Uutta ja ajankohtaista yritysverotuksessa Tuloverotus ja ennakkoperintä Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille Joulukuu 2013
Sisältö Vuoden 2013 veroilmoituksesta Lakimuutokset vuodelle 2014 esim. osinkojen verotus koulutusvähennys kuitintarjoamisvelvollisuus lähdeverolaki Henkilöiden ennakoiden muuttaminen sähköisesti 2
Vuoden 2013 veroilmoitusta antamassa? Huomioitavaa Yle-vero osakeyhtiöillä ei ole ollut mukana vuoden 2013 ennakoissa välty yhteisökorolta, maksa ennakontäydennystä laskukaava elinkeinotoiminnan tulosta (tulos 50 000) x 0,35 % + 140, max. 3 000 euroa vähennyskelpoinen kulu 6B:llä kohta 377 (Muut väh.kelp. kulut) Laskutettu pankkivero vähennyskelpoinen kulu 3
T&K-lisävähennys Voimassa 2013-2014 Lomake 67 + selvitys T&K-toiminnasta milloin hanke/hankkeet on aloitettu? miten toiminta liittyy elinkeinotoimintaa? millaisia T&K tehtäviä hankkeeseen sisältyy? millaisen innovaation syntymiseen hanke tähtää? 100 % T&K-hankkeen palkoista työtehtävien liityttävä T&K-toimintaan vähintään 15 000 ja enintään 400 000 Ohje vero.fi:ssä! 4
Lakimuutoksia vuodelle 2014
Osinkoverouudistus (HE 185/2013) Osakeyhtiön varojen jako 9 % 8 % matemaattisesta arvosta 25 % veronalaista pääomatuloa, 75 % verovapaata yli 150.000, 85 % veronalaista pääomatuloa, 15 % verovapaata Vuotuisen tuoton ylittävä osinkotulo 75 % veronalaista ansiotuloa, 25 % verovapaata Vapaan oman pääoman rahastosta jaettu määrä osinkotuloa pääoman palautusta, jos varojen jako ennen kuin pääomasijoituksesta on kulunut 10 vuotta Yhtiön ennakonpidätysvelvollisuus 6
Osinkoverouudistus (HE 185/2013) Yhtiön saamat osingot Listaamattoman yhtiön listaamattomasta yhtiöstä saama osinko verovapaata Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatu osinko kokonaan veronalaista tuloa verovapaata, jos omistus 10 % Tarkennuksia myös ulkomailta saatuun osinkoon Vapaan oman pääoman rahastosta jaettujen varojen verotus kuten edellä 7
Koulutusvähennys EVL 56 ja MVL 10f HE 95/2013, ehdotettu voimaantulo 2014 Enintään 3 päivää per työntekijä vähintään 1 tunnin koulutus, 1 päivä on 6 tuntia koulutusajalta maksettava palkkaa tosiasiallinen osallistuminen selvitys edellytysten täyttymisestä työntekijäkohtaisesti Koulutussuunnitelmaan perustuva koulutus liityntä nykyisiin tai tuleviin työtehtäviin Koulutusvähennyksen laskeminen työntekijöiden keskimääräinen päiväpalkka kertaa koulutuspäivien lukumäärä jaettuna kahdella VH:n ohjeet koulutusvähennyksestä ja koulutusten verotuskohtelusta tulossa 8
Kuitintarjoamisvelvollisuus käteiskaupassa 1.1.2014 alkaen Elinkeinonharjoittajat liikevaihto yli 8 500 euroa Lakia ei sovelleta nuoriso- tai urheiluseurat, harrastus- ja vapaaajantoimintaa edistävät yhdistykset, puolueet maa- ja metsätalouden harjoittajat Lakia ei sovelleta toimintoihin automaatista tapahtuva myynti sähköinen kaupankäynti arpajaislainsäädännön mukainen toiminta tori- ja markkinamyynti ulkotiloissa 9
