Varhaiskasvatuspalveluiden analysointi ja kehittäminen talouden ja toiminnan tunnuslukujen avulla

Transkriptio

1 Varhaiskasvatuspalveluiden analysointi ja kehittäminen talouden ja toiminnan tunnuslukujen avulla Simo Pokki Vertikal Oy VERTIKAL OY 1

2 Varhaiskasvatuspalveluiden analysointi ja kehittäminen talouden ja toiminnan tunnuslukujen avulla Kustannuslaskenta Tuottavuuden mittaaminen Maksuttoman varhaiskasvatuksen toteuttamisen kustannukset VERTIKAL OY 2

3 Kustannuslaskenta Kyseessä on yhden ajanjakson kustannusten laskenta Vuosi, lukuvuosi, neljännes, kuukausi, päivä, tunti, minuutti, sekuntti Kunnallisten palveluiden kustannuslaskenta useimmiten vuositasolla Tarkoituksia voi olla monia Hinnoittelu sisäiseen käyttöön tai(ulkoista) myyntiä varten Kustannusten vertailu muuhun ajanjaksoon tai muihin organisaatioihin Kunnallisen vertaaminen yksityiseen Laskentaan pitää kohdentaa laskentakohteeseen kuuluvat suoritteet/tuotokset ja resurssit/eurot/panokset VERTIKAL OY 3

4 Laskentaohjeita ja -vinkkejä Talousluvut kannattaa käydä läpi tilitasolla ja tarkastaa Luvuissa voi aina olla virheitä, varsinkin yksikkötasolla Tasolla koko varhaiskasvatus virheitä ei yleensä ole Talousluvut eivät lähtökohtaisesti ole kuntien välillä vertailukelpoisia Muutkaan tunnusluvut eivät ole vertailukelpoisia Laskennalliset suoritteet (lapset), täyttöaste, käyttöaste johtuu erilaisesta tuotteistamisesta ja nk. kertoimista HTV(henkilötyövuosi), ei yleensä saatavissa kuntien järjestelmistä Laskentasuhteessaväestöntaiikäluokankokonaismäärään ei kerro kunnasta tai palvelusta varsinaisesti mitään Esimerkkinä Vakan menot / alle kouluikäisten määrällä VERTIKAL OY 4

5 Talouslukujen käsittelystä Henkilöstömenot ja muut menot kannattaa aina laskea yhdessä ja erikseen Sisäiset erät on vaikea kohde, koska sisäinen hinnoittelu tapahtuu irrallaan reaalimaailmasta Esimerkkinä vuokrien nousu vaikka inflaatio on 0% ja öljyn hinta laskee Hallinnon vyörytykset vaihtelevat eri vuosina sattumanvaraisesti ilman varsinaista tilausta Laskenta on yleensä aina bruttoperusteista Henkilöstömenoista poistetaan eläkemenoperusteiset ja nk. Varhe-maksut Monet kunnat vievät sivukuluihin, jolloin kuntien välinen vertailu vääristyy Jos tehdään nettolaskentaa, niin mukaan otetaan vain aidot tulot, esimerkkinä uimahallin asiakasmaksut ymv. tulot VERTIKAL OY 5

6 HKI OULU TRE TURKU VANTAA ESPOO VERTIKAL OY 6

7 Oikeat, vertailukelpoiset hinnat VERTIKAL OY 7

8 Suoritetietojen käsittelystä Suoritetietojen kerääminen on usein vaikeampaa kuin taloustietojen Varhaiskasvatuksessa tietojen saatavuus riippuu järjestelmästä Efficasta tiedot saa: lasten määrä, laskennalliset lapset, lapset palveluittain Pro Consonasta tietoja ei saa luotettavasti Muu järjestelmät, ei tietoa Ongelmanatilastoinnissa 5-vuotiaat, jotka täyttävät 6 vuotta siirtyvät esiopetuksen piiriin tilastoissa Haetaan tiedot esim , jolloin lähes 30 % (105 pvää/365) 5-vuotiaista on täyttänyt 6 vuotta Laskenta tehdään (lähes) poikkeuksetta laskennallisilla suoritteilla, ei kappalemäärällä Päiväkotihoidossa laskennalliset lapset ja lasten kappalemäärä ovat lähes sama JOS erityiskertoimia ei käytetä Mikäli käytetäänerityisentuenkertoimianiinlastakohtituleenoin10 20%lisäkerrointa, eli keskimäärin yhden lapsen kerroin on noin 1,1-1,2 (poikkeuksena kunnat, joissa 20 tunnin rajaus vahvistettu ja käytössä) VERTIKAL OY 8

