lyhenneluettelo... 18 Lukijalle... 19 1 Luku Yleinen soveltamisala... 21 1.1 Arvonlisäverolain yleinen aineellinen ja alueellinen soveltamisala... 21 1.2 Suomen ja Yhteisön arvonlisäveroalue... 39 2 Luku Verovelvollisuus... 43 2.1 Verovelvollisuutta koskeva pääsääntö... 44 2.2 Verovelvollisuus kolmikantatilanteissa... 47 2.3 Verovelvollisuus yhteisöhankinnasta... 47 2.4 Vähäinen toiminta... 48 2.5 Yleishyödylliset yhteisöt... 52 2.6 Uskonnolliset yhdyskunnat... 67 2.7 Yliopistot ja ammattikorkeakoulut... 69 2.8 Julkisyhteisöjen verovelvollisuus... 71 2.8.1 Valtion verovelvollisuus... 72 2.8.2 Kunnan verovelvollisuus... 76 2.9 Valtiosta erillisinä verovelvollisina pidettävät valtion yksiköt... 79 2.10 Kuntaan rinnastettavat yhteisöt... 80 2.11 Kullan ostajat... 81 2.12 Päästöoikeuden ostajat... 82 2.13 Rakentamispalvelun ostajat... 83 2.14 Romun ja jätteen ostajat... 91 2.15 Ulkomaalaisen verovelvollisuus Suomessa harjoitetusta myynnistä... 96 2.16 Ulkomaalaisen määritelmä... 102 2.17 Kiinteä toimipaikka Suomessa... 104 2.18 Hakeutuminen eli vapaaehtoinen verovelvollisuus... 107 2.19 Yhtymän verovelvollisuus... 110 2.20 Rahoitus- ja vakuutustoimintaa harjoittavien elinkeinonharjoittajien ryhmärekisteröinti... 111 2.21 Verovelvollisuusryhmän edustaja ja ilmoitusmenettely... 119 2.22 Poropaliskunnan ryhmärekisteröinti... 120 2.23 Konkurssipesän verovelvollisuus... 121 2.24 Veron suorittamisvelvollisuuden syntymisajankohta... 123 2.24.1 Myynnin vero... 124 2.24.2 Rakentamispalvelun oman käytön vero... 127 2.24.3 Yhteisöhankinta... 128 5
3 Luku Verollinen myynti... 129 3.1 Arvonlisäverolaissa tarkoitettu tavara... 129 3.2 Arvonlisäverolaissa tarkoitettu myynti... 132 3.3 Myyntiin rinnastettava oman tavaran siirto Suomesta toiseen jäsenvaltioon... 141 3.4 Tilanteet, joita ei pidetä oman tavaran siirtona Suomesta toiseen jäsenvaltioon... 143 3.5 Komissiokaupan muodossa harjoitettua toimintaa koskeva erityissäännös. 144 3.6 Yritysjärjestelyt... 149 3.6.1 Nykyisen sääntelyn tausta... 149 3.6.2 Liikkeen tai sen osan luovutus... 150 3.6.3 Liikkeen luovutus yleisseuraantona... 151 3.6.4 AVL 19 a :n soveltamisen edellytyksistä... 155 3.6.5 AVL 19 a :n soveltamisalan ulkopuolelle jäävät yritysjärjestelytilanteet... 160 3.7 Verollinen oma käyttö... 161 3.8 Tavaran oma käyttö... 163 3.9 Palvelun oma käyttö... 172 3.10 Vähäinen oma käyttö... 179 3.11 Rakentamispalveluiden ja kiinteistöhallintapalveluiden erityissääntely... 181 3.12 Tavaran käyttöoikeuden oma käyttö... 181 3.13 Tavaranäytteet ja mainoslahjat... 182 3.14 Työpaikkaruokailun oman käytön verotusta koskeva erityissäännös... 186 3.15 Valtion oma käyttö... 188 3A Luku Tavaran yhteisöhankinta... 190 3A.1 Tavaran ostosta aiheutuva yhteisöhankinta... 191 3A.2 Tavaran siirrot Suomeen, joita ei käsitellä yhteisöhankintana... 197 3A.3 Muut yhteisöhankintaa koskevat erityisedellytykset... 198 3A.4 Uudet kuljetusvälineet... 201 3A.5 Valmisteveron alaiset tavarat... 202 3A.6 Hakeutuminen yhteisöhankinnasta verovelvolliseksi... 203 3A.7 Toiseen jäsenvaltioon maahantuodun tavaran yhteisöhankinta... 203 4 Luku Poikkeukset myynnin verollisuudesta... 204 4.1 Veroton kiinteistön käyttöoikeuden luovutus... 204 4.1.1 Arvonlisäverolain kiinteistömääritelmä... 207 4.1.2 Verolliset kiinteistöluovutukset... 210 4.1.3 Vapaaehtoinen verovelvollisuus kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta... 221 4.2 Rakentamispalvelun oma käyttö omaan lukuun rakentaminen ja gryndaus... 232 4.3 Rakentamispalvelun oma käyttö itselle rakentaminen... 236 4.4 Kiinteistöhallintapalvelun oma käyttö... 237 4.5 Kiinteistön luovutus ennen käyttöönottamista... 247 6
