VEROLAIT 1/2014 TOIMITTAJA VIRPI KOROLAINEN TALENTUM MEDIA OY HELSINKI 2014
Lainsäädäntöä on seurattu säädöskokoelman numeroon 118/2014 (julkaisupäivä 11.2.2014) saakka. Julkaisija ja kustantaja: Talentum Media Oy ISBN 978-952-14-2161-7 Print Best, Viro 2014
SISÄLLYS Alkulause................................ III Lukijalle................................. V Lakikirjojen osastot........................ VI Luettelo teokseen otetuista säädöksistä......... VII Lyhennyksiä.............................. XI Ve 100 Tulon perusteella kannettavat verot ja varojen arvostaminen Tulovero Ve 101 Tuloverolaki 30.12.1992/1535......... 1 21 :n kohdalla: VvMp valtion verotusyksiköistä 11.5.1993/427 Kolttalaki 24.2.1995/253, 54 Ve 102 Tuloveroasetus 30.12.1992/1551...... 65 Ve 103 VHp vuodelta 2014 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista 29.11.2013/865.................... 65 Sen yhteydessä: VHp vuodelta 2013 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen Ve 104 laskentaperusteista 26.11.2012/741 VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2014 2.1.2014/2........................ 69 Sen yhteydessä: VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2013 18.12.2012/828 Ve 105 VvMA vuoden 2014 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta 20.12.2013/1109................... 76 Sen yhteydessä: VvMA vuoden 2013 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta 19.12.2012/1043 Ve 105a VHp matkakuluvähennyksen määrästä vuodelta 2013 toimitettavassa verotuksessa 31.10.2013/758......... 79 Varojen arvostaminen Ve 106 L varojen arvostamisesta verotuksessa 22.12.2005/1142................... 79 Ve 107 VvMA rakennusten jälleenhankintaarvon perusteista 27.11.2013/847..... 84 Ve 108 VvMA vesivoimalaitoksen ja sen rakenteiden jälleenhankinta-arvon perusteista 27.11.2013/848........... 87 Ve 109 111 on poistettu. Ve 112 Yritystulo L elinkeinotulon verottamisesta 24.6.1968/360..................... 89 13 :n kohdalla: VvMp ulkomaalta ostetun hyödykkeen lukemisesta verovelvollisen vaihto-omaisuuteen 27.4.1977/347 Ve 113 Ve 114 L konserniavustuksesta verotuksessa 21.11.1986/825...................122 on poistettu. Maatilatalouden tulo Ve 115 Maatilatalouden tuloverolaki 15.12.1967/543...................123 Ve 116 117 on poistettu. Veroasteikot ja veroprosentit Ve 118 Vuoden 2014 tuloveroasteikkolaki 30.12.2013/1245..................131 Vuoden 2013 tuloveroasteikkolaki 14.12.2012/784 Vuoden 2012 tuloveroasteikkolaki 29.12.2011/1514 Vuoden 2011 tuloveroasteikkolaki 30.12.2010/1409 Vuoden 2010 tuloveroasteikkolaki 22.12.2009/1250 Vuoden 2009 tuloveroasteikkolaki 19.12.2008/945 Vuoden 2008 tuloveroasteikkolaki 7.12.2007/1140 Ve 119 Luettelo kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenteista vuonna 2014 26.11.2013/840...................132 Ve 120 121 on poistettu. Veronhuojennukset valtion- ja kunnallisverotuksessa Ve 122 L eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 13.8.1976/680...135 Ve 123 A eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 16.12.1994/1230..................137 Ve 124 on poistettu. Ve 125 Tonnistoverolaki 5.6.2002/476.......137 Ve 126 L eräiden asuntojen vuokraustoimintaa harjoittavien osakeyhtiöiden veronhuojennuksesta 24.4.2009/299.......144 Ve 127 L asuintalovarauksesta verotuksessa 28.11.1986/846...................147 Ve 128 L tuotannollisten investointien korotetuista poistoista verovuosina 2013 ja 2014 30.11.2012/699........147 Ve 129 L kehitysalueelle tehtävien investointien korotetuista poistoista 17.12.1993/1262..........148 Ve 130 L tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksestä vuosina 2013 ja 2014 28.12.2012/992...................149 Ve 131 L sijoitustoiminnan veronhuojennuksesta verovuosina 2013 2015 28.12.2012/993...................150
