Iitin kunnan taloussääntö Kunnanvaltuusto on hyväksynyt xx.xx ja tämä sääntö tulee voimaan

Transkriptio

1 Iitin kunnan taloussääntö Kunnanvaltuusto on hyväksynyt xx.xx ja tämä sääntö tulee voimaan / / 2015 Kunnanhallitus Sisällys 1. LUKU YLEISET MÄÄRÄYKSET Soveltamisala Taloudellisuus ja tulosvastuu Sisäinen valvonta ja riskien hallinta LUKU TALOUSARVIO JA TILINPÄÄTÖS Talousarvion valmistelu ja hyväksyminen Talousarvion täytäntöönpano Talousarvion sitovuus Talousarvion muutokset Talousarvion seuranta ja raportointi Tilinpäätös ja toimintakertomus LUKU RAHATOIMI Rahatoimen periaatteet Lainat, korkosuojaukset, leasing rahoitus ja vastuusitoumukset Maksuliikenne ja pankkitilit Kassat ja maksuvälineet Rahavarojen ja arvopapereiden tarkastus Viivästysseuraamukset ja maksulykkäys Laskuttamatta ja perimättä jättäminen Saatavien poistaminen Vakuudet Menojen hyväksyminen Maksujen määrääminen LUKU LASKENTATOIMI Laskentatoimen hoito Tosite Rahastot Poistosuunnitelma Käyttöomaisuus Kirjanpitoaineisto ja sen säilyttäminen

2 5. LUKU MUUT MÄÄRÄYKSET Avustukset (myönnettävät) Projektien ja hankkeiden toteutus Käyttöomaisuuden ja irtaimen omaisuuden myynti Vahingonkorvaukset Hankinnat Erilliset taloussääntöä täydentävät määräykset ja ohjeet LUKU YLEISET MÄÄRÄYKSET 1 Soveltamisala Tässä säännössä annetaan Iitin kunnan taloussuunnittelua, taloushallintoa sekä muuta taloudenhoitoa koskevat määräykset. Taloudenpidossa on noudatettava sen lisäksi, mitä kuntalaissa ja kirjanpitolaissa sekä muussa lainsäädännössä on säädetty tai johtosäännössä on määrätty, tämän taloussäännön määräyksiä. 2 Taloudellisuus ja tulosvastuu Kuntalain mukaan valtuusto päättää talouden keskeisistä tavoitteista. Kuntalain mukaan kunnan hallintoa, taloudenhoitoa sekä muuta toimintaa johtaa kunnanhallituksen alaisena kunnanjohtaja. Tehtävät on hoidettava taloudellisesti ja järjestettävä siten, että vastuu taloudesta ja toiminnasta on selkeä. Johtamansa toiminnan osalta vastuu toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisesta on tilivelvollisilla. Tilivelvollisten viranhaltijoiden on valvottava, että toiminnat toteutetaan hyväksyttyä talousarviota ja käyttösuunnitelmaa sekä toiminnallisia ja taloudellisia tavoitteita noudattaen. Kaikilla esimiehillä on johtamansa toiminnan osalta vastuu toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisesta. Tilivelvollisella on henkilökohtainen vastuu sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan asianmukaisesta järjestämisestä ja valvonnan jatkuvasta ylläpidosta johtamansa toiminnan osalta. Tilivelvollisuus kattaa johtamis, ohjaus ja seurantavastuun lisäksi tulosvastuun ja oikeudellisen vastuun. Kuntalain 75 :n mukaan tilivelvollisia ovat toimielinten jäsenet valtuustoa lukuun ottamatta sekä asianomaisen toimielimen tehtäväalueen johtavat viranhaltijat. Tilivelvolliset määritellään vuosittain talousarvion yhteydessä. 3 Sisäinen valvonta ja riskien hallinta Kunnan ja kuntakonsernin toiminnot on järjestettävä ja johtotehtävät hoidettava siten, että organisaation kaikilla tasoilla ja kaikissa toiminnoissa on riittävä sisäinen valvonta sekä riskienhallinta. Sisäisellä valvonnalla on tarkoitus saada kohtuullinen varmuus asetettujen päämäärien ja tavoitteiden saavuttamisesta. Riskienhallinta on osa kunnan strategista suunnittelua ja johtamista. Riskienhallinnan tarkoitus on osaltaan varmistaa kunnan strategioiden toteutuminen. 2

