TAITEILIJATOIMINNAN ELÄKEVAKUUTTAMINEN

Transkriptio

1 ELÄKETURVA Palkkatyössä olevan taiteilijan eläketurva Lakisääteinen eläketurva koostuu ansiotyöstä kertyvästä työeläkkeestä ja vähimmäisturvan takaavasta kansaneläkkeestä sekä takuueläkkeestä. Työeläketurvan rahoittavat pääasiassa työnantajat ja lisäksi työntekijät maksavat oman osuutensa eläkemaksuista. Itsenäistä työtä tekevän taiteilijan eläketurva Vapaa taiteilija vastaa oman eläkevakuutuksensa järjestämisestä. Vakuutus on pakollinen, kun taiteilijan tulot ylittävät tietyn rajan. Taiteilija vakuuttaa toimintansa tällöin yrittäjän eläkelain (YEL) mukaisesti. Laki koskee omaa työtä tekeviä. Nimestään huolimatta lakia sovelletaan näin olen myös esimerkiksi vapaisiin taiteilijoihin. Itsenäistä työtä tekevän eläketurva koostuu yrittäjätoiminnasta kertyvästä työeläkkeestä ja vähimmäisturvan takaavasta kansaneläkkeestä sekä takuueläkkeestä. Valtio osallistuu yrittäjien eläkkeiden kustannuksiin. Kansaneläkkeet rahoitetaan verovaroin. TAITEILIJATOIMINNAN ELÄKEVAKUUTTAMINEN Kuvataiteilija voi kuulua YEL:n piiriin, kun hän tekee itsenäistä taiteellista työtä eli kun työskentely ei tapahdu työsuhteessa tai virkasuhteessa. Taiteilijalla on tuloja esimerkiksi taideteosten myynnistä, tilausteosten tekemisestä tai hän saa palkkioita taiteellisesta toiminnasta. YEL-vakuutus on sen piiriin kuuluville pakollinen. Sitä ei voi korvata esimerkiksi yksilöllisillä vapaaehtoisilla eläkevakuutuksilla. Yrittäjäeläke (YEL) on lakisääteinen vakuutus Taiteilijan tulee oma-aloitteisesti ottaa vakuutus, kun hän on sen piirissä Kuvataiteilijana yrittäjäksi katsotaan henkilö, jonka työskentely ei tapahdu työ- tai virkasuhteessa. Muut edellytykset lain piiriin kuulumiseen ovat: hän on vuotias yrittäjätoiminta on kestänyt neljä kuukautta arvioitu työtulo on vähintään 7 430,59 euroa vuodessa (2014). Työntekijä vai yrittäjä? Ensimmäisenä itselleen kannattaa selvittää, onko taiteilija taiteellista työtä tehdessään työntekijä vai yrittäjä. Se, kummasta tilanteesta on kyse, vaikuttaa mm. siihen, kenen velvollisuus on huolehtia työstä maksettavan korvauksen eläkevakuuttamisesta. Esimerkiksi ennakkoperintärekisteriin kuuluminen ei ratkaise sitä, onko henkilö työntekijä vai yrittäjä. Määritelmät löytyvät työlainsäädännöstä: Yrittäjä (YEL) Yrittäjä tekee ansiotyötä olematta työsuhteessa ei työsopimusta vaan esim. teosten myyntisopimus/teosten tilaussopimus työtä tehdään omaan lukuun korvausta vastaan ilman ulkopuolista johtoa ja valvontaa saa korvauksen työn tuloksen mukaan kantaa riskin mahdollisesta taiteellisesta tappiosta voi itse valita työaikansa ja -paikkansa

2 hankkii omat materiaalit ja työvälineet harjoittaa itsenäistä toimintaa Työntekijä (TyeL) Työntekijä tekee ansiotyötä työsuhteessa työsopimuksen perusteella työtä tehdään toiselle korvausta (palkkaa) vastaan työnantajan johdon ja valvonnan alaisena työntekijä ei kanna riskiä taloudellisesta tappiosta työskentelee työnantajan määräämänä aikana ja tämän määräämässä paikassa käyttää työnantajan hankkimia materiaaleja ja työvälineitä Kun työtä tehdään työsuhteessa työn teettäjän on maksettava työeläkemaksu ja muut työnantajamaksut