Vapaaehtoisten ateriat, kiitokset ja muistamiset Verohallinnon uudessa ohjeessa Petri Manninen Ylitarkastaja Henkilöverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö Verohallinto
VEROLAINSÄÄDÄNTÖ Suomen verolainsäädäntö lähtee laajasta tulokäsitteestä: Tuloverolaki (TVL) Veronalaista tuloa ovat verovelvollisen rahana tai rahanarvoisena etuutena saamat tulot ellei niitä ole erikseen säädetty verovapaaksi (TVL 29 ). 2
VAPAAEHTOISIA KOSKEVA LAKIMUUTOS Tuloverolakiin lisättiin vapaaehtoisille maksettavat verovapaat päivärahat, majoittumiskorvaukset ja matkakustannusten korvaukset 1.1.2001 alkaen Tällöin lakiin ei lisätty verovapaita aterioita eli tilanne on ollut sama jo ainakin 1.1.1993 alkaen Päivärahan tarkoituksena on korvata lisääntyneitä ruokailu- ja muita elantokustannuksia 3
VEROHALLINNON OHJEISTUS Veronalaisena ateriana ei pidetä kahvia, kahvileipää eikä virvoketarjoilua yms. jos ne eivät runsauden takia korvaa lounasruokaa tai illallista Normaali ateriaetu ei ole mahdollista ilman veroseuraamuksia. 4
ERITYISTILANTEET Yleishyödyllisen yhteisön ja julkisyhteisön hyväksi tehtävissä talkoissa järjestettävää tavanomaista ja kohtuullista tarjoilua ei pidetä talkootyötä tekevien veronalaisena etuna Esimerkkinä käytetty kylätalon kunnostamista Vapaaehtoistyön aikana osallistuminen yleishyödyllisen yhteisön järjestämään tavanomaiseen yhteiseen ruokailuun ei ole veronalainen etu Esimerkkeinä on käytetty kaikille partiolippukunnan järjestämää leiriä, ja, kaikille avointa yleisötilaisuutta Ohjeessa oleva maininta keittolounas tullaan muuttamaan muotoon lounas (sisältää esim. kasvis-, liha- ja kalavaihtoehdot) 5
SOPIMINEN-YKSINKERTAISTETTUNA Sopimus syntyy kun tarjoukseen annetaan hyväksyvä vastaus (edellyttää jotain konkreettista) On olemassa myös ns. hiljainen sopimus Hiljainen sopiminen tarkoittaa, että toimijoiden välillä katsotaan olevan sopimus ilman, että varsinaista sopimusta olisi tehty. Edellyttää, että osapuolten käyttäytyminen riittävän vahvasti viittaa sopimuksen olemassaoloon. Harvinaista tilanteissa, joissa kaikilla halukkailla on oikeus osallistua yleishyödyllisen yhteisön tekemiin usein julkisiin tapahtumiin. Hiljaiseen sopimukseen suhtaudutaan pidättyvästi ja sellainen tulee yleensä kyseeseen vain yksittäis(t)en henkilö(ide)n hyvin selkeästi yleisesti ymmärrettävissä olosuhteissa saamaan vastikkeeseen 6
SOPIMISTA EI OLE ESIMERKIKSI: Osallistuminen kaikille avoimeen laajaan ympäristötempaukseen muutamana päivänä, vaikka etukäteen on tiedossa, että traditionaalisesti osallistujille on annettu kiitosillallinen Etukäteen ilmoitetaan, että vapaaehtoistyöhön vuoden aikana osallistuvat saavat joululounaan Lehdessä on ilmoitus kylätalkoista ja maininta, että talkoiden yhteydessä on ruokatarjoilu. Kaikki ovat tervetulleita. 7
SOPIMISTA ON ESIMERKIKSI: Urheiluseuran muutama jäsen keskustelee toiminnanjohtajan kanssa, että he hoitavat lumenluonnin tiettynä päivänä ja että heille annetaan tästä hyvästä ravintolaillallinen (konkreettinen sopiminen) Lehti-ilmoituksessa yleishyödyllinen yhteisö ilmoittaa pitävänsä kylätalkoot, johon kaikki voivat tulla ja pyydetään ottamaan omat eväät mukaan. Yhdelle henkilölle soitetaan etukäteen ja hänelle luvataan ravintolounas, jos hän tulee paikalle. Henkilö ei anna myönteistä tai kielteistä vastausta, mutta menee myöhemmin talkoisiin ja nauttii ravintolalounaan sen aikana. Muille ei tarjota mitään talkoissa. Tälle yhdelle henkilölle muodostuu hiljainen sopimus. Jättämällä lounas väliin ei olisi sopimusta. 8
PYYTEETTÖMYYS Yleensä osallistujat itse tietävät ovatko tekemässä jotakin pyyteettömästi vai ei Yksinkertainen laboratoriotesti: Tekisikö jotakin ilman esim. illallista vai ei? Sillä ei ole merkitystä millä nimikkeellä suoritus tapahtuu vaan tosiasiallisella sisällöllä Veronalainen tulo (vastike) ei muutu lahjaksi kutsumalla sitä lahjaksi Kaikki tilanteet kattavia esimerkkejä on haasteellista muodostaa Kiitosillallinen yms. ei ole lahjaa vaan yleensä tavanomaista kohteliaisuutta kun niistä ei ole sovittu Vapaaehtoistyöntekijöille voi tarjota joululounaan Tilintarkastajan voi viedä kerran vuodessa kiitosillalliselle Hallituksen kuukausittaiset illalliset eivät ole enää tavanomaista kohteliaisuutta vaan veronalainen etu. 9
TULKINNAN RAJAT Ohjeessa on tulkittu ymmärtäväisesti vapaaehtoisten aterioita Esimerkit eivät ole tulkinnan rajanvetolinjauksia vaan pyritty tekemään selkeiksi ja helpottamaan lukemista Verohallinnon ohje ei voi myöntää verovapaata ateriaetua kun se olisi lainvastainen Verovapaa ateriaetu edellyttää lainmuutosta, jos tällainen halutaan (poliittinen kysymys) Ei ole Verohallinnon toiminnan painopistealueita 10
KIITOKSET JA MUISTAMISET Tapahtuu kiittämistarkoituksessa (=ei ole sovittu korvaukseksi) vapaaehtoistyöstä Tavaralahjaa ei ole saanut itse valita ja korkeintaan muutama yhteensä 100 euron arvoinen lahja vuodessa Tavaralahja ei saa olla vapaavalintainen lahjakortti tai rahaan rinnastettava suoritus Kiitostilaisuudet, jotka ovat satunnaisia, kustannuksiltaan vähäisiä ja eivätkä sovittua korvausta, ovat verovapaita Myös merkkipäivälahja (esim. 50 v tai 60 v) mahdollinen, maks. 100 euron arvoinen, ei rahaan rinnastuva tai itsevalintainen 11
KIITOS Lisätiedot Verohallinnon ohjeesta: Yleishyödyllisen yhteisön ja julkisyhteisöjen vapaaehtoistoiminnan ennakkoperintäkysymykset