<KWL YHURWXV.RPLVVLR HKGRWWDD NRQVROLGRLWXD YHURSRKMDD

Transkriptio

1 ,3 Bryssel 23. lokakuuta 2001 <KWL YHURWXV.RPLVVLR HKGRWWDD NRQVROLGRLWXD YHURSRKMDD (XURRSDQ NRPLVVLR RQ HVLWHOO\W \KWL YHURWXVWD NRVNHYDQ (8Q VWUDWHJLDQ.RPLVVLRQ PLHOHVWl (8Q \KWL YHURWXVMlUMHVWHOPlW HLYlW ROH S\V\QHHW JOREDOLVDDWLRQ VLVlPDUNNLQRLGHQ MD WDORXV MD UDKDOLLWRQ WDORXGHOOLVHQ \KGHQW\PLVHQ HLYlWNl PXLGHQ PXXWRVWHQ WDVDOOD YDDQ WDUYLWDDQ XXWWD OlKHVW\PLVWDSDD 7RVLDVLDOOLVLVVD \KWL YHURNDQQRLVVD RQ HUL (8PDLGHQ YlOLOOl VXXULD HURMD MRSD SURVHQWWLD 7DORXGHOOLVWHQ PDOOLHQ SHUXVWHHOOD YDLNXWWDD VLOWl HWWl WRVLDVLDOOLVWHQ YHURNDQWRMHQ HURW MRKWXYDW SllDVLDVVD HURLVWD PDLGHQ ODNLVllWHLVWHQ YHURNDQWRMHQ YlOLOOl HLYlWNl QLLQNllQ YHURSRKMLHQ ODDMXXGHQ HURLVWD.RPLVVLR XVNRR HGHOOHHQ HWWl \KWL YHURNDQQRLVWD SllWWlPLQHQ NXXOXX MlVHQYDOWLRLOOH /LVlNVL NRPLVVLR RQ KDYDLQQXW UDMDW \OLWWlYlVVl WDORXGHOOLVHVVD WRLPLQQDVVD VLVlPDUNNLQRLOOD XVHLWD YHURHVWHLWl MRLGHQ RVDOWD WDUYLWDDQ \KWHLV Q WRLPLD MD MRLGHQ SRLVWDPLVHNVL NRPLVVLR HKGRWWDD NDNVLWDKRLVWD VWUDWHJLDD.RPLVVLR VXXQQLWWHOHH NRKGHQQHWWXMD WRLPHQSLWHLWl PXXQ PXDVVD RVLQNR MD IXXVLRGLUHNWLLYLHQUDMDW\OLWWlYlQWDSSLRLGHQK\YLWWlPLVHQVLLUWRKLQQRLWWHOXQMD NDNVLQNHUWDLVWD YHURWXVWD NRVNHYLHQ VRSLPXVWHQ VXKWHHQ 6DPDOOD NRPLVVLR XVNRR HWWl SLWHPPlOOl DLNDYlOLOOl \ULW\VWHQ RQ VDDWDYD NRQVROLGRLWX \KWL YHURSRKMD (8Q ODDMXLVWD WRLPLQWDD YDUWHQ MRWWD QH YRLYDW YlOWWll Q\N\LVWHQYLLGHQWRLVWDHULOOLVHQYHURMlUMHVWHOPlQDLKHXWWDPDQWHKRWWRPXXGHQ MD\OLPllUlLVHWNXVWDQQXNVHW.RPLVVLRRQ\NVLO LQ\WWXWNLPXNVHVVDDQXVHLWD WDSRMD WlOODLVHQ NRQVROLGRLGXQ SRKMDQ DLNDDQVDDPLVHNVL MD VH DLNRR Nl\QQLVWllODDMDQMD\NVLW\LVNRKWDLVHQNHVNXVWHOXQDVLDVWD Verotuksesta vastaava komissaari Frits Bolkestein sanoi strategiaa kommentoidessaan, että unionin yhtiöveropolitiikan on tuettava tavoitetta, jonka mukaan EU:sta pyritään tekemään maailman kilpailukykyisin talous vuoteen 2010 mennessä. Hän totesi, että komissio on laatinut selkeän ohjelman EU:n toimenpiteiksi sisämarkkinoilla toimivien yritysten verotusongelmien poistamiseksi ja EU:n konsolidoidun yhtiöveropohjan luomiseksi. <KWL YHURWXVPXXWWXYDVVDWRLPLQWD\PSlULVW VVl Komissio uskoo, että EU:n yhtiöverotuksen uudistus on keskeinen toimenpide sen tavoitteen saavuttamiseksi, että unionista tulisi maailman kilpailukykyisin ja dynaamisin tietopohjainen talous vuoteen 2010 mennessä (tavoite asetettiin maaliskuussa 2000 Lissabonissa kokoontuneessa Eurooppa-neuvostossa ja vahvistettiin maalikuussa 2001 Tukholmassa kokoontuneessa Eurooppaneuvostossa).