3 Kunnanvaltuusto päättää sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista. Kunnanhallitus ohjeistaa sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisen, toimeenpanon ja seurannan sekä raportoinnin. Lautakunnat vastaavat oman toimialueensa sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnasta sekä valvovat sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan toimeenpanoa, seurantaa ja raportointia. Johtavat viranhaltijat vastaavat sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan toimeenpanosta sekä seurannasta toimialueillaan. Toimielinten vuosittaiseen toimintakertomukseen on sisällytettävä arvio sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä ja keskeisistä johtopäätöksistä. 2. LUKU TALOUSARVIO JA TILINPÄÄTÖS 4 Talousarvion valmistelu ja hyväksyminen Talousarviosta ja suunnitelmasta säädetään kuntalaissa. Valtuusto hyväksyy kunnan talousarvion seuraavaksi kalenterivuodeksi ja taloussuunnitelman kolmeksi tai useammaksi vuodeksi (suunnittelukausi) kunkin vuoden loppuun mennessä. Talousarvion laatiminen aloitetaan talousarviokehyksen ja talousarvion laadintaohjeen antamisella. Talousarviokehys kattaa tulevan talousarviovuoden tuloslaskelman ja päävastuualueittaisen käyttötalousosan euromääräiset määrärahakehykset. Talousarvion laadintaohjeet ja määrärahakehykset antaa kunnanhallitus. Talousarviovuosi on taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi. Talousarviossa on yleinen, strategia, käyttötalous, tuloslaskelma, investointi ja rahoitusosat. Talousarviossa ja suunnitelmassa hyväksytään kunnan toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet. Talousarvio ja suunnitelma on laadittava siten, että edellytykset kunnan tehtävien hoitamiseen turvataan. Talousarvio ja suunnitelma sisältävät valtuuston merkittäville tytäryhteisöille asettamat yhteisökohtaiset tavoitteet. Toimielimet laativat talousarvio ja suunnitelmaehdotuksen laadintaohjeissa määrätyllä tavalla. Kunnanhallitus vastaa talousarvio ja suunnitelmaesityksen valmistelusta valtuuston hyväksyttäväksi. Valtuusto hyväksyy talousarviossa toimielimelle tulosaluekohtaiset ja hankekohtaiset toimintatavoitteet, määrärahat ja tuloarviot. Kunnanhallitus, lautakunta ja johtokunta hyväksyy talousarvioon perustuvat käyttösuunnitelmat. Nämä toimielimet voivat siirtää käyttösuunnitelman hyväksymiseen liittyvää toimivaltaa edelleen alaisilleen viranhaltijoille 5 Talousarvion täytäntöönpano Kunnanhallitus antaa vuosittain talousarvion täytäntöönpano ohjeet Kunnan toimielimet laativat tulosaluekohtaiset käyttösuunnitelmat. Käyttösuunnitelmassa toimielin päättää valtuuston hyväksymän talousarviomäärärahan jakamisesta tulosyksiköille ja kustannuspaikoille. Toimielimet voivat siirtää käyttösuunnitelmaan hyväksymiseen liittyvää toimivaltaa edelleen alaisilleen viranhaltijoille. 3

