1/16 ERIKOISNUMERO SIDOSRYHMILLE Digiloikalla lisää kilpailukykyä Hyvä taloushallinto yrittäjän turvana Asiantuntijaryhmät apuna alan murroksessa Uusi laki toi uudet tilinpäätökset Liikkeen- ja ammatinharjoittajat noudattavat nyt samoja tilinpäätössääntöjä.
SUORITA KLT-TUTKINTO JA ETENE URALLASI KLT on taloushallinnon asiantuntijatutkinto, joka auttaa sinua eteenpäin urallasi. KLT kertoo korkeasta ammat titaidosta ja tavoitteellisesta asenteesta kirjanpidon ja laskennan, vero tuksen sekä yritysjuridiikan alalla. KLT-tutkintoa arvostetaan niin tilitoimistoissa kuin yritysmaailmassakin. KLT:n korkea arvostus pohjautuu ammatti taidon jatkuvaan ylläpitämiseen. KLT-tutkinto on myös edellytys tilitoimiston auktorisoinnille ja Taloushallintoliiton jäsenyydelle. Seuraava KLT tentti on 3.10.2016 Helsingissä. Täytä hakemus viimeistään 31.3.2016 klo 16.00 osoitteessa www.taloushallintoliitto.fi/klt HAE NYT! Tili-instituuttisäätiö Salomonkatu 17 A 11. krs 00100 HELSINKI KLT-haku@taloushallintoliitto.fi www.taloushallintoliitto.fi/klt Osaava. Luotettava. Riippumaton.
sisältö WWW.TALOUSHALLINTOLIITTO.FI nro 1 / 2016 Koulutuskalenteri 4 Pääkirjoitus 5 Vahvaa vaikuttamista ja taustatukea Juha Ahvenniemi Hyvä taloushallinto yrittäjän turvana 6 Vuokko Mäkinen Asiantuntijaryhmät apuna alan murroksessa 9 Missä mennään kirjanpidon, liiketoiminnan, verotuksen ja henkilöstöhallinnon saralla? Uusi laki ja uudet tilinpäätökset 14 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat noudattavat nyt samoja tilinpäätössääntöjä. SFR a new future for an old organization 18 Digiloikalla lisää kilpailukykyä 20 Kaikki taloushallinnon digiloikkaan tarvittavat askeleet on mallinnettu, nyt on aika lisätä vauhtia! 14 Uusi laki toi uudet tilinpäätössäännöt. 20 Suomi näyttää suuntaa digitaalisen taloushallinnon kehittämisessä. Tulevaisuuden kilpailuetu tulee olemaan yhä enemmän siinä, miten asiakas kohdataan. Carita Orlando Avaintietoa 26 Tapahtumia 30 Yhteistyökumppanit 32 Lautakunnat 33 Taloushallintoliiton toimisto 34 Vieraskynä 35 Ylitä itsesi ja yllätä asiakkaasi! Carita Orlando Anna palautetta lehdestä ja voita Applen älykello! s. 25 SALDO 1/2016 3
KOULUTUSTARJONTA Valitse itsellesi paras koulutus PERUSTASO Kirjanpitäjän peruskurssi Palkanlaskennan peruskurssi tilitoimistoille Tilinpäätöksen laatiminen AMMATTILAISTASO Kassavirrat rahoituksen riittävyys Katelaskenta lisäarvopalveluja asiakkaalle KLT-tentti kysymykset ja vastaukset Palkkahallinnon ajankohtaiskatsaus PHT Palkkahallinto tilitoimistoissa -koulutusohjelma Tilinpäätössuunnittelu Tilinpäätös konsernit Tilinpäätöksen tulkinta Tilitoimistopäivä SYVENTÄVÄ TASO Arvonlisäverotuksen erityiskysymykset käytännössä Business advisor Englannin kielimatka Euroseminaari Kesäpäivät Taloushallintoliiton jäsenille KLT-risteily Opi tuntemaan asiakkaasi Perustajaurakointi kirjanpito, tilinpäätös ja tuloverotus sekä ajankohtaiset rakentamisen alv-kysymykset PHT-risteily Taloushallinnon verotutkinto Tili- ja veropäivät Tilitoimiston johtamisen päivä Tuloverotuksen erityiskysymyksiä asiantuntijoille Tuloverotuksen erityiskysymyksiä asiantuntijoille II Tuloverotuksen erityiskysymyksiä asiantuntijoille III KOULUTUSVAIHTOEHDOT Kirjanpito ja tilinpäätös Yrityksen tulos ja konsultointi Verotus Oman tilitoimiston johtaminen Palkkahallinto koulutus.taloushallintoliitto.fi VERKKOKURSSIT Arvonlisäverotuksen perusteet käytännössä Kansainvälisen kaupan arvonlisäverotus käytännössä Kirjanpitolain muutokset Koulutusvähennys ja -korvaus käytännössä koulutussuunnitelmasta osaamisen kehittämiseen Tase-erien käsittely tilinpäätöksessä Toiminimi ja henkilöyhtiö asiakkaana perusteet Toiminimi ja henkilöyhtiö asiakkaana jatkokurssi Urakka- ja työntekijätietojen raportointi Verkkokoulutus soveltuu KLT-ylläpitokoulutukseksi silloin, kun se täyttää KLTylläpidon mukaiset vaatimukset. Nämä verkkokurssit on merkitty nettisivuille keltaisella KLT-merkillä. 4 SALDO 1/2016
Autamme jäseniämme sekä koko toimialaa selviämään tulevista muutoksista. JUHALTA Vahvaa vaikuttamista ja taustatukea JULKAISIJA Taloushallintoliitto viestinta@taloushallintoliitto.fi TOIMITUS JA ULKOASU MCI Press Oy Maistraatinportti 1 00015 Otavamedia puhelin 09 2525 0250 info@mcipress.fi www.mcipress.fi KANSIKUVA MCI Press Oy PAINATUS ScanWeb Oy ISSN 0782-9078 PAINOS 6 200 kpl Lehden sisältöä ei saa osittainkaan jäljentää ilman toimituksen kirjallista lupaa. Toimitus ei vastaa tilaamatta lähetetyistä materiaaleista. Kirjoittajien artikkeleissa esittämät mielipiteet ovat heidän omiaan eivätkä välttämättä edusta julkaisijayhteisön kantaa. Taloushallinnon toimiala on historiallisen muutoksen ja mahdollisuuksien edessä. Uudet mahdollisuudet ovat keskeinen lähtökohta myös Taloushallintoliiton strategiatyössä. Autamme jäseniämme ja koko toimialaa ennakoimaan tulevat muutokset ja löytämään oman tiekartan muutoksissa selviämiseen. Olemme valinneet neljä aluetta, joihin tällä hetkellä keskitymme: 1. Vaikuttava edunvalvonta 2. Asiakaslähtöisyys ja kiinnostavuus 3. Modernin taloushallinnon mahdollisuudet 4. Alan vahvat pätevyydet Pyrimme olemaan vahva vaikuttaja ja päättäjien tuntema talouden hallinnan paras asiantuntija. Olemme mukana vaikuttamassa, kun jäsentemme ja alan toiminta ympäristöä koskevista laeista päätetään. Tavoitteenamme on, että auktorisoitujen jäsentoimistojen palvelut ovat korkealaatuisia ja asiakkaan tarpeet huomioivia. Samalla rakennamme alan arvostusta niin, että meidät nähdään jatkossakin kiinnostavana ja vetovoimaisena. Jäsenemme hyötyvät modernin taloushallinnon ja kehittyvän teknologian tuomista mahdollisuuksista. Ajamme jäsentemme etua osallistumalla alan kehityshankkeisiin ja standardien muodostamiseen. Yritykset tarvitsevat liiketoimintansa kehittämiseen osaavia talouskumppaneita. Suomi tarvitsee entistä fiksumpaa yrittämistä ja sitä tukevaa talouden hallinnan asian tuntemusta. Ylläpitämämme tutkinnot ja pätevyydet ovat tunnettuja ja arvostettuja. Ne vastaavat asiakkaiden muuttuviin tarpeisiin. Vahvistamme ja kehitämme pätevyyksiä sen mukaan, mitä asiakkaat tulevaisuudessa tarvitsevat. Merkittävin tutkinto tällä hetkellä on KLT-tutkinto, jonka suorittaminen on myös yksi keskeinen edellytys tilitoimiston auktorisoinnille. Olemme tehneet näiden neljän keskittymisalueen vahvistamiseksi toimenpideohjelman, jonka avulla tavoitteet voidaan saavuttaa. Alan kehittyminen riippuu kuitenkin kaikista alan toimijoista. Kutsummekin kaikki mukaan yhteistyöhön. Kun panostamme yhdessä uuteen osaamiseen, laatuun ja palveluun, saamme aikaan tuloksia, jotka lisäävät koko alan arvostusta ja hyödyttävät vahvasti suomalaista yritystoimintaa. SALDO 1/2016 5
