Kiitos päättyneen vuoden yhteistyöstä.

1 (9) Tilitoimisto Anita Niiranen Ky ASIAKASTIEDOTE Riistakatu 5 A 74100 Iisalmi Puh. 017-818 611 1.2.2016 HYVÄT ASIAKKAANI! Hinnantarkistukset Kiitos päättyneen vuoden yhteistyöstä. Veroilmoituksien jättö lähestyy. Esitäytetty 1-lomake tulee postissa yksityisille toiminimille ja ammatinharjoittajille viimeistään maaliskuun alussa. Kaikkien lomakkeiden jättöpäivä on 4.4.2016. Kaikki avoimet ja kommandiittiyhtiöt jättävät veroilmoituslomakkeet myös 4.4.2016. Metsätalouden veroilmoituslomakkeet sekä alkutuottajien veroilmoitukset tulee jättää 29.2.2016. Avoimen ja kommandiittiyhtiön yhtiömiehet sekä osakeyhtiöiden osakkaat saavat esitäytetyn 1-lomakkeen huhtikuussa ja sen palautus on lomakkeeseen merkittynä päivänä joko 4.5.2016 tai 13.5.2016. Lomaketta ei tarvitse palauttaa, mikäli siihen ei ole muutoksia. Voidaksemme laskea verotuksesi arvioidun lopputuloksen, tarvitsemme esitäytetyn veroilmoituslomakkeen. Huom! Verovelvollisen on säilytettävä kaikki kuitit itsellään 6 vuotta, koska niitä ei enää laiteta veroilmoituksen liitteiksi. Pyydän Teitä huomioimaan, että osakeyhtiöitä lukuun ottamatta kaikki veroilmoitukset palautetaan samana päivänä. Se lisää työtä muutenkin kiireisessä maaliskuussa. Toivon teidän toimittavan kaikki verotukseen liittyvät paperit mahdollisimman pian. Ohjelmistotalo on ilmoittanut korottavansa kaikkia hintojaan 1.1.2016 alkaen 1,4 %. Tulemme tämän vuoksi 1.3.2016 korottamaan kirjanpidon sekä ATK- että aikaveloitusten että palkkalaskennan maksuja n. 1,4 % sekä pyöristämään joitakin kiinteitä veloituksia. Koska yhä useammin joudumme laatimaan joillekin asiakkaille ylimääräisiä, laajempia palkkatodistuksia, päivärahahakemuksia yms., laskutamme muun, kuin suoraan palkkaohjelmasta saatavan palkkatodistuksen laatimisen erikseen (esimerkiksi työttömyyskassat). Myös muista kuin Kelalle ja vakuutusyhtiöille annettavista maksettujen palkkojen ilmoituksista tulemme veloittamaan käytetyn ajan perusteella 42,44 euroa/h + alv.

2 (9) Seuraavassa vuoden vaihteessa muuttuneita lukuja ja muutamia muita huomioitavia asioita: 1. TYÖNANTAJAMAKSUT Sosiaaliturvamaksuprosentti vuonna 2016 sotumaksu on 2,12 % Euromääräisiä maksuja ei pyöristetä vaan sekä ennakonpidätykset että sosiaaliturvamaksut lasketaan ja tilitetään sentin tarkkuudella. Km-korvaukset ja päivärahat Työntekijöille maksettavat korvaukset: km-korvaus 0,43 euroa/km kokopäiväraha 40,00 euroa (yli 10 h) osapäiväraha 19,00 euroa (yli 6 h) ateriakorvaus 10,00 euroa puhelinetu 20,00 euroa/kk Kysele maakohtaisia ulkomaanpäivärahoja kun tarvitset. Ammatinharjoittajan omat korvaukset: Ammatin- ja liikkeenharjoittaja on oikeutettu samoihin korvauksiin kuin työntekijä, mutta korvausten saamiseksi edellytetään ajopäiväkirjaa tms. tarkkaa selvitystä yksityisellä autolla ajetuista liiketoimintaan liittyvistä ajoista ja kertyneistä päivärahoista. Selvityksessä on oltava kilometrilukemat korvattavasta ajosta, autolla vuoden aikana ajettu kokonaiskilometrimäärä, matkan alkamis- ja päättymisaika, matkareitti ja selvitys siitä, miten matka liittyy ammatin- tai liikkeenharjoittamiseen. Ammatin- ja liikkeenharjoittajan päivärahat ja km-korvaukset on järkevin vaatia ns. verolomakevähennyksenä, johon em. selvitykset liitetään. Maksettava TyEl-vakuutusmaksu TyEl-maksu on kokonaisuudessaan 24,60 % palkoista. Tilapäisillä työnantajilla, joilla ei ole vakinaisia työntekijöitä ja palkkasumma on alle 8.238 /6 kk, TyEl-maksu on 25,1 % ja TyEl-ansion alaraja on 57,51 /kk.