4 6 Talousarvion sitovuus Kunnanvaltuusto hyväksyy talousarviossa tulosalueille toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet, määrärahat ja tuloarviot. Talousarviossa tulee osoittaa myös, miten rahoitustarve katetaan. Valtuusto päättää vuosittain talousarvion käsittelyn yhteydessä talousarvion sitovuustason määrärahoille ja tavoitteille 7 Talousarvion muutokset Kunnan toiminnassa ja taloudenhoidossa on noudatettava talousarviota. Talousarvioon tehtävistä muutoksista päättää valtuusto. Muutokset on esitettävä valtuustolle talousarviovuoden aikana. Talousarviovuoden jälkeen talousarvion muutoksia voidaan käsitellä vain poikkeustapauksissa. Tilinpäätöksen allekirjoittamisen jälkeen talousarvion muutosehdotusta ei voida valtuustolle tehdä. Talousarvion muutosesitys tulee tehdä välittömästi muutostarpeen ilmetessä. Määrärahan muutosesityksessä on selvitettävä muutoksen vaikutus toiminnallisiin tavoitteisiin ja tuloarvioihin. Vastaavasti toiminnallisia tavoitteita ja tuloarvioita koskevassa muutosesityksessä on selvitettävä muutoksen vaikutus määrärahoihin. Kunnanhallituksella on oikeus päättää sellaisen maksun suorittamisesta, joka on kuntaa sitova ja kiireellinen, vaikka tarkoitukseen ei ole määrärahaa riittävästi käytettävissä. Kunnanhallituksen on tällöin viipymättä tehtävä esitys määrärahan myöntämisestä tai korottamisesta. 8 Talousarvion seuranta ja raportointi Vuoden aikana seurataan talousarvion toteutumista, josta raportoidaan lautakunnille, kunnanhallitukselle ja kunnanvaltuustolle määräajoin. Raportoinnista päätetään vuosittain talousarvion täytäntöönpanon yhteydessä. Talousarvion seuranta, talousarviomuutosten esittäminen ja käyttösuunnitelmien tarkistaminen valtuuston päätösten toteuttamiseksi on toimielinten vastuulla. 9 Tilinpäätös ja toimintakertomus Tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laadinnassa on noudatettava mitä kuntalaissa ja kirjanpitolaissa sekä muussa lainsäädännössä on säädetty. Tilinpäätöksen laadinnassa noudatetaan hallintopalveluiden vuosittain laatimia ohjeita. Toimielimet ja muut viranomaiset sekä kunnan tytäryhtiöt antavat tilinpäätöstä varten tarvittavat tiedot hallintopalveluiden ohjeiden mukaan. 3. LUKU RAHATOIMI 10 Rahatoimen periaatteet Rahatoimi on hoidettava tuottavasti ja taloudellisesti. Vieraan pääoman käytön on oltava toiminnallisesti ja taloudellisesti perusteltua. Kunnanvaltuusto ratkaisee asiat, jotka koskevat talouden, rahoituksen ja sijoitustoiminnan perusteita. Kassanhallinta on järjestettävä siten, ettei toimintoihin sitoudu tarpeettomasti pääomaa. Rahoitus, maksuliikenne ja sijoitustoiminta on hoidettava riskit halliten. 4

5 11 Lainat, korkosuojaukset, leasing rahoitus ja vastuusitoumukset Maksuvalmiuden ylläpitämiseksi tarvittavan lyhytaikaisen lainan hankkimisesta päättää hallinto ja talousjohtaja. Lainan ottamisesta tulee aina tehdä kirjallinen päätös. Lyhytaikaisen lainan vuosittaisesta enimmäismäärästä päättää valtuusto talousarvion hyväksymisen yhteydessä. Hallinto ja talousjohtaja päättää myös lyhytaikaisen lainoituksen myöntämisestä kuntakonserniin kuuluville yhteisöille sekä ottolainauksen lainaehtojen ja lainojen takaisinmaksuaikojen muuttamisesta sekä kunnan lainakantaan liittyvien korkojohdannaisten ja muiden korkosuojausten käyttöönotosta. Valtuusto päättää pitkäaikaisen talousarviolainan määrästä, antolainojen