4.6 Veroton postipalvelu... 250 4.7 Terveyden- ja sairaanhoitopalvelut... 252 4.7.1 Verottoman terveyden- ja sairaanhoitopalvelun määritelmä... 253 4.7.2 Terveyden- ja sairaanhoitoon liittyvät verottomat hyödykkeet... 261 4.8 Sosiaalihuolto... 263 4.8.1 Verottoman sosiaalihuollon määritelmä... 265 4.9 Koulutus... 268 4.9.1 Verottoman koulutuksen määritelmä... 270 4.10 Hengellinen apu... 275 4.11 Rahoituspalvelut... 276 4.11.1 Verottomat rahoituspalvelut... 278 4.11.2 Asunto- tai kiinteistöyhtiön osakkeiden myynti ja välitys... 297 4.12 Sijoituskullan myynti ja välitys... 297 4.12.1 Sijoituskullan määritelmä... 297 4.12.2 Vapaaehtoinen verovelvollisuus sijoituskullan myynnistä... 299 4.13 Vakuutuspalvelut... 301 4.14 Esiintymispalkkiot ja eräät immateriaalioikeudet... 307 4.15 Yleishyödyllisen yhteisön jäsenlehti... 313 4.16 Vesialukset... 314 4.17 Eräät muut verottomat tavarat ja palvelut... 316 4.17.1 Käyvät maksuvälineet... 317 4.17.2 Arpajaiset ja rahapelit... 317 4.17.3 Haudanhoitopalvelut... 318 4.17.4 Kullan myynti keskuspankille... 318 4.17.5 Kuurojen tulkkauspalvelut... 319 4.17.6 Poimijan myymät marjat ja sienet... 319 4.17.7 Sokeat henkilöt... 319 4.17.8 Yhteenliittymän jäsenilleen myymät palvelut... 320 4.17.9 Muussa kuin vähennykseen oikeuttavassa käytössä olleen hyödykkeen myynti... 321 5 Luku Myynti ja yhteisöhankinta Suomessa... 324 5.1 Ulkomaankaupan arvonlisäverokohtelun ratkaiseminen... 324 5.2 Tavaroiden myynnin yleissäännös... 331 5.2.1 Pääsääntö... 331 5.2.2 Tavaroiden myynti asennettuna tai koottuna... 334 5.3 Kaukomyynti... 336 5.3.1 Kaukomyynnin yleisperiaatteet... 336 5.3.2 Kaukomyynti muista EU:n jäsenvaltioista Suomeen... 338 5.3.3 Kaukomyynti Suomesta muihin EU:n jäsenvaltioihin... 339 5.4 Myynti kuljetusvälineissä Yhteisön alueella... 342 5.5 Sähkön ja verkon kautta toimitettavan kaasun tai lämpö- ja jäähdytysenergian myynti... 343 5.6 Yhteisöhankinta Suomessa... 345 5.6.1 Pääsääntö... 345 5.6.2 Turvaverkkosääntö... 346 5.6.3 Kolmikantakauppa... 347 7
5.7 Palvelujen myyntimaasäännökset... 350 5.7.1 Palvelun myynnin pääsäännöt... 352 5.7.2 Kiinteistöön kohdistuvat palvelut... 361 5.7.3 Henkilökuljetuspalvelut... 364 5.7.4 Tavaran kuljetuspalvelut... 365 5.7.5 Kuljetukseen liittyvät tai irtaimeen omaisuuteen kohdistuvat palvelut... 366 5.7.6 Kuljetusvälineen vuokraus... 368 5.7.7 Kulttuuri-, viihde- ja muut vastaavat palvelut... 371 5.7.8 Ravintola- ja ateriapalvelut... 375 5.7.9 Matkatoimistopalvelut... 376 5.7.10 Immateriaalipalvelut... 376 5.7.11 Radio- ja televisiolähetyspalvelut, sähköiset palvelut sekä telepalvelut... 381 5.7.12 Välityspalvelut... 391 6 Luku Kansainväliseen kauppaan liittyvät verottomuudet... 393 6.1 Tavaran vienti... 393 6.1.1 Kuljetus myyjän toimeksiannosta... 394 6.1.2 Kuljetus ostajan toimeksiannosta... 396 6.1.3 Myynti ex works -ehdoin... 