3 (9) Työntekijän palkasta vähennettävät maksut vuonna 2015 1) Työntekijän eläkemaksu 5,70 % bruttopalkasta alle 53-vuotiailta 7,20 % bruttopalkasta yli 53-vuotiailta 2) Työttömyysvakuutusmaksu 1,15 % bruttopalkasta HUOM! Muista päivittää muuttuneet prosentit omiin laskentataulukoihin!! 2. ARVONLISÄVEROLAKI Muistathan tarkistaa, että saamastasi kuitista/laskusta löytyy myyjän Y- tunnus ja oikeat ALV-erittelymerkinnät (suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain). Huomaa, että myös oman käyttöomaisuuden (eli koneiden ja kaluston) ja pienkaluston (esim. matkapuhelin) myynti on arvonlisäverollista. Vain ennen arvonlisäverolain voimaantuloa hankitun kaluston voi myydä verotta. Myyjän velvollisuus on antaa sisällöltään oikea tosite. Ostolaskun vääriä nimitietoja ei itse saa mennä muuttelemaan, vaan myyjältä täytyy pyytää uusi oikealle maksajalle osoitettu lasku. Yli 250 euron arvoisiin laskuihin sovelletaan tiukempia laskumerkintävaatimuksia, jotka löytyvät arvonlisäverolaista ( 209) tai Verohallinnon nettisivuilta www.vero.fi hakusanalla laskumerkintävaatimukset. Kaikkia EU maita koskeva arvonlisäverodirektiivin laskutussäännösten uudistus on astunut voimaan 1.1.2013. Valtaosa näistä muutoksista koskee kansainvälisen kaupan laskutusta. Suomessa laskujen antovelvollisuus on ollut tähänkin saakka laajaa, uudistuksen myötä nämä säännökset eivät muutu, ainoastaan tarkentuvat yhteisökaupan osalta EU maissa. Määräaikaa laskun antamiselle ei Suomessa ole aiemmin ollut, uudistuksen myötä arvonlisäverolasku on kuitenkin laadittava toimitus-/suorituskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä. Heinäkuussa 2014 astuivat voimaan uudet velvoitteet eli kuukausittainen ilmoittamismenettely rakennusurakoista sekä yhteisellä työmaalla työskentelevistä työntekijöistä. Nämä velvoitteet tarkoittavat sitä, että rakennustyötä tilaavien yritysten ja itsenäisten ammatinharjoittajien tulee ilmoittaa Verohallinnolle kuukausittain työmaakohtaisia tietoja ostamistaan rakennusurakoista. Lisäksi yhteisen rakennustyömaan päätoteuttajan täytyy ilmoittaa kuukausittain tietoja työmaalla työskentelevistä henkilöistä. Urakkatietojen osalta tiedonantovelvollisia ovat rakentamispalvelua tilaavat yritykset, yhteisöt ja itsenäiset ammatinharjoittajat. Rakennustyön tilaaja on pää-, sivu- tai aliurakoitsijan sopimuskumppani. Tiedonantovelvollisena on aina rakennuttaja. Työntekijätiedot antaa päätoteuttaja, joka antaa tiedot sekä omista että työmaalla toimivien muiden urakoitsijoiden työntekijöistä.

