FATCA, CRS, EU-FATCA, M1SS tilannekatsaus. Ohjelmistotalopäivä

Transkriptio

1 FATCA, CRS, EU-FATCA, M1SS tilannekatsaus Ohjelmistotalopäivä

2 FATCA - The Foreign Account Tax Compliance Act Yhdysvaltojen voimassa olevaa lainsäädäntöä Koskee sekä U.S. että ulkomaisia finanssialan toimijoita Kokonaisuuteen liittyy mm. rekisteröinti ja GIIN asiakkaan tunnistaminen siinä laajuudessa kuin se on verotusta varten tarpeen (Due Diligence) Yhdysvaltain lähdeverolainsäädännön vaatiman tiedonantovelvollisuuden ja muiden velvoitteiden täyttäminen yhdysvaltalaisten omistus- ja tulotietojen raportointi IRS:lle FATCA-sopimus tehdään kansainvälisen veropaon torjumiseksi ja FATCAlainsäädännön toteuttamiseksi 3

3 FATCA Suomi ja Yhdysvallat allekirjoittivat FATCA- sopimuksen Sopimus on ratifioitava kansallisesti eduskunnassa, lopullista hallituksen esitystä ei ole vielä annettu Verohallinto antaa tiedonantovelvollisuutta koskevan päätöksen sen jälkeen, kun lainsäädäntö on hyväksytty alustavasti FATCA-vuosi-ilmoitusten antamisen määräaika vuonna 2015 tullee olemaan poikkeuksellisesti vasta FATCA-sopimuksen mukaiset tiedot kerätään ja vaihdetaan ensimmäisen kerran vuonna 2015 vuoden 2014 tiedoista Tiedot ilmoitetaan Verohallinnolle erillisellä FATCA-vuosi-ilmoituksella sähköisesti Ilmoitin.fi-palvelun kautta käyttäen US IRS:n julkaisemaa FATCA-xml-skeemaa

4 Common Reporting Standard - CRS OECD:n kehittämä tietojenvaihdon malli, maailmanlaajuinen FATCA Taustalla G20-maiden johtajien toimeksianto ja heidän antamansa aikataulu Toimeksiantona tehdä FATCAan perustuva kansainvälisen tietojenvaihdon standardi ja siihen ohjeistus Standardi hyväksyttiin ja standardia koskeva soveltamisohje julkaistiin Suomi allekirjoitti 50 muun valtion kanssa sopimuksen CRS:n mukaisesta tietojenvaihtamisesta Mukana kaikki EU-maat sekä mm. Bermuda, Brittiläiset Neitsytsaaret, Caymansaaret, Guernsey, Jersey ja Liechtenstein Sopimuksessa sitoudutaan aloittamaan automaattinen tietojenvaihto vuonna 2017 vuoden 2016 tilitiedoista Sopimuksen voimaantulo edellyttää kansallista voimaansaattamista

5 EU-FATCA (DAC II) EU-maiden välillä oikeusperustana tilitietojen automaattiselle vaihtamiselle tulee olemaan Neuvoston direktiivi hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla (2011/16/EU) EU-FATCA toteutetaan tekemällä muutos em. direktiiviin Direktiivi tulee olemaan sisällöltään täysin yhteensopiva CRS:n kanssa Hyväksytään vuoden 2014 loppuun mennessä Aikataulu sama kuin Suomen allekirjoittamassa CRS-sopimuksessa Tietojenvaihto alkaa vuonna 2017, jolloin vaihdetaan vuoden 2016 tietoja (Itävalta vuotta myöhemmin)

6 CRS ja EU-FATCA (DAC II) Tiedonkeruuseen liittyvien asioiden selvitys CRS:n ja EU-FATCAn osalta Verohallinnossa alkuvuonna 2015 Tavoite Verohallinnon näkökulmasta, että vuosiilmoitusohjeet ym. olisivat valmiina vuoden 2015 aikana, mutta eteneminen riippuu direktiivin ja kansallisen lainsäädännön aikatauluista CRS ja DACII vaikuttavat jatkossa myös FATCAn kansalliseen toteuttamiseen