Kuitintarjoamisvelvollisuus Milloin ja minkälainen? Tavaran tai palvelun myyjän on tarjottava kuitti asiakkaalle käteiskaupassa pankkien maksukortit, luottokortit, liikunta- ja lounassetelit yms. Kuitti voi olla tulostettu, käsin kirjoitettu tai sähköisessä muodossa elinkeinonharjoittajan nimi, yhteystiedot, y-tunnus päivämäärä ja kuitin yksilöivä tieto myytyjen tavaroiden määrä ja laji suoritettava maksu ja arvonlisävero 10
Kuitintarjoamisvelvollisuus Kuka valvoo? Verohallinto, poliisi ja anniskelupaikoissa aluehallintoviranomaiset koeostot Laiminlyöntimaksun määrä 300-1 000 ei määrätä tai määrätään vähemmän kuin 300 euroa, jos teko vähäinen vaikuttaa esim. toistuvuus, suunnitelmallisuus 11
Muita muutoksia Yhteisövero alenee 20 %:iin ennakkoveroliput tulostetaan uudelleen Edustusmenot vuodesta 2014 alkaen kokonaan vähennyskelvottomia Tuotannollisten investointien korotetut poistot voimassa 2013-2014 Korkomenojen vähennysoikeuden rajoittaminen Kilometrikorvauksen 15 000 km:n leikkuri perutaan 12
Arvonlisäverotuksen kuulumiset Uusia ohjeita tulossa edustustilaisuudet (KHO 2013:63, KHO 2013:64 ja KHO 2013:65) työvoimakoulutus terveyden- ja sairaanhoito Yhteenliittymien arvonlisäverotuksen muutos HE 108/2013, AVL 60a voimaan 1.1.2014 soveltamisesta ennakkoratkaisu 13
Lähdeverolain muutos 1.1.2014 Rajoitetusti verovelvollisen verotus muuttuu palkan ja muiden ansiotulojen progressiivinen verotus lähdeverotuksen rinnalle matkakustannusten korvauksien verovapaus Uusi verokortti Rajoitetusti verovelvollisen verokortti perusprosentti, lisäprosentti ja yksi tuloraja Kausiveroilmoitus muusta kuin julkisyhteisön maksamasta palkasta peritty vero ilmoitetaan ennakonpidätyksenä julkisen sektorin palkasta, palkkioista, työkorvauksista tai muista tulolajeista peritty määrä ilmoitetaan lähdeverona Vuosi-ilmoitus VEROH 7809 muu kuin julkisyhteisöltä saatu palkka ilmoitetaan uudella suorituslajilla AR muut suoritukset ilmoitetaan kuten ennenkin 14
Rajoitetusti verovelvollinen voi valita lähdeverotuksen 35 % mukaan oletus, jos ei haeta verokorttia lähdeverotuksen 35 % mukaan, huomioiden lähdeverolain 6 :n huojennus 510 /kk tai 17 /pv edellyttää merkintää lähdeverokortilla verotusmenettelylain mukaisen verotuksen edellyttää rajoitetusti verovelvollisen verokortin tai ennakkoveron hakemista (uusi lomake) 15
Ennakon oikaisu verkossa Uusi ominaisuus Verokortti verkossa palvelussa 2014
Verokortti verkossa 2014 palvelu laajenee ennakkoveroihin Vuodelle 2014 voi verokortin laskea joulukuun puolesta välistä alkaen Palvelussa voi nyt myös hakea uutta ennakkoveroa muutosta jo maksuunpantuun ennakkoveroon (alennus, korotus, poisto) Palveluun tunnistaudutaan edelleen henkilökohtaisilla verkkopankkitunnuksilla tai sirullisella henkilökortilla. 17
Verokortti verkossa 2014 Voit tarkistaa voimassa olevan ennakkoveron määrän ja ennakkoveron laskentaperusteet tietoja voi muuttaa Muuttunut ennakkovero ja uusi eräjako näytetään Laskennan tuloksessa. Tilisiirtolomakkeiden tulostaminen ei ole mahdollista toimitetaan postitse jos ennakkoveron muutokseen liittyy myös verokorttimuutos, toimitetaan verokortit ja tilisiirtolomakkeet postitse 18
Onko verotus tylsää, kurjaa ja byrokraattista? Katso piirrosvideo Verohallinnon tavoitteista Youtubesta! Linkki myös vero.fi:ssä.