398 6.1.4 Tavaratoimitukset rahtityöliikkeen kautta EU:n ulkopuolelle... 399 6.1.5 Ahvenanmaa... 400 6.1.6 Tavaran vienti EU:n ulkopuolelle muista EU:n jäsenvaltioista... 403 6.2 Tavaran vientiin rinnastettavat verottomuudet... 403 6.2.1 Tavaran veloitus ulkomaiselta takuunantajalta... 403 6.2.2 Ilma-aluksiin liittyvä veroton myynti kansainvälistä lentoliikennettä harjoittavalle... 404 6.2.3 Ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä olevat vesi- ja ilma-alukset... 405 6.3 Matkailijamyynti... 408 6.4 Veroton palvelun myynti... 411 6.4.1 Kuljetuspalvelut ja kuljetukseen välittömästi liittyvät palvelut... 412 6.4.2 Ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä olevat vesi- ja ilma-alukset... 415 6.4.3 Ilma-aluksiin liittyvä veroton palvelun myynti kansainvälistä lentoliikennettä harjoittavalle... 418 6.4.4 Irtaimeen esineeseen kohdistuvat työsuoritukset... 418 6.4.5 Takuukorjaukset... 420 6.4.6 Matkatoimistopalvelut... 420 6.4.7 Yhteisökuljetukset Azoreille tai Madeiralle... 421 6.4.8 Henkilökuljetuspalvelut suoraan ulkomaille tai ulkomailta... 421 6.4.9 Verotta myytävien tavaroiden välitys... 422 6.4.10 Postiliikennettä koskeva kuljetuspalvelu... 423 6.5 Vapautus käännetystä verovelvollisuudesta... 424 8
6.6 Tavaran yhteisömyynti... 424 6.6.1 Yhteisömyynnin perustilanne... 426 6.6.2 Yhteisömyynnin ja -hankinnan käytännön kysymyksiä... 429 6.6.3 Yhteisömyynnin poikkeussäännökset... 435 6.7 Diplomaattimyynti, kansainväliset järjestöt, EU:n toimielimet, NATO-joukot. 437 6.7.1 Myynti toisiin jäsenvaltioihin... 437 6.7.2 Moottoriajoneuvon veroton myynti... 439 6.8 Verottomat yhteisöhankinnat... 441 6.9 Suomeen päättyvä kolmikantakauppa... 442 6.10 Varastointimenettelyihin, vapaa-alueisiin ja vapaavarastoihin liittyvät verottomuudet... 443 6.10.1 Veroton myynti... 444 6.10.2 Verovarastointimenettelyssä varastoitavat tavarat... 446 6.10.3 Verovarastointimenettelyn määritelmä... 447 6.10.4 Verovaraston perustaminen... 448 6.10.5 Verotettava tavaran siirto varastointimenettelystä... 448 6.10.6 Verovelvollisuus tavaran siirrosta... 449 6.10.7 Tavaran siirron veron peruste... 450 7 Luku Veron peruste... 451 7.1 Myynnistä suoritettavan veron peruste... 452 7.1.1 Keskeinen sisältö... 453 7.1.2 Veron perusteeseen kuulumattomat erät... 457 7.2 Yhteisöhankinnan veron peruste... 466 7.3 Valmisteveronalaisten tuotteiden yhteisöhankinnan veron peruste... 467 7.4 Veron peruste etuyhteystilanteissa... 467 7.5 Tavaran oman käytön veron peruste... 474 7.6 Palvelun oman käytön veron peruste... 475 7.7 Veron peruste AVL 33 :n tarkoittamissa tilanteissa... 478 7.8 Oman käytön veron perusteeseen ei kuulu veron osuutta... 479 7.9 Oikaisuerät... 479 7.10 Yhteisöhankinnan veron oikaiseminen... 484 7.11 Tuet ja avustukset... 485 7.12 Käytetyt tavarat sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineet... 489 7.12.1 Marginaaliveromenettelyn soveltamisala... 489 7.12.2 Veron peruste... 499 7.12.3 Ahvenanmaan erityissäännökset... 502 7.13 Matkatoimistopalvelut... 503 7.13.1 Menettelyn soveltamisedellytykset... 504 7.13.2 Veron peruste... 508 7.13.3 Ahvenanmaa... 510 7.13.4 Matkanjärjestäjien toiminnan verotukseen liittyviä ongelmia... 511 7.14 Valuutan muunto... 511 7.15 Vain osittain vähennykseen oikeuttavassa käytössä olleen hyödykkeen myynti... 512 7.16 Hyödykkeen osittainen omaan käyttöön otto... 513 9