PUHEENJOHTAJAN TERVEHDYS TEKSTI VUOKKO MÄKINEN KUVAT VESA TYNI Taloushallintoliiton hallituksen puheenjohtaja Vuokko Mäkisen mielestä hyvä taloushallinto on huolenpitoa asiakkaasta ja asiantuntijavastuun ottamista. Hyvä taloushallinto yrittäjän turvana 6 SALDO 1/2016
Terveellä yrityksellä on hyvä taloushallinto. Hyvä taloushallinto antaa yritykselle parhaat mahdollisuudet toimia. Taloustiedot ovat luotettavia ja ajantaisia. Hyvä taloushallinto antaa myös nopeasti hälytyksiä poikkeamista ja mahdollistaa tulevan liiketoiminnan suunnittelun taloudellisesti kannattavalla tavalla. Huono taloushallinto tuottaa tarpeettomia konkursseja. Auktorisoitu tilitoimisto tuottaa hyvää taloushallintoa asiantuntijapalveluna asiakkaan hyväksi. Tilitoimiston näkökulmasta hyvä taloushallinto on huolenpitoa asiakkaista ja asiantuntijavastuun ottamista. Hyvässä taloushallinnossa ymmärretään asiakkaan liiketoiminnan laajuus ja huomioidaan asiakkaalle annettu asiakaslupaus. Hyvää taloushallintoa tehdään omaaloitteisella, suunnitelmaisella ja laatuvarmennetulla toimintatavalla. Hyvän taloushallintopalvelun perusedellytys on, että palveluntuottaja noudattaa toimialan oman standardin, TAL-STAn, mukaista alan hyvää tapaa ja antaa oikeaa tietoa asiakkaalle, viranomaisille ja sidosryhmille. Sopimus kirjallisena Korkealaatuisen taloushallintopalvelun tuottaja huolehtii jatkuvasta laadunvarmistuksesta ja tuotantoprosessin yhtenäisistä toimintatavoista. Palvelua tuotetaan aina yhteistyössä asiakkaan kanssa, jolloin kummallekin osapuolelle on jo palvelua aloitettaessa selvää, mistä tilitoimisto huolehtii ja mikä jää asiakkaan tehtäväksi. Sopiminen tulee aina tehdä kirjallisesti. Sen lisäksi tulee käydä yhdessä läpi koko taloushallintoprosessi päivittäisine toimintoineen kummankin osapuolen osalta. Hyvä taloushallinto on tulos hyvin suunnitellusta kokonaisprosessista. Toimivassa prosessissa hyödynnetään kummankin osapuolen vahvuuksia, järjestelmiä ja osaamista ja siinä panostetaan työn sujuvuuteen ja avoimeen kommunikointiin. Taloushallintopalvelun tuottaminen on mitä suuremmassa määrin asiantuntijapalvelua. Palvelun tuottajan ammattitaidon ja osaamisen ajan tasalla pitäminen on ensiarvoisen tärkeää alati muuttuvan lainsäädännön ja viranomaismääräysten vuoksi. Virheellinen raportointi tai määräajoista myöhästyminen voivat aiheuttaa asiakkaalle taloudellista vahinkoa. Siksi on oleellista, että taloushallinto on ajan tasalla ja että luvuista voidaan antaa luotettavaa tietoa sidosryhmille ja liikekumppaneille. Hyvä taloushallinto on paljon muutakin kuin lakisääteisten perusvelvoitteiden hoitamista. Asiantuntemus ja osaaminen korostuvat jatkossa Tilitoimistopalvelua on perinteisesti pidetty lakisääteisten perusvelvoitteiden hoitamisena. Hyvä taloushallinto on paljon muutakin. Taloushallinnon asiantuntija tuntee asiakkaansa liiketoiminnan ja osaa arvioida taloushallintopalvelujen hyödyt kokonaisvaltaisesti. Yrityksen liiketoimintaan perehtyminen antaa eväitä löytää asiakkaalle tärkeät raportoitavat tiedot, koskivat ne sitten maksuvalmiutta, kannattavuutta, vakavaraisuutta tai jotain yksittäistä seurattavaa projektia, hanketta tai liiketoiminnan osaa. SALDO 1/2016 7
Liiton yhteiskunnallinen vastuu on jakaa osaamista ja pelisääntöjä koko toimialalle. VUOKKO MÄKINEN Suomen Taloushallintoliiton hallituksen puheenjohtaja KLT, PHT, yo-merkonomi Hawcon Oy:n toimitusjohtaja Vaikka tulevaisuudessa kirjanpitopalvelun tuottaminen automatisoituu ja digitalisaatio vähentää käsin tehtävää työtä, tietojärjestelmä ei voi koskaan korvata asiantuntemuksen ja kokemuksen varassa huomioita tekevää ihmistä. Hyvän taloushallinnon tuottaja on aktiivinen toimija, joka tulkitsee numeroita, huomaa poikkeamat, raportoi niistä asiakkaalle ja pyrkii näin ennakoimaan tulevia taloudellisia vaikutuksia. Huolenpitoa ja luottamusta Asiakas luottaa asiantuntijaan ja ulkoistaa siksi taloushallintonsa palveluntuottajalle. Asiantuntijan tulee varmistaa, että asiakas ymmärtää talousraportit tehdessään liiketoimintaansa liittyviä päätöksiä. Hyvän taloushallinnon tuottaja tulkitsee raportit avaamalla oleellisten lukujen merkitykset asiakkaan liiketoiminnalle. Asiakkaan kanssa voidaan myös suunnitella ja toteuttaa yrityksen tarpeista lähtevää räätälöityä täsmäraportointia. Hyvään taloushallintoon kuuluu asiakkaan huolenpito muidenkin kuin laskentaasioiden osalta. Hyvää taloushallintoa tarjoava palveluntuottaja tunnistaa asiakasta koskevat muutokset lainsäädännössä ja raportointivelvoitteissa. Näissä tilanteissa voidaan yhdessä sopia, että uudet raportointivelvoitteet tuotetaan tilitoimistopalveluna ja näin ollen helpotetaan asiakkaan taakkaa. Hyvää taloushallintoa ei voi saada ostamalla vain viranomaisraportointia. Pitäytymällä pelkässä viranomaisraportoinnissa yrittäjä ei saa hyödynnettyä taloustietoa yrityksensä jokapäiväisessä toiminnassa. Kun yrittäjällä on hyvä taloushallinto, hän on koko ajan tietoinen yrityksensä taloudellisesta tilanteesta. Hän saa palveluntuottajalta ajantasaisten viranomais- ja sidosryhmäraporttien lisäksi myös tietoa toimintaympäristöään koskevista uusista velvoitteista sekä tarvittavat lisäpalvelut. Taloushallintoliiton tehtävä Jo perustamisestaan lähtien liiton tehtävä on ollut jäsentoimistojensa osaamisen ja palvelun laadun kehittäminen. Tilitoimiston auktorisointi on merkki, jolla ulkopuolinen voi erottaa Taloushallintoliiton jäsentoimiston muista alan toimijoista. Auktorisoitujen tilitoimistojen valvonta ja säännönmukaiset tarkastukset varmentavat auktorisoinnin edellytysten olemassaolon myös jatkumona. Asiantuntijuus, palvelun laatu ja tilitoimiston hyvä maine ovat seikkoja, joiden perusteella asiakkaan on helppo valita yhteistyökumppani huolehtimaan taloushallinnostaan. Liitto edistää hyvää taloushallintoa ja tekee työtä koko alan edunvalvonnan ja toimintaedellytysten turvaamiseksi, jotta hyvä taloushallinto voi toteutua. Liiton yhteiskunnallinen vastuu on myös jakaa osaamista, laadun varmennuksen toimintamalleja sekä ammattietiikan pelisääntöjä koko toimialalle. Suomalaiset pk-yritykset tarvitsevat hyviä kumppaneita menestyäkseen liiketoiminnassaan. Hyvää taloushallintoa saa auktorisoiduista Taloushallintoliiton jäsentoimistoista. 8 SALDO 1/2016
ASIAN- TUNTIJA- RYHMÄT ESITTELYSSÄ Asiantuntijat apuna alan murroksessa Taloushallintoliitossa toimii asiantuntijaryhmiä, jotka työskentelevät oman aihepiirinsä osaamisen kehittämiseksi. Työryhmät ottavat kantaa esimerkiksi lainsäädännöllisiin kysymyksiin. Missä nyt mennään kirjanpidon, liiketoiminnan, verotuksen ja henkilöstöhallinnon saralla? SALDO 1/2016 9
