SUOMEN NÄYTELMÄKIRJAILIJAT JA KÄSIKIRJOITTAJAT RY VERO-OPAS VUODEN 2012 VEROTUKSEEN

Transkriptio

1 SUOMEN NÄYTELMÄKIRJAILIJAT JA KÄSIKIRJOITTAJAT RY VERO-OPAS VUODEN 2012 VEROTUKSEEN YLEISTÄ Näytelmäkirjailija ja käsikirjoittaja voi verotuksessa vähentää tulojen hankkimisesta ja säilyttämisestä aiheutuneet kulut. Kuluja vähennettäessä on aiheellista pohtia, mikä on tavaran tai palvelun työkäytön ja mikä yksityiskäytön osuus. Verottaja ohjaa esim. tietokoneen käytöstä seuraavasti: Vähennysoikeus: 0 % ei näyttöä laitteiden käytöstä työssä 50 % näyttöä työkäytöstä 100 % näyttö pääasiallisesta työkäytöstä. Tietokonetta on käytetty esimerkiksi huomattavien sivutulojen hankinnassa. Kirjailijalla kyseessä saattaa olla päätulot, ei sivutulot. Sivutulojen huomattavuutta pitää arvioida paitsi suhteessa päätuloihin myös suhteessa alan yleiseen tulotasoon. Toisaalta pää- ja sivutoimisuutta voi arvioida myös kuhunkin työhön käytetyn ajan suhteessa. Turun hallinto-oikeus teki 2010 merkittävän linjauksen, todetessaan, että elinkeinonharjoittaja on ollut tarkoitus asettaa matkakuluvähennyksen suhteen samaan asemaan kuin verovapaita kulukorvauksia saava palkansaaja. Ei ole mitään perustetta sille, ettei linjaus koskisi myös muita itsensä työllistäviä, ei vain elinkeinonharjoittajia, sekä myös muita vähennyksiä kuin matkakuluja. VUODEN 2012 VEROILMOITUS Verovelvollinen saa esitäytetyn veroilmoituksen viimeistään huhtikuun viimeisellä viikolla. Ilmoitus on syytä tarkastaa huolellisesti. Esitäytetyn veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä (joko 7.5. tai 14.5.) on merkitty ilmoitusosan etusivulle. Palauttamiselle voi saada lisäaikaa perustellulla kirjallisella hakemuksella, joka pitää jättää ennen viimeistä palautuspäivää. Esitäytettyyn veroilmoitukseen verottaja on koonnut tiedot niistä tuloista ja vähennyksistä, joita maksajat ovat verottajalle ilmoittaneet. Tällaisia ovat mm. palkat, palkkiot, työkorvaukset, tekijänoikeuspalkkiot eli käyttökorvaukset, ennakonpidätykset, MYEL-maksut ja ay-jäsenmaksut. Esitäytetystä veroilmoi- 1

2 tuksesta puuttuvat tulot, joista ei ole toimitettu ennakonpidätystä (esim. apurahat) sekä tulonhankkimiskulut. Nämä kirjailija ilmoittaa lomakkeella 15 tai joissain tapauksissa lomakkeella 5. Lomake 5 on edullisempi tapauksessa, jossa kirjailijatoiminta on tappiollista, mutta kirjailijalla on pääomatuloja (tässä ei tarkoiteta luovutusvoittoja) tai hänen puolisollaan on tuloja. Lomakkeella 5 vähennyskelpoisia ovat pääsääntöisesti samat kulut kuin lomakkeella 15, joskin niiden ryhmittely on erilainen. Suurimmat erot ovat matkakulujen kohdalla, jossa lomaketta 5 käyttävät ovat edullisemmassa asemassa. Lomakevalintaa kannattaa pohtia asiantuntijan kanssa varsinkin jos on useita tulolähteitä. Lomakkeen 5 viimeinen palautuspäivä on 2.4. LOMAKE 15: TAITEILIJAN JA FREELANCERIN TULOT (Saatavissa täyttöohjeineen Internetistä Lomakkeella 15 selvitetään ne tulot ja kulut joita EI ole esitäytetyllä veroilmoituksella. Lomake on täytettävä, jotta saisi taiteellisesta työstä johtuvat kulut vähennetyksi verotuksessa. Palauta lomake esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosan mukana. Tarvittaessa voi lomakkeella 15 