4 (9) Kotitalouksien ja yksityishenkilöiden osalta uudet velvoitteet tarkoittavat sitä, että ennen rakennuksen käyttöönottoa edellyttävää loppukatselmusta, Verohallinnolle täytyy toimittaa tiedot rakennustyön suorittaneista yrityksistä, niille maksetuista suorituksista, työn suorittaneista tekijöistä sekä heille maksetuista palkoista/palkkioista. Kotitalouksien osalta tiedonantovelvollisuus koskee ainoastaan rakennusluvan alaisia töitä. Elinkeinonharjoittajan on 1.1.2014 alkaen tarjottava tavaran tai palvelun ostajalle maksusuorituksesta laadittu kuitti, jos maksu suoritetaan käteisellä rahalla tai siihen rinnastettavalla maksutavalla kuten maksukortilla. Kuitti voi olla tulostettu, käsinkirjoitettu tai se voidaan tarjota sähköisessä muodossa. Kuittiin tulee merkitä vähintään seuraavat tiedot: 1. elinkeinonharjoittajan nimi, yhteystiedot ja y-tunnus 2. kuitin antamispäivä 3. kuitin tunnistenumero tai muu yksilöivä tieto 4. myytyjen tavaroiden määrä ja laji sekä palveluiden laji 5. tavaroista tai palveluista suoritettu maksu ja suoritettavan arvonlisäveron määrä verokannoittain taikka arvonlisäveron peruste verokannoittain Jos elinkeinonharjoittaja laiminlyö kuitintarjoamisvelvollisuuden, valvontaviranomainen voi määrätä seuraamuksena laiminlyöntimaksun. Laiminlyöntimaksun suuruus on 300,00 1.000,00 euroa. Verohallinto suorittaa tarkastuksia yrityksiin kaiken aikaa, joten tarkistathan, että antamasi kuitit täyttävät yllä olevat vaatimukset. Kuitinantovelvollisuus koskee jatkossa niitä yrittäjiä, joilla liikevaihto ylittää 10 000,00 euroa. Arvonlisäverovelvollisuuden alaraja nousee 8 500,00 eurosta 10 000,00 euroon sekä alarajahuojennuksen yläraja nousee 22 500,00 eurosta 30 000,00 euroon. Lisätietoja löytyy mm. Verohallinnon (www.vero.fi) sivuilta. Kirjanpitolaki ja asetukset sen toteuttamisesta uudistuvat vuonna 2016. Laki ja asetukset on hyväksytty vuoden 2015 lopussa. Suurimmat muutokset tulevat koskemaan yritysten kokoluokituksien muuttumista sekä tilinpäätöksen laatimisvelvoitteen poistumista mikroyrityksiltä. Vuodelta 2015 tilinpäätökset tulee laatia vanhan lain mukaisesti, muutos koskee 1.1.2016 jälkeen alkavia tilikausia. Mielestämme lakiin kirjoitettu tilinpäätöksen laatimisen poistaminen ei ole todellisuudessa toteuttamiskelpoinen, koska esimerkiksi pankit, Kela ja monet muut yhteisöt tarvitsevat kuitenkin entisenlaisen tilinpäätöksen. Seuraamme lain voimaanastumista ja voit kysellä meiltä lisätietoja uutta kirjanpitolakia koskien.

5 (9) Osinkojen verotus Vuoden 2014 alusta julkisesti noteeratun yhtiön jakamasta osingosta 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa, kun saajana on yksityishenkilö. Muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön jakamasta osingosta 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 75 prosenttia verovapaata tuloa siltä osin kuin osingon määrä vastaa enintään osakkeiden matemaattiselle arvolle laskettua 8 prosentin vuotuista tuottoa. Jos osingonsaajan verovuonna saamien tällaisten osinkojen yhteismäärä ylittää 150 000 euroa, ylimenevästä osasta on veronalaista pääomatuloa 85 prosenttia ja verovapaata tuloa 15 prosenttia. Jos osinko on yli 8 prosenttia osakkeen matemaattisesta arvosta, ylimenevästä osasta 75 prosenttia on veronalaista ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa. Pääomatuloverotus kiristyy 1.1.2016 alkaen siten, että yli 30 000,00 euron pääomatulojen vero nousee 34 prosenttiin aiemman 33 prosentin sijaan. Vähäisempiä pääomatuloja verotetaan edelleen 30 prosentin mukaan. Ennakonpidätys osingoista Vuoden 2014 alusta ennakonpidätys on toimitettava paitsi julkisesti noteeratun yhtiön myös muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön maksamista osingoista. Osinkoihin rinnastetaan myös osinkoina verotettava varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta. Ennakonpidätys julkisesti noteeratun yhtiön maksamista osingoista on 25,5 prosenttia Ennakonpidätys muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön maksamista osingoista on 7,5 prosenttia 150 000 euron rajaan asti. Rajan ylittävästä osasta ennakonpidätys on 27 prosenttia. Osinkoa jakava yhtiö seuraa samalle saajalle maksamiensa osinkojen 150 000 euron rajan ylittymistä Ennakonpidätys toimitetaan edellä mainittujen prosenttien mukaisesti, ellei saaja esitä osingolle laskettua muutosverokorttia. Ennakonpidätystä ei toimiteta muulle kuin luonnolliselle henkilölle tai kuolinpesälle maksettavasta osingosta. Ohjeluonnoksen mukaan osingosta on toimitettava ennakonpidätys pääsääntöisesti jo silloin, kun osinko on osingonsaajan nostettavissa, vaikka hän nostaisi sen vasta myöhemmin. Ennakonpidätykset on ilmoitettava sen ilmoitusjakson kausiveroilmoituksella, jonka aikana osinko on ollut nostettavissa ja ennakonpidätys toimitettava. Jatkossa myös vuosi-ilmoituksilla ilmoitetaan saajalle maksettuina osinkoina hänen nostettavissaan olleet osingot, vaikka osinkoa ei olisi nostettu. Uutta ilmoituskäytäntöä noudatetaan kalenterivuodelta 2014 annettavista vuosiilmoituksista alkaen. Lisätietoja löytyy Verohallinnon sivuilta. 3. TOSITTEET Kirjanpitoaineistoissa esiintyy paljon lämpöpaperille tulostettuja kassa-