KIRJANPITO tukena kirjanpidon sähköistymisessä Liitto ja jäsenet toimivat yrittäjän parhaaksi. TEKSTI MARKKU OJALA Paperisen tasekirjan vaatimus poistui kirjanpitolaista. Samalla poistui koko tasekirjan käsite. Sen korvaa luettelo kirjanpidoista ja aineistosta, joka kirjanpitovelvollisella pitää olla sekä tilinpäätöksen perustana olevista kirjanpidoista että tositteiden ja muiden kirjanpitoaineistojen lajeista. Säilytysaika on kymmenen vuotta eli sama kuin tilinpäätöksellä ja muulla laissa määritellyllä aineistolla. Paperimaailmasta voidaan siis luopua tältäkin osin. Koko kirjanpitolaki lähtee siitä, että aineisto on säilytettävissä sähköisesti. Kirjanpitovelvollisen vastuulla on varmistaa, että aineiston sisältö on tarkasteltavissa ja sen voi tarvittaessa tulostaa selväkieliseen muotoon. Kirjanpitolaki on nyt avannut eteemme maailmaan, jossa täysin sähköinen kirjanpito tilinpäätöksineen on mahdollista. Sähköiseen kirjanpitoon siirtyminen vie kuitenkin aikansa, eivätkä kaikki ryhdy siihen heti huomenna tuskin seuraavanakaan päivänä. Taloushallintoliitto ja sen ulkoistettuja taloushallinnon palveluita tarjoavat jäsenyritykset ovatkin keskiössä sen suhteeen, millaista kirjanpitoa yrityksille tulvaisuudessa tarjotaan. Kysymys kuulu, miten me voimme tukea asiakasta oman yrityksensä taloushallinnon parantamisessa? "Kirjanpidon sähköistäminen edellyttää yhteistyötä kaikilta taloushallinnon ammattilaisilta." Hyvä taloushallinto antaa yritykselle parhaat mahdollisuudet toimia, kuten liittomme puheenjohtaja Vuokko Mäkinen on edellä osuvasti todennut. Taloushallintoliiton kirjanpidon asiantuntijaryhmä onkin ottanut yhdeksi tavoitteeksi tarjota jäsenille kollegiaalista tukea. Haluamme olla tukena muutoksessa, jossa jäsenemme opettelevat tuntemaan ja käyttämään uusia sähköisen kirjanpidon menetelmiä. Kirjanpidon sähköistäminen on uudistus, joka edellyttää yhteistyötä meiltä kaikilta taloushallinnon ammattilaisilta. Anders Talberg nosti syksyllä 2015 työ- ja elinkeinoministeriölle antamassaan selvityksessä esille hätkähdyttävän tiedon siitä, että vain joka viides yritysten välinen lasku kulkee verkkolaskuna. Työtä siis riittää. Tämän polun päässä avautuu maisema sähköiseen taloushallintoon. Kuljemme sitä kohti yhdessä ja yrittäjän parhaaksi. Kirjoittaja on Taloushallintoliiton johtava asiantuntija ja kirjanpidon asiantuntijaryhmän jäsen. Kirjanpidon asian tuntijaryhmän muut jäsenet ovat Kati Jalojärvi, Sirpa Koponen, Leena Rekola-Nieminen ja Samuli Saviala. Ryhmän puheenjohtajana toimii Tuomas Tahvanainen. 10 SALDO 1/2016
LIIKE- TOIMINTA- OSAAMINEN teemana hyvän taloushallinnon palvelut Digitalisaation myötä alalla toimivien henkilöiden pätevyydellä on yhä suurempi merkitys. TEKSTI ARTO MARTTILA Taloushallintoliiton liiketoimintaosaamisen asiantuntijaryhmä (LTryhmä) perustettiin vuonna 2013 auttamaan ja kannustamaan jäsentoimistoja liiketoiminnan kehittämisessä. Tähän mennessä ryhmä on saanut aikaiseksi TAL-mittarit, joiden avulla jäsentoimistot voivat seurata oman liiketoimintansa kehittymistä laaja-alaisesti ja monesta eri näkökulmasta. Paras hyöty työkalusta saadaan säännöllisellä käytöllä, eli mittareiden laskenta ja analysointi kannattaa tehdä vähintään tilitoimiston jokaisen tilinpäätöksen yhteydessä. Asiantuntijaryhmä esitteli toisen kehittämänsä apuvälineen, Hinnoittelumotivaattorin, Kesäpäivillä 2015 näytelmän keinoin. Tämän Excel-työkalun perusajatuksena on herätellä jäsentoimistot palvelujensa oikeaan ja kannattavaan hinnoitteluun. Laskurilla saa laskettua kätevästi omakustannushinnan ja tulostavoitteen mukaisen minimilaskutushinnan ( /h). Taloushallintoliiton jäsenet saavat nämä työkalut käyttöönsä liiton jäsensivuilta. Kauden 2015 2016 teema Tämän kauden teemana LT-ryhmällä on hyvän taloushallinnon palvelut. Kovasti puhuttu digitalisaatio tulee muuttamaan tulevaisuudessa myös tilitoimistoalaa. Automatisaation lisääntyessä työ muuttuu perinteisestä tallennuksesta ja jälkijättöisestä raportoinnista enemmän reaaliaikaiseksi talouden seurannaksi. Tämän myötä "Avainkysymys on se, mitä asiakkaamme todella tarvitsevat? " myös alalla toimivien henkilöiden pätevyydellä on yhä suurempi merkitys. Muutos näkyy myös uusien lisäarvopalveluiden tarpeina. Menneisyyden analysoinnista on siirryttävä vähintään nykyhetkeen mieluummin tulevaisuuden ennustamiseen ja ennakoimiseen. Avainkysymys lienee se, mitä asiakkaamme todella tarvitsevat. On muistettava, että jatkossakin työtämme tehdään ihmiseltä ihmiselle, eikä pelkoa alamme kuihtumisesta ole. Päinvastoin, toimialamme on kasvanut joka vuosi, ja kasvu jatkuu. LT-ryhmä auttaa Taloushallintoliiton jäsentoimistoja alan muutoksen ymmärtämisessä muun muassa artikkelien, blogien ja lyhyiden opasvideoiden avulla. Tarkoitus on myös jatkaa TALmittareiden ja Hinnoittelumotivaattorin kehittämistä sekä niiden käytön opastusta jäsentoimistoille. Seuraamme myös toimialamme kansallisia, isohkoja it-projekteja ja mietimme, miten ne tulevat vaikuttamaan toimialamme tulevaisuuteen. Keväällä 2016 pyrimme vastaamaan kysymykseen, mitä hyvän taloushallinnon palvelut tarkoittavat käytännössä. Kirjoittaja on liiketoimintaosaamisen asiantuntija ryhmän puheenjohtaja. Ryhmän muut jäsenet ovat: Mikael Donner, Carita Orlando, Tapio Peltomäki, Matti Rantala, Kristiina Timperi ja toimiston edustaja Sirpa Airola. SALDO 1/2016 11
HENKILÖSTÖ- HALLINTO kansallinen tulorekisteri käyttöön vuonna 2019 Rekisterin tavoitteena on keventää yritysten hallinnollista taakkaa. TEKSTI JARI RÄTTYÄ Valtiovarainministeriö tiedotti marraskuun alussa Kansallisen tulorekisterin käyttöönoton aikataulusta. Rekisterin rajaukset ja toteutuksen periaatteet on hyväksytty perustamishankkeen neuvotteluryhmässä. Tavoitteena on, että perustettava rekisteri olisi tuotantokäytössä vuoden 2019 alussa ja käyttö laajenisi vaiheittain 2020-luvun alussa. Rekisterin on tarkoitus muun muassa vähentää sosiaalitukiin liittyvää byrokratiaa ja keventää yritysten hallinnollista taakkaa yksinkertaistamalla ilmoitusmenettelyjä. Esimerkiksi nykyisistä vuosiilmoituksista voidaan luopua, kun tiedot käyvät reaaliaikaisesti ilmi rekisteristä. Kansallisen tulorekisterin myötä myös tilitoimistojen käyttämät ohjelmistot on päivitettävä vastaamaan muuttuvia tarpeita. Muutos on kokonaisuudessaan merkittävä, ei pelkästään tulevan palkkakoodiston ja -sanaston myötä, vaan myös siksi, että aiemmin eri sidosryhmille toimitetut yksittäiset ilmoitukset yhdistyvät ja niiden lähettämisen tulee tukea reaaliaikaisuutta. Jotta yllätyksiltä vältytään, on tilitoimiston hyvä varmistaa hyvissä ajoin oman ohjelmistotoimittajansa valmiudet saattaa ohjelmisto vastaamaan tulorekisterin