8 Luku Verokanta... 514 8.1 Yleinen verokanta... 515 8.2 14 %:n verokanta... 515 8.3 10 %:n verokanta... 519 8.3.1 Henkilökuljetus... 520 8.3.2 Majoitustoiminta... 522 8.3.3 Käyntisataman käyttöoikeus... 527 8.3.4 Liikuntapalvelut... 527 8.3.5 Kulttuuri- ja viihdetilaisuudet... 529 8.3.6 Yleisradiotoiminnan rahoitus... 530 8.3.7 Lääkkeet... 531 8.3.8 Kirja... 533 8.3.9 Sanoma- ja aikakauslehtien tilausmyynti... 537 8.3.10 Taide-esine... 540 8.3.11 Keräily- ja antiikkiesineiden maahantuonti Ahvenanmaalta... 541 8.3.12 Parturi- ja kampaamopalvelut sekä eräät pienet korjauspalvelut.. 541 8.3.13 Tekijänoikeuden haltijoita edustavien järjestöjen saamat korvaukset... 541 8.4 Palautuskelpoiset pakkaukset ja kuljetustarvikkeet... 542 9 Luku Tavaran maahantuonti... 544 9.1 Maahantuonnin käsite arvonlisäverotuksessa... 546 9.2 Suomessa tapahtuva maahantuonti... 549 9.2.1 Maahantuonnin arvonlisäverotusta lykkäävät tulliselvitysmuodot ja -menettelyt... 549 9.2.2 Yhteisön tullialueelta mutta Yhteisön veroalueen ulkopuolelta tuotavat tavarat... 552 9.3 Verovelvollisuus ja vastuu verosta... 552 9.4 Veron suorittamisvelvollisuuden syntyhetki... 553 9.5 Veron peruste... 554 9.5.1 Pääsääntö... 554 9.5.2 Tietovälineet ja niille tallennetut atk-ohjelmat... 555 9.5.3 EU:n ulkopuolella käsiteltävänä ollut tavara... 557 9.5.4 Kuljetus-, lastaus- yms. liitännäiskustannukset... 558 9.5.5 Tuontiverot ja maksut... 559 9.5.6 Tulli- tai verovarastointimenettelyssä olleet tavarat... 559 9.5.7 Arvonlisäveroton maahantuonti... 560 9.5.8 Tietovälineelle tallennetun erikoisohjelman tuonti... 564 9.5.9 Toiseen jäsenvaltioon yhteisömyyntiin liittyen kuljetettavat tavarat... 565 9.5.10 Matkustajan tuomiset EU:n ulkopuolelta... 566 9.5.11 Kansainvälisiin sopimuksiin perustuva tuonnin verovapaus... 569 9.6 Arvonlisäveron palauttaminen tullin palautus- ja peruutussekä valitustilanteissa... 569 9.7 Maahantuonnin arvonlisäverotuksessa sovellettava menettely... 570 10
9.8 Valuutan muunto... 571 9.9 Maahantuonnissa kannettava pienin arvonlisäveron määrä... 571 10 Luku Vähennettävä vero... 572 10.1 Yleinen vähennysoikeus... 573 10.1.1 Säännöksen sisältö... 573 10.1.2 Vähennyksen tekijään liittyvät edellytykset... 573 10.1.3 Hankintatarkoitukseen liittyvät edellytykset... 593 10.1.4 Vähennettävä vero... 620 10.2 Tosite ja tullauspäätös vähennysoikeuden edellytyksenä... 628 10.2.1 Tositteen merkitys... 628 10.2.2 Tullauspäätöksen merkitys... 632 10.2.3 Tositteeseen merkitty ostaja ja tullauspäätökseen merkitty tavaranhaltija... 632 10.3 Autoveropäätös vähennysoikeuden edellytyksenä... 633 10.4 Tavaran siirrosta varastointimenettelystä suoritettavan veron vähentämisedellytykset... 633 10.5 Rakentamispalveluja koskevat erityisvähennykset... 633 10.5.1 Pykälän merkitys... 634 10.5.2 Perustajaurakoitsijalta tai -rakennuttajalta ostettujen palveluiden vähentäminen... 634 10.5.3 Rakentamispalvelun tai kiinteistön luovutuksesta suoritettavaa veroa koskeva selvitys... 635 10.6 Takautuva vähennys... 636 10.6.1 Säännöksen tarkoitus... 636 10.6.2 Vähennettävä vero... 637 10.6.3 Vähennysoikeuden syntyajankohta... 