Ajankohtaista Verohallinnosta Markku Kovalainen johtava veroasiantuntija, Pohjois-Suomen verotoimisto
1. Verohallinnossa tapahtuneita muutoksia Uusi pääjohtaja Markku Heikura nimitetty 5.2.2018, 5 v toimikausi Asiakaspalvelusta kaikissa Verohallinnon kanavissa vastaa Asiointiyksikkö. Sen toimintaa tukevat Henkilöverotuksen ja Yritysverotuksen yksiköiden henkilöt. Keskeisin palvelukanava on puhelinpalvelu, ks. palvelunumerot vero.fi:ssä Uusia menettelytapoja kehitetään, mm. tekstiviestejä asiakkaille, chatasiakaspalvelu netissä Yhä enemmän julkaistuja ohjeita ja kannanottoja Tarvetta seurata säännöllisesti vero.fi sivua tai liittyä uutiskirjelistalle 11.12.2018 2
2. Tulevia muutoksia Ennakonkannon muutokset Tuloverotuksen menettelyuudistus Lomakkeet muuttuvat, ilmoittamismenettely uudistuu 2- ja 2C-lomakkeet uusittu uusi lomake maatalousyhtymille 2Y uusi liitelomake 50B Pääomatulot ja niistä tehtävät vähennykset sähköinen ilmoittaminen OmaVeron kautta HUOM! Jos korjaat aiemmin antamaasi veroilmoitusta, tee uusi korvaava veroilmoitus. Anna kaikki aiemmin antamasi tiedot uudelleen, pelkkä virheellisen tiedon korjaaminen tai uuden tiedon ilmoittaminen ei riitä. 11.12.2018 3
2. Tulevia muutoksia Seuraamusmaksu ja veronkorotus Täydentävä verotuspäätös Muutoksenhaku uudistunut OmaVero laajenee ja toiminta yhä enemmän sen kautta Valtuutukset muuttuvat, uusittava eri tarkoituksiin Suomi.fi valtuutus, Katso-tunniste poistuu 2019 lopussa Tulorekisteriin oma valtuutus Tulorekisteri Toimipisteiden määrä ja aukioloajat muuttuvat 11.12.2018 4
Verohallinnon webinaareja Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo (10.1.2019) Verkkoseminaari (tallenne 2 t 6 min) Verkkoseminaarin esitysmateriaali (pdf) 11.12.2018 5
Uudistunut verkkopalvelu OmaVerossa näet ja hoidat keskitetysti veroasiasi. Hoida veroasiat sähköisesti OmaVero on auki sinua varten 24/7. Voit tehdä siellä verokortin ja täydentää veroilmoitustasi. Maksupäivät aikaistuvat Veronpalautukset maksetaan useimmille jo elokuusta alkaen. Myös jäännösverojen eräpäivät aikaistuvat. Verokortti uudistuu Verokortissasi on jatkossa vain yksi tuloraja. Kaikki työnantajasi käyttävät samaa verokorttia ja kopio verokortista riittää. Täydennä veroilmoitusta OmaVerossa Voit ilmoittaa tietoja veroilmoitukseesi pitkin vuotta OmaVerossa. Veroilmoituksen täydentäminen paperilla muuttuu. Ota käyttöön Suomi.fi Ota käyttöön Suomi.fi/viestit, kun haluat luopua paperiasioinnista. Ota käyttöön Suomi.fi/valtuudet, jos 11.12.2018 haluat, että toinen 6 henkilö hoitaa puolestasi verkkoasioinnin.