edellyttämiä vaatimuksia. "Tilitoimistojen käyttämät ohjelmistot on päivitettävä vastaamaan muuttuvia tarpeita." Muutoksesta aiheutuu tilitoimistolle sekä välillisiä että suoria kustannuksia. Suorat kustannukset koostuvat ohjelmistojen päivityksistä ja henkilökunnan koulutuksista. Välillisiä kustannuksia aiheutuu alkuvaiheessa normaalista poikkeavasta työmäärästä. Työmäärään vaikuttaa esimerkiksi se, miten tulorekisterin edellyttämät vaatimukset on ohjelmistoon toteutettu. Palkkalajit ja palkka koodisto on ohjattava vastaamaan tulorekisterin vaatimuksia, ja tämä hyvin suurella todennäköisyydellä vaatii alussa manuaalisen ohjauksen. Henkilöstöhallinnon asiantuntijaryhmä on valmis vastaamaan tulevaan haasteeseen. Ryhmä valmistelee tilitoimistoille muun muassa Kansalliseen tulorekisteriin liittyvää täsmäinfoa ja koulutuksia. Tuleva muutos huomioidaan myös PHTkoulutusohjelmassa. Tilitoimiston on huomioitava rekisterin aiheuttama muutos myös hinnoittelussaan. Hinnastot on muutettava hyvissä ajoin vastaamaan muuttuvaa tilannetta. Vaikka muutos aiheuttaa varsinkin alussa tilitoimistoille lisätyötä, tulee se vähentämään työtaakkaa pidemmällä aikavälillä. Sitä, miten vapautuvia resursseja hyödynnetään jatkossa, on hyvä pohtia jo etukäteen. Kirjoittaja on henkilöstöhallinnon asiantuntijaryhmän puheenjohtaja. Muut jäsenet ovat: Riikka Lehtinen, Tarja Lindroth, Eija Männistö, Leena Rekola-Nieminen, Elina Witt ja Taloushallintoliiton edustaja Päivi Nuolioja. 12 SALDO 1/2016
VEROTUS verotus kiinteä osa taloushallintoa Uusi kirjanpitolaki haastaa verolain veronkorotukset yrittäjän. TEKSTI MARKKU OJALA Kirjanpitolain uudistuminen sisältää liikkeen- ja ammatinharjoittajan osalta muutoksia, joiden hyödyntäminen on kiinni verolainsäädäännöstä ja siitä, minkälaiseksi lainsäätäjä näkee verotuksen muutostarpeet. Taloushallintoliitto käynnisti verotuksen muutostarpeista käytävän keskustelun tuomalla asian esiin kirjanpitolainsäädännön uudistamisen yhteydessä sen eduskuntakäsittelyn aikana. Elinkeinotulon verotuksessa liikkeen- ja ammatinharjoittajia tarkastellaan edelleen kahtena eri ryhmänä, joista liikkeenharjoittajien tulee laatia verotuksellinen tuloksenlaskenta suoriteperiaatetta noudattaen. Jako pohjautuu aiempaan kirjanpitolakiimme verolaissa olevan viittaussäännöksellä perusteella. Uudistunut kirjanpitolaki käsittelee liikkeen- ja ammatinharjoittajia yhtenä ryhmänä, johon sovelletaan yhtenäisiä sääntöjä. Sääntöihin sisältyy, että liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi noudattaa maksuperustetta kirjanpidossa yli tilikausien ilman tilinpäätöksen laatimista. Edellytyksenä on, että verotusta varten saadaan tarvittavat laskelmat ja ilmoituksen sekä kirjanpidon välinen yhteys on vaikeuksitta todettavissa kumpaankin suuntaan. Uudistuvan kirjanpitolain tuoman kirjausketjuvaatimuksen vuoksi verotus siis määrittää sen minimin, jonka liikkeen- ja ammatinharjoittajan on täytettävä myös kirjanpidossaan. Verotuspoistojen kirjanpitosidonnaisuus on asia, joka määrittää liikkeen- ja ammatinharjoittajan kirjausperusteen valintaa tulevaisuudessakin jos verotuksen ja kirjanpidon väliseen kytkentään ei kajota. Mikäli yrittäjä haluaa hyödyntää täyden verotuspoiston hyödykkeen hankintahinnasta heti käyttöönottovuonna, vaikka laitetta tai konetta ei olisikaan vielä kokonaan maksettu, maksuperusteinen kirjanpito ei tätä mahdollista. Liikeen- ja ammatinharjoittajan on hyvä miettiä myös sitä, onko verotusta varten kirjanpidossa tehtävien erillislaskelmien sijaan järkevintä laatia saman tien tilinpäätös, jota tarvitaan muussakin viranomaisasioinnissa. "Veronkorotus voi ankarimmillaan olla 30 % lisätyn tulon määrästä." Veronkorotukset kohtuullisiksi Veronkorotukset ovat olleet puheenaiheena viime vuosina ja asian tiimoilta on laadittu selvityksiäkin sen suhteen, minkä on ollut Verohallinnon noudattama veronkorotuskäytäntö. Yrityksen tuloverotuksessa määrättävä veronkorotus voi ankarimmillaan olla 30 % lisätyn tulon määrästä. On ymmärrettävää, että veronkorotuksella pitää olla tosiasiallista tehoa ja vaikuttavuutta. Yhteisön verotuksessa ankarin veronkorotus tarkoittaa rangaistuksena kuitenkin 150 prosentin seuraamusta tulolisäyksen aiheuttaman veron määrästä, kun yhteisöverokantamme on tällä hetkellä 20 prosenttia ja 30 prosentin veronkorotus lasketaan lisätyn tulon määrästä. Voidaan kysyä, onko lainsäädännössämme perusteltua pitää yllä näin ankaraa rangaistusuhkaa, kun veronkorotusten määräämisessäkin on yleensä noudatettu maltillisempaa linjaa. Huomattakoon, että 10 prosentinkin veronkorotus on rangaistuksena tosiasiassa 50 prosenttia lisätyn tulon perusteella määrätystä yhteisöverosta eli hyvin ankara jo sekin. Verotuksen asiantuntijaryhmän tavoitteena on se, että veronkorotusten tasosta ja lainsäädännön muutostarpeista käydään julkista keskustelua ja ryhdytään lainvalmisteluun veronkorotusten madaltamiseksi ja yritysten ja yrittäjien oikeusturvan parantamiseksi. Veronkorotus rinnastetaan rikosoikeudelliseksi seuraamukseksi, mutta nykyinen verotusmenettelylakimme ei sisällä säännöksiä esim. rangaistuksen alentamista ja määräämättä jättämistä varten. Kirjoittaja on Taloushallintoliiton johtava asiantuntija ja verotuksen asiantuntijaryhmän jäsen. Muut ryhmän jäsenet ovat Elina Salmivala, Sari Sinkkonen, Tuomas Tahvanainen ja Risto Walden. Ryhmän puheenjohtajana toimii Kari Alhola. SALDO 1/2016 13
KIRJANPITO TEKSTI MARKKU OJALA KUVAT ISTOCKPHOTO UUSI LAKI toi uudet tilinpäätökset Uudistettu kirjanpitolaki toi mukanaan uudet tilinpäätössäännöt. Yksityiskohtaiset tuloslaskelmaja tasekaavat sekä liitetietovaatimukset löytyvät kahdesta eri asetuksesta. Toinen on uusi, ja siinä ovat säännöt pien- ja mikroyritysten tilinpäätösten laatimiseksi. Toista, taloushallinnon ammattilaisille tuttua kirjanpitoasetusta on muutettu siten, että se sisältää tilinpäätössäännöt pienyritystä suuremmille yrityksille ja suuryrityksille. Liikkeen- ja ammatinharjoittajat ovat velvollisia laatimaan tilinpäätöksen vasta, kun mikroyrityksen rajat ylittyvät. Verotusta varten yrittäjän on laadittava laskelmat yritystulosta ja nettovaroista aiempaan tapaan. Lisäksi yrittäjän on myös seurattava, milloin mikroyrityksen rajat ylittyvät. Yhtiömuotoiset yritykset noudattavat yrityksen koon mukaan määräytyviä tilinpäätössääntöjä, eli mikroyritykset noudattava mikrojen sääntöjä ja pienet pienten. Suurin osa yrityksistämme noudattaa joko pienyritysten tai mikroyritysten tilinpäätössääntöjä, sillä yrityksistämme 97 prosenttia lukeutuu pienyrityksiin ja 76 prosenttia mikroyrityksiin. Mikroyrittäjä ei ole velvollinen laatimaan tilinpäätöstä Liikkeen- ja ammatinharjoittaja on velvollinen laatimaan tilinpäätöksen vasta, kun yritys luokitellaan pienyritykseksi. Tämä tarkoittaa, että vähintään kahden seuraavista raja-arvoista on ylityttävä päättyneeltä ja välittömästi sitä edeltäneeltä tilikaudelta: tase 350 000 euroa, liikevaihto 700 000 euroa, palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä. Tilinpäätös laaditaan mikroyrityksen sääntöjä noudattaen. 14 SALDO 1/2016