637 10.6.4 Hakeutumista koskeva aikaraja... 639 10.7 Energiavähennykset... 640 10.7.1 Pykälän merkitys... 640 10.7.2 Vähennettävä vero... 641 10.7.3 Selvitys veron määrästä... 642 10.8 Hyödykkeen käyttötarkoituksen muutos... 642 10.8.1 Vähennyksen tarkistaminen... 642 10.8.2 Alkuvarastovähennys... 644 10.8.3 Verovelvollisen laatima tosite vähennysoikeuden edellytyksenä... 646 10.9 Vuokratun tavaran maahantuonti... 646 10.10 Vähennysoikeuden rajoitukset... 647 10.10.1 Pykälän tarkoitus... 647 10.10.2 Vähennysrajoituksen alaisiin kiinteistöihin kohdistuvat kustannukset... 648 10.10.3 Työmatkakustannukset... 649 10.10.4 Edustusmenot... 651 10.10.5 Ulkomaan postilähetyksen postimerkit... 660 10.10.6 Ajoneuvot ja alukset... 660 10.11 Matkanjärjestäjää koskeva vähennysoikeuden rajoitus... 667 11
10.12 Käytettyjä tavaroita sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineitä koskeva vähennysoikeuden rajoitus... 668 10.13 Valtiota koskeva vähennysoikeuden rajoitus... 669 10.14 Vähennysoikeuden jakaminen... 670 10.14.1 Kustannusten kohdentaminen... 670 10.14.2 Osittain vähennykseen oikeuttavaan käyttöön tulevat tavarat ja palvelut... 671 10.14.3 Kustannusten jakaminen eli osittaisen vähennyksen tekeminen. 673 10.15 Vähennyksen oikaisu... 682 11 luku Kiinteistöinvestointia koskevan vähennyksen tarkistaminen... 684 11.1 Kiinteistöinvestoinnin määritelmä... 685 11.2 Tarkistamisen aiheuttavat tilanteet... 687 11.3 Kiinteistön käyttöoikeuden haltijan tarkistusoikeus ja -velvollisuus... 693 11.4 Tarkistuskausi... 695 11.5 Käyttötarkoituksen muutokset ennen tarkistuskauden alkamista... 697 11.6 Tarkistuksen laskeminen... 699 11.6.1 Vuosittainen tarkistus vai kertatarkistus... 699 11.6.2 Tarkistettavan veron laskeminen... 701 11.7 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirto... 705 11.7.1 Kiinteistön luovutus... 705 11.7.2 Kiinteistön käyttöoikeuden luovutus... 706 11.7.3 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirtyminen verovelvollisuusryhmälle... 707 11.7.4 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirtymisen vaikutukset... 708 11.7.5 Vastuut tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirrossa... 710 11.8 Yhdellä kertaa suoritetun tarkistuksen oikaisu... 712 11.8.1 Oikeus kertatarkistuksen oikaisuun... 712 11.8.2 Kertatarkistusta koskevan oikaisun suorittaminen... 713 11.9 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden huomioon ottaminen... 714 11.10 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden esittäminen tilinpäätöksessä... 715 12 Luku Veron palauttaminen muille kuin verovelvollisille... 718 12.1 Ulkomaalaiset elinkeinonharjoittajat... 719 12.2 Sijoituskullan myyntiä koskeva ulkomaalaispalautus... 724 12.3 Sijoittautumisvaltion palautukselle asettamat edellytykset... 725 12.4 Ulkomaalaispalautuksen vähimmäismäärä... 726 12.5 Diplomaattiset hankinnat... 727 12.6 Diplomaattisia hankintoja koskeva palautusmenettely... 728 12.7 Euroopan unioni... 729 12.8 Muu kansainvälinen järjestö... 731 12.9 Kunnat... 732 12.9.1 Pykälän tarkoitus... 732 12.9.2 Palautettava vero... 733 12.9.3 Palautusoikeutta koskevat rajoitukset... 734 12.9.4 Palautuksen hakeminen... 736 12
