SUMMA MCI PALVELUN TARJOAA TALOUSHALLINTOLIITON JÄSEN 1 2009 Veroille tulossa oma tili Ja vielä sukupolvenvaihdosten verotuksesta Yrittäjän muistilista koko vuodeksi
Pääkirjoitus Tammikuu 2009 Lähivuodet tuovat merkittäviä lakiuudistuksia yritysten taloushallintoon Syksyn kuuma keskusteluaihe oli yritysten sukupolvenvaihdosten veronhuojennukset. Nyt asia on saatu päätökseen ja sukupolvenvaihdosten voi olettaa vilkastuvan. Vireillä on monia muitakin merkittäviä verouudistuksia. Kaikkien yrittäjien verotusmenettely tulee muuttumaan, kun verottaja ottaa mahdollisesti jo vuonna 2010 käyttöön myöhemmin tässä lehdessä kerrottavan verotili järjestelmän. Parhaillaan pohditaan yritysten ja pääomatulojen verotuksen uudistamista. Valtiovarainministeriön asettaman Hetemäen asiantuntijatyöryhmän työ saattaa lähivuosina tietää yrittäjien verotukseen merkittäviä muutoksia. Myös kansainvälisen palvelukaupan ympärillä käy muutosten aalto, kun yritysten välisen palvelukaupan verotuksessa arvonlisävero suoritetaan pääsääntöisesti ostajan sijaintimaassa eli juuri päinvastoin kuin nykyisin. Muutos tulee koskemaan sekä myyntiä Suomesta EUalueelle että suomalaisen yrityksen palveluhankintoja EU-alueelta. Muutokset vaativat paljon uusien asioiden omaksumista kirjanpitäjiltä. Osin valmistautuminen tulevaan on jo alkanut ja jatkuu edelleen lähivuosina. Tilitoimistolta edellytetään muutostilanteissa hyvää osaamista ja tietojen pitämistä ajan tasalla. Tällä ja hyvällä tili toimiston ja yrittäjän välisellä yhteistyöllä varmistetaan, että yrityksen taloushallinto on ajan tasalla ja valmis ottamaan uudistukset vastaan. Juha Ahvenniemi Toimitusjohtaja Taloushallintoliitto Sisällys Sukupolvenvaihdosten verouudistus miten kävikään Kaikki maksut yhdeltä tililtä YritYKSEn muistilista Verotili yhtenäistää eräpäivät 3 4 6 Yrityksissä, joissa maksuvalmius on heikko, yhtenäistäminen saattaa lisätä maksuvaikeuksia. SIVU 6 2 Julkaisija Taloushallintoliiton Julkaisut Oy yhteistyössä Suomen Taloushallintoliitto ry:n kanssa Päätoimittaja Juha Ahvenniemi Toimitus MCI Press oy, Mikonkatu 18 B 10, 00100 Helsinki Painosmäärä 6 000 kpl Paino Painotalo Auranen Oy ISSN 1795-4800
Laki & vero Sukupolvenvaihdosten verouudistus miten kävikään Hallitus luopui kiistoja aiheuttaneesta esityksestään TTasan vuosi sitten Summan numerossa 1/2008 uutisoitiin hallituksen lupauksesta, jonka mukaan sukupolvenvaihdosten perintö- ja lahjaverotus kevenee vuoden 2008 aikana. Lupaus perustui nykyisen hallitusohjelman kirjaukseen, jossa sukupolvenvaihdoksilta esitettiin poistettavaksi perintö- ja lahjavero kokonaan. Ohjelmaan oli myös kirjattu sittemmin ongelmalliseksi ja uudistuksen kompastuskiveksi muodostunut toteamus siitä, että huojennus kohdennettaisiin vain niin sanottuun aitoon yritystoiminnan omaisuuteen. Erinäisten vaiheiden jälkeen eduskunnalle annettiin lopulta kompromissiesitys, jossa ehdotettiin omaisuuden arvostustaso madallettavaksi 40 prosentista 20 prosenttiin perintö- ja lahjaveron laskemista varten. Hallitusohjelmassa luvattua täydellistä verovapautta ei siis esitetty, mutta toisaalta ei myöskään esitetty omaisuuden jaottelemista aitoon yritystoiminnan omaisuuteen ja muuhun omaisuuteen. Ehdotus nähtiin ongelmalliseksi verovelvollisten yhdenvertaisen kohtelun kannalta. Tästä