Kalenterivuodesta poikkeava tilikausi Kahdenkertaista kirjanpitoa pitävä liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi valita kalenterivuodesta poikkeavan tilikauden. Laki edellyttää, että niin sanottua murrettua tilikautta käyttävän yrittäjän on laadittava tilinpäätös. Mikäli tilikausi on kalenterivuosi, yrittäjä ei ole velvollinen laatimaan tilinpäätöstä, elleivät mikroyrityksen kokorajat ylity. Liikkeen- ja ammatinharjoittaja Liikkeen- ja ammatinharjoittajat noudattavat nyt samoja tilinpäätössääntöjä. Mikroyrittäjät eivät ole enää velvollisia laatimaan tilinpäätöstä ja muut kuin mikroyrittäjät laativat tilinpäätöksen aina mikrosääntöjen mukaisesti. Tilinpäätös vapaaehtoisesti Liikkeen- ja ammatinharjoittaja saattaa joutua laatimaan tilinpäätöksen esimerkiksi viranomaisasiointia varten erilaisissa lupa- ja hakemusasiossa, vaikka kirjanpitolaki ei edellyttäisikään tilinpäätöksen laatimista. Laskelmat verotusta varten Mikrokokoisen liikkeen- ja ammatinharjoittajankin tulee laatia verotusta varten laskelma yritystulosta ja nettovarallisuudesta, vaikka hän ei laatisi kirjanpitolain mukaista tilinpäätöstä. SALDO 1/2016 15
Mikroyrityksen kaavat Ei toimintakertomusta Yritys ei ole velvollinen laatimaan toimintakertomusta eikä antamaan siinä esitettäviä tietoja liitetietona. Mikroyritys Mikroyrityksellä tarkoitetaan kirjanpitolain systematiikassa yhtiömuotoista yritystä, jolla sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella ylittyy enintään yksi seuraavista raja-arvosta tilinpäätöspäivänä: taseen loppusumma 350 000 euroa liikevaihto 700 000 euroa tilikauden palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä Mikroyritys laatii tuloslaskelman, taseen ja liitetiedot mikroyritysten tilinpäätössääntöjen mukaisesti (pienja mikroyrityksille oma asetuksensa). Arvostus- ja jaksotusperiaatteet tulee kertoa liitetietona vain, mikäli ne poikkeavat asetuksessa mainituista olettamista. Mikroyrittäjän suojasatama Kun mikroyritys on antanut kirjanpitolain ja asetuksen edellyttämät tiedot, siltä ei voida edellyttää mitään lisätietoja tilinpäätöksestä saatavan oikean ja riittävän kuvan turvaamiseksi. Puhutaan suojasatamasta oikean ja riittävän kuvan väitteitä vastaan. Kerro miten laadit Tilinpäätöksessä on kerrottava, että se on laadittu mikroyrityssääntöjä noudattaen. Oma pääoma Omasta pääomasta on eriteltävä ne erät, jotka kyseistä yritysmuotoa sääntelevän yhteisölain mukaan on säädetty omaan pääomaan kuuluviksi. Lisäksi omasta pääomasta on eriteltävä edellisten tilikausien voitto (tappio) ja tilikauden voitto (tappio). Puhutaan suojasatamasta oikean ja riittävän kuvan väitteitä vastaan. Liiketoimet intressitahon kanssa Uutena liitetietona on vaatimus antaa selvitys pienja mikroyrityksen sekä sen intressitahoihin kuuluvien välillä tehdyistä liiketoimista, jos ne ovat olennaisia ja toteutus ei ole tapahtunut tavanomaisin kaupallisin ehdoin. Intressitahoihin luetaan toimitusjohtajan ja hallintoelinten jäsenten lisäksi konserni- ja osakkuusyritykset. Kerrottava on toimien luonne, arvo, intressisuhde sekä sellaiset tiedot, joilla lukija voi arvioida toimien merkitystä yritykselle. 16 SALDO 1/2016
Pienyrityksen kaavat Pienyritys laatii tuloslaskelman, taseen ja liitetiedot pienyrityksen tilinpäätössääntöjen mukaisesti (pienja mikroyrityksille on oma asetuksensa). Arvostus- ja jaksotusperiaatteet tulee kertoa liitetietona vain, mikäli ne poikkeavat asetuksessa mainituista olettamista. Toimintakertomustieto liitetietona Pienyritys ei ole velvollinen laatimaan toimintakertomusta. Mikäli jokin toimintakertomuksessa kirjanpitolain 3:1a :n mukaan esitettävä tieto on tarpeen oikean ja riittävän kuvan antamiseksi, pienyrityksen on esitettävä se liitetietona. Tällainen edellä mainitussa säännöksessä edellytetty tieto voi olla esimerkiksi arvio kirjanpitovelvollisen todennäköisestä tulevasta kehityksestä. Oikea ja riittävä kuva turvattava Mikäli tilinpäätös ei ilman lisätietoa anna oikeaa ja riittävää kuvaa toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta, tarvittava lisätieto on annettava tilinpäätöksen liitetietona. Pienyrityksellä ei ole niin sanottua suojasatamaa, ja tarvittavat lisätiedot on annettava. Pienyritys Pienyrityksellä tarkoitetaan kirjanpitolain systematiikassa yhtiömuotoista yritystä, jolla sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella ylittyy enintään yksi seuraavista raja-arvoista tilinpäätöksessä: taseen loppusumma 6 milj. euroa liikevaihto 12 milj. euroa tilikauden aikana palveluksessa keskimäärin 50 henkilöä. Kerro miten laadit Tilinpäätöksessä on mainittava, että se on laadittu pienyrityssäännöksiä noudattaen. Oman pääoma Osakeyhtiön ja osuuskunnan on ilmoitettava tilinpäätöksessä oman pääoman muutokset sekä hallituksen ehdotus jakokelpoisen vapaan oman pääoman käytöstä. Henkilöyhtiön tilinpäätöstä varten on erityisäännöksensä laissa avoimesta yhtiöstä ja kommandiittiyhtiöstä muun muassa yhtiömiesten yhtiöpanosten esittämisestä. Liiketoimet intressitahon kanssa Uutena liitetietona on vaatimus antaa selvitys pienja mikroyrityksen sekä sen intressitahoihin kuuluvien välillä tehdyistä liiketoimista, jos ne ovat olennaisia ja toteutus ei ole tapahtunut tavanomaisin kaupallisin ehdoin. Intressitahoihin luetaan toimitusjohtajan ja hallintoelinten jäsenten lisäksi konserni- ja osakkuusyritykset. Kerrottava on toimien luonne, arvo, intressisuhde sekä sellaiset tiedot, joilla lukija voi arvioida toimien merkitystä yritykselle. SALDO 1/2016 17