2 Talouden toimintaympäristö on muuttunut huomattavasti kymmenen viime vuoden aikana: kansainväliset fuusiot ja yritysostot, sähköinen kaupankäynti sekä talouden toimijoiden liikkuvuus ovat lisääntyneet, mikä on vaikeuttanut yhtiöveropohjan määrittelyä ja turvaamista. Yritysten on vielä noudatettava 15:ttä erilaista yhtiöverojärjestelmää ja monenlaisia verotussopimuksia, mikä tulee niille huomattavan kalliiksi. Yhtiöverotusta ei saa jättää kehityksen jälkeen, vaan siitä on tehtävä väline EU:n tavoitteisiin pyrkimisessä. (8PDLGHQYlOLOOlVXXULDHURMDWRGHOOLVLVVD\KWL YHURNDQQRLVVD Komission tutkimuksessa esitetään tulokset arvioitujen tosiasiallisten verokantojen laajasta analyysistä, joka on tehty tiettyihin talouden puitteita koskeviin oletuksiin perustuvalla menetelmällä, johon ei ollut metodologisista syistä mahdollista sisällyttää kaikkia relevantteja verojärjestelmien piirteitä. Lisäksi tietyn jäsenvaltion todellisen verokannan tarkka numeerinen arvo riippuu metodologisista ja muista oletuksista sekä kunkin investointihankkeen piirteistä. Vaikka menetelmässä ei lasketa yleisesti päteviä arvoja todelliselle verorasitukselle eri maissa, se mahdollistaa kuitenkin joidenkin yleisten päätelmien tekemisen. Komissio päättelee, että verotus on vain yksi investointi- ja rahoituspäätöksiä määräävistä tekijöistä, mutta jäsenvaltioiden tosiasiallisten verokantojen suurta vaihtelua on kuitenkin tutkittava. Eri jäsenvaltioissa sijaitsevien investoijien todellinen verorasitus vaihtelee suuresti samoin kuin toisiin maihin tehtävien tai toisista maista peräisin olevien investointien kohtelu. Vaihtelu voi olla yli 30 prosenttiyksikköä. Komission analyysin mukaan lakisääteiset verokannat ovat veropohjaa määräävämpi tekijä tosiasiallisen verokannan määrittelyssä varsinkin kannattavuuden kasvaessa. Komission tutkimuksessa ei ole analysoitu tosiasiallisten verokantojen kehitystä eri aikoina, verokilpailun vaikutuksia tai verokantojen erojen vaikutusta taloudelliseen tehokkuuteen. Komissio päättelee tämän vuoksi, että verotuksen taso ja tässä yhteydessä verokanta ovat jäsenvaltioiden päätösvaltaan kuuluvia asioita, eikä erityisiä yhteisön toimia verokantojen suhteen voida suositella. Komissio seuraa kuitenkin tarkasti yhtiöverotuksen todellista tasoa EU:n jäsenvaltioissa pysyäkseen perillä käynnissä olevien uudistusten vaikutuksista. 5DMDW\OLWWlYlWYHURDVLDW Komissio on havainnut useita aloja, joilla yhtiöverotus haittaa rajatylittävää taloudellista toimintaa sisämarkkinoilla ja heikentää EU:n yritysten kansainvälistä kilpailukykyä. Ongelmat voidaan tiivistää seuraavasti: - Viidentoista erillisen verosääntöjärjestelmän olemassaolo veropohjan laskemiseksi sisämarkkinoilla aiheuttaa kustannuksia mutta myös lukuisia ongelmia konsernin sisäisten toimien verotuksen (siirtohinnoittelu) ja kaksinkertaisen verotuksen alalla. - Maiden välisistä tulonsiirroista ja rakennemuutostoimista koituu usein lisää veroja. Emo- ja tytäryhtiödirektiivi ja fuusiodirektiivi (neuvoston direktiivit 90/435/ETY ja 90/434/ETY) eivät ole ratkaisseet kaikkia tähän liittyviä ongelmia. - Rajatylittävä tappioiden hyvittäminen on edelleen hyvin vähäistä, ja konserneja voidaan verottaa yhdessä sisämarkkinoiden maassa saadusta voitosta ilman että ne saavat huojennusta toisessa sisämarkkinoiden maassa kärsimistään tappioista. 2

