KÄYTTÖOMAISUUSKIRJANPITO

19.1.2015 Qnware Oy KÄYTTÖOMAISUUSKIRJANPITO Prosessikuvaus Qnware Oy

19.1.2015 Qnware Oy SISÄLLYSLUETTELO Yhteenveto... 1 1. Käyttöomaisuushankinta... 4 2.1 Käytöstä poistaminen, myynti... 6 2.2 Käytöstä poistaminen, romutus... 7 3. uudelleenarvostaminen... 8 4. poistojen kirjaaminen... 9 5. Kauden sulkeminen... 11

19.1.2015 Qnware Oy 1 YHTEENVETO PÄÄVAIHEET Käyttöomaisuuskirjanpito on jaettu viiteen päävaiheeseen, jotka ovat: 1. Käyttöomaisuushankinta 2. Käytöstä poistaminen 3. Uudelleenarvostaminen 4. Poistojen kirjaaminen 5. Kauden sulkeminen Käytöstä poistamisen prosessi on jaettu kahteen alivaiheeseen, jotka ovat 2.1 Käytöstä poistaminen, myynti 2.2 Käytöstä poistaminen, romutus ROOLIT Prosessikuvauksessa on käytetty seuraavia rooleja: Osto Laskunkäsittelijä Asiakas Liiketoiminta Myynti Laskutus Raportointi

19.1.2015 Qnware Oy 2 IKONIT Prosessikuvauksessa on käytetty viittä ikonia, kuvaamaan pääkirjanpitoa, alikirjanpitojaa ja suorituskyvyn mittareita. Ikonit ja niitä vastaavat kuvaukset on esitetty taulukossa 1. Taulukko 1. Ikonit ja niitä vastaavat kuvaukset Ikoni GL Ikonia vastaava kuvaus Pääkirjanpito FA Alikirjanpito, käyttöomaisuus AP Alikirjanpito, ostoreskontra AR Alikirjanpito, myyntireskontra KPI Suorituskyvyn mittari

19.1.2015 Qnware Oy 3 KÄYTETYT SYMBOLIT Taulukossa 2 on esitetty prosessikuvauksessa käytetyt symbolit ja niitä vastaavat kuvaukset. Symboleita on käytetty kuvaamaan prosessia, aliprosessia, päätöstä, dokumenttia, tietoa, alkua, loppua, käyttöomaisuushyödykettä ja vaihtoehtoista tekemistä (ja sekä tai). Taulukko 2. Prosessikuvauksessa käytetyt symbolit Symboli & kuvaus Symboli & kuvaus Alku TAI Prosessi JA Aliprosessi Tieto Päätös Käyttöomaisuus -hyödyke Dokumentti Loppu

19.1.2015 Qnware Oy 4 1. KÄYTTÖOMAISUUSHANKINTA 1. Investointilupa Dokumentti Osto Ostolla on voimassa oleva investointilupa 2. Käyttöomaisuushankinta Prosessi Osto Osto hankkii käyttöomaisuushyödykkeen Käyttöomaisuushyödyke 3. Käyttöomaisuushyödyke Liiketoiminta Käyttöomaisuushyödyke vastaanotetaan 4. Lasku Dokumentti Laskunkäsittelijä Laskunkäsittelijä vastaanottaa laskun 5. 6. Käyttöomaisuushankinnan tunnistaminen Prosessi Laskunkäsittelijä Laskun tiliöinti investointien välitilille Prosessi Laskunkäsittelijä Laskunkäsittelijä huomaa, että lasku koskee käyttöomaisuushankinta. Laskunkäsittelijä kirjaa laskun investointien välitilille. Investointien välitili on yleensä taseessa. 7. Laskun maksaminen Prosessi Laskunkäsittelijä Lasku maksetaan saa tiedon käyttöomaisuushankinnasta. tunnistaa välitilin saldosta uuden käyttömaisuus hankinnan ja pyytää tarvittaessa lisätietoja 8. Käyttöomaisuushankinta Tieto hankinnasta. 9. Uusi hyödyke Päätös KYLLÄ 10. 11. Uuden hyödykkeen perustaminen Prosessi Ei-taloudellisten tietojen määrittäminen Prosessi tarkistaa, onko kyseessä uusi hyödyke. perustaa uuden hyödykkeen: - Käyttöomaisuusryhmä - Hyödykkeen tunniste ja nimi määrittelee eitaloudelliset tiedot. Esim. - Mille osastolle hyödyke kuuluu - Vakuutustiedot - Sijainti Debet: Investointien välitili Credit: Ostovelat Debet: Ostovelat Credit: Pankki