TEXT FREDRIK DAHLBERG SRF is the Swedish association for authorized accountants. It was formed already in 1936, which means that it will celebrate its 80:th birthday next year. But it is anything but old when it comes to the current and future plans. Very much has happened in the last few years, and the organization has virtually been redesigned during the last years to meet the needs of the future. SFR a new future for an old organization I t all started in 2004 when a national authorization for accountants was introduced. Next step was to start cooperating with the auditors' organization FAR in 2006 about the authorization, and also to establish a Swedish standard for accounting services called Reko, which today is the quality norm for the industry. In 2014 another important step was taken by creating a similar authorization for payroll consultants, who today are a fast growing group of members. All in all, SRF have about 5 000 members and a very ambitious plan for the future. Year 2015 was no different, and by introducing a new brand name and trademark called Srf konsulterna the organization has started to take position to lead the way into the future. The trend is clear on two levels routine work is being automated more and more, and the new fast growing sector is advisory services. The authorization guarantees high competence and vast experience that is the top priority demand for the large number of Swedish entrepreneurs and SMEs. With a vision to be the number one organization for authorized consultants, and to help increase the economic performance for the consultants' clients, a new strategy is ready to be rolled out. It includes offering members advanced courses and IT-tools for advisory services, and also reengineering the way courses are distributed, moving more and more towards e-learning concepts. The future is moving fast, so we have to help our members to stay in front by offer- 18 SALDO 1/2016
An interesting example is an advanced IT-platform for analyzing companies performance. ing modern concepts for education and advisory services. From October there is also a newly elected chairman of the board, Anders Bernåker, who himself has a long tradition in the concepts that drive the vision, so all forces are mobilized to take the next step into the future. An interesting example is an advanced IT-platform for analyzing companies' performance. All limited companies in Sweden can be uploaded into the program, and compared to others on a number of areas. Once this is in place, data can be simulated to answer a number of questions, such as What happens if the margins drops by 2% in exchange for 5% more volume?, or the other way around What sales level is needed to create a 15% rate of return?. Another very interesting tool helps our consultants to evaluate the interest rate offered by banks to their clients, and there are more and more cases where the result is new terms that create huge savings for the clients. Needless to say, this has increased our members' status and value in the eyes of their customers. These results also prove that the new strategy is the right path to take. The development and challenges facing Srf konsulterna in Sweden are very similar to the trends in the other Nordic countries. This is also why the cooperation between Sweden, Norway and Finland through NAF (Nordic Accountants Association) is such a valuable input to our work. The opportunity to meet with our Nordic colleagues always gives us new ideas and energy, and this will be even more important in the future when the automation takes a step further and is even more integrated part of the normal business process. The future role of the accountant as a business advisor requires continuous adjustment of our strategy. It is very inspiring that we act as each other's benchmark in this process. Srf konsulterna is an organization on the move, and we have set our target on being the leading organization for advisory services within accounting, payrolls and business development. Reborn again after 80 years, and eager to meet the future as the no 1 partner to entrepreneurs and SMEs! Fredrik Dahlberg is the Director of Srf konsulterna. Srf is the association of Swedish accountants and payroll consultants Formed in 1936. The association has 5 000 active members. SALDO 1/2016 19
Taloushallinnon digitalisaatio tarjoaa Suomen pk-yrityksille mahdollisuuden tehokkuuden lisäämiseen ja kilpailukyvyn parantamiseen. Kaikki taloushallinnon digiloikkaan tarvittavat askeleet on jo mallinnettu. Nyt on aika lisätä vauhtia. TEKSTI OUTI MÄKINIEMI Taloushallinnon digiloikalla lisää kilpailukykyä 20 SALDO 1/2016
Rakenteinen tieto Vähimmäistietosisältö TALTIO SÄHKÖINEN ARKISTO VERKKOLASKU Verkkolaskuosoitteisto RAPORTOINTI KOODISTO Raportointi Sähköinen tilinpäätös ALV Tuloveroilmoitus KIRJANPIDON TAPAHTUMAT Luotto- ja pankkikortit E-KUITTI Finvoice TILIOTE Käteismaksut Järjestelmäintegraatio Pankin veloitukset (Finvoice) PALKKAHALLINTO Katre Pk-yritysten on tällä hetkellä erittäin vaikea saada päivittäiseen johtamiseen tarvittavaa reaaliaikaista talous tietoa taloushallinnosta. Vaikka osa laskuista kulkee jo sähköisesti, suuri osa tiedoista toimitetaan edelleen kirjanpitoon monta viikkoa jäljessä ja tietoa tallennetaan paljon manuaalisesti. Lisäksi eri taloushallinnon järjestelmät ja tietovarastot ovat irrallisia saarekkeita, joiden välillä tiedonvaihto on vaikeaa ja vaatii aina räätälöityjä integraatiotoimenpiteitä, koska yhteistä standardia ei ole olemassa. Muutamia vauhtiaskeleita pitäisi siis vielä ottaa, ennen kuin taloushallinnon kokonaisvaltainen digiloikka on mahdollinen. Aidosti reaaliaikainen taloushallinto edellyttää standardoitua rakenteista taloushallinnon informaatiota. Standardointi hyödyttää sekä yrityksiä että julkista sektoria. Se tuo kustannussäästöä ja tehostaa toimintaa. Verkkolaskut digitalisaation avain Verkkolaskutuksen laajuutta on vaikea tarkasti arvioida, mutta Anders Tallbergin syksyllä 2015 julkaistussa työ- ja elinkeinoministeriölle tekemässä selvityksessä PK-yritysten taloushallinnon digitalisointi arvioidaan, että verkkolaskujen osuus kaikista yritysten vastaanottamista laskuista on alle 20 %. Verkkolaskulla kul- Reaaliaikainen taloushallinto edellyttää standardoitua ja rakenteista informaatiota. SALDO 1/2016 21
Taloushallintoliitto suosittaa: 1. Verkkolaskun vähimmäistietosisältö mahdollisimman nopeasti käyttöön välittäjä- ja operaattoriverkostossa sekä taloushallinnon ohjelmistojen verkkolaskun käsittelyssä. 2. On luotava verkkolaskuaineistojen riippumaton testaus- ja validointipalvelu. 3. Verkkolaskuosoitteiston ylläpito ja tietopalvelut on saatava toimiviksi. 4. TALTIO:sta tehdään kansallinen standardi. Kaikki kirjanpitoaineisto muutetaan TALTIOmuotoon. 5. Pienille yrityksille tarvitaan uusia helppoja ja edullisia palveluita, jotta nekin saadaan verkkolaskujen piiriin. 