6 (9) kuitteja. Näistä voi olla jo kuukaudenkin kuluttua teksti hävinnyt lukukelvottomaksi. Lämpöpaperikuitista on otettava valokopio tai pyydettävä paragonkuitti, johon kirjoitetaan tuotenimikkeet ja alv-erittely. Edustuskuluista puuttuu usein osallistuneiden henkilöiden nimiä ja selvityksiä kulun liittymisestä liiketoimintaan. Verotarkastuksissa selvittämättömät edustuskulut on yksiselitteisesti hylätty. Edustusmenoista on jälleen vähennyskelpoisia vuodesta 2015 alkaen 50 %. Huom! Maksumuistutuksella maksettaessa on mukaan aina liitettävä alkuperäinen lasku, josta selviää varsinainen ostettu tavara tai palvelu ja arvonlisävero. Yleensä muistutuksista selviää vain laskun numero ja päiväys sekä maksettava summa. Muistakaa myös, että jos laskussa ei lue ostettuja tavaroita vaan ne on lueteltu lähetteellä, silloin lähete on oltava liitteenä kirjanpidossakin. Tilinpäätöskuukauden tapahtumat Tilinpäätöskuukaudelle kuuluvat tuotot ja kulut on huomioitava (maksuperusteisia takseja lukuun ottamatta) tilinpäätöskuukauden kirjanpidossa. Tiedot niistä on toimitettava tilinpäätöskuukauden papereiden yhteydessä tai erikseen heti, kun ne kaikki ovat tiedossa. Näin vältetään korjausilmoitukset ja lisäsuoritusten korot arvonlisäverotuksessa. 4. SÄHKÖINEN KIRJANPITO Tulemme vuoden 2016 aikana ottamaan käyttöömme myös sähköistä kirjanpitoa. Tähän on mahdollista liittää myös asiakkaan etäkäyttö. Käyttöönotto tulee mahdollisesti ajoittumaan kevääseen tai alkukesään. Sähköinen etäkäyttö ei ole kenellekään pakollista, mutta haluamme tarjota mahdollisuuden sähköiseen kirjanpitoon sitä haluaville. Olemme tällä hetkellä etsimässä sopivaa ohjelmistotoimittajaa, jonka ohjelmalla voimme kätevästi hoitaa sekä sähköisen, että entisenlaisen manuaalisen kirjanpidon. Tiedotamme asiasta ja sähköisen käytön hinnoittelusta, kun olemme tehneet hankintapäätöksen ohjelmiston osalta.

7 (9) 5. ENNAKKOPERINTÄREKISTERI Ennakkoperintärekisteriin merkitseminen täytyy tarkistaa Internetissä yritystietojärjestelmän (YTJ) julkisesta tietopalvelusta (www.ytj.fi). Korvauksen maksaja on velvollinen huolehtimaan tarkistuksesta. 6. TILITYKSET VUONNA 2016 ALV:n ja työnantajasuoritusten maksut suoritetaan verotilille verotiliviitteillä, kuten vuonna 2015. 7. JÄÄNNÖSVERON JA VERONPALAUTUKSEN KORKO Vuonna 2016 peritään jäännösverolle korkoa. Koroton ennakontäydennysmaksu voidaan nykyisin maksaa ainoastaan tammikuun loppuun saakka. Jäännösverolle lasketaan korkoa 1.2.2016 alkaen. Korollisesti ennakkojaan voi täydentää 30.9.2016 saakka. Jäännösveron korko on 0,5 %, kun jäännösveron määrä on korkeintaan 10.000,00 euroa. Jäännösveron 10.000,00 euron ylittävältä osuudelta korko on 2,5 %. Lasketusta jäännösveron koron määrästä vähennetään 20,00 euroa. Tästä johtuen verovuoden 2015 jäännösverolle peritään korkoa vain, jos jäännösveron määrä on suurempi kuin 4.750,00 euroa. Verotilille hyvityskorkoa maksetaan 0,5 %. Toivoisin saavani jokaiselta asiakkaaltani yhteisöjen ennakkoverolipun tai selvityksen ennakon perusteista, jotta voin seurata tuloksen kehitystä vuoden aikana ja huomauttaa mahdollisesta lisäverosta tai ennakon muutostarpeesta. Osakeyhtiöiden on toimitettava jäljennökset sekä ennakkoverolapusta, että verotuspäätöksestä. Vähennyskelpoinen YLE vero selviää vain verotuspäätöksestä. HUOMATKAA!! VEROJEN VIIVEKORKO Verojen maksun viivekorko vuonna 2016 on 7,5 % ja se lasketaan todellisilta viivästymispäiviltä, minimimaksu on kuitenkin 3,00 euroa. Verojen korotukset ym. viivästysseuraamukset eivät ole vähennyskelpoisia kuluja, kuten normaalit pankki- tai viivästyskorot. 8. PAPERIEN TUONTI Mikäli haluat varmistaa kirjanpidon valmistumisen ajallaan, on kirjanpitoaineisto toimitettava meille