palkasta. Palkka on korvaus työn tekemisestä työsuhteessa. Työnantaja maksaa sosiaaliturvamaksua palkasta. Sekä työnantaja että työntekijä maksavat työeläkemaksua palkasta ja luontaiseduista. Jos työn suorittaja on itsenäinen yrittäjä, hän huolehtii itse eläketurvastaan (YEL) ja muista maksuistaan. Työn tekemisestä sovittaessa kannattaa selvittää, kumman velvollisuus on huolehtia työhön liittyvästä eläketurvasta. Eli onko kyseessä työsuhde vai itsenäinen työsuoritus. Jos vasta jälkikäteen selviää, että kysymyksessä oli työsuhde, työnantaja ei voi enää periä työntekijältä tämän osuutta työeläkemaksusta. Työnantaja joutuu tällöin yksin kustantamaan eläketurvan. Toisaalta, jos taiteilija tilaustyötä hinnoitellessaan ei ymmärrä, että työssä ei ole kyse työsuhteesta ja jättää ottamatta huomioon yrittäjäeläkevakuutusmaksun teoksen hinnoittelussa, ei hän voi enää jälkikäteen vaatia hinnan nostamista, sillä yrittäjäeläkevakuutusmaksujen maksaminen on hänen vastuullaan. Silloin kun työtä tehdään itsenäisesti ns. yrittäjänä tai vapaana taiteilijana, ilman työnantajaa tai työsuhdetta, sovelletaan vapaaseen taiteilijaan yrittäjän eläkelakia (YEL). Kuvataiteilija voi kuulua samaan aikaan useammankin eläkelain piiriin. Työ- tai virkasuhteessa olevan taiteilijan työnantaja maksaa hänelle eläketurvaa esimerkiksi työntekijäin eläkelain (TyeL) tai valtioneläkelain (VEL) nojalla. Jos taiteilija tekee samalla itsenäisesti taidetta ns. vapaana taiteilijana ja tämä toiminta täyttää jäljempänä kerrotut YEL:n edellytykset, on taiteilija velvollinen ottamaan itselleen YEL-vakuutuksen. Apurahojen osalta taiteilija voi olla MYEL:n piirissä. Mikä on YEL:n mukainen työtulo? Työtulolla hinnoitellaan eläketurvan näkökulmasta taiteilijan työpanos. Työtulo ei ole sama asia kuin verotettava tulo. YEL:n mukainen työtulo ei suoranaisesti liity toiminnan taloudelliseen tulokseen. Työtulo on vakuutusmaksun ja eläkkeen peruste. Työtulolla taiteilija hinnoittelee oman työnsä. Miten määritellään kuvataiteilijan työtulo? Eläketurvakeskus ja taiteilijajärjestöt ovat yhteistyössä laatineet ohjeet kuvataiteilijoiden työtulojen arvioimiseksi. Niiden tarkoituksena on antaa oikeat puitteet työtulon vahvistamiselle. Työtuloa määriteltäessä lähdetään liikkeelle taiteilijan teosten myynnistä vuoden aikana. Siitä vähennetään taiteellisen toiminnan menot, jolloin saadaan Eläketurvakeskuksen ohjeen tarkoittama vuosimyynti. Ohjeen taulukkoa seuraamalla saadaan selville YEL:n mukainen työtulo. Suomen Taiteilijaseuran työtuloperuste: (Eläketurvakeskuksen ohjeet yrittäjän työtulon määrittämiseksi alkaen, HUOM! Taulukon summat ovat vuoden 2011 indeksissä! Vuoden 2014 tasoa vastaava kerroin on 1,08 ja vakuuttamisvelvollisuuden työtuloraja on 7430,59 /kk. 9231Ta Suomen Taiteilijaseura Kuvataiteilijoiden myyntitulot saattavat vaihdella huomattavasti. On myös varsin tavanomaista, että päätoimisellakin kuvataiteilijalla on itsenäisen toimintansa ohella työsuhteinen sivutoimi