ilmoitettuja lukuja eritellä tai selvittää enintään 1-2 liuskan liitteellä. TULOT - 3 KOHTA 3.1 Tässä kohdassa ilmoitetaan ne itsenäisestä kirjailijatoiminnasta, alan opetustyöstä ja vastaavasta työstä vuoden aikana saadut tulot, jotka eivät jo ole veroehdotuksessa. Ole erityisen tarkka työkorvausten kanssa! Vaikka ne saattavat olla lueteltuina esitäytetyn verolomakkeen sivulla 3, ne eivät välttämättä ole mukana sivulla 1 olevissa summissa. Jos sinulle on maksettu työkorvauksia, tarkista kaikki summat ja korjaa luvut. KOHTA 3.2 KOHTA 3.3 VERONALAISET STIPENDIT, APURAHAT JA PALKINNOT VEROVAPAAT STIPENDIT, APURAHAT JA PALKINNOT - Valtion, läänin, kunnan tai muun julkisyhteisön myöntämät työskentelyapurahat myös kirjastoapurahat ja palkinnot sekä ennen myönnetyt taiteilijaeläkkeet ovat rajoittamattomasti verovapaita. - Muiden kuin julkisyhteisöjen esim. Kulttuurirahasto, Kordelin tai ulkomaiset yhteisöt myöntämät apurahat ovat verovapaita siltä osin kuin niiden ja julkisyhteisöiltä saatujen apurahojen yhteenlaskettu määrä ei verovuonna ylitä valtion taiteilija-apurahan vuotuista määrää, joka vuonna 2012 oli ,88. - Tunnustuspalkinnoille voi hakea verovapautta valtiovarainministeriöltä. Perustellun hakemuksen voi tehdä joko palkinnon myöntäjä tai palkinnonsaaja. Verovapaushakemus kannattaa tehdä erityisesti silloin, kun on saanut työskentelyapurahoja ja tunnustuspalkintoja yhteensä enemmän kuin ,88. 2

3 Sinun on itse laskettava, mikä on verollinen osuus työskentelyapurahoistasi. Jos sinulla on vain verottomia apurahoja, merkitse ne kohtaan 3.3. ja 5.8. Mikäli työskentelyapurahoja on enemmän kuin ,88 ilmoita ylimenevä osa kohdassa 3.2. Työskentelyapurahat on tarkoitettu elantokustannusten kattamiseen, eikä niihin kohdisteta mitään kuluja. Säilytä aina apurahojen tai palkinnon myöntämispäätös tai -ilmoitus. Apurahoista kannattaa aina tehdä alla olevan esimerkin tapainen selvitys, ettei niitä verotettaisi väärin. Myös lopullista verotuspäätöstä syksyllä tarkastaessaan kannattaa olla erityisen tarkka apurahojen kohdalla! Kohdeapurahat eivät ole samalla tavalla verovapaita. Mikäli kohdeapuraha on tilitetty tositteineen eikä siihen kohdistuvia kuluja ole mukana kohdassa 4, kohdeapurahat ilmoitetaan vain kohdissa 3.2. ja 5.9. Jos kulut ovat mukana kohdassa 4, merkitään kohdeapurahat myös kohtaan 5.3. Esimerkki Saadut apurahat Suomen Kirjallisuusrahasto työskentelyapuraha ,00 Valtion kirjallisuustoimikunta, kohdeapuraha 1 200,00 Taiteen keskustoimikunta, matka-apuraha, tilitetty tositteineen 400,00 Tulot kirjailijatoiminnasta 8 200,00 Kirjailijatoiminnan kulut 7 800,00 1 APURAHOJEN ERITTELY - liitä veroilmoitukseen Työskentelyapurahat: Suomen Kirjallisuusrahasto ,00./. verovapaa osuus ,88 = veronalainen osuus 2 555,12 2 LUKUJEN SIIRTO VEROLOMAKKEELLE Tulot taiteellisesta toiminnasta 8 200, Veronalaiset apurahat 3 755,12 =2555, Verovapaat apurahat ,88 =19444, Kulut yhteensä 7 800, Tulot taiteellisesta toiminnasta sekä veronalaiset stipendit ,12 = Taiteelliseen toimintaan kohdistuvat kulut 4 044,88 = Veronalaisiin apurahoihin kohdistuvat kulut 3 755,12 = Kohtien erotus 4 155, Verovapaat apurahat ,88 = Verovapaisiin apurahoihin kohdistuvat kulut 400,00 Apurahat ovat sen vuoden tuloa, jolloin ne ovat olleet nostettavissa. Kohdeapuraha voidaan kuitenkin siirtää tulevaan vuoteen jos projekti, jota varten se on myönnetty, toteutuu vasta silloin. Asia on syytä 3

