Sukupolvenvaihdokset ja liikkeenjohto maatilalla 5.12.2017 Pertti Riikonen p. 0400-598 819 pertti.riikonen@proagria.fi
Agrologi 1975 Liiketoimintaosaamisen perusopinnot, UTA 2006 2007 Mv, Pori 1987- Yritysneuvoja Siipikarjatilat Kasvintuotanto Kilpailukyky Suuret tilat, osakeyhtiöt, yhtiöittäminen Spv:t
Aloittaako viljelijäksi? 1990 luv lopulla 1,5 mrd keskituloista 2050 tultaessa 4,5 mrd keskituloista Lähde : DLG
Aloitustuki
Tuen saaja - Hakija enintään 40-vuotias - Luonnollinen henkilö tai yksityisoikeudellinen yhteisö, joka ensimmäistä kertaa ryhtyy tilanpidosta vastaavaksi elinkeinonharjoittajaksi harjoittamaan maataloutta Jos hakija on yhteisö, tulee määräysvalta yhteisössä olla yhdellä tai useammalla luonnollisella henkilöllä, joka täyttää edellä tarkoitetut edellytykset 7.12.2017
Tilanpidon aloittaminen Tilanpito katsotaan aloitetuksi, kun hakija ryhtyy tilanpidosta päävastuullisena maatalousyrittäjänä harjoittamaan maataloutta ja saa hallintaansa maatilan tai maatilan osan, jotka muodostavat maatilataloudellisen kokonaisuuden, jolla harjoitettavasta maataloudesta saatavan vuotuisen yrittäjätulon määrä on liiketoimintasuunnitelman perusteella vähintään 12 000 euroa. 7.12.2017
Yrittäjätulovaatimus Tilalta kertyvän maatalouden yrittäjätulon on liiketoimintasuunnitelman mukaan oltava viimeistään kolmantena kalenterivuonna tuen myöntämisestä; Taso 1 vähintään 25 000 euroa, enintään 400 000 euroa Taso 2 vähintään 15 000 euroa, enintään 400 000 euroa Kunkin hakijan osuutta vastaavan osan maatilasta tulee yksinään täyttää yrittäjätuloa koskevan vaatimuksen. Mikäli tuki myönnetään puolisoille, riittää että puolisoiden yrittäjätulo yhdessä täyttää vaatimuksen. 7.12.2017
Liiketoimintasuunnitelma - Liiketoimintasuunnitelman sisältö koostuu kuudesta osiosta: 1. tuen hakijaa ja tilan hallintaa koskevat tiedot 2. tuen hakijan ammattitaito 3. tilan nykyisten resurssien tarkastelu 4. tilan kehittämistoimenpiteet 5. talouslaskelmat ja niiden perustelut 6. tuen hakijan mielipide, mitkä seikat puoltavat valinnassa menestymiseen 7.12.2017
SUDENKUOPAT.. LIKWI-LASKELMA On juuri niin hyvä ja oikeassa, kuin perusolettamat, jotka ohjelmaan syötetään! Tulkinta: Laskelmalla näytetään linjoja, ei uroja.
Laskelmat Lähi vuosien haasteet Riittävätkö rahat lyhyellä aikavälillä toiminnan pyörittämiseen? Hintojen heiluminen jatkuu (suojautuminen) Tukien viivästyminen osalle tulee isoja ongelmia Muutokset (alenevat tuet) uudelle tukikaudelle Kaupan esteet (Geopolitiikka) Saati sitten yrityksen kasvuun pidemmällä horisontilla? Tulorahoituksen riittävyys paitsi korvausinvestointeihin, myös kasvuun
Perusolettamat Laskelmien hintaolettamina tulee olla todennäköinen markkinahintakehitys Prosessien tehokkuus yrityksen resurssien laadun, mutta erit. osaamisen ja tahtotilan mukaan. Mutta tehokkuuden pitäisi myös olla balanssissa yrittäjän suorituskykyyn ja osaamiseen. Asiakakkuuksien hallinta Investointisuunnittelun laatu Heräteostot ym.
Sudenkuopat Jatkajan tilanne Jatkumo vai kyseenalaistaminen ja LTS Yrityksen/jatkajien vahvuudet Tulisiko vision ja tavoitteen olla uuden yrittäjän näköinen? (Vai luopujien näköinen?) Kiinnostus ja jaksaminen!!! Valintoja Mihin panostetaan? Mitä osia ostetaan? Onko organosointikykyä ja resursseja uusiin strategioihin?
