupuut suoraan kotitalouksille Vakuutuskorvaukset Kemera -tuet Hirvivahinkokorvaukset KORVAUKSET JA TUET
Saatu Kemera-tuki 25.5.2015 Metsäkeskus on lähettänyt tiedon tuen saajalle Uuden Kemeran maksut näkyvät päätöksissä, maksuilmoitukset lähetetään uudelleen 25.5.2015 Metsäkeskus on lähettänyt tiedon myös verottajalle Merkitään 2C -lomakkeelle kohtaan 3.3
HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA Joko Samanlaiselle työkohteelle paikkakunnalla maksettujen puutavaralajikohtaisten työpalkkojen perusteella Työn osuus bruttoyksikkötaksoista: -puutavaran valmistuksessa 75 % -puutavaran kuljetuksessa 40% Myrskytuhojen hakkuissa työn arvo on tavallista isompi Tai Verottajan ilmoittamien keskimääräisten nettotaksojen perusteella 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 10
HANKINTATYÖ ON METSÄNOMISTAJAN TEKEMÄÄ TYÖTÄ Hankintatyön kohdistuminen oikealle vuodelle ratkaistaan työn tekemisajan mukaan Hankintatyö ilmoitetaan tekijöittäin eriteltynä Vieraalla teetetty puutavaran ajo on muuta vuosimenoa 125m 3 :n ylimenevä osuus on verotettavaa ansiotuloa (takasivu) Ansiotulo ohjautuu henkilötunnuksen mukaan (etusivu) 11
Omasta metsästä otettu puu Maatalous Elinkeinokäyttö Yksityiskäyttö Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan tuloutus kantoraha-arvon mukaan hankintakauppahinnan mukaan kantoraha-arvon mukaan Keskimääräiset kantohinnat Mäntytukki 44 /m 3 Kuusitukki 41 /m 3 Koivutukki 32 /m 3 Mäntykuitu 6 /m 3 Kuusikuitu 6 /m 3 Koivukuitu 8 /m 3 Polttohake 1,7 /m 3 tai 0,68 / irto m 3 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 12
METSÄVÄHENNYS tilan hankintamenon osittaista poistamista koskee yksityisten 1.1.1993 jälkeisiä vastikkeellisia saantoja metsävähennyspohja 60% metsän hankintamenosta vähennys on korkeintaan 60 % metsävähennykseen oikeutettujen tilojen tulosta. pienin mahdollinen metsävähennys 1 500 saadaan 2500 : n verotettavasta tulosta Tarkista, että olet ottanut metsävähennysoikeuden käyttöön täysimääräisenä laskenta on omistajakohtaista Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset tilat samassa laskennassa käytetty metsävähennys tuloutetaan tilan myynnissä ei tuloudu verovapaissa sukupolvenvaihdoksissa ei tuloudu yhteismetsäosuuksien myynnissä 13 http://www.vero.fi/fi-fi/syventavat_veroohjeet
Metsävähennys 25530,65 + 13004,45 Osa tuloista on tullut vähennysoikeudettomilta tiloilta Max.60% summasta (takasivu) Lomake 9 kohta 4.10 14 Enintään
Menovaraus Menovarauksen teko on veronmaksun lykkäämistä Menovaraus voi olla enintään 15% veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo Eri vuosien varauksia seurataan erillään muistiinpanoissa ja metsäveroilmoituksella 15 Tuloutus 4v:n aikana. Nyt tuloutetaan v. 2011. Entisissä Oulun ja Lapin lääneissä tuloutus 6 v:n aikana, nyt tuloutetaan v.2009 Voi kannattaa tulouttaa aiemminkin jos 30 000 tuloraja ylittyy seuraavina vuosina tai veroprosentti kasvaa Ei ole pakko käyttää aiemmin, vaikka tulisi tappiota
Menovarauksen laskenta 15 100 Vanhat varaukset on tuloutettu aiemmin Tulouttamaton varaus ilmoitetaan seurantatietona (takasivu) 15.2.2016
Vuosimenot Palkkausmenot sivukuluineen Metsänomistaja on työnantaja Matkakulut Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu, auton kulu on 0,25 /km Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle maksetun matkalaskun; muualle kuin metsätilalle Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle Muut vuosimenot Kohdistuttava metsätalouteen Laaja ja monipuolinen Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne eikä palkkausmenoihin