12.10 Kuntien laskennallinen palautus... 737 12.10.1 Säännöksen merkitys... 737 12.10.2 Palautukseen oikeuttavat hankinnat... 738 12.10.3 Laskennallisen palautuksen suuruus... 740 12.11 Ulkomaankauppaa ja verotonta toimintaa harjoittavat yritykset... 740 12.11.1 Säännöksen sisältö... 741 12.11.2 Palautukseen oikeuttavat toiminnat... 741 12.11.3 Palautettava vero... 744 12.11.4 Palautusmenettely... 745 12.12 Verotonta sijoituskullan myyntiä koskeva palautusoikeus... 745 12.13 Ulkomaalaisen palautusoikeuden rajaaminen... 746 12.14 Palautusoikeuden suhde lain muihin aineellisiin ja menettelyjä koskeviin säännöksiin... 748 12.15 Uusien kuljetusvälineiden myyntiä koskeva palautus... 750 12.16 Tavaran maahantuonnin veron palauttaminen muille oikeushenkilöille kuin elinkeinonharjoittajille... 751 12.17 Uusia kuljetusvälineitä ja maahantuontia koskeva palautusmenettely... 752 12A Luku Radio- ja televisiolähetyspalveluja, sähköisiä palveluja sekä telepalveluja koskevat erityisjärjestelmät... 753 12A.1 Yhteisöön sijoittautumattomiin verovelvollisiin sovellettava erityisjärjestelmä... 754 12A.2 Muualle Yhteisöön kuin kulutusjäsenvaltioon sijoittautuneisiin verovelvollisiin sovellettava erityisjärjestelmä... 758 12A.3 Molemmille erityisjärjestelmille yhteisiä menettelysäännöksiä... 764 13 Luku Ajallinen kohdistaminen... 772 13.1 Pääsääntönä suoriteperuste... 773 13.2 Laskutus- tai maksuperuste tilikauden aikana... 776 13.3 Ammatinharjoittajat ja maatilataloudenharjoittajat... 778 13.4 Kansainväliset palvelut... 779 13.5 Yhteisömyynti... 780 13.6 Yhteisöhankinta... 780 13.7 Oikaisuerät ja luottotappio... 781 13.8 Palautuskelpoisista pakkauksista ja kuljetustarvikkeista suoritettavan veron oikaisu... 782 13.9 Marginaaliverotus... 783 13.10 Vähennysten kohdistaminen... 784 13.11 Yhteisöhankinta... 786 13.12 Tilikauden aikana voidaan soveltaa laskutus- tai maksuperustetta... 786 13.13 Ammatinharjoittajat ja maatilataloudenharjoittajat... 787 13.14 Rakentamispalvelut ja kiinteistöt... 787 13.15 Alkuvarastovähennys ja taannehtivasti rekisteröitävän hakeutujan takautuva vähennys... 788 13.16 Vähennettävän veron oikaisuerät... 789 13.17 Vähennysten tarkistukset... 789 13
13A Luku Verotusmenettely eräissä yhteisöhankintatilanteissa. 791 13A.1 Ei-verovelvollinen hankkii uuden kuljetusvälineen toisesta jäsenvaltiosta... 791 13A.2 Ei-verovelvollinen elinkeinonharjoittaja tai muu oikeushenkilö kuin elinkeinonharjoittaja hankkii toisesta jäsenmaasta valmisteveron alaista tavaraa... 792 14 Luku Veron maksaminen ja palautus... 793 14.1 Maksettavan veron suorittamisajankohta... 793 14.1.1 Arvonlisäverotus osana verotilimenettelyä... 793 14.1.2 Verokaudelta tilitettävä vero... 795 14.1.3 Uuden kuljetusvälineen hankinnasta suoritettava vero... 796 14.2 Määräajan jälkeen oma-aloitteisesti maksettu vero... 797 14.3 Vähentämättä jääneen veron palauttaminen... 798 14A Luku Verovelvollisuuden alarajaan liittyvä huojennus... 801 14A.1 Huojennuksen tavoitteet... 801 14A.2 Huojennuksen laskemisperusteet... 801 14A.3 Huojennusmenettely... 803 15 Luku Veron palauttaminen eräille ulkomaisille elinkeinonharjoittajille... 807 15.1 Yhteisöön sijoittautumattomat elinkeinonharjoittajat... 807 15.1.1 Palautusajanjakso... 807 15.1.2 Palautushakemus ja sen liitteet... 