VEROLAIT 1/2016 TALENTUM MEDIA OY HELSINKI 2016
Lainsäädäntöä on seurattu säädöskokoelman numeroon 119/2016 (julkaisupäivä 15.2.2016) saakka. Julkaisija ja kustantaja: Talentum Media Oy ISBN 978-952-14-2830-2 BALTO print, Liettua 2016
SISÄLLYS Alkulause.................................. III Lukijalle................................... V Lakikirjojen osastot..........................vi Luettelo teokseen otetuista säädöksistä.......... VII Lyhennyksiä...............................XI Ve 100 TULON PERUSTEELLA KANNETTAVAT VEROT JA VAROJEN ARVOSTAMINEN Tulovero Ve 101 Tuloverolaki 30.12.1992/1535......... 1 21 :n kohdalla: VvMp valtion verotusyksiköistä 11.5.1993/427 Kolttalaki 24.2.1995/253, 54 Ve 102 Tuloveroasetus 30.12.1992/1551...... 66 Ve 103 VHp vuodelta 2016 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista 4.12.2015/1431.................... 66 Sen yhteydessä: VHp vuodelta 2015 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen Ve 104 Ve 105 Ve 105a Ve 106 Ve 107 Ve 108 Ve 112 laskentaperusteista 27.11.2014/1028 VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2016 1.12.2015/1380.................... 71 Sen yhteydessä: VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2015 8.12.2014/1037 VvMA vuoden 2016 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta 17.12.2015/1563................... 78 Sen yhteydessä: VvMA vuoden 2015 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta 15.12.2014/1150 VHp matkakuluvähennyksen määrästä vuodelta 2015 toimitettavassa verotuksessa 17.11.2015/1329........ 80 Varojen arvostaminen L varojen arvostamisesta verotuksessa 22.12.2005/1142................... 81 VvMA rakennusten jälleenhankintaarvon perusteista 3.12.2015/1426...... 85 VvMA vesivoimalaitoksen ja sen rakenteiden jälleenhankinta-arvon perusteista 3.12.2015/1427........... 88 Yritystulo L elinkeinotulon verottamisesta 24.6.1968/360..................... 90 13 :n kohdalla: VvMp ulkomaalta ostetun hyödykkeen lukemisesta verovelvollisen vaihto-omaisuuteen 27.4.1977/347 Ve 113 Ve 115 Ve 118 Ve 119 L konserniavustuksesta verotuksessa 21.11.1986/825................... 122 Maatilatalouden tulo Maatilatalouden tuloverolaki 15.12.1967/543................... 123 Veroasteikot ja veroprosentit Vuoden 2016 tuloveroasteikkolaki 17.12.2015/1545.................. 131 Vuoden 2015 tuloveroasteikkolaki 12.12.2014/1085 Vuoden 2014 tuloveroasteikkolaki 30.12.2013/1245 Vuoden 2013 tuloveroasteikkolaki 14.12.2012/784 Vuoden 2012 tuloveroasteikkolaki 29.12.2011/1514 Vuoden 2011 tuloveroasteikkolaki 30.12.2010/1409 Vuoden 2010 tuloveroasteikkolaki 22.12.2009/1250 Luettelo kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenteista vuonna 2016 24.11.2015/1355.................. 132 Veronhuojennukset valtion- ja kunnallisverotuksessa Ve 122 L eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 13.8.1976/680... 135 Ve 123 A eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 16.12.1994/1230.................. 137 Ve 125 Tonnistoverolaki 5.6.2002/476....... 137 Ve 126 L eräiden asuntojen vuokraustoimintaa harjoittavien osakeyhtiöiden veronhuojennuksesta 24.4.2009/299....... 143 Ve 127 L asuintalovarauksesta verotuksessa 28.11.1986/846................... 146 Ve 128 L tuotannollisten investointien korotetuista poistoista verovuosina 2013 2016 30.11.2012/699......... 147 Ve 129 L kehitysalueelle tehtävien investointien korotetuista poistoista 17.12.1993/1262.......... 147 Ve 131 L sijoitustoiminnan veronhuojennuksesta verovuosina 2013 2015 28.12.2012/993................... 149 Ve 132 Ve 133 Ve 133a Ve 134 Lähdevero L rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 11.8.1978/627........ 150 VNA rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 29.12.2005/1228...... 160 L ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta 18.12.1995/1551....... 161 L korkotulon lähdeverosta 28.12.1990/1341.................. 162