Lähdevero Ve 132 L rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 11.8.1978/627........ 152 Ve 133 VNA rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 29.12.2005/1228...... 161 Ve 133a L ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta 18.12.1995/1551....... 162 Ve 134 L korkotulon lähdeverosta 28.12.1990/1341.................. 163 Ve 135 VNA korkotulon lähdeverosta 17.5.2000/428.................... 165 Ve 136 Ve 137 Kirkollisvero L yhteisöjen, yhtymien ja yhteisetuuksien verovelvollisuudesta ortodoksisille seurakunnille 10.5.1935/191.................... 166 L evankelis-luterilaisten seurakuntien jäsenten velvollisuudesta suorittaa veroa seurakunnalle 21.12.2012/1013.................. 166 Ha 400_0_0_a Kirkkolaki 26.11.1993/1054, 15:1 15:2....................... 167 Ha 400_0_0_h L ortodoksisesta kirkosta 10.11.2006/985, 7 luku............. 167 Vakuutusmaksut ja metsänhoitomaksu So 111 Sairausvakuutuslaki 21.12.2004/1224, 1 luku, 11:2, 18 luku, 19:3, 19:7, 19:8 ja 20:6............. 168 So 111a VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosenteista vuonna 2014 14.11.2013/808................... 176 VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosenteista vuonna 2013 22.11.2012/641 VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosenteista vuonna 2012 10.11.2011/1132 VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosenteista vuonna 2011 11.11.2010/969 VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosentista vuonna 2010 19.11.2009/939 Ma 610 L metsänhoitoyhdistyksistä 10.7.1998/534, 1 6, 8 13 ja 25 26.. 177 Ma 611 A metsänhoitoyhdistyksistä 30.12.1998/1227, 10............. 179 Ve 138 141 on poistettu. Yleisradiovero Ve 142 L yleisradioverosta 31.8.2012/484.... 180 Ve 143 Ve 144 Ve 145 Kansainvälinen vero-oikeus L kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta 18.12.1995/1552.................. 181 L ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 16.12.1994/1217.................. 183 A Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta ja sopimuksen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta 7.5.1997/412, SopS 26.............. 185 3 :n kohdalla: Sopimus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Pöytäkirja Ve 146 Verosopimusten luettelo........... 196 Ve 200 Ennakkoperintä ja työnantajan maksut Ennakkoperintä Ve 201 Ennakkoperintälaki 20.12.1996/1118.. 201 Ve 202 Ennakkoperintäasetus 20.12.1996/1124................. 210 Ve 203 VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä 31.12.2013/1330................. 214 Ve 204 VHp ennakonpidätysvelvollisuudesta vapauttamisesta 31.12.2013/1331.... 218 Ve 205 VeroHp ennakon alarajasta ja kantoeristä 1.12.2006/1113......... 219 Ve 205a VeroHp yhteisön tilikauden ennakon alarajasta ja kantoeristä 9.11.2001/1090... 219 Työnantajan sosiaaliturvamaksu Ve 206 L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 4.7.1963/366.................... 220 Ve 207 A työnantajan sosiaaliturvamaksusta 8.12.1978/940................... 