OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA Julkisoikeuden laitos FINANSSIOIKEUS Aineopinnot OTK, ON täydennystentti 11.12.2006 Vastaukset kysymyksiin 1, 2, 3a ja 3b eri arkeille. Kysymykseen 4 vastataan erilliselle vastauslomakkeelle. Ne opiskelijat, jotka ovat suorittaneet jommankumman tai molemmat osat finanssihallinto-oikeudesta erillisessä luentokuulustelussa, palauttavat vastauspaperin, johon on merkitty tiedot korvaavuudesta. Hyvityspisteistä on mainittava kysymyksen 4 vastauslomakkeessa siihen varatussa tilassa. Kysymykset 1 ja 2 arvostellaan asteikolla 0-10 pistettä, kysymyksen 3 kumpikin kohta asteikolla 0-5 pistettä ja kysymyksen 4 kukin kohta asteikolla 0-4 pistettä. ON täydennystenttiä suorittavat opiskelijat eivät vastaa kysymyksiin 3a ja 3 b. TULOKSET 20.12.2006. 1. A Oy on suomen lakien mukaan perustettu, Suomessa rekisteröity osakeyhtiö. A Oy:n johtopaikka sijaitsee Ruotsissa.. B Oy on suomen lakien mukaan perustettu, Suomessa rekisteröity osakeyhtiö, jonka A Oy omistaa sataprosenttisesti. B Oy:n johtopaikka on Tanskassa. B Oy:llä on Ruotsin lakien mukaan perustettu tytäryhtiö C AB Ruotsissa, jonka johtopaikka on Suomessa. A Oy harjoittaa vientiä Ruotsiin, B Oy harjoittaa vientiä Tanskaan ja C AB harjoittaa vientiä Suomeen. Ruotsin sisäisen lainsäädännön mukaan yhtiöiden verovelvollisuusasema määräytyy samalla tavalla kuin Suomen lakien mukaan. Tanskassa yleisesti verovelvollisiksi katsotaan sekä Tanskan lakien mukaan perustetut yhtiöt että siellä johtopaikan omaavat yhtiöt. Pohjoismaiden välillä on solmittu verosopimus, joka vastaa merkitykselliseltä osin OECD:n malliverosopimusta. Ruotsin ja Tanskan yhteisöverokanta on 28 %. Miten A Oy:n, B Oy:n ja C AB:n liiketuloja verotetaan ja millä perusteella?
2 2. Kalle on pääosakkaana perustamassaan Pultti Oy:ssä. Hän omistaa 90 prosenttia, eli 9 osaketta, yhtiön osakekannasta. Yhtiön tilikausi on 1.7. 30.6. Yhtiö jakoi syyskuussa 2006 osinkoa 5 000 euroa osaketta kohden. Yhtiön osakkeen matemaattinen arvo on 50 000 euroa tilinpäätöksestä 30.6.2005 laskettuna ja 53 000 euroa tilinpäätöksestä 30.6.2006 laskettuna. Kalle on ottanut yhtiöstä 50 000 euron suuruisen rahalainan vuonna 2004. Hän lyhensi lainaa ensimmäisen kerran 8.12.2006, jolloin hän maksoi yhtiölle 5 000 euroa. Kalle on tehnyt tuottoisia sijoituksia pörssiosakkeisiin. Keväällä 2006 hän sai osinkoja yhteensä 18 000 euroa. Pörssisijoituksia varten hän otti aikanaan lainaa, josta valtaosa on vielä maksamatta. Lainan korkoja hän maksoi vuonna 2006 yhteensä 3 000 euroa. Lisäksi hänellä on jäljellä asuntolainaa, jonka korot vuonna 2006 olivat 2 000 euroa. Edellä mainittujen tulojen lisäksi Kallella on ansiotuloja 15 000 euroa. Kuinka paljon Kalle maksaa verovuodelta 2006 a) valtion ansiotuloveroa b) pääomatuloveroa? Perustele vastauksesi. Laskelmassa ei tarvitse ottaa huomioon muita tuloja ja vähennyksiä kuin tehtävässä mainitut. Vastaukset kysymyksiin eri arkeille! 3a) Valtion talousarvion perustuslaillinen tehtävä? 3b) Laillisuustarkastuksen kohde ja sisältö kuntatalouden tarkastuksessa?
3 OIEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA Julkisoikeuden laitos Finanssioikeus, Aineopinnot OTK, ON täydennystentti Nimi: Onko Sinulla tentissä käytettäviä hyvityspisteitä? Ilmoita niistä tässä (luennoitsija, luentosarjan ajankohta ja pistemäärä)! 4. Käytä annettua vastaustilaa perustellen vastauksiasi aina kun mahdollista lainkohtaviittauksin ja muuten lyhyin sanallisin perusteluin. Mikäli kysymystekstissä on numeroita, käytä niitä vastatessasi. Laita myös verotus- ja muut laskelmat näkyviin aina, kun se on mahdollista. Arvostelussa otetaan huomioon ainoastaan annetuille vastausriveille kirjoitettu teksti. Osakysymykset a - e arvostellaan asteikolla 0-4 pistettä. Koko kysymyksen maksimipistemäärä on siten 20. Muista kirjoittaa nimi molempiin vastauslomakkeisiin! a) Millä perusteilla tarjous voidaan hylätä kuntien yleisten hankintaohjeiden mukaan? (Kalima) b) A saa 1.2.2006 lahjana sedältään ainutlaatuisen Alvar Aalto lasimaljakon. Lasimaljakon hinnaksi on lahjakirjassa arvioitu 10 000 euroksi. Setä on hankkinut lasimaljakon 9 vuotta sitten 3000 eurolla konkurssipesästä. A, joka on rahan tarpeessa myy maljakon 5.2.2006 englantilaiselle taiteenkeräilijälle 12 000 eurolla. Kuinka paljon veroa A:n on tilitettävä?
4 Nimi: c) X Oy valmistaa muotivaatteita. X Oy ostaa 1.3.2006 kankaita 10 000 eurolla arvonlisäverorekisteröidyltä yritykseltä Italiassa. Kankaista valmistetaan suuri erä vaatteita, joita myydään alihankkijoille 50 000 eurosta. Myyntiä edistääkseen X Oy tarjoaa 14.3. parhaimmille asiakkailleen illallisen ravintolassa 1500 eurolla. Huvittaakseen henkilökuntaa X Oy on 25.3 ostanut käytetyn Beach-boogien kesäautoksi 2 000 eurolla. Henkilökunta saa lainata autoa ilmaiseksi. Helmikuulta X Oy:llä on 5 000 euron arvonlisäverosaatava valtiolta. Kuinka paljon arvonlisäveroa ja milloin X Oy:n on tilitettävä maaliskuulta? Hinnat eivät sisällä arvonlisäveroa. d) Verosopimusten ja sisäisen lainsäädännön suhde. (Helminen) e) Laajus- sekä jaksottamisongelman pääpiirteet. (Myrsky & Linnakangas)
5