Ve 135 VNA korkotulon lähdeverosta 17.5.2000/428....................164 Kirkollisvero Ve 136 L yhteisöjen, yhtymien ja yhteisetuuksien verovelvollisuudesta ortodoksisille seurakunnille 10.5.1935/191....................165 Ve 137 L evankelis-luterilaisten seurakuntien jäsenten velvollisuudesta suorittaa veroa seurakunnalle 21.12.2012/1013..................165 Ha 400_0_0_a Kirkkolaki 26.11.1993/1054, 15:1 15:2........................165 Ha 400_0_0_h L ortodoksisesta kirkosta 10.11.2006/985, 7 luku.............166 So 111 So 111a Vakuutusmaksut Sairausvakuutuslaki 21.12.2004/1224, 1 luku, 11:2, 18 luku, 19:3, 19:7, 19:8 ja 20:6.............166 VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosentista vuonna 2016 19.11.2015/1343..................174 vuonna 2015 13.11.2014/947 vuonna 2014 14.11.2013/808 vuonna 2013 22.11.2012/641 vuonna 2012 10.11.2011/1132 vuonna 2011 11.11.2010/969 Yleisradiovero Ve 142 L yleisradioverosta 31.8.2012/484....176 Kansainvälinen vero-oikeus Ve 143 L kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta 18.12.1995/1552..................177 Ve 144 L ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 16.12.1994/1217..................179 Ve 145 A Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta ja sopimuksen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta 7.5.1997/412, SopS 26..............181 3 :n kohdalla: Sopimus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Pöytäkirja Ve 146 Verosopimusten luettelo............191 Ve 200 ENNAKKOPERINTÄ JA TYÖNANTAJAN MAKSUT Ennakkoperintä Ve 201 Ennakkoperintälaki 20.12.1996/1118... 196 Ve 202 Ennakkoperintäasetus 20.12.1996/1124..................205 Ve 203 Ve 204 Ve 205 Ve 205a Ve 206 Ve 207 Ve 209 Ve 210 VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä 27.11.2015/1378.................. 209 VHp ennakonpidätysvelvollisuudesta vapauttamisesta 31.12.2014/1458..... 212 VeroHp ennakon alarajasta ja kantoeristä 1.12.2006/1113.......... 213 VeroHp yhteisön tilikauden ennakon alarajasta ja kantoeristä 9.11.2001/1090... 214 Työnantajan sosiaaliturvamaksu L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 4.7.1963/366..................... 214 A työnantajan sosiaaliturvamaksusta 8.12.1978/940.................... 217 Palvelujärjestelmä L pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmästä 9.7.2004/658....217 VHp pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmässä hoidettavista tehtävistä 16.12.2014/1145.......... 219 Ve 300 VEROTUSMENETTELY, JULKISUUS JA HALLINTO Ve 301 L verotusmenettelystä 18.12.1995/1558.................. 219 5 :n kohdalla: Kotikuntalaki 11.3.1994/201, 2 luku Ve 302 A verotusmenettelystä 23.10.1998/763................... 245 Ve 303 VHp ilmoittamisvelvollisuudesta ja muistiinpanoista 22.12.2015/1581.... 246 Ve 304 VHp yleisestä tiedonantovelvollisuudesta 23.12.2015/1591..... 259 Ve 304a VHp yhteisökoron laskemisesta 20.12.2012/1090.................. 266 Ve 304b VHp muiden verovelvollisten kuin yhteisöjen ja yhteisetuuksien verovuoden 2014 verotuksen päättymisestä 8.10.2015/1260................... 267 Ve 304c VeroHp yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksen päättymisajankohdiksi 21.12.1998/1150.................. 267 Ve 304d VHp rakentamiseen liittyvästä tiedonantovelvollisuudesta 14.2.2014/131....... 267 Ve 305 L veronumerosta ja rakennusalan veronumerorekisteristä 9.12.2011/1231.... 268 Ve 306 L kuitintarjoamisvelvollisuudesta käteiskaupassa 30.8.2013/658........ 269 Ve 307 L verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta 30.12.1999/1346...... 270 Ve 308 L Verohallinnosta 11.6.2010/503..... 275 Ve 309 VNA Verohallinnosta 17.6.2010/562.................... 280 Ve 309a VNA Verohallinnon yksiköistä 17.6.2010/563.................... 281 Ve 310 L Harmaan talouden selvitysyksiköstä 21.12.2010/1207.................. 281 Ve 311 L erillisellä päätöksellä määrättävästä veron- tai tullinkorotuksesta 8.11.2013/781.................... 283
Ve 401 Ve 401a Ve 401b Ve 400 ERÄÄT VALTIOLLE TAI KUNNALLE SUORITETTAVAT VEROT Valtiolle suoritettavat verot Perintö- ja lahjaverolaki 12.7.1940/378.................... 284 VHp perintö- ja lahjaverotusta varten annettavista tiedoista 27.4.2015/546.................... 301 VHp tiedoista, jotka vakuutusyhtiön tai muun etuuden maksajan on ilmoitettava perintö- ja lahjaverotusta varten 9.11.2015/1314............. 302 Si 235 Perintökaari 5.2.1965/40, 1 7 luvut ja 20 luku............... 302 4 luvun kohdalla: Adoptiolaki 20.1.2012/22, 18 ja 100 Ve 403 Arpajaisverolaki 26.6.1992/552..... 310 Ve 404 L arvonimistä suoritettavasta verosta 21.12.2001/1388.................. 312 Ve 406 Varainsiirtoverolaki 29.11.1996/931.. 