Ota käyttöön sähköinen asiointi osoitteessa suomi.fi/viestit. 11.12.2018 7
Metsätalouden veroilmoituksen antaminen Metsätalouden tuloveroilmoitus on annettava 28.2.2019 Näin myös aiemmin toukokuussa palauttaneet ei-arvonlisäverovelvolliset metsänomistajat 2.4.2019, jos lisäksi palautettavana 2-tai 5-lomake Metsätalouden veroilmoitusta ei tarvitse kuitenkaan antaa, jos verovuonna ei ole ollut metsätalouden tuloja, vähennettäviä menoja eikä metsävähennyksestä ja varauksista ilmoitettavia seurantatietoja. Yhteismetsä antaa tuloveroilmoituksensa neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta lukien. Jos yhteismetsän tilikausi on kalenterivuosi, veroilmoitus annetaan huhtikuun loppuun mennessä. Yhteismetsä antaa vain yhden veroilmoituksen riippumatta siitä, mistä tulolähteistä verotettavaa tuloa muodostuu. Yhteismetsän veroilmoitus annetaan lomakkeella 6 (Yhteisetuus). Veroilmoituksen voi antaa myös sähköisesti verkkolomakkeella tai kirjanpito-ohjelman tuottamana tiedostona. 11.12.2018 8
11.12.2018 9
"Ilmoita myyntitulot aina ilman arvonlisäveron osuutta. Älä vähennä myyntituloista puun ostajan toimittamaa ennakonpidätystä." Puukauppatulo 10 000 Arvonlisävero + 2 400 Ennakonpidätys 1 900 Maksetaan 10 500 Metsätalouden pääomatulojen myötä avautuu mahdollisuus tehdä menovaraus sekä vaatia vähennyspohjan salliessa metsävähennystä ja metsälahjavähennystä 11.12.2018 10
11.12.2018 11
Verotusyhtymän veroilmoituksen antaminen Verotusyhtymän (maatalous-metsä-kiinteistöyhtymä) on annettava veroilmoitus 28.2.2019 Maatalousyhtymällä uusi lomake 2Y 2Y Maatalouden veroilmoitus maatalousyhtymä (3003) Jos osakkaita on enemmän kuin kolme, täytä lisälehti 36A. Metsäyhtymä: Verohallinto saa tiedon osakkaiden metsämaan omistusosuuksista suoraan kiinteistörekisteristä. Velat ja korot, lomake 50B 11.12.2018 12
11.12.2018 13
Veroilmoituksen antaminen Rajoitetusti verovelvolliset palauttavat metsätalouden veroilmoituksen toukokuussa samaan aikaan esitäytetyn veroilmoituksen kanssa. Arvonlisäveroilmoitus annetaan 28.2.2019, paitsi jos harjoittaa vain metsätaloutta eikä ole toimintaa Energiatuotteen valmisteveron palautushakemus verovuodelta 2018 tehdään 28.2.2018 Verovuoden 2018 Energiatuotteen valmisteveron palautushakemusta ei voi vielä antaa OmaVerossa Yhteisön ja yhteisetuuden on kuitenkin haettava palautusta viimeistään neljän kuukauden kuluttua sen verovuoden päättymisestä, jolta palautusta haetaan. 11.12.2018 14
Veroilmoituksen antaminen Toukokuussa palautettaville esitäytetyille kolmas palautuspäivä esitäytettyjen valvonta aloitetaan vaiheittain 4.6.2019 mennessä Veroilmoituksen täytyy olla perillä Verohallinnossa viimeistään määräpäivänä. Veroilmoituksen myöhästymisestä voi seurata myöhästymismaksu. Hallintolaki 18 11.12.2018 15