3 (esimerkiksi taideopettaja). Tällöin kuvataiteilijan yrittäjätyö saattaa yrittäjäeläkelain näkökulmasta olla lähinnä sivutoimiseksi katsottavaa. Kuvataiteilijan yrittäjäeläkkeen perusteena oleva työtulo määritellään kuvataiteilijan vuosimyynnin perusteella: Vuosimyynti, euroa/v Yrittäjän työtulo, euroa/v Taulukossa tarkoitetaan vuosimyyntiä, josta on vähennetty taiteellisen toiminnan aiheuttamat kustannukset. Jos taiteilija on arvonlisäverotuksen piirissä, tarkoitetaan vuosimyynnillä arvonlisäverotonta vuosimyyntiä, josta on vähennetty taiteellisen toiminnan kustannukset ilman arvonlisäveroa. Kuvataiteilijoiden tulonhankintakustannukset vaihtelevat suuresti. Esimerkiksi suurta veistosta tekevän kuvanveistäjän työtila- ja materiaalikustannuksiin voi sisältyä ostettuja palveluja kuten valimo- ja kiviveistämökuluja. Jos taiteilijalle on myönnetty taiteelliseen työskentelyyn apuraha, johon liittyy eläketurva tai jonka perusteella taiteilija on velvollinen järjestämään itselleen eläketurvan, tämä apuraha otetaan yrittäjän eläkelain mukaista työtuloa vahvistettaessa vähentävänä tekijänä huomioon. Työtulon vahvistaminen Ohjetta käytettäessä työtulon ensisijaisena määrittelyperusteena käytetään yrittäjän oman alan tai lähinnä soveltuvan alan järjestön ohjetta tarkastelu- vuoden tasoon indeksoituna. Kuvataiteilijan työtulon vahvistaa eläkelaitos taiteilijan hakemuksesta. Vakuutus voidaan lakkauttaa äitiysloman ajaksi, jos taiteilija ei tee työtä sinä aikana. Vakuutusmaksua ei tällöin peritä, mutta myöskään eläke ei kartu. Jos taiteellinen toiminta supistuu pitkäksi ajaksi, eikä työtulo vastaa enää todellista työpanosta, voidaan työtuloa laskea. Muutosilmoitus on syytä tehdä toiminnan supistuessa. Työtuloa ei siis voida laskea jälkikäteen. Työtuloa vahvistettaessa kannattaa aina pyytää vakuutusyhtiöltä arvio siitä, kuinka suureksi lopullinen eläke puheena olevalla työtulolla muodostuu. Eläkevakuutusyhtiöiden nettisivuilta löytyy laskureita, jonka avulla voi arvioida työtulon vaikutuksen eläkkeeseen (esim. Missä ajassa YEL-vakuutus on otettava? YEL-vakuutus on otettava eläkevakuutusyhtiöstä viimeistään kuuden kuukauden kuluessa YEL:n piiriin kuuluvan toiminnan aloittamisesta. Vakuutusta otettaessa arvioidaan eläkevakuutusyhtiön kanssa taiteilijan työpanos eli hänen työtulonsa. YEL-vakuutusmaksu Vuonna 2014 vakuutusmaksu on alle 53-vuotiaalla yrittäjällä 23,30 prosenttia vahvistetusta YELtyötulosta ja 53-vuotiaalla ja tätä vanhemmalla 24,80 prosenttia. Vakuutusmaksu on kokonaan verovähennyskelpoinen. Aloittava yrittäjä saa 22 prosentin suuruisen vakuutusmaksualennuksen. Maksualennus on yrittäjälle iästä riippumaton ja hän saa sen yrittäjätoiminnan 48 ensimmäiseltä kuukaudelta. Jos ensimmäinen yrittäjätoimintajakso kestää alle 48 kuukautta, maksualennuksen voi saada jäljellä olevalle alennusajalle vielä toiseen yrittäjätoimintajaksoon. Maksujousto

4 YEL-vakuutuksessa on otettu käyttöön maksujousto. Tämä tarkoittaa sitä, että kuvataiteilija voi maksaa korotettua tai alennettua vakuutusmaksua ilman että vahvistettua työtuloa tarvitsee muuttaa. Taloudellisesti huonompana vuonna kuvataiteilija voi maksaa eläkemaksun % alempana, kuin mitä se on YEL-työtulon perusteella. Alaspäin voi joustaa enintään kolmena vuonna seitsemän peräkkäisen vuoden aikana. Ylöspäin joustettaessa lisämaksu voi olla kaksinkertainen normaaliin maksuun