Onko tässä mitään järkeä? Takaisinmaksuaika vs. jäljellä oleva työura Takaisinmaksuaika vs. toimintaympäristön epävarmuustekijät Korkotuotto vs. WACC Kannattavuus verrattuna nykyiseen tuotantoon tai varojen vaihtoehtoistuottoon. Kasvaako varallisuus vai tuleeko työleiri? Pertti Riikonen 2016
Perusolettamat Laskelmien hintaolettamina tulee olla todennäköinen markkinahintakehitys Prosessien tehokkuus yrityksen resurssien laadun, mutta erit. osaamisen ja tahtotilan mukaan. Mutta tehokkuuden pitäisi myös olla balanssissa yrittäjän suorituskykyyn ja osaamiseen. Asiakakkuuksien hallinta Investointisuunnittelun laatu Heräteostot ym.
Sudenkuoppa Laskelmat laaditaan yrityksen MVL toiminnan tasolle(likwi) On hallinnon vaatimuksena Katelaskelmat herkkyysanalyyseineen päätuotteesta pitäisi tehdä. Tuet ohjaavat ihmisten toimintaa (suuntaan, joka ei ole kilpailukyvyn kannalta merkityksellinen) Vaarana on, että hankkeen suorituskyky ja merkitys yrityksen tulokseen ja kasvuun jää toissijaiseen rooliin ja epäselväksi tukia tavoiteltaessa. Tukien varassa voi elää, mutta mitä sitten.. Yrittäjien pitäisi itse kyetä osoittamaan katelaskelmillaan hankkeensa tulosvaikutus.
JOHTOPÄÄTÖKSET Menestyjät tietävät paljonko kuluu: - öljyä /viljatonni, työtä /viljatonni, - typpikilon vaste - päiväkasvu grammaa, kasvupäivät - rhs - rehuyksikön hinta ja sisältö - poistuma tai hävikki Likwi ei vastaa kysymyksiin Osaamisesta ja tahtotilasta, lisäarvosta, jonka hanke tuottaa Sisäisen tehokkuuden tasosta Organisoinnin ja johtamisen tasosta, innovaatiokyvystä Toiminnan ulkopuolisesta kilpailukyvystä
Sukupolvenvaihdos
Milloin on sopiva aika? Luovuttajien näkökulma Elämäntyö tulossa siihen vaiheeseen, että halutaan siirtyä pois vastuusta ja siirtyä ansaituille eläkepäiville Eläkemahdollisuus ( yksilöllinen eläke, luopumistuki tai eläkevuodet varmistavat ainakin toimeentulon) tai muuten varallisuusasema mahdollistaa uusien haasteiden tai unelmien toteuttamisen, haaveiden, joihin ei aiemmin ole ollut aikaa Terveydelliset asiat puoltavat ratkaisua Perintö/kuolinpesän selvitys On jatkaja, jolla on kiinnostus ja tarvittava taito liiketoiminnan jatkamiseen, ajankohta sopii elämäntilanteeseen
Milloin? Jatkajan näkökulma Yritys tai maatila ja sen toimintaympäristö mahdollistavat kannattavan liiketoiminnan jatkamisen tai kehittämisen kokoaikaisena tai sivutoimisena Kiinnostus maatilan tai yrityksen liiketoimintaan ja yrittäjyyteen ylipäätään Perheen (taustatuki) tuki asialle Suunnitelmaa tukeva osaamisvaranto ja kokemus Mahdollisuus palkkatyön jatkamiseen ja ajankäytön yhteen sovittamiseen Taloudelliset edellytykset olemassa Aloitustukimahdollisuus
Tavoite on määritetty Jos aloitus- ja luopumistuki ovat sivuroolissa Luovutus voidaan suunnitella vapaasti Luovuttaminen voidaan toteuttaa niin kuin se parhaiten asetettuja tavoitteita tukee. Luovuttajat voivat toimia myös rahoittajina, maksuaika jne. Luovuttajat voivat jättää osia vielä itselleen, ehkä eläkepäivien turvaksi tai myöhempää luovutusta varten Veroseuraamukset vaikuttavat Ei lutu- tai aloitustukisitoumuksia ja valvontaa Jos tavoite saadaan kivuttomasti sovitettua aloitus- ja luopumistukiin, toki kannattaa sitoutua.