3 - Rajatylittävän toiminnan kaksinkertaista verotusta huojentavat mekanismit eivät toimi tehokkaasti. Tällaisia mekanismeja ovat kahdenväliset kaksinkertaista verotusta koskevat sopimukset sekä vuoden 1990 välitysmenettelyyleissopimus (90/436/ETY), jolla pyrittiin poistamaan eri maiden viranomaisten tulkintaerot saman konsernin osien välisten voittojen siirtojen mukauttamisesta..dnvlwdkrlqhqvwudwhjldhvwhlghqsrlvwdplvhhq Komissio on yksilöinyt useita toimenpiteitä, joilla voidaan poistaa nämä esteet maiden välisissä liiketoimissa tai ainakin lievittää niiden vaikutuksia..rkghqqhwxwwrlphqslwhhw - Komissio laatii Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen keskeisten tuomioiden perusteella ohjeet, joilla helpotetaan Euroopan yhteisön perustamissopimuksen noudattamista ja yhteisön lainsäädännön soveltamista. Komissio on aloittanut tätä koskevan kokoussarjan jäsenvaltioiden kanssa tänä vuonna, ja sitä jatketaan ja laajennetaan. - Komissio ehdottaa muutoksia sekä emo- ja tytäryhtiödirektiiviin että fuusiodirektiiviin ja antaa yksityiskohtaiset ohjeet niiden täytäntöönpanemiseksi ja soveltamiseksi. Komissio teki jo vuonna 1993 ehdotuksia näiden direktiivien muuttamiseksi laajentamalla niiden soveltamisalaa kattamaan kaikki yhtiöverovelvolliset. Komissio katsoo nyt, että direktiivejä olisi laajennettava ja parannettava siten, että ne kattaisivat useammanlaiset verot ja liiketoimet. Ne olisi laajennettava kattamaan myös EU:n ministerineuvoston 8. lokakuuta hyväksymän eurooppayhtiöitä koskevan säädöksen mukaisesti toimivat yritykset. (Ks. lehdistötiedote IP/01/1376.) - Komissio vetää takaisin vuonna 1990 tekemänsä direktiiviehdotuksen, jolla yritykset olisivat voineet ottaa verotuksessa huomioon muissa jäsenvaltioissa sijaitsevien pysyvien toimipisteidensä ja tytäryhtiöidensä tappiot, sillä jäsenvaltiot eivät ole olleet halukkaita hyväksymään tällaista ehdotusta. Koska jäsenvaltiot ovat haluttomia harkitsemaan mitään tätä asiaa koskevaa EU-aloitetta, komissio käynnistää vuonna 2002 teknisten valmistelukokousten kierroksen jäsenvaltioiden kanssa paremman ja mahdollisesti kattavamman uuden ehdotuksen kehittelemiseksi, ja ilmoittaa ennen vuoden 2003 loppua, mitä lainsäädännöllisiä ehdotuksia se suunnittelee. - Komissio ehdottaa EU:n "yhteisen siirtohinnoittelufoorumin" perustamista jäsenvaltioiden kanssa vuoden 2002 alkupuoliskolla koordinaation parantamiseksi jäsenvaltioiden kesken sekä jäsenvaltioiden ja yritysten välillä konsernien sisäisten rajatylittävien liiketoimien verotusta koskevissa asioissa. Kaksinkertaiseen verotukseen saatetaan päätyä, jos kaksi jäsenvaltiota ovat erimielisiä kahden samaan konserniin kuuluvan yrityksen välisten siirtojen hinnoittelusta. Jäsenvaltiot ovat lisäksi taipuvaisia määräämään yhä työläämpiä dokumentointivaatimuksia. Foorumi voisi käsitellä aiheita, jotka eivät edellytä lainsäädäntöä, kuten ennakkohinnoittelusopimuksia, dokumentointivaatimuksia ja OECD:n ohjeiden mukaisia siirtohinnoittelumenetelmiä. - Komissio esittää vuonna 2003 ehdotuksen direktiiviksi, jolla jatkettaisiin ja parannettaisiin välitysmenettely-yleissopimusta ja annettaisiin siten yhteisöjen tuomioistuimelle mahdollisuus tulkita sen määräyksiä. 3

4 - Komissio aikoo antaa vuonna 2004 tiedonannon kaksinkertaista verotusta koskevista sopimuksista ja tarpeesta muuttaa jäsenvaltioiden OECD:n mallisopimuksen mukaisesti tekemien kahdenvälisten kaksinkertaista verotusta koskevien sopimusten tiettyjä säännöksiä, jotta ne vastaisivat yhteisön perustamissopimuksen periaatteita. Pitkällä aikavälillä on tavoitteena laatia OECD:n mallisopimuksesta ja sen selittävistä huomautuksista EU-versio, joka täyttää EU-jäsenyydestä johtuvat erityisedellytykset, tai jopa EU:n monenvälinen sopimus. - Komissio varmistaa, että EU:n yhtiöverolainsäädännön nykyinen