syystä hallitus aikoi muuttaa esitystään siten, että yrityksen omaisuuden jaottelu huojennukseen oikeuttavaan ja sen ulkopuoliseen omaisuuteen olisi noussut jälleen pintaan. Ehdotuksen mukaan jako olisi tapahtunut kaavamaisella tavalla. Mallia kritisoitiin vahvasti ja sen pelättiin aiheuttavan ennalta arvaamattomia lopputuloksia ja tietyissä tilanteissa jopa kiristävän verotusta nykyisestä. Lopulta hallitus ilmoittikin, että se vetää koko esityksen pois eduskunnasta. Nykyiset säännökset säilyvät ja veroa kevennetään kautta linjan Hallitus ehdottaa sukupolvenvaihdoksiin kohdennettavien veronkevennysten sijaan, että perintöja lahjaveroa alennetaan yleisesti kolmen prosenttiyksikön verran ensimmäisessä veroluokassa. Yritystoiminnan jatkaja voi saada verotuksessaan nykyisten säännösten mukaisen huojennuksen. Päätökseen on siis vihdoin saatu eri suuntiin vellonut keskustelu, joka on häirinnyt ja tuonut epävarmuutta suku polvenvaihdosten suunnitteluun jo pitkään. SEPA kaikki tilinumerot muuttuvat Jatkossa kaikki maksut voi, ainakin teorissa, hoitaa yhdeltä tililtä niin Suomeen kuin muuallekin Eurooppaan. SEPA:n (Single European Payment Area) kotimarkkina-alue kattaa EU-maat, ETA-maat (Islanti, Norja ja Liechtenstein) sekä Sveitsin. Se perustuu yhtenäiseen infrastruktuuriin, sääntöihin ja standardeihin. Alkuvaiheessa SEPA koskee perusmaksuliikennettä: tilisiirtoja, korttimaksuja ja suoraveloituksia. SEPA tulee koskemaan kaikkia: kuluttajia, yrityksiä ja julkishallintoa riippumatta siitä, onko toimintaa vain kotimaassa vai myös yli rajojen, Erkki Saarelainen Nordeasta selittää. Eniten SEPA:sta hyötyvät yritykset, joilla on useita eurotilejä, mutta kaikki yritykset hyötyvät siitä, että taloushallinnossa ei jatkossa tarvitse pitää erilaisia reskontrasovellutuksia koti- ja ulkomaanmaksuja varten, Saarelainen jatkaa. IBAN ja BIC Kyse ei ole mistään niin monimutkaisesta kuin hienot kirjainyhdistelmät ehkä antavat ymmärtää. IBAN (International Bank Account Number) on uusi tilinumero, joka korvaa nykyiset tilinumerot. BIC (Bank Identifier Code) puolestaan on koodi, joka yksilöi kunkin pankin, siis pankin osoite. Nämä kaksi koodia muodostavat perustan SEPA-maksuille ja ohjaavat maksun oikeaan maahan, pankkiin ja lopulta saajan tilille. Muunnoksia voi helpoiten tehdä pankkien internet-sivuilla, joilta löytyy IBAN-tilinumerolaskelmia. Markku Ojala Voita kannettava tietokone! Arvottava palkinto on kevyt multimediakannettava, jonka arvo on noin 1 000. Samalla voit antaa aihe-ehdotuksia ja vaikuttaa lehden sisältöön. Vastaa heti lyhyeen kyselyyn osoitteessa www.mcipress.fi/lukijapalvelu Vastaaminen on helppoa. 1. Kirjaudu osoitteeseen www.mcipress.fi/lukijapalvelu. 2. Merkitse tilaajanumero-kohtaan numerosarja 2715. 3. Tämän jälkeen pääset lukijatutkimukseen klikkaamalla kyselyyn-painiketta. Ja sitten vain onnea arvontaan! Lukijakyselyyn voi vastata kahden viikon sisällä lehden ilmestymisestä. Kyselyyn voivat osallistua kaikki MCI Press Oy:n tuottamien lehtien lukijat. Voit osallistua kyselyyn jokaisen ilmestyvän numeron yhteydessä, mutta vain yhdellä vastauksella lehden numeroa kohden. Kysely ja arvonta koskevat lehtiä, jotka ilmestyvät kevätkaudella 2009. Palkinnon arvontaan osallistuvat kaikki vastanneet. Palkinto arvotaan 31.7.2009. Voittajalle ilmoitetaan sähköpostitse tai kirjeitse. 3