ja vieraan pääoman muutoksista talousarvion ja suunnitelman hyväksymisen yhteydessä. Kunnanjohtaja päättää hallinto ja talousjohtajan esityksestä kunnanvaltuuston hyväksymissä rajoissa pitkäaikaisen lainoituksen hankkimisesta sekä pitkäaikaisen lainoituksen myöntämisestä kuntakonserniin kuuluville yhteisöille. Talousarviolainojen hankinta tapahtuu tarjouskilpailulla, jossa valitaan korko, kulu ja maksuajan perusteella arvioitu kokonaistaloudellisesti edullisin lainatarjous. Myönnettävistä takauksista päättää kunnanvaltuusto. Leasingrahoituksen käytöstä normaaleihin irtaimistokohteisiin (ajoneuvot, koneet, laitteet, ym.) päättää hallinto ja talousjohtaja. Leasingin käytöstä toimitilakohteisiin (kiinteistöleasing) päättää kunnanhallitus. 12 Maksuliikenne ja pankkitilit Hallintopalvelut hoitaa maksuliikenteen tehtävät ja huolehtii maksuvalmiudesta, jota ennakoidaan maksuvalmiussuunnittelulla. Maksut ja rahasuoritukset suoritetaan pääsääntöisesti tietojärjestelmiä hyväksi käyttäen kunnan rahalaitoksissa olevilta tileiltä. Pankkitilien avaamisesta ja lopettamisesta kunnan nimissä päättää kunnanjohtaja tai hallinto ja talousjohtaja 13 Kassat ja maksuvälineet Kassan perustamisesta ja lakkauttamisesta sekä pohjakassasta ja sen enimmäismäärästä päättää hallinto ja talousjohtaja. Kassatehtäviä hoitavien henkilöiden kassavirheiden korvaamisesta päättää hallinto ja talousjohtaja. Hallintopalvelut laatii käteiskassoista ja näiden käsittelystä tarkemmat käteiskassaohjeet. Luottokorttien ja muiden maksukorttien käyttöperiaatteista päättää kunnanhallitus 14 Rahavarojen ja arvopapereiden tarkastus Hallinto ja talousjohtajan tai hänen määräämänsä viranhaltijan on tarpeellisin väliajoin, vähintään kerran vuodessa, tarkastettava kassojen ja pankkitilien varat sekä arvopaperit. Tarkastuksesta on laadittava tarkastuspöytäkirja. 5

6 15 Viivästysseuraamukset ja maksulykkäys Jos maksu kunnalle suoritetaan eräpäivän jälkeen, on viivästysajalta perittävä korkolain mukainen viivästyskorko ja viivästysmaksu, jonka määrän ja perusteet vahvistaa kunnanhallitus. Päävastuualueen johtaja päättää maksulykkäyksestä enintään yhden vuoden ajaksi kerrallaan, jos saatavan suuruus on alle euroa. Hallinto ja talousjohtaja päättää muista enintään kahden vuoden maksulykkäyksistä. Yli kahden vuoden kestävistä maksulykkäyksistä päättää kunnanhallitus. 16 Laskuttamatta ja perimättä jättäminen Vähäiset saatavat voidaan jättää kokonaan laskuttamatta. Tätä ratkaistaessa saatavat kootaan saman velallisen osalta. Saatava voidaan jättää kokonaan perimättä, jos perimiskustannukset muodostuvat suuriksi perittävään määrään nähden, velallinen todetaan maksukyvyttömäksi tai velallisen olinpaikka on tuntematon. Laskuttamatta ja perimättä jättämisestä päättää toimialallaan päävastuualueen johtaja. 17 Saatavien poistaminen Päävastuualueen johtaja päättää enintään euron suuruisten saatavien poistamisesta. Kunnanhallitus päättää yli euron saatavien poistamisesta. 18 Vakuudet Tarvittaessa tulee saatavien turvaamiseksi hankkia asiakkaalta vakuus. Vakuutena voidaan hyväksyä pankin antama vakuus, pankkitalletus tms., jota ei voida ilman vakuudensaajan hyväksyntää poistaa. Kunkin vakuuden vaatineen toimielimen tulee nimetä vastuuhenkilö, jonka tehtävänä on valvoa vakuuksia sekä ylläpitää rekisteriä toimielimen hallussa olevista vakuuksista. 