TALOUSSÄÄNTÖ. Kaupunginvaltuuston hyväksymä. Voimaantulo I LUKU YLEISIÄ MÄÄRÄYKSIÄ. 1 Soveltamisala

Transkriptio

1 1 TALOUSSÄÄNTÖ Kaupunginvaltuuston hyväksymä Voimaantulo I LUKU YLEISIÄ MÄÄRÄYKSIÄ 1 Soveltamisala Tässä säännössä annetaan kaupungin kaikille toiminnoille yhteiset taloussuunnittelua, rahatointa ja laskentatointa sekä muuta taloudenhoitoa koskevat määräykset. 2 Taloudellisuus ja tulosvastuu 3 Sisäinen valvonta 4 Riskienhallinta Kaupungin tehtävät on hoidettava taloudellisesti ja järjestettävä siten, että vastuu tavoitteiden toteuttamisesta sekä toiminnallisesta ja taloudellisesta tuloksesta on selkeä. Kaupungin toiminnot on järjestettävä ja johtamistehtävät hoidettava niin, että organisaation kaikilla tasoilla ja kaikissa toiminnoissa on riittävä sisäinen valvonta. Sisäinen valvonta sisältää myös toiminnan tavoitteiden seurannan. Johtamansa toiminnan sisäisestä valvonnasta vastaa kukin toimielin ja vastuuhenkilö. Tarkemmat ohjeet sisäisestä valvonnasta antaa kaupunginhallitus erillisissä Taloudenhoidon toimintaohjeissa. Kaupungin toiminnot on järjestettävä ja tehtävät hoidettava taloudellisia ja muita riskejä välttäen. Kaupunginhallitus vastaa riskienhallinnan toteuttamisesta ja yhteensovittamisesta sekä päättää kaupungin omaisuuden ja vastuiden vakuuttamisesta. Kaupunginhallitus voi siirtää toimivaltaansa edelleen muille toimielimille ja viranhaltijoille.

2 2 Riskien hallitsemiseksi on selvitettävä todennäköisten riskien olemassaolo ja niiden mahdolliset vahinkokustannukset. Vahinkoihin on varauduttava siten, etteivät niiden kustannukset aiheuta häiriötä kaupungin toiminnoille ja rahoitukselle. II LUKU TALOUSSUUNNITTELU 5 Talouden suunnittelu 6 Taloussuunnitelma 7 Talousarvio Kaupungin taloudenhoidon on perustuttava ajan tasalla oleviin suunnitelmiin. Taloussuunnitelmassa hyväksytään kaupungin toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet siten, että edellytykset tehtävien hoitamiseen turvataan. Kuntalain 65 :ssä määrätään taloussuunnittelun tasapainoperiaatteesta, jonka mukaan tulojen on suunnitelmakaudella katettava menot. Talousarviossa ja suunnitelmassa tai niiden hyväksymisen yhteydessä on päätettävä toimenpiteistä, joilla edellisen vuoden taseen alijäämä ja talousarvion laatimisvuonna kertyväksi arvioitu alijäämä suunnittelukaudessa katetaan. Talousarviovuosi on taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi. Talousarvioon otetaan toiminnallisten tavoitteiden edellyttämät määrärahat ja tuloarviot sekä siinä osoitetaan, miten rahoitustarve katetaan. Määräraha ja tuloarvio voidaan ottaa brutto- tai nettomääräisenä. Talousarviossa on käyttötalous- ja tuloslaskelmaosa sekä investointi- ja rahoitusosa. Käyttötalousosassa esitetään toimielinten ja toimintayksiköiden toimintaa koskevat tavoitteet, rahoitustarve ja sen kattaminen sekä tuotannon kustannusrakenne. Tuloslaskelmaosassa esitetään kokonaistalouden keskeiset erät kuten verotulot, valtionosuudet ja varsinaisen toiminnan menot ja tulot sekä suunnitelmanmukaiset poistot. Investointiosassa esitetään hankkeiden kustannusarviot ja niiden jakautuminen suunnitelmavuosille sekä investointien arvioidut rahoitusosuudet. Rahoitusosassa osoitetaan, kuinka kaupungin menot rahoitetaan kokoamalla yhteen laskelmaan tulo- ja pääomarahoitus sekä investointien hankintamenot ja muut pääomamenot. 8 Talousarvion täytäntöönpano