809 15.1.3 Palautuksen maksaminen... 810 15.1.4 Liikaa tai aiheettomasti palautetun veron maksuunpano... 811 15.1.5 Maksuunpannun veron korottaminen... 811 15.1.6 Tiedoksisaanti... 812 15.1.7 Muut sovellettavat säännökset... 812 15.2 Toiseen jäsenvaltioon sijoittautuneet elinkeinonharjoittajat... 813 15.2.1 Palautuksen hakeminen sähköisen tietojärjestelmän kautta... 813 15.2.2 Palautusajanjakso... 813 15.2.3 Palautushakemus ja sen liitteet... 815 15.2.4 Vähennyksen suhdeluvun tarkistusmenettely... 816 15.2.5 Hakemuksen vastaanottamisesta ja palautuspäätöksestä ilmoittaminen... 817 15.2.6 Lisätietojen pyytäminen... 818 15.2.7 Palautusta koskevan päätöksen määräaika... 818 15.2.8 Palautuksen maksaminen... 819 15.2.9 Palautuskorko... 820 15.2.10 Liikaa palautetun veron takaisinperiminen ja korottaminen... 820 15.2.11 Palautushakemusta koskevien ilmoitusten, lisätietopyyntöjen ja päätösten lähettäminen hakijalle... 821 15.2.12 Muut sovellettavat säännökset... 822 14
15A Luku Toisiin jäsenvaltioihin tehtävät palautushakemukset. 823 16 Luku Veroviranomaiset... 825 16.1 Verohallinnon tehtävät... 825 16.2 Tullilaitoksen toimivalta arvonlisäverotuksessa... 827 17 Luku Ilmoittamisvelvollisuus... 828 17.1 Rekisteröintiin liittyvät ilmoitukset... 828 17.2 Veroilmoitus... 832 17.3 Verokausi... 835 17.4 Verokauden muuttaminen hakemuksesta... 836 17.5 Pidennetyn verokauden edellytysten lakkaaminen... 837 17.6 Verokausien yhtenäisyys muiden kausiveroilmoituksella ilmoitettavien verojen kanssa... 838 17.7 Yhteenvetoilmoitus... 838 17.8 Sähköiset ilmoitukset... 840 17.9 Ilmoitusten antaminen... 840 17.10 Ilmoitusten allekirjoittaminen... 841 17.11 Ilmoituksenantovelvollinen... 841 17.12 Todistus asiakirjan vastaanottamisesta... 842 17.13 Kehotus täyttää ilmoitusvelvollisuus ja ilmoituksen täydentäminen... 843 17.14 Yhteenvetoilmoitus ja laiminlyöntimaksu... 844 17.15 Veroviranomaisten tarkastusoikeus... 844 17.16 Vertailutiedot... 845 17.17 Yleinen tietojenantovelvollisuus... 845 17.18 Sijoituskullan myyjän tietojenantovelvollisuus... 847 17.19 Julkisyhteisön tietojenantovelvollisuus... 847 17.20 Tietojenantovelvollisuuden täyttämisestä aiheutuvat kustannukset... 848 18 Luku Rekisteröinti... 849 18.1 Rekisteröityminen arvonlisäverovelvolliseksi... 849 18.2 Rekisteriin merkitsemisen ajankohta... 851 18.3 Veroedustaja... 853 18.4 Rekisteristä poistamisen ajankohta... 855 18.5 Hakeutuneen yhteisöhankkijan verovelvollisuuden kesto... 858 18.6 Rekisteröintiasiassa valituskelpoinen päätös vain pyydettäessä... 859 19 Luku Veron määrääminen ja siihen liittyvä verotusmenettely. 860 19.1 Veron määrääminen... 861 19.2 Arvioverotus... 866 19.3 Veron määräämättä jättäminen... 867 19.4 Veron määräämisen määräaika... 872 19.5 Veron määrääminen kuolinpesälle... 872 15