Yrityksen muistilista vuodelle 2009 4 Työnantajan sivukulut 2009 Eläkevakuutukset TyEL-ansion raja 49,93 /kk Tilapäinen työnantaja, vain tilapäisiä työntekijöitä ja palkkasumma alle 7 152 /6 kk 22,4 % Sopimustyönantaja, pysyviä työntekijöitä tai palkkasumma vähintään 7 152 /6 kk TyEL-maksu*) 2007 palkkasumma alle 1 650 000 21,4 % 1 650 000 26 400 000 nousee liukuvasti 21,4 22,4 % 2007 palkkasumma yli 26 400 000 22,4 % YEL alle 53 v. yrittäjä 20,8 % YEL vähintään 53 v. yrittäjä 21,9 % Aloittavan yrittäjän YEL-maksu alle 53 v. 15,6 % vähintään 53 v. 16,425 % Työttömyysvakuutus palkkasumma alle 1 788 000 0,65 % em. rajan ylittävän palkkasumman osalta 2,7 % TyEL vakuutetusta yrityksen osaomistajasta maksettava työnantajamaksu 0,65 % Tapaturmavakuutus Työn tapaturmariskin ja vakuutusyhtiön tariffin mukaan 0,3 6,6 % Ryhmähenkivakuutus, keskimäärin 0,07 % Yksityisen työnantajan sosiaaliturvamaksut I luokka 2,801 % II luokka 5,001 % III luokka 5,901 % Muiden työnantajien sosiaaliturvamaksut 3,851 % Työntekijän sivukulut 2009 Sairausvakuutusmaksu (sis. ennakonpidätyksen) 1,98 % päivärahamaksu 0,70 % (yrittäjän korotettu päivärahamaksu YEL-tulosta 0,09 %) sairaanhoitomaksu 1,28 % Työttömyysvakuutusmaksu palkansaajan maksu 0,20 % yrityksen osaomistajan maksu 0,07 % Työeläkevakuutusmaksu alle 53 v. työntekijä 4,3 % vähintään 53 v. työntekijä 5,4 % Korot Peruskorko 5 % Yleinen viivästyskorko 11,5 % Veronlisäys ja viivekorko 11,5 % Maksettava yhteisökorko 6,5 % Palautettava yhteisökorko 2,5 % Jäännösveron korko 10 000 euroon asti 2,5 %, yli 10 000 euron osalle 6,5 % *) Sopimustyönantajan TyEL-maksuihin vaikuttavat mm. vuoden 2009 tilapäinen, enimmillään yhden prosenttiyksikön työkyvyttömyysosan alennus (täysimääräinen, jos v. 2007 palkkasumma alle 1,65 milj. euroa), yhtiökohtainen, asiakassuhteeseen perustuva keskimäärin 0,3 %:n asiakashyvitys sekä yli 1,65 milj. euron palkkasummassa myös yrityksen riskiin perustuva maksuluokan mukainen työkyvyttömyysmaksu ja työttömyyseläkkeet. Matkakustannusten korvaukset 2009 Kotimaan päivärahat Yli 6 tunnin työmatka (osapäiväraha) 16 Yli 10 tunnin työmatka (kokopäiväraha) 35 Kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen täyden matkavuorokauden: - vähintään 2 tunnilla 16 - yli 6 tunnilla 35 Yömatkaraha, enimmillään 10 Ateriakorvaus 8,75 Kilometrikorvaukset Oman auton käytöstä 0,45 /km Käyttöetuauton käytöstä 0,12 /km Moottoripyörän käytöstä 0,33 /km Korotukset ed. mainittuihin korvauksiin: Henkilöiden kuljettaminen 0,03 /km/hlö Perävaunun kuljettaminen 0,07 /km Yli 80 kg painavien suurten esineiden kuljettaminen 0,02 /km Ulkomaan päivärahat Ulkomaan päivärahat on vahvistettu yhteensä 210 maalle tai alueelle. Yleisimpien alueiden päivärahoja: Alankomaat 65 Belgia 62 Britannia 71 Lontoo ja Edinburgh 77 Espanja 66 Irlanti 67 Islanti 71 Italia ja Milano 67 Itävalta 62 Kiina 62 Latvia 55 Liettua 49 Luxemburg 65 Monaco 66 Norja 67 Puola 60 Ranska 66 Ruotsi 66 Saksa 63 Tanska 67 Tshekki 61 Turkki 57 Istanbul 65 Venäjä 48 Moskova 78 Pietari 62 Viro 53 Yhdysvallat 63 New York City, Los Angeles, Washington DC, San Francisco 70 Koko lista ulkomaan päivärahoista osoitteessa www.vero.fi Pyydä tarvitsemasi muu päivärahatieto tilitoimistostasi.
