Eduskunnan puhemiehelle

Transkriptio

1 KK 25/2000 vp - KIRJALLINEN KYSYMYS 25/2000 vp Maatalouden varoibio kuuluvien arvopaperien luovutusvoittojen verotus Eduskunnan puhemiehelle Tuloverojärjestelmän tavoitteena on kaikkien kansalaisten tasapuolinen kohtelu. Lainsäädännössä on kuitenkin kohtia, jotka johtavat veronmaksajien kohdalla kohtuuttomiin veroseuraamuksiin. Kun tällainen epäkohta tuodaan julki ja asiasta tehdään aloite, olisi lainsäädäntö pikaisesti korjattava vastaamaan verotuksen oikeudenmukaisuuden periaatetta. Maatilan varoihin kuuluvien arvopaperien luovutusvoiton verotuksen osalta on asiaa koskevan lakialoitteen käsittelyn yhteydessä todettu seuraava: "Eduskunta edellyttää, että hallitus selvittää nopeasti maatalouden tuloverolain muuttamisen siten, että myös maatalouteen kuuluvien arvopapereiden luovutuksesta saadut voitot verotetaan tuloverolaissa säädetyllä tavalla ja että hallitus tarvittaessa tekee esityksen siten, että sen käyttö voisi olla mahdollista jo vuoden 1999 verotusta toimitettaessa." Maatalouden varoihin kuuluvien arvopapereiden luovutusvoitot ovat nykyisen lainsäädännön mukaan maatilatalouden tuloverolain piirissä. Kun maatilan ja sen osan luovutuksesta saatua voittoa verotetaan tuloverolain mukaan, olisi oikeudenmukaista ja myös verotusta yhtenäistävää saada myös arvopaperiluovutukset tuloverolain piiriin. Asialla on kiire, koska veroilmoitusten jättöaika on jo käsillä. Verotettaessa kaikkia arvopaperiluovutuksia samalla tavalla vältyttäisiin myös hankalilta rajanvedoilta siinä, mitkä arvopaperit ovat yhteydessä maatalouden harjoittamiseen ja niin ollen maatalouden varoihin kuuluvia. Koska arvopaperit ovat tuotantoa jalostavan yhtiön osakkeita ja kyseinen tuotanto on lopetettu vuosia aikaisemmin, on kyseenalaista, kuuluvatko arvopaperit enää maatalouden varoihin vai maatalousyrittäjän muuhun varallisuuteen. Käytännössä kyse on huomattavista eroista verokohtelussa ja rajanveto on tapauskohtaista. Tuloverolain piiriin kuuluvissa luovutuksissa käytetään veron määrää laskettaessajoko hankintamenoa tai hankintameno-olettamaa. Maatilatuloverolaissa hankintahintana hyväksytään ainoastaan todellinen hankintameno. Usein maatalouden varoihin kuuluvat arvopaperit ovat osakkeita, joiden omistaminen on yhteydessä tilalla harjoitettuun tuotantoon ja osakkeet ovat olleet tilan omaisuutta useiden vuosien, jopa vuosikymmenten ajan. Tällöin todellisen hankintahinnan selvittäminen on käytännössä usein mahdotonta. Kun hankintameno-otettamaa ei käytetä luovutusvoiton veroa määrättäessä, on maksettava vero ylimitoitettu verrattuna tuloverolain mukaiseen luovutusvoittojen verotukseen, jossa voidaan aina vähentää vähintään 20 % luovutushinnasta hankintameno-olettamana. Useimpiin maatilatalouden arvopaperiluovutuksiin voitaisiin soveltaa jopa 50 %:n hankintahintaotettamaa tuloverolakia sovellettaessa, koska osakkeet ovat yleensä olleet tilan omaisuutta yli l 0 vuoden ajan. Edellä kuvatun perusteella maatalouden harjoittajat ovat selkeästi epäedullisessa asemassa luovutusvoiton verotuksen suhteen. Erityisesti, koska arvopapereiden omistamisen perusteena Versio 2.0

2 KK 25/2000 vp- on ollut tuotantoa jalostavan yhtiön osakkeiden omistaminen, luovutusvoitosta ei saisi koitua ankarampia veroseuraamuksia kuin arvopaperiluovutuksista tuloverolain mukaan. Monille maatalousyrittäjille on vuoden 1999 aikana tehdyistä arvopaperiluovutuksista koitumassa kohtuuttomia veroseuraamuksia, joten lainsääädännön epäoikeudenmukaisuus olisi välittömästi oikaistava niin, että lain muutoksen vaikutukset tulisivat voimaan taannehtivasti vuoden 1999 alusta. Edellä olevan perusteella ja valtiopäiväjärjestyksen 37 :n 1 momenttiin viitaten esitän kunnioittavasti valtioneuvoston asianomaisen jäsenen vastattavaksi seuraavan kysymyksen: Aikooko hallitus eduskunnan edellyttämällä tavalla siirtää maatalouden varoihin kuuluvien arvopaperien luovutusvoittojen verotuksen tuloverolain piiriin taannehtivasti vuoden 1999 alusta lukien? Helsingissä 9 päivänä helmikuuta