313 Ve 406a VHp varainsiirtoveron maksamisesta ja ilmoittamisesta 6.2.2013/145...... 324 Kunnalle suoritettavat kiinteistövero ja koiravero Ve 407 Kiinteistöverolaki 20.7.1992/654..... 324 Ve 408 L koiraverosta 29.6.1979/590........ 330 Ve 500 KULUTUSVEROT SEKÄ TULLI Arvonlisävero ja vakuutusmaksuvero Ve 501 Arvonlisäverolaki 30.12.1993/1501... 332 Ve 502 Arvonlisäveroasetus 21.1.1994/50.... 396 Ve 502a VHp verotuksen toimittamatta jättämisestä arvonlisäverotuksessa 30.12.2009/1853.................. 397 Ve 503 L Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön 30.12.1996/1266.. 398 Ve 503a A Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön annetun lain täytäntöönpanosta 14.2.1997/137..... 403 Ve 504 Ve 505 A Norjan, Ruotsin ja Tanskan kanssa matkatavaran verotuksesta Suomen, Norjan, Ruotsin ja Tanskan välisessä matkustajaliikenteessä sekä lentoasemalla tapahtuvasta verovapaasta myynnistä näissä valtioissa tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta sekä sen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta 8.5.1981/318, SopS 34............. 404 2 :n kohdalla: Sopimus matkatavaran verotuksesta Suomen, Norjan, Ruotsin ja Tanskan välisessä matkustajaliikenteessä sekä lentoasemalla tapahtuvasta verovapaasta myynnistä näissä valtioissa L ulkomaanliikenteessä olevissa matkustaja-aluksissa myytävien Ve 507 tavaroiden verottamisesta eräissä tapauksissa 13.6.1969/397.......... 404 L eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta 20.12.1966/664................... 405 Valmisteverot ja jätevero Ve 508 Valmisteverotuslaki 19.3.2010/182.................... 406 Ve 510 L nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta 29.12.1994/1472..... 424 Ve 511 L sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta 30.12.1996/1260..... 430 Ve 511a L maataloudessa käytettyjen eräiden energiatuotteiden valmisteveron palautuksesta 21.7.2006/603........ 435 Ve 512 L makeisten, jäätelön ja virvoitusjuomien valmisteverosta 17.12.2010/1127.................. 438 Ve 513 L alkoholi- ja alkoholijuomaverosta 29.12.1994/1471.................. 441 Ve 513a L eräiden juomapakkausten valmisteverosta 3.12.2004/1037...... 443 Ve 514 L tupakkaverosta 29.12.1994/1470... 445 Ve 514a Jäteverolaki 17.12.2010/1126........ 447 Auto- ja ajoneuvoverot Ve 515 Autoverolaki 29.12.1994/1482....... 450 Ve 516 Ajoneuvoverolaki 30.12.2003/1281... 471 Ve 518 L polttoainemaksusta 30.12.2003/1280.................. 484 Ve 519 VvMA eräiden verojen lykkäyksen ehdoista 19.12.2012/1044........... 488 Tulli Ve 520 Tullilaki 29.12.1994/1466.......... 489 Ve 521 Tulliasetus 31.12.1994/1543........ 496 Ve 522 L Euroopan yhteisön rajan yli kuljetettavan käteisrahan valvonnasta 8.6.2007/653..................... 497 Ve 523 L Tullin hallinnosta 21.12.2012/960.. 498 Ve 524 VNA Tullin hallinnosta 27.12.2012/1061.................. 499 Ve 525 L henkilötietojen käsittelystä Tullissa 22.5.2015/639.................... 500 Ve 526 L rikostorjunnasta Tullissa 22.5.2015/623.................... 507 Ve 601 Ve 602 Ve 603 Ve 603a Ve 600 MAKSUPERUSTEET JA VERONKANTO Valtiolle perittävät maksut Valtion maksuperustelaki 21.2.1992/150.................... 520 Valtion maksuperusteasetus 6.3.1992/211..................... 522 L eräiden ennakkoratkaisujen maksuperusteista 22.12.2006/1209......... 523 VvMA Verohallinnon suoritteiden maksullisuudesta 17.12.2015/1574... 524
Veronkanto Ve 604 Veronkantolaki 5.8.2005/609........525 Ve 604a VvMA veronkannosta 15.9.2005/747....................531 Ve 605 Verotililaki 7.8.2009/604...........532 Ve 606 L veronlisäyksestä ja viivekorosta 18.12.1995/1556..................540 Ve 607 Verontilityslaki 10.7.1998/532.......541 Ve 608 Verontilitysasetus 6.11.1998/804.....546 Muuta lainsäädäntöä Kirjanpito Yr 301 Kirjanpitolaki 30.12.1997/1336......546 Yr 302 Kirjanpitoasetus 30.12.1997/1339.....560 Pr 607 Pr 608 Ulosotto L verojen ja maksujen perimisen turvaamisesta 18.5.1973/395......... 568 L verojen ja maksujen täytäntöönpanosta 15.6.2007/706............. 568 Hallintolainkäyttö ja -toiminta Pr 103 Hallintolainkäyttölaki 26.7.1996/586.................... 571 Pr 202 L säädettyjen määräaikain laskemisesta 25.4.1930/150......... 589 Yh 101 Hallintolaki 6.6.2003/434........... 590 Asiahakemisto............................. 601