19.6 Veron kiertäminen... 873 19.7 Veronkorotus... 875 19.8 Viivästyskorko... 877 19.9 Veron määräämiseen liittyvä tiedoksianto... 878 19.10 Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitusoikeus... 879 19.11 Verovelvolliselle palautettavan veron palautuskorko... 879 19.12 Verovastuu... 880 19.13 Uusien kuljetusvälineiden yhteisöhankkijoita koskevia säännöksiä... 882 20 Luku Ohjaus ja ennakkotieto... 883 20.1 Verohallinnon ohjaus... 883 20.1.1 Suullinen ohjaus... 883 20.1.2 Kirjallinen ohjaus... 884 20.2 Verohallinnon ennakkoratkaisu... 885 20.3 Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu... 886 21 Luku Oikaisu ja muutoksenhaku... 888 21.1 Veroilmoituksessa olevan virheen oikaiseminen... 888 21.1.1 Veroilmoituksen oikaisuilmoitus... 888 21.1.2 Veronsaajan vahingoksi tapahtuneet virheet... 888 21.1.3 Verovelvollisen vahingoksi tapahtuneet virheet... 889 21.2 Verovelvollisen vahingoksi virheellisen päätöksen oikaiseminen... 892 21.3 Valittaminen Verohallinnon päätöksestä... 893 21.4 Päätösten tiedoksianto... 895 21.5 Arvonlisäverotusta koskevan valituksen käsittely Verohallinnossa... 896 21.6 Valitukseen annetun päätöksen tiedoksiantaminen... 898 21.7 Maahantuonnista määrätystä arvonlisäverosta valittaminen... 898 21.8 Valittaminen korkeimpaan hallinto-oikeuteen... 899 21.9 Korkeimpaan hallinto-oikeuteen valittaminen valtion puolesta... 901 21.10 Korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen antaminen valittajalle... 901 21.11 Rekisteröintiä koskevan päätöksen muuttaminen Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön vaatimuksesta... 902 21.12 Asian siirtäminen oikealle verovirastolle... 902 21.13 Seurannaismuutos... 903 21.14 Veron maksamisvelvollisuus valituksenalaisessa asiassa... 906 21.15 Päätöksen tiedoksianto ja tuomion täytäntöönpano eräissä asioissa... 906 21.16 Oikeudenkäyntikulut... 907 21.17 Tuomioistuimen äänestysratkaisu... 908 21.18 Muiden kuin kirjanpitovelvollisten verovelvollisten tilikausi... 909 22 Luku Kirjanpito ja tositteet... 910 22.1 Kirjanpidon ja arvonlisäverotuksen suhde... 910 22.1.1 Arvonlisäverolain kirjanpidolle asettamat edellytykset... 910 22.1.2 Arvonlisäveroasetuksen lisävaatimukset kirjanpidolle... 911 22.2 Minkä maan laskutussäännöksiä sovelletaan... 913 16
22.3 Tositteen antovelvollisuus... 916 22.4 Laskun muoto ja sisältö... 920 22.5 Kevennetty laskumerkintävaatimus... 928 22.6 Laskujen aitouden varmistaminen... 929 22.7 Erityisvähennyksiä koskevat selvitykset... 931 22.8 Veroviraston harkintaan perustuva vähennyksen hyväksyminen... 933 22.9 Liikkeen luovutukseen liittyvä selvitysvelvollisuus... 934 22.10 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirrosta annettava selvitys... 935 22.11 Laskujen säilyttäminen... 937 22.12 Toiseen jäsenvaltioon kuljetettuja tavaroita koskeva luettelonpitovelvoite... 940 22.13 Asiakkaan tunnistamisvelvoite myytäessä sijoituskultaa... 941 22A Luku Erinäiset säännökset... 943 22A.1 Veronhuojennus erityisestä syystä... 943 22A.2 Virka-apu... 944 22A.3 Yhteisön veroalueen ulkopuolelle vietävän tavaran tullimuodollisuudet... 944 22A.4 Arvonlisäveropetos ja -rikkomus... 945 22A.5 Asioiden käsittely yhdessä... 947 22A.6 Sähköinen asiointi... 947 22A.7 Arvonlisäveroasetus... 947 23 Luku Voimaantulo- ja siirtymäsäännökset... 948 23.1 Toimitusperiaate... 948 23.2 Vähennyskelvottoman liikevaihtoverollisena hankitun tavaran myynti... 949 Liitteet Liite 1 X arvonlisäverovastike... 954 Liite 2 yleisohje arvonlisäveron kirjaamisesta... 957 Liite 3 kausiveroilmoitus... 986 Liite 4 yhteenvetoilmoitus... 988 Liite 5 y1 perustamisilmoitus... 989 Liite 6 verovalitus... 999 Liite 7 sitoumus... 1000 AsiaHAkemisto... 1001 17