3 Ministerin vastaus KK 25/2000 vp - Eduskunnan puhemiehelle Valtiopäiväjärjestyksen 37 :n 1 momentissa mainitussa tarkoituksessa Te, Rouva puhemies, olette toimittanut valtioneuvoston asianomaisen jäsenen vastattavaksi kansanedustaja Pertti Hemmilän /kok näin kuuluvan kirjallisen kysymyksen KK 25/2000 vp: Aikooko hallitus eduskunnan edellvttämällä tavalla siirtää maataloude1; varoihin kuuluvien arvopaperien luovutusvoittojen verotuksen tuloverolain piiriin taannehtivasti vuoden 1999 alusta lukien? Vastauksena kysymykseen esitän kunnioittavasti seuraavaa: Vuoden 1993 alusta voimaan tulleen tuloverouudistuksen keskeinen piirre oli tulojen jakaminen ansiotuloihin ja pääomatuloihin. Lähtökohtana oli, että ensisijaisesti määritetään suhteellisen verotuksen piiriin kuuluvat pääomatulot. Tulon jakaminen pääomatuloon ja ansiotuloon on vaikeasti ratkaistava kysymys erityisesti yrittäjien verotuksessa. Verojärjestelmää luotaessa jako toteutettiin siten, että pääomatuloksi katsotaan yritykseen sijoitetun pääoman laskennallinen tuotto loppuosanjäädessä ansiotuloksi. Maatalouden tulo jaetaan pääomatuloksi siten, että tulosta lasketaan ensin pääomatulo-osuus maatalouteen kuuluvan nettovarallisuuden perusteella. Maatalouden varoihin kuuluvien arvopapereiden luovutusvoittojen osuus on kokonaan pääomatuloa nettovarallisuuden tuotosta riippumatta. Maatilatalouden tuloverolain 5 :n 1 momentin 14 kohdan mukaan maatalouteen kuuluvan omaisuuden tuottamat osingot ja korot yhtiöveron hyvitys mukaan lukien ovat maatalouden veronalaista tuloa. Näin myös maatalousosakkei- den mahdollinen luovutusvoitto kuuluu jaettavaan maatalouden yritystuloon. Osakkeet ja osuudet kuuluvat maatalouden varoihin, jos ne liittyvät maatalouden harjoittamiseen. Tällainen liittymäkohta voi olla esimerkiksi osakkeiden omistuksen kytkentä viljelyoikeuteen ja tähän liittyvä oikeus vedota tuottajajärjestön sopimiin ehtoihin. Jos osakkeiden omistus on selvää sijoitustoimintaa, osakkeita ei lueta maatalouden varoihin. Tällöin luovutusvoitto verotetaan tuloverolain mukaan ja luovutusvoiton laskennassa sovelletaan hankintameno-olettamaa. Jos maataloustoiminta lopetetaan, osakkeet ja osuudet siirretään yksityistalouteen. Jos ne myöhemmin myydään, luovutusvoittoon sovelletaan tuloverolain säännöksiä ja myös hankintameno-olettamaa. Kuten edellä on todettu, jako pääomatuloon ja ansiotuloon on keskeinen osa nykyistä verojärjestelmää. Jakotapa vastaa parhaiten sitä verojärjestelmän lähtökohtaa, jonka mukaan pääomatulon luonteiset erät kuuluvat suhteellisen verotuksen piiriin. Maatalouden varoihin kuuluvat osakkeet lisäävät maatalouden pääoma-osuutta. Jos myös maatalouden varoihin selvästi katsottavien arvopapereiden luovutusvoittoja laskettaessa sovellettaisiin hankintameno-olettamaa, jouduttaisiin pääomatulon ja ansiotulon määrittelyä koskevia säännöksiä tarkistamaan ja koko verojärjestelmän keskeisiä perusajatuksia harkitsemaan uudelleen. Maatalouden rakenne on muuttunut tilakoko on suurentunut ja maatalous on muuttu~ massa yhä enemmän muun yritystoiminnan kaltaiseksi. Maatalouden verotusta ei ole aiheellista muuttaa ottamalla siihen muusta yritysverotuksesta poikkeavia säännöksiä, sillä pyrkimyksenä on pikemminkin uudistaa maatalouden verotusta yhä lähemmäksi muun yritystoiminnan verotus- 3

