Tulevaa KV-asiaa: M1SS, FATCA, CRS. Ohjelmistotalopäivä Matti Rounamo

Transkriptio

1 Tulevaa KV-asiaa: M1SS, FATCA, CRS Ohjelmistotalopäivä Matti Rounamo

2 Esityksen sisältö M1SS FATCA: Mistä on kyse? Ilmoitusvelvolliset mitä raportoidaan ja miten? Aikataulu CRS 2

3 Arvonlisäveron erityisjärjestelmä Televiestintäpalveluiden, radio- ja televisiolähetyspalveluiden ja sähköisten palveluiden myyntimaasäännökset muuttuvat Kun palveluja myydään muille kuin elinkeinonharjoittajille, myyntimaa määräytyy ostajan sijoittautumis-, koti- tai asuinpaikan mukaan. Myyjän tulee siten rekisteröityä verovelvolliseksi ostajan jäsenvaltiossa. Vaihtoehtoisesti myyjä voi rekisteröityä erityisjärjestelmään. Sähköinen asiointipalvelu avautuu lokakuun alussa 2014 HE 56/2014 3

4 Mistä FATCAssa on kyse perustuu Yhdysvaltojen kansalliseen FATCA-lainsäädäntöön, tarkoituksena kerätä veroviranomaisille tietoja ulkomaisilta rahoituslaitoksilta yhdysvaltalaisten kansalaisten ja yritysten ulkomaisista talletuksista ja sijoituksista sekä eräistä maksuista FATCA-sopimus Suomen ja Yhdysvaltojen välillä allekirjoitettiin tietojenvaihto Suomen ja Yhdysvaltojen Verohallintojen välillä toimijoiden rekisteröidyttävä USAn IRS:n palvelussa, saavat GIIN-tunnuksen FATCA:a varten suomalaisen rahoituslaitoksen on selvitettävä, onko se sopimuksessa määritelty rahoituslaitos (raportoijarahoituslaitos), onko sillä sopimuksessa määriteltyjä tilejä, selvitettävä huolellisesti sopimuksenmukaista Due diligence menettelyä noudattaen, onko tällaisen tilin haltija sopimuksessa määritelty yhdysvaltalainen raportoitava henkilö ja näiden selvitysten jälkeen ratkaistava, onko sillä raportoitavia tilejä FATCA-sopimuksen mukaisissa tiedoissa ilmoitusvelvollisuus koskee lähtökohtaisesti rahoituslaitoksen hallinnoimia tilejä eli ilmoitusvelvollisuus muodostuu, mikäli rahoituslaitoksella on asiakkaiden varoja hallinnassaan alarajat: luonnollisilla henkilöillä varoja vähintään $ vakuutusten arvo väh $ juridisilla henkilöillä varoja vähintään $ ilmoitetaan kalenterivuoden lopun varatieto ja yhteenlasketut tiedot sopimuksessa määritellyille tapahtumille 4

5 Ilmoitusvelvolliset arvio, että potentiaalisia ilmoitusvelvollisia Suomessa noin 500 kpl, käytännössä isoja toimijoita, joilla nykyisinkin vuosi-ilmoitusvelvollisuus ja toimivat sähköisesti 1) Depository eli talletuslaitos, arvio määrästä n. 300 kpl (juridisten yksiköiden määrä), aineistot tulevat usein rahoituslaitoksittain ja pienillä toimijoilla on yhteinen palveluntarjoaja. Suorasiirtoyhteyksiä n. 20 kpl. käytännössä luottolaitokset (pankit) 2) Custodial eli säilytyslaitos, arvio määrästä n. 60 kpl käytännössä sijoituspalveluyritykset (välittäjät, säilyttäjät yms.), esim. Alexandria Pankkiiriliike Oy, eq Varainhoito Oy, Pohjola Varainhoito Oy, SEB Kapitalförvaltning Finland Ab 3) Specified insurance company eli spesifioitu vakuutusyhtiö, arvio määrästä n. 40 kpl sellaisia vakuutuksia, joilla on lunastusarvo / vakuutuksen päättyessä saadaan varoja, tarjoava vakuutusyhtiö käytännössä vakuutusyhtiöt, ei kuitenkaan läheskään kaikki vakuutusyhtiöt (mm. puhtaasti työeläkkeitä, yleisvakuutuksia kuten auto, tapaturma, koti, vahinko- jne. vakuutuksia myyvät yhtiöt) 4) Investment entity eli sijoitusyksikkö, arvio määrästä n. 40 kpl -> esim. rahastoyhtiöt, erityissijoitusrahastot, pääomasijoitustoiminta. ne, jotka myyvät finanssipalveluita asiakkaan lukuun tai puolesta, esim. käy kauppaa rahoitusinstrumenteilla, johdannaisinstrumenteilla, valuuttakauppaa, tarjoaa omaisuudenhoito- tai sijoituspalveluita FK:n arvion mukaan potentiaalisia asiakkaita jota ilmoitusvelvollisuus koskee noin , Nordea arvioinut että heillä n potentiaalista asiakasta 5