Veroilmoituksen antaminen, OY Maa- ja/tai metsätaloutta tai elinkeinotoimintaa harjoittavan osakeyhtiön on annettava veroilmoitus 4 kuukauden kuluessa siitä, kun tilikauden viimeinen kalenterikuukausi on päättynyt. Osakeyhtiöiden ja muiden yhteisöjen tuloveroilmoitukset annetaan OmaVerossa. Päälomake 6B Maatalouden tiedot lomake 7M 7M Erittely yhteisön maatalouden tulolähteen tuloksesta (3077) Lomake täytetään maatilatalouden tuloverolain (MVL) mukaan maksuperusteisesti. Poistot eritellään lomakkeella 62. MVL:n maksimipoisto voi poiketa elinkeinotulonverottamisesta annetun lain mukaisista poistoista. Jos MVL:n mukaista poistoa ei pysty sähköisessä veroilmoituksessa merkitsemään kokonaan lomakkeen 62 kohtaan Säännönmukainen poisto, ylimenevän osan voi merkitä lisäpoistoksi. 11.12.2018 16
Veroilmoituksen antaminen, OY Metsätalouden tiedot, lomake 7A 7A Erittely yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tuloksesta (3078) Myös henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvasta omaisuudesta tehdyt poistot tulee ilmoittaa lomakkeella. Henkilökohtaisen tulolähteen tuotot ja kulut ilmoitetaan lomakkeella 7A, eikä niitä eritellä lomakkeen 6B osissa 6 Elinkeinotoiminnan tuotot ja 7 Elinkeinotoiminnan kulut. 11.12.2018 17
1 Veronpalautuksen ja jäännösveron maksupäivät muuttuvat I. Veronpalautukset maksetaan heinäkuun ja joulukuun välisenä aikana. Veroilmoitus 2019 II. Jäännösveron eräpäivät ovat heinäkuun ja helmikuun välisenä aikana. III. Maksupäivä ja eräpäivät ovat nähtävissä henkilöasiakkaan verotuspäätöksessä. Niihin vaikuttavat: henkilön oman verotuksen päättymispäivä veroilmoitukseen tehdyt muutokset muutokset, jotka puoliso on tehnyt omaan veroilmoitukseensa. Veronpalautusta ei voi enää käyttää puolison hyväksi. 11.12.2018 18
2 2 Muutokset veroilmoitukseen voi tehdä myös paperilla I. Paperilomakkeella korjaaminen muuttuu: Veroilmoitus 2019 Muutokset tehdään erillisille lomakkeille, ei enää suoraan esitäytettyyn veroilmoitukseen. Lomakkeet ja palautuskuori on hankittava itse ja lähetettävä Verohallintoon. Veroilmoituksen täytyy olla perillä Verohallinnossa viimeistään veroilmoitukseen merkittynä palautuspäivänä. Hallintolaki 18 11.12.2018 19
3 Muutokset tulee tehdä ajoissa Veroilmoitus 2019 I. Jos veroilmoitukseen tehdään korjauksia, muutosten tulee olla perillä Verohallinnossa viimeistään veroilmoitukseen merkittynä korjauspäivänä. II. Myöhästyneestä ilmoituksesta voi joutua maksamaan myöhästymismaksun. Myöhästymismaksu henkilöasiakkailla on 50 euroa. III. Jos veroilmoituksessa ei ole korjattavaa, henkilöasiakkaan ei tarvitse tehdä mitään. 11.12.2018 20
1.11.2018 1.1.2019 1.4.2019 1.6.2019 Ennaknkan menettelymuutokset Muutoksenhakumenettelyn uudistus Muutoksenhaku alkaa verovelvolliskohtaisesti silloin kun kunkin verotus päättyy Verovelvollinen hakee muutosta verotukseen oikaisuvaatimuksella kolmen vuoden kuluessa verovuoden päättymisestä ja saa joko täydentävän verotuspäätöksen tai päätöksen verovelvollisen tekemästä oikaisusta Vaatimukset, joita ei ole ilmoitettu/vaadittu verotusta toimitettaessa, käsitellään täydentävän verotuspäätöksen menettelyssä, eli verotus toimitetaan käytännössä tältä osin uudelleen Täydentävään verotuspäätökseen haetaan muutosta verotuksen oikaisulautakunnalta Vaatimukset, joilla haetaan muutosta veroilmoituksesta poikkeamiseen, käsitellään oikaisuvaatimusmenettelyssä Oikaisuvaatimusmenettelyssä annettuun päätökseen haetaan muutosta hallinto-oikeudesta 11.12.2018 21