verrattuna. Lisämaksut tai maksujen alennukset eivät vaikuta Kelan maksamiin etuuksiin, joten esimerkiksi joustaminen alaspäin voi tuottaa taiteilijalle etua sairauspäivärahassa. Lisämaksut ja maksujen alennukset otetaan huomioon lopullisessa eläkkeessä. Eläkkeen kertyminen Vakuutusmaksulla on vaikutusta eläkkeen määrään. Yrittäjälle karttuu eläkettä aina maksettujen YELmaksujen perusteella. Mikäli YEL-maksuja on jäänyt jonain vuonna maksamatta, sen vuoden työtuloa pienennetään samassa suhteessa kuin maksuja on maksamatta. Jos jonkun vuoden YEL-maksut ovat kokonaan jääneet maksamatta, on sen vuoden työtulo eläkettä laskettaessa 0 euroa. Kansaneläke ja muu eläketurva Kela maksaa kansaneläkettä ja takuueläkettä silloin, kun työeläke jää pieneksi tai eläkkeensaajalla ei ole lainkaan työeläkettä. Työ- ja virkasuhteesta tai yrittäjätoiminnasta (YEL) kertynyt eläke on ns. ansioeläkettä. Kansaneläke ei ole ansioeläke, vaan sen tarkoituksena on turvata jokaiselle vähimmäistoimeentulo eläkepäivinä. Kansaneläkkeen määrään vaikuttavat hakijan omat muut eläkkeet sekä hänen perhesuhteensa. Kansaneläke pienenee ansioeläkkeen kasvaessa. Kansaneläkettä ei saa lainkaan, jos ansioeläkkeet nousevat riittävän suuriksi. Esimerkiksi yksin asuva eläkeläinen ei saa enää kansaneläkettä, jos hänen ansioeläkkeensä ovat 1 310,30 /kk tai enemmän. Ylimääräinen taiteilijaeläke ei ole ansioeläke vaan myönnetty tunnustuksena taiteellisesta työtä. Takuueläkkeen täysi määrä on 743,38 e/kk. Täydestä määrästä vähennetään eläkkeensaajan saamat kaikki muut eläkkeet bruttomääräisinä. Muut tulot tai puolison tulot eivät vaikuta siihen. Vakuutuksen ottamisen laiminlyönti ja pakkovakuutus Eläketurvakeskus valvoo yrittäjien eläkevakuuttamista. Vaikka verotettavilla tuloilla ei ole suoranaista vaikutusta YEL:n mukaisen työtulon määräämiseen, Eläketurvakeskus saa säännöllisin väliajoin mm. kuvataiteilijoiden verotustiedot verottajalta. Jos esimerkiksi taiteilijan verotettavat taiteellisen toiminnan tulot ylittävät vuosittain vahvistetun minimityötulon määrän, eikä taiteilijalla ole YELvakuutusta, lähettää Eläketurvakeskus hänelle kyselyn, kuinka hän on eläketurvansa järjestänyt. Vakuutuksensa laiminlyöneelle taiteilijalle voi Eläketurvakeskus ottaa YEL-vakuutuksen ns. pakkovakuutuksena jostakin eläkevakuutusyhtiöstä. Eläkevakuutusyhtiö vahvistaa työtulon joko hankitun selvityksen tai arvion perusteella. Kustannukset peritään taiteilijalta. Laiminlyönnin ajalta vakuutusmaksu voidaan korottaa jopa kaksinkertaiseksi. Pakkovakuutus voidaan ottaa takautuvasti enintään kuluvalle ja kolmelle sitä edeltävälle kalenterivuodelle. Mitä yrittäjäeläkevakuutuksella saa? YEL:n perusteella on mahdollista saada vanhuuseläke, osa-aikaeläke, työkyvyttömyyseläke, työttömyyseläke tai perhe-eläke. YEL-työtulo vaikuttaa mm. äitiys- ja sairauspäivärahaan