19 Menojen hyväksyminen Sisäisen valvonnan ohjeessa on määräykset menojen hyväksymisestä ja hyväksyjistä. 20 Maksujen määrääminen Valtuusto päättää maksujen yleisistä perusteista. Kunnanhallitus ja lautakunnat päättävät toimialansa maksuista ja niiden perusteista. Maksut ja taksat (hinnoittelu) tulee tarkistaa vuosittain. Kukin toimielin huolehtii oman toimialansa myyntitulojen, maksujen ja muiden tulojen laskuttamisesta sisäinen laskutus mukaan lukien. 4. LUKU LASKENTATOIMI 21 Laskentatoimen hoito Laskentatoimi on järjestettävä siten, että se tuottaa suunnittelussa, päätöksenteossa, ohjauksessa ja valvonnassa tarvittavat toiminta ja taloustiedot. Laskentatoimen tehtävät hoitaa hallintopalvelut. Liiketapahtumien kirjaamisessa ja kirjanpitoaineistossa sekä sen säilyttämisessä on noudatettava mitä kuntalaissa ja kirjanpitolaissa sekä muussa lainsäädännössä on säädetty. 6

7 22 Tosite Tositteen tietosisältövaatimuksissa on noudatettava mitä kirjanpito ja arvonlisäverolaissa on säädetty. Sähköisessä laskujen käsittelyjärjestelmässä tositteella tarkoitetaan järjestelmään tallennettuja taloustapahtumaa kuvaavia tietoja. Näihin sisältyy laskun sähköinen kopio, joka todentaa liiketapahtuman. 23 Rahastot Rahastojen kirjanpito on järjestettävä niin, että voidaan seurata rahastojen tuloja ja menoja sekä varojen ja pääomien muutoksia. Ellei rahaston säännöissä toisin määrätä, rahaston kirjanpito hoidetaan kunnan kirjanpidossa. 24 Poistosuunnitelma Suunnitelmapoistojen perusteet hyväksyy valtuusto. Valtuuston hyväksymien suunnitelmapoistojen perusteiden pohjalta kunnanhallitus hyväksyy hyödyke tai hyödykeryhmäkohtaiset poistosuunnitelmat. Käyttöomaisuuden perusparannusmeno lisätään poistamattomaan hankintamenoon, jollei erilliseen poistosuunnitelmaan ole erityistä syytä. 25 Käyttöomaisuus Käyttöomaisuudesta on pidettävä käyttöomaisuuskirjanpitoa hallintopalvelujen antamien ohjeiden mukaisesti. 26 Kirjanpitoaineisto ja sen säilyttäminen Kirjanpidon tositteet on säilytettävä numerojärjestyksessä. Kirjanpitoaineiston säilytyspaikan ja ajan osalta on noudatettava voimassa olevia lakeja, arkistointisäännöksiä ja määräyksiä. 5. LUKU MUUT MÄÄRÄYKSET 27 Avustukset (myönnettävät) Kunnan viranomaisen on pyydettävä avustusta hakevalta yleishyödylliseltä tai muulta yhteisöltä tilinpäätös ja muut tarvittavat selvitykset. Avustusta myöntävän on selvitettävä, etteivät avustukset ole valtiontukipäätösten vastaisia. Kunnan viranomaisen on vaadittava yleishyödylliselle tai muulle yhteisölle myöntämänsä avustuksen käytöstä selvitys tai tilitys. Selvitys tulee antaa yli euron avustuksesta. Avustusta saaneen yhteisön tulee laatia toiminta avustuksen osalta selvitys ja kohdeavustuksen osalta maksettuihin tositteisiin perustuva tilitys, josta selviää avustuksen käyttö myönnettyyn tarkoitukseen. Selvitys tai tilitys on jätettävä avustuksen myöntävälle viranomaiselle sen määräämään ajankohtaan mennessä. Avustuksen myöntäneen viranomaisen tulee käsitellä yhteisön laatima selvitys tai tilitys avustuksen käytöstä ja tehdä päätös sen hyväksymisestä tai hylkäämisestä. Mikäli avustuksen saaja ei ole antanut määräaikaan mennessä hyväksyttävää selvitystä tai tilitystä tai avustusta ei ole käytetty myönnettyyn tarkoitukseen, avustus voidaan periä takaisin kokonaan tai osittain. Takaisinperinnästä päättää avustuksen myöntänyt viranomainen. 7