Ota talteen! Luontoisetujen verotusarvoja 2009 Puhelinetu Matkapuhelinetu (kattaa myös teksti- ja multimediaviestit) 20,00 /kk 20,00 /kk Ravintoetu 5,50 (kun välittömät kustannukset ja niiden arvonlisävero välillä 5,50 9,20 ) Lounasseteli tai muu ruokailulipuke 75 % nimellisarvosta, kun nimellisarvo enintään 9,20 (minimi 5,50 ) Autoetu: ikäryhmä A (käyttöönottovuosi 2007 2009) Vapaa autoetu: edun arvo kuukaudessa 1,4 % auton uushankintahinnasta + 285 tai 19 snt/km; käyttöetu kuukaudessa 1,4 % auton uushankintahinnasta + 105 tai 7 snt/km ikäryhmä B (käyttöönottovuosi 2004 2006) Vapaa autoetu: 1,2 % auton uushankintahinnasta + 300 /kk tai 20 snt/km; käyttöetu 1,2 % auton uushankintahinnasta + 120 /kk tai 8 snt/km ikäryhmä C (ennen vuotta 2004 käyttöönotetut autot), Vapaa autoetu: 0,9 % auton uushankintahinnasta + 315 /kk tai 21 snt/km; käyttöetu 0,9 % auton uushankintahinnasta + 135 /kk tai 9 snt/km Asuntoetu kysy tilitoimistostasi Työsuhdematkalippu 75 % käyvästä arvosta Liikunta- ja kulttuurisetelit verovapaa, jos edun arvo on enintään 400 /vuosi/hlö (kysy tilitoimistostasi) ALV-kannat Yleinen verokanta 22 % Elintarvikkeet (ei tarjottuina) ja rehut 30.9.2009 asti 17 % 1.10.2009 alkaen 12 % Kirjat, lääkkeet, liikuntatilojen käyttömaksut, kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, käyntisatamapalvelut, YLEn lupamaksut (TV-luvat), taideesineiden ensimyynti ja tekijänoikeusjärjestön saama korvaus tekijänoikeudesta 8 % Vuodesta 2007 vuoteen 2010 kokeiluna parturi- ja kampaamopalvelut, vaatteiden ja liinavaatteiden, pyörien ja kenkien ja nahkatavaroiden korjaus- ja muutostyöt 8 % Tarkista arvolisäverokanta tilitoimistostasi. Tärkeät päivät 2009 Ennakon täydennysmaksu 31.1. ilman jäännösveron korkoa ja yhteisöillä veroilmoituksen viimeiseen antopäivään ilman yhteisökorkoa Palkkailmoitus tapaturmavak.yhtiölle 31.1. mennessä Työnantajan vuosi-ilmoitus verovirastolle 31.1. mennessä työeläkeyhtiölle 31.1. Veroilmoitus Liikkeen- ja ammatinharjoittajat (tilikaudesta riippumatta) 3.4. Vähäistä toimintaa harjoittajat joko 7.5. tai 14.5. (Palautuspäivä veroilmoituksessa) Elinkeinoyhtymät 3.4. Verotusyhtymät 2.3. Elinkeinoyhtymät (avoin yhtiö tai KY) (tilikaudesta riippumatta) 3.4. Maa- ja metsätaloudenharjoittajat 7.5. tai 14.5. (sen mukaan kuin kunkin veroilmoitukseen on merkitty) Maatalouden lomake 2 ja arvonlisäverovelvolliset metsätaloudenharjoittajat 2.3. (lomake 2A tai 2C) Poikkeus: metsätalouden harjoittajat, joilla ei alv-velvollisuutta sekä vähäistä maataloustoimintaa harjoittavat palauttavat joko 7.5. tai 14.5. (Palautuspäivä veroilmoituksessa.) Yhteisöt 4 kk:n kuluessa tilikauden päättymisestä Työnantajasuoritukset kuukausittain viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuun 10. pvä Arvonlisäverotilitykset kuukausittain viimeistään veron kertymiskuukauden jälk. toisen kuukauden 15. pvä Valvontailmoitukset kuukausittain 15. päivä (työnantajasuoritusten ja arvolisäveron tiedot) Ennakkoverot kuukausittain 23. päivä Merkitse tähän tilitoimistosi yhteystiedot PALVELUN TARJOAA TALOUSHALLINTOLIITON JÄSEN 5