3 3 Valtuusto hyväksyy talousarviossa toimielimille tehtäväkohteet ja hankekohtaiset toimintatavoitteet, määrärahat ja tuloarviot. Kaupunginhallitus, lautakunta ja johtokunta hyväksyy talousarvioon perustuvat käyttösuunnitelmat. Nämä toimielimet voivat siirtää käyttösuunnitelman hyväksymiseen liittyvää toimivaltaa edelleen alaisilleen viranhaltijoille. 9 Talousarvion muutokset Talousarvioon tehtävät muutokset on esitettävä valtuustolle talousarviovuoden aikana. Talousarviovuoden jälkeen talousarvion muutoksia voidaan käsitellä vain poikkeustapauksissa. Tilinpäätöksen allekirjoittamisen jälkeen talousarvion muutosehdotusta ei voida valtuustolle tehdä. Määrärahan muutosesityksessä on selvitettävä myös muutoksen vaikutus toiminnallisiin tavoitteisiin ja tuloarvioihin. Vastaavasti toiminnallisia tavoitteita tai tuloarvioita koskevassa muutosesityksessä on selvitettävä muutoksen vaikutus määrärahoihin. III LUKU RAHATOIMI 10 Rahatoimen periaatteet 11 Kassanhallinta Rahatoimi on hoidettava tuottavasti ja taloudellisesti. Vieraan pääoman käytön on oltava toiminnallisesti ja taloudellisesti perusteltua. Kaupungin kassanhallinta on järjestettävä siten, ettei toimintoihin sitoudu tarpeettomasti pääomaa. Rahoitus, maksuliikenne ja sijoitustoiminta on hoidettava riskit halliten. Maksuvalmius ennakoidaan maksuvalmiussuunnittelulla. 12 Rahatoimen hoitaminen Valtuusto päättää lainan ottamista sekä lainan antamista ja muuta sijoitustoimintaa koskevista periaatteista. Talousarvion ja suunnitelman hyväksymisen yhteydessä valtuusto päättää antolainojen ja vieraan pääoman muutoksista. Muista rahoitukseen liittyvistä asioista päättää kaupunginhallitus. Kaupunginhallitus voi siirtää lainan ottamista ja sijoitustoimintaa koskevaa toimivaltaansa edelleen muille toimielimille ja viranhaltijoille. 13 Maksujen määrääminen

4 4 Valtuusto päättää maksujen yleisistä periaatteista. Maksuista ja niiden yksityiskohtaisista perusteista päättää kaupunginhallitus. Kaupunginhallitus voi siirtää toimivaltaansa muille toimielimille ja viranhaltijoille. IV LUKU LASKENTATOIMI 14 Laskentatoimen hoito 15 Tilijärjestelmä Laskentatoimi on järjestettävä siten, että se tuottaa ohjauksessa ja valvonnassa tarvittavat toiminta- ja taloustiedot. Tilijärjestelmän on oltava selkeä ja riittävästi eritelty. Kaupungilla tulee olla kultakin tilikaudelta käyttöaikaa koskevin merkinnöin varustettu tililuettelo. Jokainen tili on pidettävä jatkuvasti sisällöltään samana. Sitä voidaan kuitenkin muuttaa toimintojen aiheuttamien muutosten, parannettuun tilijärjestelmään siirtymisen tai muun erityisen syyn vuoksi. Kirjanpidossa on tarpeelliset tasetilit sekä talousarviotilit, joista on käytävä ilmi talousarvion määräraha ja tuloarvio muutoksineen sekä määrärahan käyttö ja kertynyt tulo. Taloustapahtumat käsitellään meno- ja tulolajeittain. 16 Kirjanpidon menetelmäkuvaus Kirjanpidosta on oltava ajan tasalla oleva menetelmäkuvaus. Kirjausten suorittamistapa ja niiden yhteys talousarvion toteutumisvertailuun ja taseeseen on voitava todeta konetta käyttämättä. 17 Kirjaamisperusteet Meno ja tulo kirjataan suoriteperusteen mukaan. Meno ja tulo saadaan kirjata myös maksuperusteen mukaan, jolloin kirjaus on, merkitykseltään vähäistä taloustapahtumaa lukuunottamatta, oikaistava ja täydennettävä ennen tilinpäätöksen laatimista suoriteperusteen mukaiseksi. 18 Kirjaaminen ja kirjaamisjärjestys