4 selvittää veroilmoituksen liitteellä. Esim: lisäksi olen saanut Afrikka-säätiön euron apurahan opintomatkaa varten. Opintomatka tapahtuu syksyllä KULUT - 4 Verottaja tekee viran puolesta palkkatuloista tulonhankkimisvähennyksen, jonka suuruus vuonna 2012 on 620, mutta kuitenkin enintään ansiotulon määrä. Muita tulonhankkimiskuluja hyväksytään vain siltä osin, kuin niiden määrä ylittää tulonhankkimisvähennyksen määrän Merkitse silti kulut lomakkeelle täysimääräisinä. Vähennysvaatimuksiaan kannattaa aina harkita ja olla valmis pyydettäessä perustelemaan vähennyksen merkitys tulonhankinnan kannalta. Esitäytetyn lomakkeen kohdan 3.4 selitysosaan merkitään ammatti, ja tarvittaessa myös koulutus, sekä jäsenyydet alan ammattijärjestöissä. Tarvittaessa esimerkiksi uran alkuvaiheissa voit liittää veroilmoitukseen ansioluettelosi tai muun selvityksen, joka osoittaa että kirjailijatoiminta on ammattimaista eikä harrastelua. KOHTA 4.1 TYÖHUONEKULUT Vähennyksen saamisen edellytyksenä on, että sinulla todella on kodin yhteydessä tai muualla työhuone, jota käytät tulonhankinnassa. Vähennyksen perusteena ovat työhuoneen käyttämisestä aiheutuneet todelliset kustannukset: esim. vuokra tai vastike, sähkö, vesi, siivous, korjaus, vartiointi ja kalustus. Lainarahoituksella hankitun työtilan korkokulut voi myös vähentää, mutta ei lainan lyhennyksiä. Jos työhuone on kodin yhteydessä, vähennys voidaan tehdä esim. yksinomaan työkäytössä ja toisaalta asumiskäytössä olevien pinta-alojen suhteessa. Selvitykseksi voi pyydettäessä esittää huoneiston pohjapiirroksen ja esim. valokuvia työkäytössä olevista tiloista. Työhuonekäytön osuuden pitää olla järjellisessä suhteessa huoneiston ja perheen kokoon! Työhuonevähennys voidaan myös suorittaa ns. kaavamaisena vähennyksenä, jolloin vähennyksen määrä on: 760 /vuosi jos ei ole työnantajan järjestämää työhuonetta tai työhuonetta on käytetty pääansiotulon hankkimiseen 380 /vuosi osapäiväisille tai sivutoimen tulojen vuoksi käyttäjille 190 /vuosi satunnaisten sivutulojen hankkijoille 570 jos molemmat puolisot käyttävät työhuonetta osapäiväisesti tai pysyväisluonteisten sivutulojen hankkimiseksi KOHTA 4.2 MATERIAALIKULUT Tässä voit vähentää työssä tarvittavat tarvikkeet - esim. paperit, värikasetit, valokopiot, valokuvat sekä lähdemateriaalit: lehdet, kirjat, kuva- ja äänitallenteet, pääsyliput jne. Vähennä tässä myös sellaiset lait- 4

5 teet ja sovellukset, joiden laskettu käyttöikä on enintään 3 vuotta ja hankintahinta on alle 1 000, kuitenkin yhteensä enintään Tietokoneen arvioiduksi käyttöiäksi voidaan arvioida enintään 3 vuotta, ja siten se voidaan vähentää materiaalikuluina kerralla kokonaisuudessaan, vaikka hankintahinta ylittäisikin KOHTA 4.3 PUHELIN- JA TIETOLIIKENNEKULUT Merkitse tähän ansiotoimintaan liittyvät puhelinkulut ja muut tietoliikennekulut. Jos olet jakanut kuluja yksityiskäytön ja ansiotoiminnan kesken, säilytä laskelma kulujen kokonaismäärästä ja jakamisperusteista. KOHTA 4.4 AMMATTIKIRJALLISUUS JA