6. Suomeen pitää perustaa kansallinen kirjanpitoarkisto: luotettavan tahon ylläpitämä tietoturvallinen paikka, jonne yritys voi halutessaan tallentaa oman kirjanpitoaineistonsa. keva tietosisältö toimii keskeisenä perustana yritysten taloushallinnon digitalisoimiselle, siksi verkkolaskutuksen toimivuuteen ja yleisyyteen tulee saada mittava parannus. Jotta verkkolaskujen käsittely voidaan automatisoida, laskun sisältämät tiedot pitää saada taloushallinnon käyttöön rakenteisessa muodossa. Verkkolaskun pitää lähteä ja saapua standardissa muodossa lähettäjästä ja operaattorista riippumatta. Lisäksi verkkolaskun tietosisältöön pitää kiinnittää huomiota, jotta tiedon materiaalihukka olisi mahdollisimman pieni ja tiedosta pystyttäisiin hyödyntämään mahdollisimman suuri osa. Tallberg ehdottaa selvityksessään verkkolaskutuksen kehitys- ja palvelumarkkinoiden kilpailun vahvistamista ja puolueettoman verkkolaskutuksen toimivuuden testaus- ja validointipalvelun luomista. Näin yrittäjä voisi helposti ja luotettavasti selvittää, täyttääkö järjestelmän tuottamat laskut kauppakumppanin vaatimukset. Lisäksi Tallberg kaipaa helpompia tapoja verkkolaskun lähettämiseen, jotta verkkolaskutuksen käyttöönotto vauhdittuisi ja laajenisi pieniinkin yrityksiin. Taloushallintoliitto on määrittänyt yhdessä Tieto Oyj:n, Finanssialan Keskusliiton ja TARU-hankkeen kanssa verkkolaskun vähimmäistietosisällön. Määritys pitää sisällään lain vaatimat pakolliset laskun tiedot, kuten alv-tiedot. Lisäksi vähimmäistiedoissa on määritelty yleisimmin käytettävät asiakkaan vaatimat lisäkentät, kuten esimerkiksi asiakkaan tilausnumero -kenttä. Verkkolaskun vähimmäistietosisältömäärityksen noudattaminen vähentää oleellisesti turhaa työtä ja säästä aikaa, koska tiedot tulevat taloushallinnon käyttöön heti oikein ilman lisätallennuksia. Jatkossa vähimmäistietosisältöä noudattavaan perusverkkolaskuun ei tarvitse enää liittää laskun kuvaa (esim. pdf), koska sen sisällöstä voidaan visualisoida riittävät laskun tiedot. Poikkeuksen tekevät paljon lisätietoja sisältävät erikoislaskut, kuten vakuutus- ja sähkölaskut tai terveydenhuollon laskut. Kansallisena tavoitteena pitäisi olla, että kaikki yritykset lähettävät verkkolaskuja, jolloin kaikki voivat myös vastaanottaa rakenteista tietoa, suoraan omaan käyttöönsä. TALTIO kaiken ytimessä Tietoyhteiskunnan kehittämiskeskus TIEKE ry ja Suomen Taloushallintoliitto ry ovat laatineet yhdessä vuonna 2014 kirjanpidon standardimuotoisen TAL- TIO-tapahtumatietueen kuvauksen, jota käytetään liiketapahtuman esittämiseksi kirjanpitojärjestelmissä. TALTIO on avoimeen lähdekoodiin perustuvan kansainvälisen tietuekuvauksen (XBRL Global Ledger) laajennus. TALTIO-tapahtumatietue määrittää, missä järjestyksessä ja millä nimikkeillä liiketapahtuman tiedot on kirjanpitojärjestelmässä esitettävä, jotta tietojen käyttö, eri ohjelmien yhteensopivuus ja arkistointi olisi vaivatonta ja virheetöntä. TALTIOn avulla audit trail voidaan helposti jäljittää liiketapahtumasta raporttiin ja raportista liiketapahtumaan. Raportointikoodisto sähköinen tilinpäätös TALTIO-muodossa olevasta kirjanpitoaineistosta voidaan helposti automatisoida sähköisiä raportteja Raportointikoodistoa hyödyntäen. Raportointikoodisto on tilikarttaa täydentävä standardi, jonka avulla pääkirjanpidosta saadaan virallisen tilinpäätöksen saldot ja tarvittavien erittelyjen tiedot automaattisesti. Kun kaikki liiketapahtuman viennit sisältävät oikean Raportointikoodin, taloushallinnon järjestelmästä voidaan koodiston avulla muodostaa automatisoidusti sähköinen tilinpäätös, tuloveroilmoitus ja tilastokeskuksen tilinpäätösraportointi. Sähköinen arkisto Standardissa muodossa oleva informaatio on myös helppo arkistoida. Laki velvoittaa kirjanpitovelvollisia säilyttämään tositeaineiston kuusi vuotta. Erityisesti pienille yrityksille olisi helpottavaa, jos oman kirjanpitoaineiston voisi tilikauden päätteeksi ladata kansalliseen kirjanpitoarkistoon, luotettavan tahon ylläpitämään tietoturvalliseen paikkaan. Kansallinen kirjanpitoarkisto ratkaisee erityisesti pienten yritysten vastuukysymyksen kirjanpidon arkiston säilyttämisestä. Tämä olisi helppo toteuttaa, jos kaikki noudattavat samaa kansallista standardia (TALTIO). Taloushallintoliitto on ehdottanut kirjanpitolakia 22 SALDO 1/2016
valmistelleelle työryhmälle, että kansallinen kirjanpitoarkisto perustettaisiin. E-kuitti Seuraava askel taloushallinnon tehostamisessa olisi, että myös käteismaksut eli käteisellä, pankki- tai luottokorteilla tehdyistä ostoista sekä suoraan pankkitililtä tehdyistä veloituksista syntyneet kuitit saataisiin suoraan taloushallinnon järjestelmään rakenteisessa muodossa. Kuittitietojen automatisointia edistävät useat tahot. TARU-hankkeen aloitteesta kootussa työryhmässä ovat edustettuina pankit, luottokorttiyhtiöt, kassapäätteiden toimittajat, kauppa sekä taloushallinnon palvelutuottajat. Rakenteisen kuittitiedon sisältö on jo määritelty Finvoice-taksonomiaa hyödyntäen. Kaikkien osapuolten yhteinen etu on saada paljon manuaalista työtä sisältävä kuittien käsittely automatisoitua. Taloushallintoliitto tukee vahvasti tätä kehitystä. E-kuiteilla, verkkolaskuilla ja pankin tiliotteilla on taloushallinnon tarvitsemaa tietoa rivitasoisena. Jotta näitä tietoja voidaan hyödyntää ja taloushallintoa automatisoida, pitää vielä tehdä verkkolaskun, tiliotteen ja kuitin tietokenttien mäppäys TALTIO-tapahtumatietuekuvauksen kanssa. Tätä työtä Taloushallintoliitossa parhaillaan valmistellaan. Taloushallintoliitto on panostanut palkkahallinnon sanaston yhtenäistämiseen ja palkkakoodiston kehittämiseen. Data on tärkein miten sitä osataan hyödyntää TALTIO-tietuekuvauksen standardointi ja käyttö mahdollistavat täysin digitaalisen taloushallinnon. Kaikki yrityksen liiketapahtumat voivat saapua digitaalisina tietueina TALTIO-tietovarastoon, jota sekä yrittäjä että kirjanpitäjä voivat hyödyntää reaaliaikaisesti. Standardoitu TALTIO-muoto helpottaa järjestelmien toimivuutta myös silloin, kun tiedon jatkojalostus tapahtuu toisessa ohjelmistossa. Kun tiedot kulkevat rakenteisesti ohjelmasta toiseen, manuaalinen tallennus poistuu ja virheet vähenevät. Kun kaikki yrityksen liiketapahtumat ja kirjanpitoaineisto ovat käytettävissä standardissa muodossa, avautuvat uudet mahdollisuudet talouden datan hyödyntämiseen. TALTIO-pohjaisen tietovaraston standardoitu rajapinta mahdollistaa sen, että taloushallinnon perustoimintoihin, SALDO 1/2016 23