5 5 19 Tosite 20 Tilinpäätös Kirjanpitoon merkitään menot, tulot, rahoitustapahtumat sekä niiden oikaisu- ja siirtoerät. Taloustapahtumat on merkittävä kirjanpitoon siten, että kirjausten yhteys talousarvion toteutumisvertailuun ja taseeseen voidaan vaikeuksitta todeta. Taloustapahtumat on kirjattava aikajärjestyksessä (peruskirjanpito) ja asiajärjestyksessä (pääkirjanpito). Maksutapahtumat on kirjattava aikajärjestyksessä viivytyksettä päiväkohtaisesti, jolloin kirjaus voidaan tehdä myös yhdistelmänä. Muut kirjaukset saadaan tehdä kuukausikohtaisesti. Käyttöomaisuudessa tapahtuvat muutokset kirjataan vähintään vuosittain. Kirjauksen on perustuttava päivättyyn ja numeroituun tositteeseen, joka todentaa taloustapahtuman. Tositteeseen on merkittävä käytetyt tilit, jollei muutoin ole selvää, miten taloustapahtuma on kirjattu. Menotositteesta on käytävä selville vastaanotettu tuotannontekijä ja tulotositteesta luovutettu suorite tai muu tulon peruste. Tuotannontekijän vastaanotto- ja suoritteen luovutusajankohta on voitava osoittaa tositteen tai sen liitteen avulla tai muulla tavoin. Kaupungin tilikausi on kalenterivuosi. Tilikaudelta on laadittava tilinpäätös, joka käsittää tuloslaskelman, taseen ja niiden liitetiedot sekä talousarvion toteutumisvertailun ja toimintakertomuksen. Mikäli kaupungilla on kirjanpitolaissa tarkoitetulla tavalla määräämisvaltaa toisessa kirjanpitovelvollisessa, tulee tällöin laatia ja sisällyttää tilinpäätökseen konsernitase liitteineen. Konsernitaseen laadinnassa noudatetaan soveltuvin osin kirjanpitolakia. Tilinpäätös on päivättävä sekä kaupunginhallituksen jäsenten ja kaupunginjohtajan allekirjoitettava. Tilinpäätös on laadittava tilikautta seuraavan vuoden maaliskuun loppuun mennessä. Tilintarkastajan on tarkastettava tilinpäätös toukokuun loppuun mennessä ja valtuuston käsittelyyn tilinpäätös ja tilintarkastuskertomus on saatettava tilikautta seuraavan vuoden kesäkuun loppuun mennessä. V LUKU MUUT MÄÄRÄYKSET

6 6 21 Käyttöomaisuuden myynti Käyttöomaisuuden myynnistä päättävät lautakunnat hallinnassaan olevan käyttöomaisuuden osalta. Irtaimen omaisuuden sekä osakkeiden ja osuuksien myynnissä kaupunginhallitus voi siirtää toimivaltaansa edelleen muille toimielimille ja viranhaltijoille. 22 Poistosuunnitelman hyväksyminen Suunnitelmapoistojen perusteet hyväksyy valtuusto. Käyttöomaisuuden perusparannusmeno lisätään poistamattomaan hankintamenoon, jollei erilliseen poistosuunnitelmaan ole erityistä syytä. Valtuuston hyväksymien suunnitelmapoistojen perusteiden pohjalta kaupunginhallitus hyväksyy hyödyke- tai hyödykeryhmäkohtaiset poistosuunnitelmat. Kaupunginhallitus vahvistaa poistolaskennan pohjaksi pienhankintarajan. 23 Taloudenhoidon toimintaohjeet Kaupunginhallitus antaa tarkemmat ohjeet Taloudenhoidon toimintaohjeissa.