1.11.2018 1.1.2019 1.4.2019 1.6.2019 Ennaknkan menettelymuutokset Muutoksenhakumenettelyn uudistus Ks. asiakastiedote Muutoksenhaku verotuksessa - henkilöasiakkaat Tuloverotus - oikaisuvaatimuslomake ja ohje Valitus HAO:een: sähköisesti - Hallinto- ja erityistuomioistuinten asiointipalvelu 11.12.2018 22
Muutokset Katso-tunnisteeseen Kaikki yritysmuodot voivat käyttää Katso-valtuuksia vuoden 2019 loppuun. Sen jälkeisestä tilanteesta ei ole vielä tietoa. OmaVerossa asiointia varten liikkeen- tai ammatinharjoittajien sekä maa- tai metsätalouden harjoittajien on kuitenkin myönnettävä asianhoitajilleen uusi Katso-rooli "Henkilön ja yrittäjän OmaVero". Uudella Katso-roolilla voi hoitaa sekä elinkeinotoiminnan että henkilökohtaisen toiminnan veroasioita. Vanha Katso-rooli ei oikeuta asiointiin OmaVerossa 1.11.2018 alkaen. Ks. Katso-palvelu (yritys.tunnistus.fi) Suomi.fi-valtuuksiin siirtymistä suositellaan, koska Katsovaltuuttaminen poistuu käytöstä vuoden 2019 lopussa. Ks. laajemmin Asioi verkossa (vero.fi) ja Tietoa valtuuksista (suomi.fi) 11.12.2018 23
OmaVero OmaVero korvaa vaiheittain suurimman osan Verohallinnon nykyisistä sähköisistä asiointipalveluista. Ks. laajemmin Tietoa OmaVerosta Ks. kotitalouksiin jaettu tiedote OmaVero Suomi.fi Viestit-palvelu Yhä enemmän mahdollisuuksia, mutta myös vaatimuksia sähköisestä asioinnista. Etuna se, että asiointi ei ole aikaan sidottu. Voit antaa OmaVerossa vapaamuotoisen tai määrämuotoisen vastauksen selvityspyyntöön. Kun kirjaudut palveluun, se tarjoaa sinulle oikeata vaihtoehtoa. 11.12.2018 24
Verojen maksaminen, lisäennakko 11.12.2018 25
Verojen maksaminen, lisäennakko Lisäennakko täydennä ennakkoveroa tarvittaessa Lisäennakko on ennakko, jolla voit täydentää ennakonpidätystä tai ennakkoveroa verovuoden päättymisen jälkeen. Voit tarvittaessa hakea lisäennakkoa useaan kertaan verotuksen päättymiseen asti. Verovuoden aikana ei voi maksaa lisäennakkoa, vaan silloin täytyy hakea muutosta ennakkoveroon. Voit täydentää ennakoita kuukauden ajan verovuoden päättymisen jälkeen ilman huojennettua viivästyskorkoa. Vuonna 2019 huojennettu viivästyskorko on 2,0 %. Eräpäivään asti lasketaan 1.2 alkaen. Voit maksaa lisäennakon ennen eräpäivää, mutta se ei vaikuta huojennetun viivästyskoron määrään. Eräpäivän jälkeen viivästyskorkoa maksupäivään asti. Vuonna 2019 viivästyskorko on 7,0 %. 11.12.2018 26
Julkaistuja ohjeita ja kannanottoja 11.12.2018 27
12.2.2018 Sukupolvenvaihdoshuojennuksen vaikutus maatilan hankintamenoon Asian kuvaus Maatilan luovutuksen verotuksessa omaisuuden luovutushinnasta vähennetään sen poistamaton hankintameno tai sitä suurempi hankintameno-olettama. Maatilan yhtiöittämistilanteessa siirtyvien varojen hankintamenot, joita maatalouden harjoittaja ei ole poistanut verotuksessa, siirtyvät yhtiön verotukseen. Miten määritetään maatilan hankintameno, kun tila on saatu lahjana, perintönä tai lahjanluonteisella kaupalla ja lahja- tai perintöveroa on huojennettu perintö- ja lahjaverolain 55 :n nojalla? Kannanotto Luovutusvoiton ja toimintamuodon muutoksen verotuksessa sovellettavina spvarvoina käytetään niitä huojennettua arvoja, jotka on vahvistettu omaisuuden lahja- ja perintöverotuksessa. Jos näitä arvoja ei voida selvittää, voidaan spvarvot muun selvityksen puuttuessa arvioida ja määrittää jälkikäteen seuraavasti: (MK: ohjeessa tarkat selvitykset) 11.12.2018 28