19.1.2015 Qnware Oy 5 12. 13. Poistosuunnitelman määrittäminen Prosessi Veropoistojen määrittäminen Prosessi 14. Hankinnan kirjaaminen Prosessi EI 15. Käyttöomaisuushankinnan lisäys Prosessi määrittää poistosuunnitelman hyödykkeen taloudellisen pitoajan mukaan. Taloudellisella pitoajalla tarkoitetaan sitä aikaa, jona pysyvän vastaavan hyödykkeen ennakoidaan hyödyttävän kirjanpitovelvollista tuloa tuottamalla. - Tasapoisto: Tasainen tuotto-odotus - Degressiivinen poisto: Tuotto-odotus laskee pitoaikana - Progressiivinen poisto: Tuotto-odotus kasvaa pitoaikana - Substanssipoisto: tuotto-odotus hyödykkeen kulumisen mukaan määrittää hyödykkeelle mahdolliset veropoistot. - Verolainsäädännön vaatimus edellyttää verotuksessa vähennettäväksi vaadittavien poistojen vähentämistä tuotoista myös kirjanpidossa. Suunnitelman mukaisista poistoista ja veropoistoista lasketaan ja kirjataan kirjanpitoon poistoeroa. kirjaa hyödykkeen hankituksi. Tämän kirjauksen jälkeen välitilillä ei pidä olla saldoa. tekee jo olemassa olevaan hyödykkeeseen lisäyksen. Debet: Käyttöomaisuus, hankinnat Credit: Investointien välitili Investointien välitilin saldo +/- 0

19.1.2015 Qnware Oy 6 2.1 KÄYTÖSTÄ POISTAMINEN, MYYNTI 1. Käyttöomaisuuden myyminen Prosessi Myynti Käyttöomaisuushyödyke myydään 2. Käyttöomaisuushyödyke Käyttöomaisuushyödyke Asiakas 3. Laskutus Prosessi Laskutus Asiakas vastaanottaa ostamansa käyttöomaisuushyödykkeen Laskuttaja laatii laskun käyttöomaisuushyödykemyynnistä 4. Laskun kirjaus välitilille Prosessi Laskutus 5. Käyttöomaisuusmyynti Tieto 6. Myyntikirjaus Prosessi Laskuttaja kirjaa laskun investointien välitilille. saa tiedon käyttöomaisuusmyynnistä, tunnistaa välitilin saldosta uuden käyttömaisuus myynnin ja pyytää tarvittaessa lisätietoja myynnistä. kirjaa hyödykkeen myydyksi. 7. Lasku Dokumentti Asiakas Asiakas vastaanottaa laskun. 8. Laskun maksaminen Prosessi Asiakas Asiakas maksaa laskun 8. Suorituksen kirjaaminen Prosessi Laskutus Kun rahat ovat siirtyneet pankkiin, kirjataan lopullinen suoritus. Debet: Myyntisaamiset Credit: Investointien välitili Debet: Investointien välitili Credit: Käyttöomaisuuden hankintameno Debet: Käyttöomaisuuden kum. poistot. Credit: Voitto / Tappio käyttöomaisuushyödykkeen myynnistä Debet: Pankki Credit: Myyntisaamiset Investointien välitilin saldo +/- 0

19.1.2015 Qnware Oy 7 2.2 KÄYTÖSTÄ POISTAMINEN, ROMUTUS 1. 2. Käyttöomaisuuden hävittäminen Prosessi Liiketoiminta Käyttöomaisuushyödyke hävitetty Tieto 3. Romutuskirjaus Prosessi Käyttöomaisuushyödyke poistetaan käytöstä. Esim. Käyttöomaisuushyödyke on mennyt rikki ja se viedään kaatopaikalle. saa tiedon hävitetystä käyttöomaisuushyödykkeestä. tekee romutuskirjauksen. Debet: Arvonalentumiset Credit: Käyttöomaisuuden hankintameno Debet: Käyttöomaisuuden kum. poistot.

