Mitä tulisi edellyttää hyvältä dokumentoinnilta? Siirtohinnoitteluyksikön asiakasinfo

Transkriptio

1 Mitä tulisi edellyttää hyvältä dokumentoinnilta? Siirtohinnoitteluyksikön asiakasinfo

2 Taustaksi ja muistin virkistykseksi VML 14 a : Verovelvollisen on laadittava kirjallinen selvitys verovuoden aikana 31 :ssä tarkoitetussa etuyhteydessä tekemistään liiketoimista, joissa liiketoimen toinen osapuoli on ulkomaalainen, sekä ulkomaalaisen yrityksen ja sen Suomessa sijaitsevan kiinteän toimipaikan välisistä toimista (siirtohinnoitteludokumentointi). Vain suuret yhtiöt velvoitettuja laatimaan VML 14 b :n mukaisen dokumentoinnin, PKyritykset vapautettu dokumentointivelvollisuudesta, Suuri yritys on yritys, joka ei ole PK-yritys (sic), eli yritys, jonka palveluksessa on vähintään 250 henkilöä TAI jonka liikevaihto on enemmän kuin 50 miljoonaa euroa JA taseen loppusumma on enemmän kuin 43 miljoonaa euroa. Arviointi tehdään konsernin emoyhtiön tunnuslukujen (viittaus komission määritelmään) perusteella - käytännössä suuren kansainvälisen konsernin Suomessa toimiva tytäryhtiö on yleensä dokumentointivelvollinen 2

3 Dokumentoinnin laatijan Top-10-niksit 1) Dokumentointi ei ole verosuunnitteluväline tunnusta tosiasiat; kuvaa asiat niin kuin ne ovat, ei vain siirtohinnoittelun kannalta 2) Opin sauna, autuas aina ota dokumentointi oppimiskokemuksena 3) Nuorna vitsa väännettävä aloita varhain, historian dokumentoinnista suuri ilo myöhemmin 4) Suomi elää metsästä ole seikkaperäinen, kerro kokonainen tarina, kuvaa toiminnot niin, että ulkopuolinen ymmärtää, mitä yhtiö ja konserni tekee; älä tyydy pikavastauksiin; kerro mihin markkinointiosaston aika kuluu, vrt. Localises group marketing materials. 5) Tee-se-itse kerro konsultille, missä liiketoiminnan arvot ja ajurit ovat; jokainen yritys on erilainen, tunnista keskeiset toiminnot ja toimijat, panosta näiden kuvaamiseen 6) No man is an island linkitä toiminnot osaksi arvoketjua; kerro, miksi tämä toiminto on (tai ei ole) keskeinen osa kokonaisuudessa ja mihin kaikkeen toiminto vaikuttaa; toisaalta, tunnista eri osapuolten kontribuutiot (aineeton, palvelut) kompensaatio? 7) It s all about risk riskin ottamiseen tai ottamatta jättämiseen ja riskiin reagoimiseen liittyvän päätöksenteon kuvaaminen on keskeisin alue koko dokumentoinnissa 8) Demonstratio falsa non nocet jargonin mukaiset nimikkeet (agentti, tolleri) voivat olla hyödyllisiä apuvälineitä; määrittele kuitenkin käsitteet huolellisesti, kyseenalaista tehdyt lokeroinnit 9) Pacta sunt servanda pidä sopimukset ajan tasalla, että ne vastaavat sitä, mitä todellisuudessa tapahtuu ja toisaalta, että dokumentointi on niiden mukainen 10) Mutatis mutandis tunnista muutostilanteet, päivitä sopimukset ja dokumentointi niiden mukaisiksi heti Bonus: Ei kysyvä tieltä eksy dokumentoinnin laadintaan saa hyvää ja ripeää apua osoitteessa siirtohinnoittelu@vero.fi 3

4 Dokumentointivaatimukset ja -toiveet Siirtohinnoitteludokumentointiin on sisällytettävä seuraavat tiedot: 1. kuvaus liiketoiminnasta; 2. kuvaus etuyhteyssuhteista; 3. tiedot etuyhteyssuhteessa tehdyistä liiketoimista sekä yrityksen ja sen kiinteän toimipaikan välisistä toimista; 4. toimintoarviointi etuyhteyssuhteessa tehdyistä liiketoimista sekä yrityksen ja sen kiinteän toimipaikan välisistä toimista; 5. vertailuarviointi käytettävissä oleva tieto vertailukohteista mukaan lukien; 6. kuvaus siirtohinnoittelumenetelmästä ja sen soveltamisesta Hyvä dokumentointi sisältää Sinänsä kyllä kaikki lain edellyttämät listat&luettelot, mutta Mieluiten - hyvin etenevän kertomuksen, joka auttaa ymmärtämään konsernin liiketoimintaa ja joka kertoo, mikä kunkin toimijan rooli tässä tarinassa on Dokumentoinnin laadinnassa Painopiste on ennen kaikkea konsernin liiketoiminnan keskeisten tekijöiden seikkaperäisessä kuvauksessa Tuotteet, erottautumistekijät ja innovaatiot (aineeton), markkinat, strategiat ym. sekä Sekä näihin tekijöihin liittyvien olennaisten riskien (uhat ja mahdollisuudet) analyysissä Yksiselitteinen kuvaus, kuinka ja keiden toimesta näiden keskeisten riskien ottamiseen ja niihin reagointiin liittyvää päätöksentekoa harjoitetaan 4

5 "Kaiken viisauden alku on tosiasiain tunnustaminen." Ei ole tosiasioita, on vain tulkintaa.