223 Ve 208 208a on poistettu. Ve 209 Ve 210 Ve 301 Palvelujärjestelmä L pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmästä 9.7.2004/658.... 224 VHp pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmässä hoidettavista tehtävistä 30.12.2013/1328.......... 225 Ve 300 Verotusmenettely, julkisuus ja hallinto L verotusmenettelystä 18.12.1995/1558................. 226 5 :n kohdalla: Kotikuntalaki 11.3.1994/201, 2 luku Ve 306 Ve 302 A verotusmenettelystä 23.10.1998/763.................. 251 Ve 303 VHp ilmoittamisvelvollisuudesta ja muistiinpanoista 30.12.2013/1319.... 252 Ve 304 VHp yleisestä tiedonantovelvollisuudesta 18.12.2013/1103.... 265 Ve 304a VHp yhteisökoron laskemisesta 20.12.2012/1090................. 273 Ve 304b VHp muiden verovelvollisten kuin yhteisöjen ja yhteisetuuksien verovuoden 2012 verotuksen päättymisestä 21.10.2013/720.................. 273 Ve 304c VeroHp yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksen päättymisajankohdiksi 21.12.1998/1150................. 274 Ve 305 L veronumerosta ja rakennusalan veronumerorekisteristä 9.12.2011/1231... 274 L kuitintarjoamisvelvollisuudesta käteiskaupassa 30.8.2013/658....... 274
Ve 307 L verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta 30.12.1999/1346...... 275 Ve 308 L Verohallinnosta 11.6.2010/503..... 280 Ve 309 VNA Verohallinnosta 17.6.2010/562.................... 284 Ve 309a VNA Verohallinnon yksiköistä 17.6.2010/563.................... 285 Ve 310 L Harmaan talouden selvitysyksiköstä 21.12.2010/1207.................. 285 Ve 311 L erillisellä päätöksellä määrättävästä veron- tai tullinkorotuksesta 8.11.2013/781.................... 288 Ve 400 Eräät valtiolle tai kunnalle suoritettavat verot Valtiolle suoritettavat perintö- ja lahjavero, arpajaisvero ja varainsiirtovero Ve 401 Perintö- ja lahjaverolaki 12.7.1940/378.................... 289 Ve 401a VeroHp perintö- ja lahjaverotusta varten annettavista tiedoista 20.6.1994/539.................... 305 Ve 401b VHp tiedoista, jotka vakuutusyhtiön tai muun etuuden maksajan on ilmoitettava perintö- ja lahjaverotusta varten 23.2.2010/132.............. 305 Si 235 Perintökaari 5.2.1965/40, 1 7 luvut ja 20 luku............... 305 4 luvun kohdalla: Adoptiolaki 20.1.2012/22, 18 ja 100 Ve 402 Voimalaitosverolaki 30.12.2013/1255.................. 314 Ve 403 Arpajaisverolaki 26.6.1992/552...... 316 Ve 404 L arvonimistä suoritettavasta verosta Ve 405 21.12.2001/1388.................. 318 L väliaikaisesta pankkiverosta 28.12.2012/986................... 319 Ve 406 Varainsiirtoverolaki 29.11.1996/931.. 321 Ve 406a VHp varainsiirtoveron maksamisesta ja ilmoittamisesta 6.2.2013/145...... 332 Kunnalle suoritettavat kiinteistövero ja koiravero Ve 407 Kiinteistöverolaki 20.7.1992/654..... 333 Ve 408 L koiraverosta 29.6.1979/590........ 338 Ve 500 Kulutusverot sekä tulli Arvonlisävero ja vakuutusmaksuvero Ve 501 Arvonlisäverolaki 30.12.1993/1501... 340 Ve 502 Arvonlisäveroasetus 21.1.1994/50.... 398 Ve 502a VHp verotuksen toimittamatta jättämisestä arvonlisäverotuksessa 30.12.2009/1853.................. 400 Ve 503 L Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön 30.12.1996/1266.. 400 Ve 503a A Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön annetun lain täytäntöönpanosta 14.2.1997/137..... 