9 Laskennalliset suoritteet Vaka Yli 3-v KP 1,00 Alle 3-v KP 1,75 / 2,00 Suhdeluku 7=1,75, 8 = 2,00 Muut kertoimet kunnan päätettävissä Ensin yli 3-v. kertoimet, jotka kerrotaan luvulla 1,75/2,00 Yleensä OP 0,65-0,70 Esiopetus 0,65-0,70 Esiopetuksen PH 0,35-0,30 Kertoimen tulee vastata tarvittavia resursseja Perusopetus 3 erilaista tuotteistusta Alakoulu Yläkoulu Yhtenäiskoulu 1. luokka 0,75 9. luokka 1,40 Laskennalliset suoritteet = lasten määrä x kerroin VERTIKAL OY 9

10 Kustannuslaskennan viimeistely Taloustiedot Henkilöstömenot / muut menot / menot yhteensä Suoritetiedot Laskennalliset suoritteet / suoritteiden kappalemäärä Jaetaan menot laskennallisilla suoritteilla TAI Jaetaan henkilöstömenot laskennallisilla suoritteilla ja muut menot kappalemäärällä ja lasketaan saadut luvut yhteen VERTIKAL OY 10

11 TALOUSARVION MUKAAN TOTEUMAN MUKAAN kerroin KPL laskennalliset KPL laskennalliset Yli 3 v Alle 3 v 1, yht TA suoritehinta 1 suoritehinta 2 suoritehinta 3 Henkilöstömenot Muut menot Yhteensä TOT suoritehinta 1 suoritehinta 2 suoritehinta 3 Henkilöstömenot Muut menot Yhteensä Menot per lapsi Henkilöstömenot 6000 * HTV-hinta 38000/7 + av + johto Ruoka 1140 * 6 x 190 Vuokra 1728 * 12 x 12 x 12 Muut 500 Muut kuin hlöstö 3368 Suoritehinta 9368 LASKENNALLISET VAIN VAIN JA LASKENNALLISET KAPPALEMÄÄRÄ KAPPALEMÄÄRÄ VERTIKAL OY 11

12 Tuottavuuslaskenta Kahden perättäisen ajanjakson panosten ja tuotosten vertaaminen vertailukelpoisilla luvuilla TaloustiedotdeflatoidaanTilastokeskuksen KUPHI-indeksin mukaisesti (julkisten menojen hintaindeksi, jossa 2010 (2005) = 1) Samoinkuinkustannuslaskennassa,kannattaa henkilöstömenot ja muut menot laskea erikseen Laskenta on yksinkertainen, mutta vaatii oikean kaavan ja laskentajärjestyksen Vertikalin laskentamalli pohjautuu nk. JHS-suositukseen, jonka laadinnasta on vastannut valtiovarainministeriö VERTIKAL OY 12

13 Tuottavuuslaskennasta Hyvä tapa mitata organisaation onnistumista Kertoo suoraan miten panosten ja tuotosten suhteessa on kehitytty Ei ota(yleensä) huomioon laatua(quality) Ottaa huomioon suoritteissa (lapsissa) tapahtuneet hoidon tarpeen muutokset Syytä yleensä tehdä palveluittain, ei välttämättä yksikkötasolla VERTIKAL OY 13

14 Maksuttomuuslaskenta varhaiskasvatuksessa Laskentaan vaikuttaa monta tekijää Lasten määrä ikäluokittain Palveluiden piirissä olevien määrä Hoitomaksujen kertymä, olemassa olevat alennukset Kotihoidontuki ja kuntalisä Maksuttomuuden piiriin otettavat palvelut ja ikäluokat Laskennassa laskettavat muutokset Maksuttomuuden myötä palveluiden piiriin tulevat uudet asiakkaat Palveluiden piirissä oleville tulevat alennukset tai maksujen poistuminen Kotihoidontuen (ja kuntalisän) piiristä pois siirtyvät Lisäksi voidaan laskea vaikutukset Työllisyyteen Toimeentulotukeen, asumistukeen ja työttömyystukeen Verotuloihin VERTIKAL OY 14