Muita vuosimenoja siemenet, taimet, lannoitteet muokkaus, muu urakointi metsäsäätiön avustaminen Mhy - jäsenmaksut mhy:n hankintapalvelu metsäsuunnitelma metsävakuutukset veroilmoituksen laadinta postikulut maksu ammattiavusta koneiden ym. huolto saatu koulutus, neuvonta pääsymaksut messuille työvaatteet, ammattikirjallisuus ja -lehdet Tietokone, tietoliikenne 50% kuluista Puhelin, 50% kuluista 500 /v asti työhuonevähennys max. 205 ( metsätalous) lainan toimitusmaksut yms. liitännäiskulut tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa
Palkat Matkakulut Muut vuosimenot Tositteet talteen kaikista menoista Kuittien pitää säilyä 6 vuotta (v. 2021 loppuun) Lämpöpapereista kopiot Matkapäiväkirja Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta www.ytj.fi 19 Suomen metsäkeskus
Poistot Meno vähennetään vähitellen Käyttöikä yli 3v Yli 50% metsäkäyttöä Lomake 9, kohta 4.4 Koneet Rakennukset Ojat ja tiet 25% 10% 15% Seuranta konekohtaista Alle 200 jäännös kertapoistolla 20
Oja- ja tiepoistojen teko Yhteishanke 25.11.2015 25.11.2015 Poistojen teko aloitetaan hankkeen päätymisvuonna Toteuttajalle mennyttä tukea ei ilmoiteta tuloksi Vähennyskelpoinen osa menosta ALV:t maksujen mukaan 21
MENOJEN KORJAUSERÄT Metsätalouden koneiden tai metsätalouteen palkattujen henkilöiden käyttö muussa toiminnassa Metsätalouden menot maatalouden tai elinkeinotoiminnan kirjanpidossa Polttopuun teko Yksityishenkilöllä ja kuolinpesällä voitto tai tappio siirtyy pääveroilmoitukselle Yhtymän osakkailla ja aviopuolisoilla voitto tai tappio jaetaan omistusosuuksien suhteessa METSÄTALOUDEN TULOS 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 22
Allekirjoita lomake Vapaamuotoiset liitteet: Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu Verohallintoon tiedoksi Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi todistettu kopio käy Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita. Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa 23 Muista allekirjoitus
Arvonlisävero puun ostaja maksaa arvonlisäveron puun hinnan päälle metsänomistaja tilittää saadun alv:n ja hankintojen sisältämän alv:n erotuksen verottajalle vähäisen toiminnan harjoittajalla on oikeus jättäytyä alv:n ulkopuolelle liikevaihto alle 8 500 /vuodessa (2016 alle10 000 /v) metsätaloudessa kannattaa yleensä olla 24 arvonlisäverovelvollinen Esimerkki Taimilasku: 1 000 alv 240 Yht. 1 240 Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo. 30 % x 1 000 = 300 Arvonlisävero- Ilmoitetaan kausiveroilmoituksella + alv kokonaan 240 yht. 540 Verosäästö, mo. ei ole arvonlisäverotuksessa velvollinen ilmoittaa aina 30% x 1 240 = 372
VÄHENNYKSET: kuluissa olevat alv:t vähennetään tilitettävästä alv:sta osittain verolliseen käyttöön tulevien hyödykkeiden alv. osin vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa kuten kalustossa. perustuttava tositteisiin VÄHENNYSKELVOTTOMIA: henkilöautoon liittyvien menojen alv:t arvonlisäverovapaisiin myynteihin kohdistuvat menot Arvonlisävero PUUNMYYNNIN ALV = 24% TUKIEN JA KORVAUSTEN ALV =0% Menojen ALV:n määrä selviää kuitista Kaikkiin menoihin ei sisälly arvonlisäveroa. Kemera- tuen mennessä työn toteuttajalle, tulee erillinen ALV- lasku Ohje verkossa http://www.vero.fi/fi- FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus/ Arvonlisaverovelvollisen_opas(33102)
2015 Lomakkeen saa verkosta Jos on ollut alv. toimintaa: Y- tunnus Nimi Vuosi 2015 Myynnin alv Rasti Ostojen alv Ed. erotus Päiväys Allekirjoitus Puhelin 26 15.1.2016
ALV - maksuohje ALV velvolliset metsänomistajat ovat saaneet postissa maksuohjeen vuosi sitten Eräpäivä 29.2.2016 020 697 056 Palvelunumerosta saa ohjeet jos ne ovat hukassa Jos teet veroilmoituksen vieraalle, niin selvitä myös tilinumerot ja viitetiedot maksamista varten. 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 27
Jos ei ole ollut alv. toimintaa: Nimi Y- tunnus Alv velvolliset ilmoittavat aina verkossa tai lomakkeella Vuosi 2015 Päiväys Allekirjoitus Puhelin 2015 Täytetään 1 puoli 15.1.2016