7 Arvonlisäveron erityisjärjestelmä Voimaan Asiointipalvelu avattu rekisteröitymisilmoitukset Demot julkaistu Asiointipalvelu alkaen Arvonlisäveroilmoitukset neljännesvuosittain ensimmäinen ilmoitus; määräpäivä tiedostosiirto toteutuu vuoden 2015 aikana Verohallinto 7

8 Arvonlisäveroilmoitukset - sääntely Neuvoston direktiivi 2006/112/EY, Neuvoston direktiivi 2008/8/EY, Komission täytäntöönpanoasetus 815/2012, Tietosisältö: asetuksen Liite 1 Neuvoston asetus 967/2012, muutettu Neuvoston täytäntöönpanoasetusta 282/2011 Neuvoston asetus 904/2010, Arvonlisäverolaki 505/ Sovelletaan alkaen Verohallinto 8

9 Arvonlisäveroilmoitus Erityisjärjestelmässä ilmoitetaan vain myynnin veroa verokannoittain. Kulutusjäsenvaltiossa muodostuneet vähennettävät verot haetaan kulutusjäsenvaltiosta ns. ulkomaalaispalautusmenettelyjen kautta. Tunnistamisjäsenvaltiossa muodostuneet vähennettävät verot ilmoitetaan tunnistamisjäsenvaltion kansallisella arvonlisäveroilmoituksella (Suomessa kausiveroilmoituksella) Vähennettäviä veroja ei vähennetä myynnin veroista. Lisää tietoa erityisjärjestelmästä Verohallinnon ohjeessa: Arvonlisäveron erityisjärjestelmä A80/200/ FI/Syventavat_veroohjeet/Verohallinnon_ohjeet/Arvonlisaveron_erityisjarjestelma(348 44) sekä FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Osakeyhtio_ja_osuuskunta/Arvonlisaverotus/Arvonlisav eron_erityisjarjestelma_mini_o(34261) Verohallinto 9

10 Verohallinto 10

11 Kirjanpito Neuvoston direktiiveissä 2006/112/EY, ja 2008/8/EY, sekä arvonlisäverolaissa 505/ on säädetty, että erityisjärjestelmän piiriin kuuluvista liiketoimista on pidettävä kirjaa kirjapidon oltava riittävän yksityiskohtainen, jotta kulutusjäsenvaltion veroviranomaiset voivat todentaa, että arvonlisäveroilmoitus on oikea kirjanpito on pyydettäessä saatettava tunnistamis- ja kulutusjäsenvaltion saataville sähköisesti kirjanpito on säilytettävä kymmenen vuotta sen vuoden päättymisestä, jonka aikana liiketoimi suoritettiin Verohallinto 11

12 Kirjanpito, jatkuu Neuvoston täytäntöönpanoasetuksessa 282/2011 (muutos asetuksella 967/2012) artiklassa 63 c säädetään kirjanpitoon sisällytettävistä tiedoista ko tiedot on kirjattava sillä tavoin, että ne saadaan sähköisesti saataville viipymättä ja kunkin yksittäisen palvelusuorituksen osalta Verohallinto 12

13 Rekisteröityminen Verovelvollinen yritys hakemus rekisteröitymisestä järjestelmään sähköisesti Tunnistamisjäsenvaltio tieto rekisteröinnistä toisiin jäsenvaltioihin Jäsenvaltio Jäsenvaltio Jäsenvaltio Verohallinto 13

14 Arvonlisäveroilmoitukset ja maksut Verovelvollinen yritys arvonlisäveroilmoitus neljännesvuosittain sähköisesti + maksu Tunnistamisjäsenvaltio ilmoitusten ja maksujen välittäminen kulutusjäsenvaltioihin Kulutusjäsenvaltio Kulutusjäsenvaltio Sijoittautumisjäsenvaltio Verohallinto 14

15 Järjestelmän valvonta Verovelvollinen yritys Muistutus - myöhässä oleva ilmoitus - puuttuva/liian pieni maksu Tunnistamisjäsenvaltio Verotuksen arviointi ja valvonta Tieto muistutuksen lähettämisestä Kulutusjäsenvaltio Kulutusjäsenvaltio Kulutusjäsenvaltio Verohallinto 15

16 Kiitos!