19.1.2015 Qnware Oy 8 3. UUDELLEENARVOSTAMINEN 1. Hyödykkeen arvon muuttumisen tunnistaminen Prosessi Liiketoiminta 2. Hyödykkeen arvo muuttunut Tieto 3. Hyödykkeen uudelleenarvostus Prosessi TAI 4. Kirjanpitoarvon alentaminen Prosessi TAI 5. Kirjanpitoarvon korottaminen Prosessi Liiketoiminta havaitsee muutoksen hyödykkeen arvossa. Esim. liikearvo. saa tiedon hyödykkeen arvon muuttumisesta. arvostaa hyödykkeen uudelleen. alentaa hyödykkeen kirjanpitoarvoa korottaa hyödykkeen kirjanpitoarvoa Debet: Arvonalentumiset Credit: Käyttöomaisuushyödyke, arvostukset Debet: Käyttöomaisuushyödyke, arvostukset Credit: Arvonkorotukset

19.1.2015 Qnware Oy 9 4. POISTOJEN KIRJAAMINEN 1. SUMU Käyttöomaisuushyödykkeen perustiedot Tieto 2. SUMU-poistojen laskeminen Prosessi 3. Poistoehdotuksen tarkistaminen Prosessi Poistojen kirjaamisen pohjana toimivat käyttöomaisuushyödykkeiden perustiedot. Käyttöomaisuuden lisäykset ja vähennykset tulisi olla käsitelty ennen poistojen laskentaa. tekee käyttöomaisuuslaskentajärjestelmäs sä kerran kuussa laskennan suunnitelman mukaisista poistoista. tarkistaa poistoehdotuksen. 4. Ok? Päätös Ovatko rivit kunnossa? EI 5. Rivien korjaaminen Prosessi KYLLÄ 6. VEROPOISTO Suunnitelman mukaisten poistojen kirjaaminen Prosessi 7. Veropoistojen ajaminen Prosessi 8. Poistoehdotuksen tarkistaminen Prosessi tekee tarvittavat muutokset. kirjaa poistot tekee käyttöomaisuuslaskentajärjestelmäs sä kerran kuussa laskennan veropoistoista. Järjestelmästä riippuen veropoistojen laskenta voi muodostua SUMU-poistojen kanssa samassa yhteydessä. tarkistaa poistoehdotuksen. 9. Ok? Päätös Ovatko rivit kunnossa? Debet: Poistot (tulos) Credit: Käyttöomaisuushyödyke, poistot (tase)

19.1.2015 Qnware Oy 10 EI 10. Rivien korjaaminen Prosessi tekee tarvittavat muutokset. KYLLÄ 11. Veropoistojen kirjaaminen Prosessi 12. Poistoeron laskeminen Prosessi kirjaa veropoistot. Veropoistot kirjataan vain käyttöomaisuusrekisterin tasolla. laskee poistoeron suunnitelman mukaisten poistojen ja veropoistojen erotuksena. kirjaa poistoeron. 13. Poistoeron kirjaaminen Prosessi Ennen poistoeron kirjaamista on huomioitava poistoeron kokonaissaldo. Poistoero ei voi olla negatiivinen taseessa. Negatiivisen poistoeron tapauksessa on mahdollista veroilmoituksella ilmoittaa ns. hyllypoistoja, eli jättää sumu poistoja vähentämättä verotuksessa. Veropoisto suurempi kuin SUMUpoisto: Debet: Poistoeron muutos (tulos) Credit: Kertynyt poistoero (tase) Veropoisto pienempi kuin SUMUpoisto Debet: Kertynyt poistoero (tase) Credit: Poistoeron muutos (tulos) Poistoero taseessa > 0,00

19.1.2015 Qnware Oy 11 5. KAUDEN SULKEMINEN 1. 2. Kaikki lisäykset ja vähennykset kirjattu Tieto Kaikki poistot ja arvostukset kirjattu Tieto 3. Täsmääkö kirjanpito? Päätös EI 4. KYLLÄ Selvittely ja täsmäyttäminen Prosessi 5. Raportointi Prosessi 6. Kauden sulkeminen Prosessi varmistaa, että kaikki lisäykset ja vähennykset on kirjattu varmistaa, että kaikki poistot ja arvostukset on kirjattu. tarkistaa täsmääkö kirjanpito ja käyttöomaisuus alikirjanpito. selvittää, mistä erot johtuvat ja tekee tarvittavat täsmäytykset. toimittaa johdolle ja liiketoiminnalle tarvittavat raportit toiminnan seuraamiseksi. sulkee kauden käyttöomaisuuskirjanpidon osalta. GL = FA Kuukausiraportointiaikataulun viiveettömyys