6 Mitä raportoidaan ja miten? raportoitavat tuotteet: korot osingot arvopaperiluovutukset muut ilmoittajan tilien kautta maksetut suoritukset sis. vakuutusrealisoinnit yms. talletukset ja vakuutukset, joilla on varallisuusarvoa ilmoittajalla säilytyksessä olevat muut omistukset tietosisältö ks. xml-skeema 6

7 Aikataulu suomalaiset ilmoitusvelvolliset toimittavat FATCA-ilmoitukset Verohallinnolle erillisellä vuosi-ilmoituksella normaalilla vuosi-ilmoitusaikataululla ensimmäisen kerran tiedot VH:lle tammi-helmikuussa 2015 (tarkempi ajankohta VH:n tiedonantovelvollisuuspäätöksessä) myös nollailmoitukset vaaditaan ilmoitusten valvonta ensimmäisen kerran VH toimittaa tiedot USA:n IRS:lle ja vastavuoroisesti saa tietoja sieltä viimeistään syyskuussa 2015 (tarkempi ajankohta toimivaltaisten viranomaisten välisissä sopimusneuvotteluissa) tiedonkeruun muoto ja kanavat xml Ilmoitin.fi 7

8 Tulevaa FATCA-tyyppinen tietojenvaihto laajenemassa muutosehdotus EU:n hallinnollisen yhteistyön direktiiviin (ei tietoa etenemisestä tällä hetkellä) OECD:ssä valmisteilla CRS (Common Reporting Standard), jonka aikataulu tämänhetkisen arvion mukaan FATCA + 18 kk (käytännössä tiedonkeruu ja vaihto ensimmäisen kerran oletettavasti vuonna 2017) 8

9 CRS Common Reporting Standard Maailmanlaajuinen FATCA - Tietojenvaihdon malli, jonka on kehittänyt OECD Taustalla G20-maiden johtajien toimeksianto ja heidän antamansa aikataulu Standardi julkaistiin Soveltamisohje (Commentary) julkaistaan syyskuun 2014 G20-maiden johtajien kokouksessa Skeema julkaistaneen samalla (ehdotus lausunnolla, valmistelu yhdessä FATCA skeeman kanssa) 9

10 CRS Sisältö perustuu FATCA:an poistettu US. kansallisilla erityiskohdilla kuten kansalaisuuteen perustuvaan verovelvollisuuteen liittyvillä kohdilla ja FATCA:an kiinteästi liittyvillä US. lähdeverotuksen kohdilla lisäksi huomioitu se, että kyse on useiden maiden välisestä tietojenvaihdosta aidosti vastavuoroista 10

11 CRS tunnistettava ja raportoitava kaikkien sopimusvaltioiden verovelvolliset ja kuten FATCA:ssa tietyt yhteisöissä määräysvaltaa käyttävät henkilöt FATCA:ssa vain US. tunnusmerkistö asuinvaltion tunnistamismenettely (due diligence) vastaa pitkälle FATCA:n edellyttämää tunnistamismenettelyä kynnysarvoja vähemmän (esim. ei kynnysarvoa talletustileillä) - Tavoitteena (useiden maiden yhteinen julkilausuma) on aloittaa tietojenvaihto vuonna 2017 (vuoden 2016 tiedot) 11

12 CRS Tietojenvaihdon maita mm: Argentina, Belgium, Bulgaria, Colombia, Croatia, Cyprus, the Czech Republic, Denmark, Estonia, Finland, France, Germany, Greece, Hungary, Iceland, India, Ireland, Italy, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Malta, Mexico, the Netherlands, Norway, Poland, Portugal, Romania, Slovakia, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, and the United Kingdom; the UK's Crown Dependencies of Isle of Man, Guernsey and Jersey; and the UK's Overseas Territories of Anguilla, Bermuda, the British Virgin Islands, the Cayman Islands, Gibraltar, Montserrat, and the Turks & Caicos Islands. 12