8 28 Valtionosuudet ja avustukset (saatavat) Päävastuualueen johtaja vastaa, että oman toimialansa valtionosuudet ja muut avustukset haetaan ohjeistusten mukaisesti ja määräaikoja noudattaen 29 Projektien ja hankkeiden toteutus Kunta voi itse hallinnoida tai olla mukana muiden hallinnoimissa projekteissa ja hankkeissa. Projektista/hankkeesta vastaavan toimielimen tulee tehdä hallinnoimistaan projekteista/hankkeista ainakin seuraavat päätökset: projekti /hankesuunnitelman hyväksyminen rahoituksen hakeminen ja projektin/hankkeen omarahoitusosuuden edellyttämän määrärahan varaaminen projektin/hankkeen aloittamispäätös sisältäen projektin/hankkeen organisoinnin: ohjausryhmän ja projektipäällikön valinta, projektista vastaavan viran tai toimenhaltijan nimeäminen ja tehtävien ja valvontavelvollisuuksien määrittely projektin/hankkeen raportointivelvollisuus projektin/hankeen loppuraportin hyväksyminen ja projektin päättäminen Projektin/hankkeen kirjanpito tulee järjestää siten, että projektin/hankkeen tuloja ja menoja voidaan seurata omana kokonaisuutena johtamisessa ja valvonnassa vaadittavalla tarkkuudella. Projektin/hankkeen kirjanpidon järjestämisvastuu on projektista/hankkeesta vastaavalla viran tai toimenhaltijalla. Projektista/hankkeesta vastaavan viran tai toimenhaltijan tehtävänä on valvoa projektin/hankkeen etenemistä sekä huolehtia projektia/hanketta koskevien tilitysten ja raporttien toimittamisesta projektin/hankkeen rahoituspäätöksen edellyttämällä tavalla. Kunnanhallitus, ao. lautakunta, toimivaltainen viranhaltija tai kunnan tytäryhtiö päättää osallistumisesta ja kuntaosuuden maksamisesta muiden hallinnoimiin projekteihin ja hankkeisiin. Osallistumisen edellytyksenä on tarkoitukseen varattu määräraha. Päätöksestä on käytävä ilmi projektin/hankkeen tarkoitus ja tavoitteet, projektin/hankkeen kesto ja vastuuhenkilöt, kustannusarvio ja rahoitussuunnitelma, hallinnoija ja projektin/hankkeen valvonnan järjestäminen sekä projektin/hankkeen toiminnasta tapahtuva raportointi. 30 Käyttöomaisuuden ja irtaimen omaisuuden myynti Kiinteän omaisuuden myymisessä, ostamisessa ja vaihtamisessa noudatetaan hallintosäännön määräyksiä. Irtaimen omaisuuden poistamisessa, myynnissä ja käytettäväksi luovuttamisessa sekä arvopapereiden hankinnassa ja luovutuksessa noudatetaan hallintosäännön määräyksiä. 31 Vahingonkorvaukset Korvausasia valmistellaan toimialalla, jota asia koskee. Korvauksen maksamisesta päättää päävastuualueen johtajan enintään euroon saakka, kunnanjohtaja euroon saakka ja muutoin kunnanhallitus. 32 Hankinnat Kunnan hankinnat on suoritettava taloudellisesti ja tarkoituksenmukaisesti ottaen huomioon Kunnan kokonaisetu. Tarkemmat määräykset hankintojen suorittamisesta annetaan kunnan hankintaohjeessa. 33 Erilliset taloussääntöä täydentävät määräykset ja ohjeet Kunnanhallituksella on oikeus antaa taloussääntöä täydentäviä määräyksiä ja ohjeita. 8