Jos luopumistuki ja aloitustuki ovat tärkeät Luopumistuen ehdot on sovitettava luovutukseen Luovutuksen ehto on kauppa ja kannattavuus, lisäksi on ikävaatimus ja sääntelee luovuttajien tuloja luovutuksen jälkeen Pirstomissäännökset ennen luovutusta ja luovutuksessa Aloitustuen ehdot on sovitettava luovutukseen Kauppahinta on kokonaan maksettava heti, pl. erityiset oikeudet Elinkelpoisuusvaatimus jatkajalle aloituksen jälkeen Tätä määritettäessä voidaan huomioida myös vuokrapeltoja Usein sanelee, miten luovutus on toteutettava Lisäksi on menestyttävä pisteytyksessä, min 1,1 / 3 p
SPV on yhteistyöprojekti Luopumistuki Eläkkeet MELA Aloitustuki -avustus -korkotukilainat ELY Maatila tai Yritys Oy LUOVUTTAJAT JATKAJAT PROAGRIA SPV Rahoitusjärjestelyt -vakuudet Verovaikutukset -PerLvl -TVL -ALV VEROHALLINTO RAHOITTAJA ProAgria Länsi-Suomi./PR 2016
1. Suunnitteluvaihe 5. Alkupalaveri - Verovaikutukset - Eläkkeet - Rahoitus - Kauppahinnan ajurit - Aikataulutus 1. 2. 3. 4. PR 2016
2-3. Suunnitteluvaihe - Jatkajan tavoitteet - Laskelmat ja ESU - Verosuunnittelu - Luovutustapa - Luovutuksen sisältö - Luonnokset - Ennakkotiedot ja ratkaisut - Muut asiakirjat 3. 4. 5. 2. 1. PR 2016
4-5. Suunnitteluvaihe 5. 4. 3. 2. 1. Toteutus ja jälkityöt PR 2016
Spv-luovutuksen vaihtoehdot 1. KAUPPA 1. Maksu rahana, oikeuksina, rasituksina, rasitteina 2. LAHJA 3. VAIHTO 4. PERINTÖ 5. EM. YHDISTELMÄT 6. VUOKRAUS
Lahja vs. kauppa Lahjasta ei varainsiirtoveroa Huojennettuna lahjavero on pienempi kuin varainsiirtovero Myös hallintaoikeudesta vastikkeeton luopuminen on lahja Lahjaveroilmoitus muistettava Menojäännökset siirtyvät sellaisenaan (irtain) TVL 47 (kiinteä) Hankinta-aika lasketaan lahjoittajan hankinta-ajasta Lahjanantaja voi antaa määräyksiä lahjan kohteesta tulevaisuuden varalle (testamenttimääräykset) Osin kauppana osin lahjana, erillisinä verokohtelussa vain, jos oikea muoto ja tarkoitus (esim. alle 10 vuotta omistetut pellot, tilatuet)
Kauppahinnan määrittely Ostajan ja myyjän välinen asia Luovuttajien tarve: Asunto ja toimeentulon turvaaminen Lainat maksettava pois tai siirrettävä Lahjavero hillitsee sisarosuuksien maksua Lasten välinen tasa-arvo - päätös on myyjien - luovuttaminen kahdelle - osakkeita useammalle OY:t
Kauppahinnan määrittely Jatkajan huoli: Oikea hinta ja kaupan sisältö ja sitoumukset Tuottojen riittävyys velkavastuisiin, vakuudet Tuotantovälineiden ylläpito Liiketoiminnan kehittäminen ja kasvun tarpeet Mihin panostaa, missä kasvaa, ansaintalogiikka? Verotuksen vaikutukset Omat resurssit ja jaksaminen, jääkö aikaa? Työtä syntyy entä toimeentulon laita. Jääkö elämiseen tarvittavaa rahaa?
Kauppahinnan määrittely Epävarmuuden aiheuttajat Muutokset säädöksissä ja poliittiset riskit Muutokset kuluttajakäyttäytymisessä, trendit Rahan saatavuus, vakuudet Rahan hinta pidemmällä aikavälillä Markkina- ja kilpailutilanteen muutokset SPV:n takaisinmaksuaika Kasvun mahdollisuudet ja jääkö resursseja Terveys ja työkyky Palvelujen saatavuus Perheen tarpeet ja tuki
Sisarusten asema Perintöoikeus tulee vasta kuoleman jälkeen Suosiolahja: Jos kauppahinnan myöhemmin osoitettaisiin olleen vähemmän kuin puolet käyvästä arvosta, saattaa syntyä oikeus lakiosan täydennykseen Viimeisissä KHO:n päätöksissä lakiosan täydennys ei ole kuitenkaan ollut täysimääräinen Lienee niin, että on oikeus suosimiseen johonkin määrään (muut arvot, elämäntyön jatkaminen, tilan hyväksi tehty työ, vanhuuden päivien turvaaminen, jne.)