Kysymyksiä Katsotaanko kiinteän omaisuuden kaupaksi, jos kuolinpesän jaon yhteydessä yksi osakas saa jakokirjalla kuolinpesään kuuluvan metsätilan, jonka arvo on suurempi kuin hänen jakoosuutensa? Tällöin hän maksaa toisille osakkaille omista varoistaan hyvitystä, mikä merkitään myös jakokirjaan. Kun perillinen saa perinnönjaossa omaisuutta yli perintöosansa pesän ulkopuolisin varoin lunastamalla, on käytännössä kyse osuuden ylimenevän omaisuuden ostosta. Vastike kohdistuu kaikkeen saatavaan omaisuuseriin niiden käypien arvojen suhteessa. Tässä tapauksessa vain metsätila perinnön ja hankinnan kohteena. Tarvitaanko kaupanvahvistajaa? Kaupanvahvistajaa ei tarvita, jos noudatetaan perinnönjaon mukaisia menettelymuodollisuuksia Syntyykö metsävähennysoikeutta? Syntyy metsävähennyspohjaa ja perinnön osalta siirtyy perinnönjättäjän metsään mahdollisesti kohdistuva osuus käyttämättä olevasta metsävähennyksestä Millainen hankintameno metsällä on tämän jälkeen? Metsän hankintamenona perinnön osalta perintöverotusarvo ja lisäosuuden osalta vastike Miten tätä käsitellään luovutusvoiton verotuksessa? Muut osakkaat luovuttavat omaisuutta ja heillä normaali luovutusvoiton verotus. Voi olla spv-luovutus! 11.12.2018 29
Kysymyksiä Luovutusvoiton verotuksen hankintahintaolettama myytäessä yhteismetsään liitetyn metsätilan yhteismetsäosuudet? Kun metsätilan liittäminen yhteismetsään ei ole luovutus (KHO 2002:83), ei siinä uutta hankintamenoakaan voine muodostua Ei myöskään uusi omistusaika ala Yhteismetsään liittyneen metsätilan alkuperäinen hankintameno ja omistusaika säilyvät merkitsevinä Ei oikeuskäytäntöä asiasta Aivan normaalisti hankintameno-olettamat 20 %, jos metsä omistettu alle 10 v 40 %, jos metsä omistettu vähintään 10 v 11.12.2018 30
Yleisiä tulkinnallisia tapauksia 11.12.2018 31
Metsätalouden koneet ja rakennukset Kalustohankinnoista ohje: Metsätalouden pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden hankintamenon vähentäminen periaatteet sovellettavissa myös rakennukseen Ohje: Pelkkä metsän omistaminen tai hallitseminen ei oikeuta suoraan kirjaamaan koneita tai laitteita metsätalouden kalustoon tai vähentämään niiden hankintamenoja vuosimenoina metsätalouden pääomatulojen verotuksessa. Hankintamenon vähentämisen edellytyksenä on, että konetta todella käytetään metsätalouden veronalaisen pääomatulon hankinnassa. Metsämaan pinta-alalla on merkitystä arvioitaessa metsätalouden tulonhankinnan jatkuvuutta ja vakaata tulonhankkimistarkoitusta, mutta pinta-ala ei suoraan ratkaise koneen hankintamenon vähennyskelpoisuutta. Oikeuskäytännössä on yksittäistapauksissa hyväksytty koneita ja rakennuksia metsätalouteen, jos on selvitetty luotettavasti, että niitä käytetään metsätaloustoiminnassa Rakennusten osalta verotus- ja oikeuskäytäntö on varsin tiukka 11.12.2018 32
KIITOS!