JÄSENMAKSUT Vähennyskelpoisia tässä ovat sellaisten kirjojen ja lehtien hankintakulut, jotka ovat tarpeellisia ammatillisen pätevyyden kannalta. Tässä ilmoitetaan vain ne jäsenmaksut, joita ei ole esitäytetyllä lomakkeella. KOHTA 4.5 TYÖ- JA OPINTOMATKAT Tässä kohdassa ilmoitetaan kulut niistä matkoista, jotka verovelvollinen tilapäisesti tekee työhön kuuluvien tehtävien aineiston keräys, neuvottelut, jne. suorittamiseksi erityiselle työntekemispaikalle. Nämä ovat tulonhankkimiskuluina vähennyskelpoisia, eikä niihin sovelleta enimmäismäärää, omavastuuta eikä vaatimusta halvimman kulkuneuvon käyttämisestä. Menot vähennetään tositteiden mukaan. Vähennyskelpoisia ovat sekä kotimaassa että ulkomaille tehtyjen matkojen kustannukset. Vähennyskelpoisia kuluja ovat myös majoitus sekä matkasta johtuneet lisääntyneet elantokustannukset. Elantokustannusten lisäys vähennetään joko todellisten kulujen mukaan tai verovapaiden päivärahojen määrällä. Kotimaan päiväraha on lomaketta 15 käyttäville 24, puolipäiväraha 12. Ulkomaiden päivärahojen osalta noudatetaan verohallituksen taulukkoa, katso Matkoilta kannattaa kuitenkin kerätä kuitteja, koska verottaja on joissain tapauksissa vaatinut osoittamaan elantokustannusten kohoamisen matkan aikana. Pitkien, useampien kuukausien pituisten, ulkomaisten opintomatkojen kohdalla, joissa asuminen on tapahtunut kodinomaisissa oloissa, pienennetään päivärahaa 30%-50% tilanteesta ja olosuhteista riippuen. Omalla autolla tehdystä työmatkasta tehtävä vähennys on tässä tapauksessa joko 0,25 /km tai työajojen osuutta vastaava osuus auton käytön kokonaiskuluista. Säilytä tiedot matkojen ajankohdista, tarkoituksesta ja määränpäästä sekä autolla tehdyistä matkoista ajopäiväkirja. Säilytä opintomatkoista matkaohjelma sekä valmistaudu tarvittaessa esittämään päiväkohtainen matkaohjelma ja perustelut matkan tarpeellisuudesta. 5

6 Lomaketta 5 käyttävien kotimaan päivärahat ovat 36 ja 16 ja km-korvaus 0,45. Monet lomaketta 15 käyttävät ovat myös käyttäneet näitä euromääriä ja verottaja on saattanut sen hyväksyä. Tarkasti ottaen lomaketta 15 käyttävien pitäisi käyttää aikaisemmin mainittuja alempia euromääriä. Kodin ja työpaikan tai työhuoneen väliset matkat ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella kohdassa 3.5. ja niiden osalta on omavastuu 600. Alle omavastuun jääviä kokonaiskuluja ei kannata edes ilmoittaa. KOHTA 4.6 POISTOT (kohdasta 6.1) Pitkäaikaiseen yli 3 vuotta käyttöön tarkoitettujen ja vähintään /laite maksaneiden työvälineiden, koneiden ja kalusteiden hankintamenot vähennetään vuotuisin enintään 25 %:n menopoistoin. Poisto lasketaan esinekohtaisesti 15-lomakkeen sivulla 2. Tietokone: kts. kohta 4.2.! Esimerkki: 900 maksaneen laitteen poisto on ensimmäisenä vuonna 225 (900 25%) toisena vuonna 168,75 (( ) 25%) kolmantena 126,56 (( ,75) 25%), jne. Kun poistamaton hankintahinta on alle 500, saa sen poistaa kerralla. KOHTA 4.7 MUUT KULUT Vähennyskelpoisia ovat mm. - Työssä käytettyjen koneiden, kaluston ja laitteiden korjaus- ja huoltokulut, myös niiden ja työhuoneen vakuutuskulut. - Markkinointi- ja pr-kulut: esitteet teattereille, lehdistölle, kotisivut, videot ja valokuvat. - Edustuskulut, esim. tarjoilu