Perintöriitojen ehkäisy Tärkeä osa suunnittelussa ja toteutuksessa Avoin keskustelu perhepiirissä suunnitelmista Testamenttimääräykset voidaan ottaa avuksi Jatkajan ilmoitus Luovuttajien henkivakuutukset edunsaaja(t) Tontit, ranta-alueet kaupan yhteydessä saattavat helpottaa. Voivat tulla saajilleen myös vain rasitteiksi. Sisarukset voivat sitoutua luovutuskirjassa siihen, että nyt hyväksyvät tämän luovutuksen Luovutuskirjaan selkeä ilmaisu muista arvoista, jotka luovutukseen ja hintaan ovat vaikuttaneet Muut keinot
Verotus suunnittelun osana Luovutusvoitto - alle 10 v omistetut ja kuolinpesät, (sukulaisuusehto) Tuloverotus, vaihdoksessa ja jälkeen vaihdoksen Kaupan ajoituksen vaikutus tuloverotukseen Vähennyskelpoinen kauppahinnan osa, siihen vaikuttaminen mm. talousrakennukset, salaojat Lahjaverotus ja siihen vaikuttaminen Veroja kannattaa jossain määrin maksaa, jos kauppa näin voidaan tehdä paremmin osapuolien tavoitteita toteuttavalla tavalla.
Kuolinpesät Jatkaja voi vaatia perintöverotuksessa PerLvL 55 :n huojennukset ja maksuaikaa, 56. Sisarukset eivät ole luovutusvoiton suojassa Osittainen ositus ja perinnönjako, jossa Maatilavarallisuus jaetaan murto-osiin KHO 928/2010 Luovutukset sisarusten kesken ovat tämän jälkeen verottomia luovutusvoitosta (tuloverolaki 48 ). Edellytys, että perinnönjättäjän hankinta-ajasta luovutukseen tulee yli 10 v. Vanhoissa kuolinpesissä perintöverotuksen arvot tai hankinta-arvot ovat saattaneet olla alhaiset. Selvennyslainhuudot kuntoon!
Yhtymät (vaiheittainen spv) Perustaminen on helppoa purkaminen voi olla mutkikasta Sovittava, miten asioista päätetään, miten vastuutetaan toiminnan rutiinit. Perustamisen yhteydessä myös sovittava, miten toimitaan purkamistilanteessa. Yhteiseen lukuun ostetun ja rakennetun varallisuuden arvon määritys, jos osakas luopuu yhtymäosuudestaan tai yhtymän purkautuessa.
SPV:n MUISTILISTA 1 ALOITA AJOISSA - spv-prosessi voi kestää 6 kk:sta 3 vuoteen 2 KYSY ASIANTUNTIJALTA - hahmottaaksesi monet seikat ja säädökset, jotka prosessiin liittyvät 3 HANKI TIETOA - rahoituksesta, verotuksesta, eläkkeistä, sopimuksista ja sitoumuksista
SPV:n MUISTILISTA 4 TEE REALISTINEN ARVONMÄÄRITYS - luovutushinta riippuu hyvin monista tekijöistä 5 LAADI LUOVUTUSKIRJA HUOLELLA on - kirjaa kaikki yksityiskohtaisesti, mistä sovittu ja mitä oli tarkoitettu 6 LUOVU OIKEASTI
SPV on ainutkertainen SPV tehdään vain kerran eläessä. kukaan ei voi viisastua vahingosta SPV:ssä ratkotaan monia asioita, joilla on taloudellisia vaikutuksia, mutta myös ei aineellisia ulottuvuuksia, sekä luovuttajan, että jatkajan tulevaisuuteen. SPV:n toteuttamiseen ei pidä lähteä ilman asiantuntijan apua.
Edunvalvontavaltuutus (jälkityöt) Sen varalta, että on elossa, mutta ei ole enään oikeustoimikelpoinen (sairaus, tapaturma tms. syy) Valtuutettu ja varavaltuutetut voivat olla perhepiiristä Tarvitaan myös (ja on hyvin tärkeä asia) yksi ulkopuolinen valtuutettu, joka ei ole esteellinen omaisuuden siirroissa. Valtuutuksessa ohjeistetaan, miten valtuutettujen tulee toimia. 2 todistajaa, että on täysissä voimissaan tehnyt valtuutuksen, ja tämä asiakirja on sellaiseksi tarkoitettu. (ei tarvitse tietää sisällöstä) Tulee voimaan lääkärin lausuttua Ei rekisteröidä Jokaisella tulisi olla. Spv on sopiva tilaisuus (kimmoke) tämäkin asian kuntoon laittamiseen, kuin myös jälkisäädöstenkin.
SPV on yhteistyötä LUOVUTTAJAT JATKAJAT PROAGRIA ProAgrialla on ylivoimainen markkinatulos ja mittavin kokemus omistajanvaihdosten suunnittelussa maatiloilla Olemme käytettävissänne! Kiitos! Pertti Riikonen p. 0400-598 819 pertti.riikonen@proagria.fi