Tulevaisuudessa osaamisen painopiste siirtyy konsultointiin, neuvontaan ja asiakkaan huolenpitoon. kuten laskuttamiseen, kirjanpidon tekemiseen ja raportointiin voi käyttäjä valita mieleisensä sovelluksen haluamaltaan toimittajalta. Tämä edistää tuotekehitystä ja vapaata kilpailua. TALTIO-muotoiseen tietovarastoon perustuva taloushallintokokonaisuus luo aivan uuden mahdollisuuden erityisesti pienille yrityksille, joille nykyjärjestelmien hyö- dyt eivät ole niin konkreettisia. Standardin tietovaraston ympärille voi helposti ja edullisesti luoda uusia palveluita ja toimintatapoja. Viranomaisraportointi Rakenteisen tiedon ansiosta myös viranomaisraportointi yksinkertaistuu. Jos kaikki tilikauden liiketapahtumat ovat saatavilla TALTIO-muodossa, sähköisten talous- ja viranomaisraporttien muodostaminen käy helposti. Rakenteinen tieto mahdollistaa helpomman ja nopeamman tilintarkastuksen ja verotarkastuksen, kun tiedot voidaan helposti jäljittää raportilta takaisin alkuperäisiin liiketapahtumiin. Kansallinen tulorekisteri (KATRE) Palkkahallinnon puolella kansallinen tulorekisteri tulee helpottamaan yritysten hallinnollista taakkaa ja tiivistämään ilmoitus menettelyä. Tulorekisterin myötä tulotietojen ilmoittaminen kerran vuodessa jää historiaan. Jatkossa tulotiedot siirtyvät rekisteriin reaaliaikaisesti suoraan tietoja tuottavista järjestelmistä. Kansallinen tulorekisteri sisältää kansalaisten tulotiedot Verohallinnon, työeläkelaitosten, Kelan ja muiden keskeisten tietoja käyttävien tahojen tarvitsemalla tavalla. Tiedot toimitetaan tulorekisteriin palkanlaskenta-ajosta henkilö- ja Pienen yrityksen arjen talouden digitalisaatio: mihin kelkkaan lähdet Seitsemän kysymystä sähköisen taloushallinnon järjestelmäkumppanillesi: 1. Voiko verkkolaskussa antaa verokohtelukoodin (kotimaan myynti, EU-tavarakauppa, EU-palvelukauppa jne.)? 2. Onko palkkatapahtumalle annettavissa palkkakaudesta poikkeava ansainta-ajankohta? 3. Pystyykö tietoa siirtämään TALTIO-standardilla ohjelmistosta toiseen? 4. Voiko ohjelmasta saada helposti yhdellä kyselyllä tietoa tuotekohtaisesta tai asiakaskohtaisesta myynnistä tai tuotteelle kohdistetuista ostoista ja palkoista? 5. Voiko järjestelmällä toteuttaa maksuperusteisen kirjanpidon? 6. Sisältyykö Raportointikoodi kirjanpitojärjestelmään? 7. Tuottaako ohjelmisto Raportointikoodisto-tasoisen saldotiedoston tai suoraan sähköisen tilinpäätöksen? palkkakoodi tasolla. Jatkossa kansalaisen tulotietoja tarvitsevat tahot hakevat nämä tiedot lainsäädäntöön perustuvan oikeuden nojalla suoraan tulorekisteristä. Reaaliaikainen tulorekisteri mahdollistaa tulevaisuudessa myös siirtymisen reaaliaikaiseen verotukseen ja sosiaaliturvaan, jos niin erikseen päätetään. Taloushallintoliitto on ollut edustettuna Katren ohjausryhmässä alusta asti. Liitto on panostanut palkkahallinnon sanaston yhtenäistämiseen sekä palkkakoodiston kehittämiseen. Liiton edustajat jatkavat työtä neljässä eri Katren alatyöryhmässä varmistaen, että kokonaisuus (muun muassa palkkahallinnon prosessit, liittymä pinnat, käyttäjän näkymät) saadaan toteutettua taloushallinnon ammattilaisten kannalta parhaalla mahdollisella tavalla. Taloushallintoalan tulevaisuus Digitalisaatio ja automaatio tulevat poistamaan tilitoimistoalalta paljon rutiininomaista tallennustyötä. Tulevaisuudessa osaamisen painopiste siirtyy konsultointiin, neuvontaan ja asiakkaan huolenpitoon. Suomalainen yritysmaailma tulee tarvitsemaan talousosaajia tulevaisuudessakin. Taloushallinnon digitalisaation hyödyt ovat selkeästi haittoja suuremmat: hallinnollinen taakka vähenee, reaaliaikainen talouden hallinta paranee ja tilitoimistojen asiakkaat saavat parempaa palvelua. Tilitoimistojen näkökulmasta on tärkeää, millaista digitalisaatiota ja automaatiota alalle tulee ja millaisia uudet työvälineet ja prosessit ovat. Taloushallintoliitto on vahvasti mukana luomassa alalle uutta tulevaisuutta. Suuri yhteiskunnallinen vaikutus Taloushallinnon digiloikka tukee nykyisen hallitusohjelman tavoitteita ja istuu hyvin mukaan Sipilän hallituksen kärkihankkeisiin: julkisten palveluiden digitalisointiin sekä digitaalisen liiketoiminnan 24 SALDO 1/2016
1/16 Anna palautetta lehdestä ja voita Applen älykello! erikoisnumero sidosryhmille Digiloikalla lisää kilpailukykyä Hyvä taloushallinto yrittäjän turvana Asiantuntijaryhmät apuna alan murrokse ssa Uusi laki toi uudet tilinpäätökset Liikkeen- ja ammatinharjoitta nyt samoja tilinpäätössäänt jat noudattavat öjä. Arvottava palkinto on noin 400 euron arvoinen Apple Watch -älykello. kasvun edistämiseen. Samalla se edistää hallituksen tavoitetta tuottavuuden kasvusta. Anders Tallbergin selvityksessä mainitaan lisäksi, että yritysten taloushallinnon automatisointia vaikeuttaa julkishallinnon ja yhteiskunnan muiden toimijoiden välisen digitaalisen liittymäpinnan pirstaleisuus. Vastuun jakautuminen eri viranomaisten kesken aiheuttaa sen, ettei kenelläkään ole selvää kuvaa kokonaisuudesta, ja näin esimerkiksi pienten yritysten näkökulma jää helposti huomioimatta. Toimijoiden pirstaleisuudesta on osoituksena esimerkiksi se, että verkkolaskuosoitteiston ylläpitoon ja kehittämiseen ei ole tällä hetkellä sovittu omistajaa, kun nykyisen toiminnan ylläpitäminen Tiekessä loppuu vuoden 2017 alusta. Kehityksen vauhdittamiseksi Taloushallintoliitto ja Teknologiateollisuus ovat nyt yhdessä aloittamassa uutta hanketta Rakenteinen TALTIO taloushallinto, jotta taloushallinnon informaatio saadaan täysin rakenteiseksi ja digitaaliseksi. Sen informaation päälle voidaan rakentaa kattava reaaliaikainen ja pitkälle automatisoitu yritysten talouden seuranta ja raportointi. Tekes on suhtautunut hankkeeseen positiivisesti. Tukea on saatu myös liikenne- ja viestintäministeri Anne Berneriltä, joka vastaa hallitusohjelman Rakennetaan digitaalisen liiketoiminnan kasvuympäristö -kärkihankkeen toimeenpanosta. Hankkeesta ovat kiinnostuneet myös taloushallinnon ohjelmistotalot ja auktorisoidut tilitoimistot. Tämän lehden mennessä painoon hankkeesta oli tehty alustavia suunnitelmia, mutta virallista perustamiskokousta ei vielä oltu pidetty. Suomalainen tieto-osaaminen on vientivaltti Suomi on rakenteisen tiedon johtava maa. Kotimaisen TALTIO-standardin perusta on kansainvälinen taksonomia (XBRL GL), mutta pk-yritysten haasteet ovat samat kotimaahan katsomatta. Suomi on myös palvelimien ja tietovarastojen luvattu maa, joten digitaalisen ja rakenteisen talous hallinnon kehittäminen ja myyminen voisi olla tulevaisuudessa luonteva osa Suomen palveluvientiä. Jokainen numero on uusi mahdollisuus osallistua Vastaaminen on helppoa ja nopeaa! 1. Kirjaudu osoitteeseen www.mcipress.fi/ saldo 2. Merkitse numerosarja 785362. 3. Tämän jälkeen pääset lukija kyselyyn klikkaamalla Lähetä-painiketta. Onnea arvontaan! Lukijakyselyyn voi vastata kahden viikon sisällä lehden ilmestymisestä. Kyselyyn voivat osallistua kaikki MCI Press Oy:n tuottamien lehtien lukijat. Voit osallistua kyselyyn jokaisen ilmestyvän numeron yhteydessä, mutta vain yhdellä vastauksella lehden numeroa kohden. Kysely ja arvonta koskevat lehtiä, jotka ilmestyvät kevätkaudella 2016. Palkinnon arvontaan osallistuvat kaikki vastanneet. Palkinto arvotaan 31.7.2016. Voittajalle ilmoitetaan sähköpostitse tai kirjeitse. SALDO 1/2016 25