yhteistyökumppaneille. Tositteisiin kannattaa liittää selvitys, kenelle on tarjottu ja miten se liittyy kirjailijan toimintaan. - Koulutuskulut, kun koulutus on tarpeellista ammattitaidon ylläpitämiseksi ja tulon hankkimiseksi. Täysin uuteen ammattiin johtava koulutus ei ole vähennyskelpoinen. - Postikulut, toimistotarvikkeet, toimistopalvelut, pankkikulut ja muut toimistokulut. - Ostetut palvelut, esim: tutkimus, puhtaaksikirjoitus, kielentarkistus, käännös, kirjanpito - Avustajille tms. maksetut palkat sosiaalikuluineen. - Kirjailijatyöstä johtuvat korko- ja muut rahoituskulut (sikäli kun niitä ei ole jos vähennetty esitäytetyllä verolomakkeella). Vähennyksinä voi esittää monenlaisia kuluja, jos pystyy pätevästi ja pitävästi selvittämään, että ne ovat työssä ja tulonhankinnassa välttämättömiä. 6

7 KULUJEN KOHDISTAMINEN - 5 Ellei muuta jakoperustetta ole, kulut voidaan jakaa kohtiin 5.2. ja 5.5. palkkojen ja lomakkeen 15 kohdan 3.1. tulojen suhteessa. Veronalaisiin apurahoihin ei kohdisteta kuluja apurahojen määrää enempää. TULONTASAUS Jos verovelvollinen on saanut verovuotena vähintään kertatulon, esim. tekijänoikeuden luovuttamisesta, joka on kertynyt etu- tai jälkikäteen kahdelta tai useammalta vuodelta, ja joka on vähintään neljäsosa hänen verovuonna saamiensa nettotulojen yhteismäärästä, on tällaista kertatuloa verotettaessa verovelvollisen vaatimuksesta toimitettava tulontasaus. Vaatimus voidaan tehdä verolomakkeen kohdassa "lisätietoja" (kohta 16). Tulontasaus ei välttämättä ole edullinen varsinkaan jos tulot ovat kohtuullisen pienet. Tulontasausta voi vaatia tehtäväksi vain sikäli, kun se on verovelvolliselle edullinen. TAPPIONTASAUS Jos kirjailijan työstä syntyy tappiota eli verotettava tulo on ollut vähennyskelpoisia menoja pienempi, vähentää verottaja tappion lomaketta 15 käyttävän muista ansiotuloista. Mikäli senkin jälkeen tulos on negatiivinen, vahvistaa verottaja tappion. Vahvistettu tappio vähennetään verotuksessa verotettavasta tulosta seuraavan 10 verovuoden aikana sitä mukaa kuin verotettavaa tuloa syntyy. Lomaketta 5 käyttävä voi hyödyntää tappion myös pääomatulojen vähennyksenä tai puolison verotuksessa. Tässä puolisoksi lasketaan aviopuoliso ja/tai yhteisen lapsen toinen vanhempi. LOPUKSI Veroilmoitukseen ei liitetä kuitteja eikä muita tositteita. Vuoden 2012 tositteet tulee säilyttää vuoden 2018 loppuun. Lomaketta 15 käyttävät ovat muistiinpanovelvollisia tulojen ja menojen osalta. Yksinkertaisimmillaan tämä tarkoittaa tositteista laadittuja, aiheen mukaisia yhteenvetoja, esim. laskukoneen nauhoja. Lomaketta 5 käyttävät ovat kirjanpitovelvollisia. Lämpöpaperille tulostetuista kuiteista (suuri osa kauppojen kuiteista) kannattaa ottaa valokopio. Myös veroilmoituksen palautusosasta ja liitelomakkeesta erittelyineen kannattaa ottaa itselleen valokopiot. Muista allekirjoittaa lomakkeet! Jos sinulla ei ole lisättävää tai korjattavaa, ei esitäytettyä veroilmoitusta tarvitse palauttaa. Jos esitäytetyn veroilmoituksen tietoihin tehdään muutoksia, verohallinto lähettää lokakuun loppuun mennessä uuden verotuspäätöksen. Myös se on syytä tarkistaa. Lisätietoja on verottajan lähettämässä Täyttöohjeessa, joka löytyy myös internetistä: 7