5 Kela laskee taiteellisen toiminnan tuloihin perustuvat päivärahat YEL-työtulon eikä verotuksessa vahvistetun ansiotulon perusteella. Tämä koskee siis sitä tulojen osaa, joka olisi tullut eläkevakuuttaa yrittäjien eläkelain nojalla, esim. ns. vapaana taiteilijana itsenäisestä työstä saatuja tuloja. Vuonna 2014 käytetään vuoden 2012 YEL-työtuloa, joka tarkistetaan TyeL-indeksillä. Jos taiteilijalla on ollut palkkatuloja, otetaan ne päivärahoja laskettaessa huomioon verotuksessa vahvistettujen tulojen mukaisina entisen tapaan. Jos taiteilijan tulot omasta taiteellisesta työstä ovat niin alhaiset että hän ei kuulu YEL-vakuutuksen piiriin, voidaan nämä tulot ottaa huomioon verotuksessa vahvistetun suuruisina, samaan tapaan kuin palkkatulojen osalta tehdään. YEL-vakuutuksen keskimääräinen vuotuinen työtulo on mm. seuraavien Kelan myöntämien etuuksien perusteena: sairauspäiväraha äitiys-, erityisäitiys-, isyys- ja vanhempainraha erityishoitoraha kuntoutusraha Yrittäjän päivärahat voidaan hänen hakemuksestaan laskea sairastumispäivää edeltävän 6 kk:n YELtyötulon mukaan, jos työtulo on vähintään 20 % suurempi kuin aiempi YEL-työtulo. Kirjanpitoon perustuvia selvityksiä viimeisen kuuden kuukauden tuloista ei voi käyttää selvityksinä ansioista, jotka kuuluvat YEL-vakuutuksen piiriin. Viimeisen 6 kk:n tuloihin voi vedota myös silloin, kun palkkatulot ovat kasvaneet verrattuna verotustietoihin. YEL ja työttömyysturva Yrittäjän työttömyyspäivärahan saamiseksi YEL-työtulon tulee olla vähintään euroa vuodessa. Tosin hyvin harva kuvataiteilija kuuluu yrittäjien työttömyyskassaan. Palkansaajan työttömyysturvaa ei yleensä voi saada henkilö, jolla on samanaikaisesti YEL-vakuutus. Poikkeuksiakin on, esimerkiksi silloin, kun yritystoiminta katsotaan ns. sivutoimiseksi yritystoiminnaksi työttömyysturvan näkökulmasta. Vakuutusmaksut verotuksessa vähennyskelpoisia Taiteilija saa vähentää maksamansa pakollisen YEL-perusvakuutuksen maksun sekä YELlisävakuutuksen maksun kokonaisuudessaan henkilökohtaisessa verotuksessa. Jos toimintaa harjoitetaan yritystoimintana, voidaan vähennys tehdä yrityksen verotuksessa ns. luonnollisena vähennyksenä. Henkilökohtaisessa verotuksessa vähennettävät vakuutusmaksut kannattaa vähentää sen puolison verotuksessa, jolla on suuremmat palkka- ja muut progressiivisen verotuksen kohteena olevat ansiotulot. Vapaaehtoisten eläkevakuutusmaksujen vähennyskelpoisuus on rajoitettu. Tulojen jakaminen verotuksessa voi viedä puolisonkin YEL:n piiriin Yritystulon jakaminen tuloverotuksessa taiteilijalle ja hänen puolisolleen keventää yleensä perheen kokonaisverorasitusta. Tulojen jakaminen on mahdollista, jos työtä on tehty yhdessä. Verosuunnittelussa on muistettava ottaa huomioon se, että tulojen jakamisesta voi samalla aiheutua velvollisuus ottaa yrittäjäpuolisolle YEL-vakuutus. Verottajalle ilmoitetusta tulon määrästä arvioidaan, ylittääkö puolison työpanos YEL-työtulon vähimmäisrajan. Jos työtulon vähimmäisraja ylittyy, on myös puoliso eläkevakuutettava. Lisätietoja eläkevakuuttamisesta Eläkevakuutuslaitoksista, Eläketurvakeskuksesta ja Kelasta saa lisätietoja eläkevakuutuksista. Eläketurvakeskuksen yhteystiedot ovat: asiakaspalvelupiste Kirjurinkatu 3, Helsinki, puh tai (YEL-asiakasneuvonta) Eläkevakuutuslaitoksia ovat mm. Varma, Eläke- Fennia, Ilmarinen, Pensions-Alandia, Eläke-Tapiola, Etera ja Veritas-Eläkevakuutus. Eläketurvakeskuksen kotisivut löytyvät osoitteesta www. etk.fi, Kelan kotisivut osoitteesta Lisätietoja saa myös osoitteesta