Tietoa verkosta www.vero.fi Video maa- ja metsätalouden verotuksesta http://www.mediaserver.fi/live/vero 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 29
Veroilmoitus kannattaa tehdä sähköisesti Veroilmoitus verkkolomakkeella 2C Metsätalouden veroilmoitus, www.suomi.fi Kausiveroilmoitus/ arvonlisävero www.vero.fi/verotili Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat katso- tunnistuksen www.vero.fi/katso Veroilmoitus tiedostona Tarvitsee kirjanpito-ohjelman, joka tuottaa siirrettävän tiedon www.ilmoitin.fi Täytetään ensin tavalliset verolomakkeet, joista tiedot siirretään palveluun. Lomakkeet jäävät kopioiksi itselle. 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 30
Tunnistautuminen Henkilöasiakkaana Pankkitunnuksilla Yritys- tai Yhteisöasiakkaana Katso- tunnuksilla 2C lomakkeen täyttö ja lähetys Kausivero- Ilmoituksen teko Kausiveron verkkomaksu Lomake on hyvä täyttää ensin paperille Ja siitä kopioida verkkoon 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 32
Malli www.suomi.fi 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 33
Malli www.suomi.fi Lomake 9, kohta 4.4
Malli www.suomi.fi Kirjoita tekijät ja määrät tähän
Malli www.suomi.fi Lomake 9 kohta 4.10 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 36
Malli ww.suomi.fi Jatka lähettämisen jälkeen tästä Lähetä lomake Voit tulostaa kopion lähettämistäsi tiedoista Liitä kopio veromuistiinpanoihisi Säilytä v.2021 loppuun
Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset Vero.fi etusivu Palautus tulee nopeasti, kun ilmoitat sähköisesti Palvelu avautuu täältä Täytä tiedot Klikkaa Laske 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 38 2015
Maksaminen Verkkomaksu Verkkomaksussa ovat maksaja- ja viitetiedot valmiina 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 39
Verotili-palvelu, ALV- ilmoitukset Ei toimintaa ilmoitus voidaan myös jättää sähköisesti 2015 2015 Jatka painikkeen jälkeen järjestelmä kertoo, että ilmoitus on vastaanotettu 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 40
Veroilmoitus on tehty. Miten tästä eteenpäin? Esitäytetty veroilmoitus saapuu ALV- velvollisille huhtikuussa Tarkasta tiedot, niissä voi olla tallennusvirheitä tai huomioimattomia tuloja tai menoja Vastaavatko ilmoituksen tiedot antamiasi tietoja? Ovatko puun ostajan ilmoittamat ennakonpidätykset oikein? metsätalouden luoton korko- ja pääomatiedot ovat henkilökohtaisilla verolomakkeilla Jos tiedot ovat oikein, niin älä palauta lomaketta. Jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, niin korjaa ne. Sähköisesti tai lomakkeella. 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 41
Verotuspäätös saapuu kaikille syksyllä Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet korjattua jo ennen verotuksen päättymistä. Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta. Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO 10.12.2010/3711 mukaan metsävähennysvaatimus voidaan esittää myös säännönmukaisen verotuksen päättymisen jälkeen 15.2.2016 Suomen metsäkeskus 42
Verotus päättyy 31.10.2016 Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle. Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai verohallinnon lomakkeella. Oikaisupyyntö on tehtävä 5 vuoden kuluessa verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika on 3 v. Mikäli oikaisupyyntö ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan päätöksestä voi valittaa oman alueen hallintooikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen. Myös veronsaaja voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet, jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle. Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä 43
KIITOS