8 (9) SEURAAVAN KUUKAUDEN 20. PÄIVÄÄN MENNESSÄ. Em. aikarajan jälkeen toimitetut paperit käsitellään saapumisjärjestyksessä, emmekä takaa esim. ALV:n käsittelyä oikeaan aikaan, koska etusijalla ovat kirjanpitoaineistonsa ajoissa toimittavat yritykset. Paperien ajoissa toimittaminen ja laskujen suorittaminen eräpäivään mennessä takaa kirjanpidon ja alv-ilmoitusten pysymisen ajan tasalla. 9. MUUT ASIAT Metalliromun ja jätteenmyynnin käännetty arvonlisäverovelvollisuus astui voimaan 1.1.2015. Katso lisätietoja esimerkiksi Verohallinnon sivuilta. Seu - raavassa pääpiirteet lyhyesti. Käännetty arvonlisäverovelvollisuus tarkoittaa sitä, että ostaja on verovelvollinen tavaran tai palvelun myynnistä. Myyntilasku ei sisällä arvonlisäveroa eikä myyjälle synny suoritettavaa veroa. Ostaja laskee ja suorittaa arvonlisäveron myyjän puolesta. Ostaja vähentää suorittamansa veron, jos hankinta tulee ostajan verollisen liiketoiminnan käyttöön ja vähennykseen oikeutta vaan tarkoitukseen. Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen elinkeinonharjoittajien välillä tapahtuvaan epäjalon metalliromun ja -jätteen myyntiin 1.1.2015 alkaen. Käännetyn verovelvollisuuden käyttöönotto perustuu arvonlisäverolain muutokseen nro 507/2014. Menettelystä säädetään arvonlisäverolain 8d :ssä. Käännetyn verovelvollisuuden soveltamisala romukaupassa on laaja. Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan Suomessa tapahtuvaan metalliromun ja -jätteen myyntiin aina, kun sekä myyjä että ostaja ovat arvonlisäverovelvollis ten rekisteriin merkittyjä elinkeinonharjoittajia. Tavara on myyty Suomessa silloin, jos tavara on Suomessa, kun se luovutetaan ostajalle. Ostajalle kuljetettava tavara on myyty Suomessa, jos tavara on täällä myyjän tai jonkun muun aloittaessa kuljetuksen. Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan, kun myyjä harjoittaa romun myyntiä liiketoiminnan muodossa eikä myyntiä ole vapautettu verosta. Myyjän harjoittaman liiketoiminnan luonteella ei ole merkitystä. Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan, kun ostaja on arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkitty elinkeinonharjoittaja. Ostajana toimivan elinkeinonharjoittajan liiketoiminnan luonteella ei ole merkitystä. Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan epäjalon metalliromun ja -jätteen kauppaan. Muovi-, paperi-, lasi- ja muu vastaava jäte jää soveltamisalan ulkopuolelle. Laki ei koske jalometal - lien myyntiä. Käännetty verovelvollisuus ei koske myöskään metalliromuihin ja -jätteisiin liittyvien palvelujen myyntiä.

9 (9) Anita ja Teija palvelevat teitä normaalisti ja Merja jää äitiyslomalle 13.2.2016 alkaen, sijaisena toimii Niina Ryhänen. Toimistomme on avoinna seuraavasti: Maanantai - Torstai klo 8.30 17.00 Perjantai klo 8.30 15.00 Muina aikoina sopimuksen mukaan. Joskus voi olla tilanteita, jolloin toimistolla ei ole ketään (esim. koulutukset yms.), mutta pyrimme ilmoittamaan paluuajan ovessa. Terveisin Anita Niiranen