4 KK 25/2000 vp - Ministerin vastaus ta. Näin ollen hallitus ei pidä tarkoituksenmukaisena, että maatalouden varoihin kuuluvien arvo- papereiden luovutusvoittojen verotus kuuluisi tuloverolain piiriin. Helsingissä 3 päivänä maaliskuuta 2000 Ministeri Suvi-Anne Siimes 4

5 Ministerns svar KK 25/2000 vp - Tili riksdagens talman 1 det syfte mom. riksdagsordningen anger har Ni, Fru talman, till vederbörande med1em av statsrådet översänt följande av riksdagsman Pertti Hemmilä /cent undertecknade skriftliga spörsmål SS 25/2000 rd: Å.mnar regeringen på det sätt som riksdagen förutsätter retroaktivt från början av 1999 öve~föra beskattningen av vinsten av överlåtelse av värdepapper som hör tili ett jordbruks tillgångar till att omfattas av inkomstskattelagen? Som svar på detta spörsmål får jag vördsamt anföra följande: Ett centralt drag i den inkomstskattereform som trädde i kraft vid ingången av 1993 var indelningen av inkomst i förvärvsinkomster och kapitalinkomster. Utgångspunkten var att i första hand definiera sådana kapitalinkomster som omfattas av proportionell beskattning. lndelningen i kapitalinkomst och förvärvsinkomst är en fråga som är svår att avgöra särskilt när det gäller beskattningen av företagare. 1 samband med inkomstskattereformen genomfördes indelningen så att den beräknade avkastningen på kapital som investerats i företaget betraktas som kapitalinkomst, medan återstoden betraktas som förvärvsinkomst. lnkomsten av jordbruk fördelas som kapitalinkomst genom att man först utgående från inkomsten räknar ut kapitalinkomstandelen enligt den nettoförmögenhet som hör tili jordbruket. Andelen överlåtelsevinster av värdepapper som hör tili jordbrukets tiligångar är i sin helhet kapitalinkomst oberoende av avkastningen på nettoförmögenheten. Enligt 5 1 mom. 14 punkten inkomstskattelagen för gårdsbruk är dividender och räntor av egendom som hör tili gårdsbruket, medräknat gottgörelse för bolagsskatt, skattepliktiga inkomster av jordbruket. Det innebär att också eventuell överlåtelsevinst av jordbruksaktier hör tili jordbrukets företagsinkomst som skall fördelas. Aktier och andelar hör tili jordbrukets tillgångar om de ansluter sig tili idkandet av jordbruk. En sådan anknytning kan t.ex. vara en koppling mellan aktieinnehav och rätt att odla och i anslutning tili detta rätt att åberopa de villkor som avtalats av producentorganisationerna. Om aktieinnehavet klart kan definieras som placeringsverksamhet, räknas aktierna inte tili jordbrukets tillgångar. 1 så fall beskattas överlåtelsevinsten enligt inkomstskattelagen, och anskaffningsutgiftspresumtionen tillämpas när överlåtelsevinsten räknas ut. Om aktierna senare säljs, tiliämpas inkomstskattelagens beskattning av överlåtelsevinsten på försäljningen och också anskaffningsutgiftspresumtionen. Såsom ovan konsaterades är indelningen i kapitalinkomst och förvärvsinkomst central för det nuvarande skattesystemet. lndelningen motsvarar bäst den utgångspunkt för skattesystemet enligt viiken poster som har karaktären av kapitalinkomst omfattas av proportionell beskattning. Aktier som ingår i ett jordbruks tillgångar ökar jordbrukets kapitalinkomstandel. Om anskaffningsutgiftspresumtionen skulle tillämpas också vid beräkningen av överlåtelsevinsten för värdepapper som klart hör tili jordbrukets tiligångar, skulle man vara tvungen att se över bestämmelserna om definition av kapitalinkomst och förvärvsinkomst och på nytt överväga de centrala grundtankar som hela skattesystemet baserar sig på. Jordbrukets struktur har förändrats, hemmansstorleken har ökat och jordbruket håller på att förändras så att det allt mer påminner om an- 5

6 KK 25/2000 vp - Ministems svar nan företagsverksamhet. Det finns ingen anledning att ändra beskattningen av jordbruk genom att införa bestämmelser som avviker från annan företagsbeskattning, eftersom avsikten snarare är att revidera beskattningen av jordbruk så att den allt mer skall närma sig beskattningen av annan företagsverksamhet. Av denna anledning anser regeringen det inte vara ändamålsenligt att beskattningen av vinsten av överlåtelse av värdepapper som hör till ett j ordbruks tillgångar skulle omfattas av inkomstskattelagen. Helsingfors den 3 mars 2000 Minister Suvi-Anne Siimes 6