sisältö on täysin sovellettavissa eurooppayhtiöitä koskevan säädöksen mukaisesti perustettuihin yrityksiin vuoteen 2004 mennessä. Samalla se tarkastelee erityisiä etuja, joita eurooppayhtiöille olisi kokonaisvaltaisesta yhtiöverojärjestelmästä ja jäljempänä käsiteltävästä konsolidoidusta veropohjasta EU:n laajuista toimintaa varten..rqvrolgrlwx\kwl YHURSRKMD Komission tunnustaa, että vaikka kohdennetuilla toimenpiteillä voidaan jonkin verran lievittää veroesteitä, sisämarkkinoiden 15:stä erilaisesta verojärjestelmästä aiheutuva perusongelma jää ratkaisematta. Komissio katsoo, että konsolidoitu veropohja EU:n laajuista toimintaa varten voisi olla keino yhtiöverojärjestelmien tehokkuuden ja avoimuuden parantamiseen ja yksinkertaistamiseen. Erityisesti se vähentäisi sääntöjen noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia. Konsolidoidun yhtiöveropohjan ansiosta yritykset voisivat rajatylittävissä ja kansainvälisissä toimissaan EU:ssa laskea koko konsernin tulon yksien ja samojen sääntöjen mukaisesti ja laatia verotusta varten konsolidoidun tilinpäätöksen. Komissio uskoo tämän vuoksi, että on ainoastaan loogista ohjata yritysveropolitiikkaa pitkällä aikavälillä tähän suuntaan. Komission selvityksessä on yksilöity useita mahdollisia teknisiä toteuttamistapoja. Näitä ovat: - kotivaltiossa tapahtuva verotus (jossa konsernit voisivat laskea veropohjan kaikille toimilleen EU:ssa kotimaansa verosääntöjen mukaisesti); - yhteinen (konsolidoitu) veropohja (jossa konsernit voisivat laskea veropohjan kaikille toimilleen EU:ssa uusien yhteisten, kaikkialla EU:ssa sovellettavien verosääntöjen mukaisesti). Konsolidointi EU:n tasolla on keskeinen piirre kaikissa mahdollisissa vaihtoehdoissa. Tällaisen järjestelmän luominen edellyttää myös kaikkien osallistujien kesken sovittavaa mekanismia konsolidoidun yhtiöveropohjan jakamisesta eri jäsenvaltioiden verotettavaksi kunkin maan lakisääteisen verokannan mukaisesti. Tämä on mittava ja monimutkainen hanke. Nizzan sopimuksessa tuotiin esiin nykyinen mahdollisuus samanmielisten jäsenvaltioiden muodostaman ryhmittymän läheisempään yhteistyöhön ("tiiviimpi yhteistyö"), mutta täysi hyöty tällaisesta konsolidoidusta veropohjasta saadaan vain, jos kaikki jäsenvaltiot ovat siinä mukana. Komissio aloittaa ensi vuonna järjestelmällisen vuoropuhelun kaikkien asianosaisten kanssa suuressa eurooppalaisten yritysten verokonferenssissa, jonka on määrä auttaa komissiota määrittelemään, miten tämä hanke saadaan menestymään parhaalla tavalla. Konferenssin ja sitä seuraavan laajemman keskustelun jälkeen EU:ssa komissio aikoo raportoida toimintapolitiikkaa koskevista päätelmistään vuonna

5 7DXVWDD Tiedonanto 7RZDUGV DQ,QWHUQDO 0DUNHW ZLWKRXW WD[ REVWDFOHV $ 6WUDWHJ\ IRU SURYLGLQJ FRPSDQLHV ZLWK D FRQVROLGDWHG FRUSRUDWH WD[ EDVH IRU WKHLU (8 ±ZLGH DFWLYLWLHV on pian saatavissa englanninkielisenä kokonaisuudessaan Internetissä Europa-palvelimella osoitteessa: Tiedonannossa käsitellään yhtiöverotuksen yleisiä prioriteetteja, jotka komissio vahvisti toukokuussa 2001 (tiedonannossaan Euroopan unionin veropolitiikan ensisijaisista tavoitteista tulevina vuosina, ks. lehdistötiedote IP/01/737). Se täydentää ja jatkaa laajaa tutkimusta &RPSDQ\7D[DWLRQLQWKH,QWHUQDO0DUNHW, jonka komission yksiköt ovat laatineet kahden asiantuntijapaneelin avustuksella. Komission tiedonantoon on liitetty kyseisen tutkimuksen tiivistelmä. Yli 400-sivuinen tutkimus julkaistaan myös lähiaikoina kokonaisuudessaan komission Internet-sivuilla (aiemmin mainitussa Internet-osoitteessa). Lisätietoja tiedonannosta: MEMO/01/335. 5