Teksti: Maarit Seeling Verotili yhtenäistää eräpäivät Vuonna 2010 suuri osa yritysten veroasioista siirtyy maksettaviksi erityisten verotilien kautta. 6 V Verotilille otetaan oma-aloitteiset verot kuten arvon lisävero, työnantajan toimittamat palkkojen ennakon pidätykset ja sosiaaliturvamaksut sekä muut ennakonpidätykset. Alkuvaiheessa verotili koskee ainoastaan yritysasiakkaita. Menettelyn tavoitteena on helpottaa yrityksiäverotuksiin liittyvissä asioissa sekä luoda yrityksille nykyistä parempi kokonaiskuva verotus- ja maksutilanteestaan. Ajallaan veronsa maksaneelle yrittäjälle tämä ensimmäinen vaihe ei vaikuta muuta kuin sen, että työnantajasuoritusten maksuaika pitenee kahdella päivällä ja arvonlisäveron lyhenee kolmella. Sen sijaan uudessa järjestelmässä ei voi enää itse vaikuttaa siihen, mitä veroa maksaa ja missä aikataulussa, vaan kaikki verot ovat samassa velkasummassa, Tilitoimisto Finansian toimitusjohtaja Riikka Lehtinen toteaa. Ilmoitusten tekniset muutokset vaikuttavat myös talous hallinnon järjestelmiin. Jos yritys tekee kirjanpitonsa itse, sen on huolehdittava tarvittavista päivityksistä ajoissa. Keppiä ja porkkanaa Verotililaki lupaa pidennystä pienyritysten ilmoitus- ja maksujaksoihin: Kaikki oma-aloitteiset verot voi ilmoittaa ja maksaa kolmen kuukauden jaksoissa, jos liikevaihto on enintään 50 000 euroa. Jos liikevaihto on enintään 25 000 euroa, arvonlisäveron voi ilmoittaa ja maksaa kalenterivuosittain. Verohallinto lähettää kirjeen yrityksille, joita muutos koskee. Jos kirjeeseen ei vastaa, yritys siirtyy tilityksis-
Verotili 1) Maksu ja ilmoitus kuun 12. päivä 2) Yritys ei voi kohdentaa maksua tietylle verolle 3) Oma pysyvä viitenumero verojen maksuun 4) Maksamattomista veroista huomautus tiliotteelle 5) Verosaldon seurantaa varten avataan verkkopalvelu Uudistus voimaan vaiheittain Verotili on verohallinnon ylläpitämä maksajakohtainen tili, jolle kootaan asiakkaan veroja ja maksuja koskevia tietoja, kuten tietoja maksuista, palautuksista, koroista sekä myöhästymis- ja laimin lyöntimaksuista. Verot ilmoitetaan kausivero ilmoituksella. Verotilimenettely otetaan käyttöön vaiheittain: Tavoitteena on saattaa kaikki verolajit ennen pitkää vero tilille. Uudistuksen etenemisaikataulusta ei ole vielä päätetty. 7
sä automaattisesti näihin ajanjaksoihin. Lehtinen neuvookin reagoimaan kirjeeseen. Hän muistuttaa, että pitempään ilmoittamisajanjaksoon siirtymisellä on riskinsä. Yrityksen on tällöin mietittävä, pystyykö se järjestämään taloutensa niin, että aina löytyy esimerkiksi kolmen kuukauden arvonlisäveron summa kerralla tai jopa vuoden, jos kuuluu alle 25 000 euron liikevaihtoluokkaan. Ilmoitus- ja maksuaikojen yhtenäistäminen yleiseen eräpäivään aikaistaa arvonlisä- ja myöhemmin myös ennakkoveron maksua. Yrityksissä, joissa maksuvalmius on heikko, yhtenäistäminen saattaa lisätä maksuvaikeuksia, Lehtinen epäilee. Uuden järjestelmän plussaksi hän lukee muun muassa sen, että verotilin saldon pystyy näkemään suoraan internetistä tunnuksilla. Esimerkiksi tilintarkastusta varten on helppo saada saldovahvistus. Yrityksen maksamat verot käytetään verotilillä olevien erääntyneiden verojen suoritukseksi. Esimerkiksi jos arvonlisävero menee jonain kuukautena miinukselle, voi tämän miinuksen vähentää samaan aikaan maksettavista työnantajasuorituksista suoraan ilman palautushakemusmenettelyä. Liikamaksut verohallinto palauttaa ilman hakemusta, Lehtinen huomauttaa. Ilmoitus- ja maksuaikojen yhtenäistäminen yleiseen eräpäivään aikaistaa arvonlisä- ja myöhemin myös ennakkoveron maksua. www.taloushallintoliitto.fi