405 Ve 504 A Norjan, Ruotsin ja Tanskan kanssa matkatavaran verotuksesta Suomen, Ve 505 Ve 506 Ve 507 Ve 508 Ve 509 Ve 510 Ve 511 Norjan, Ruotsin ja Tanskan välisessä matkustajaliikenteessä sekä lentoasemalla tapahtuvasta verovapaasta myynnistä näissä valtioissa tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta sekä sen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta 8.5.1981/318, SopS 34..............406 2 :n kohdalla: Sopimus matkatavaran verotuksesta Suomen, Norjan, Ruotsin ja Tanskan välisessä matkustajaliikenteessä sekä lentoasemalla tapahtuvasta verovapaasta myynnistä näissä valtioissa L ulkomaanliikenteessä olevissa matkustaja-aluksissa myytävien tavaroiden verottamisesta eräissä tapauksissa 13.6.1969/397...........407 on poistettu. L eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta 20.12.1966/664...................407 Valmisteverot ja jätevero Valmisteverotuslaki 19.3.2010/182....................408 on poistettu. L nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta 29.12.1994/1472.....426 L sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta 30.12.1996/1260.....432 Ve 511a L maataloudessa käytettyjen eräiden energiatuotteiden valmisteveron palautuksesta 21.7.2006/603.........437 Ve 512 Ve 513 L makeisten, jäätelön ja virvoitusjuomien valmisteverosta 17.12.2010/1127..................440 L alkoholi- ja alkoholijuomaverosta 29.12.1994/1471..................443 Ve 513a L eräiden juomapakkausten valmisteverosta 3.12.2004/1037......445 Ve 514 L tupakkaverosta 29.12.1994/1470....447 Ve 514a Jäteverolaki 17.12.2010/1126........449 Auto- ja ajoneuvoverot Ve 515 Autoverolaki 29.12.1994/1482.......451 Ve 516 Ajoneuvoverolaki 30.12.2003/1281....470 Ve 517 on poistettu. Ve 518 L polttoainemaksusta 30.12.2003/1280..................484 Ve 519 VvMA eräiden verojen lykkäyksen ehdoista 19.12.2012/1044...........488 Tulli Ve 520 Tullilaki 29.12.1994/1466...........489 Ve 521 Tulliasetus 31.12.1994/1543.........500 Ve 522 L Euroopan yhteisön rajan yli kuljetettavan käteisrahan valvonnasta 8.6.2007/653.....................501 Ve 523 L Tullin hallinnosta 21.12.2012/960...502 Ve 524 VNA Tullin hallinnosta 27.12.2012/1061...................503
Ve 600 Maksuperusteet ja veronkanto Valtiolle perittävät maksut Ve 601 Valtion maksuperustelaki 21.2.1992/150.................... 505 Ve 602 Valtion maksuperusteasetus 6.3.1992/211..................... 507 Ve 603 L eräiden ennakkoratkaisujen maksuperusteista 22.12.2006/1209......... 507 Ve 603a VvMA Verohallinnon suoritteiden maksullisuudesta 20.12.2012/1042... 508 Veronkanto Ve 604 Veronkantolaki 5.8.2005/609........ 509 Ve 604a VvMA veronkannosta 15.9.2005/747.. 516 Ve 605 Verotililaki 7.8.2009/604........... 517 Ve 606 L veronlisäyksestä ja viivekorosta 18.12.1995/1556.................. 525 Ve 607 Verontilityslaki 10.7.1998/532....... 526 Ve 608 Verontilitysasetus 6.11.1998/804..... 531 Muuta lainsäädäntöä Kirjanpito Yr 301 Kirjanpitolaki 30.12.1997/1336...... 531 Yr 302 Kirjanpitoasetus 30.12.1997/1339.... 544 Pr 607 Pr 608 Ulosotto L verojen ja maksujen perimisen turvaamisesta 18.5.1973/395........ 553 L verojen ja maksujen täytäntöönpanosta 15.6.2007/706............. 553 Hallintolainkäyttö ja -toiminta Pr 103 Hallintolainkäyttölaki 26.7.1996/586.................... 556 Pr 202 L säädettyjen määräaikain laskemisesta 25.4.1930/150......... 572 Yh 101 Hallintolaki 6.6.2003/434.......... 572 Asiahakemisto........................... 583