MATTI NORRI PERINTÖ JA TESTAMENTTI KÄYTÄNNÖN KÄSIKIRJA Talentum Helsinki 2010
Kuudes, uudistettu painos 2010 Talentum Media Oy ja Matti Norri Piirrokset: Ahti Susiluoto ja Markku Annila Taitto: Maria Mitrunen ISBN 978-952-14-1552-4 Kariston Kirjapaino Oy Hämeenlinna 2010
SISÄLLYS Alkusanat... 5 Sisällys... 7 Svenskspråkiga formulär... 16 Lukijalle... 17 Lyhenteet... 19 I AVIOLIITTOLAIN OMAISUUSJÄRJESTELMÄ 1 Nykyisen avioliittolain omaisuusjärjestelmä... 23 1.1 Omaisuuden erillisyys... 23 1.1.1 Avioliiton purkautuminen avioeron kautta... 24 1.1.2 Avioliiton purkautuminen puolison kuoleman johdosta... 28 1.1.3 Sopimusvapaus avioliitossa... 28 1.1.4 Lain säädökset... 29 1.2 Avio-oikeus... 30 1.2.1 Avio-oikeus avioliiton aikana... 30 1.2.2 Luovutusvallan rajoitukset... 31 1.2.3 Avio-oikeus avioliiton purkautuessa... 33 1.2.4 Avio-oikeus avioerossa... 34 1.2.5 Poikkeaminen avio-oikeudesta... 38 2 Avioehto... 42 2.1 Yleistä... 42 2.2 Avioehdon vaikutukset... 44 2.3 Avioehtomalleja... 45 2.4 Avioehdon voimaansaattaminen... 56 2.5 Avioehdosta poikkeaminen pesänjaossa... 57 2.6 Avioehdon peruuttaminen... 59
8 SISÄLLYS 3 Puolisoiden väliset omaisuudensiirrot... 60 4 Avoliitto... 61 4.1 Omaisuussuhteet avoliitossa... 61 4.2 Omaisuuden erottelu avoliiton purkautuessa... 68 4.3 Testamentti- ja sopimusmalleja avoliittoa varten... 70 II LAKIMÄÄRÄINEN PERIMYSJÄRJESTYS 1 Oikeus saada perintö... 81 2 Sukulaisten perintöoikeus: ensimmäinen parenteeli... 84 2.1 Rintaperilliset... 84 2.2 Avioliiton ulkopuolella syntynyt lapsi... 86 2.3 Ottolapsi... 86 3 Puolison perintöoikeus... 90 4 Sukulaisten perintöoikeus: toinen ja kolmas parenteeli... 92 4.1 Toinen parenteeli... 92 4.2 Kolmas parenteeli... 92 5 Toissijaisten perillisten perintöoikeus... 95 5.1 Lesken osa... 95 5.2 Ensiksi kuolleen osa... 95 5.3 Poikkeaminen tasajaosta... 96 5.4 Jos leskellä ei ole perillisiä... 98 6 Valtion jäämistösaanto... 99
SISÄLLYS 9 III TESTAMENTTI 1 Yleistä testamentista... 103 1.1 Kuka voi tehdä testamentin?... 104 1.1.1 Ikärajat... 104 1.1.2 Riittävä ymmärrys... 104 1.2 Kenen hyväksi testamentti voidaan tehdä?... 105 1.3 Mistä omaisuudesta testamentilla voidaan määrätä?... 107 1.3.1 Yksinäisen testamenttausvalta... 107 1.3.2 Naimisissa olevan testamenttausvalta... 107 1.3.3 Lesken testamenttausvalta... 109 2 Testamentin tekeminen... 119 2.1 Testamentin suunnitteleminen... 119 2.2 Testamenttityypit ja niiden käyttäminen... 120 2.3 Testamenttiteksti ja sen tulkinta... 122 2.4 Testamentin allekirjoittaminen... 125 2.5 Testamentin todistaminen... 126 2.5.1 Kuka kelpaa testamentin todistajaksi?... 127 2.5.2 Testamentin todistajan kuolema... 130 2.5.3 Samanaikaisuusvaatimus... 131 2.5.4 Mitä todistajan on tiedettävä testamentista?... 132 2.5.5 Todistuslausuman sisältö... 134 2.5.6 Todistuslausuman merkitys... 135 2.6 Lisäys tai muutos testamenttiin... 136 2.7 Testamentin olemassaolon todistaminen... 136 2.8 Testamentin peruuttaminen... 137 2.8.1 Peruuttaminen säädetyssä järjestyksessä... 138 2.8.2 Peruuttaminen hävittämällä... 138 2.8.3 Peruuttaminen muulla tavalla... 139 2.8.4 Peruuttamisen peruuttaminen... 141 2.8.5 Peruuttamaton testamentti... 144 2.8.6 Keskinäisen testamentin peruutus... 144
10 SISÄLLYS 2.9 Hätätilatestamentti... 144 2.9.1 Suullinen hätätilatestamentti... 145 2.9.2 Omakätinen hätätilatestamentti... 146 3 Keskinäinen testamentti... 149 3.1 Puolisoiden testamenttausvallan laajuus... 150 3.2 Keskinäinen omistusoikeustestamentti... 152 3.2.1 Toissijainen saaja... 152 3.2.2 Käyttötilanteet ja verotus... 154 3.2.3 Mallit... 157 3.3 Keskinäinen hallintatestamentti... 167 3.3.1 Lakiin perustuva hallintaoikeus... 170 3.3.2 Hallintatestamentin ja käyttöoikeus testamentin ero.. 171 3.3.3 Hallinta- ja käyttöoikeuden rekisteröiminen... 172 3.3.4 Hallintatestamentin tuottama oikeus... 172 3.3.5 Käyttötilanteet ja verotus... 177 3.3.6 Mallit... 178 3.4 Keskinäinen käyttöoikeustestamentti... 186 3.4.1 Käyttötilanteet ja verotus... 186 3.4.2 Mallit... 187 4 Yksinäisen henkilön testamentti... 192 4.1 Yleistä... 192 4.2 Malleja... 193 5 Erinäisiä testamenttimääräyksiä... 198 5.1 Avio-oikeuden poissulkeminen... 199 5.2 Eläke-etuuden antaminen... 200 5.3 Ennakkojen huomioon ottaminen... 202 5.4 Erityisesineiden antaminen... 203 5.5 Haudan hoito ja hautaus... 204 5.6 Holhoojan ja omaisuuden hoitajan määrääminen... 204 5.7 Hyväntekeväisyystarkoitukset... 206 5.8 Irtaimisto... 209
SISÄLLYS 11 5.9 Koulutuslauseke... 211 5.10 Lakiosamääräykset... 212 5.10.1 Oikeus maksaa lakiosa rahana... 212 5.10.2 Lakiosavaatimuksilta suojaaminen... 212 5.11 Maatilan testamenttaaminen... 214 5.12 Ohjeet hautauksesta... 216 5.13 Onnettomuuslauseke... 217 5.14 Perinnöttömäksi tekeminen... 218 5.15 Testamentin peruutus... 219 5.16 Ruumiin luovuttaminen yliopiston anatomian laitokselle ja elinluovutus... 221 5.17 Toimeenpanijan määrääminen... 223 5.18 Perillisten velat vainajalle... 224 5.19 Testamentin todistus, erityistapauksia... 225 IV MUUT KUOLEMANVARAISJÄRJESTELYT 1 Syytinki... 238 1.1 Syytingin sisältö ja perustaminen... 238 1.2 Verotus... 242 1.3 Syytingin juridinen merkitys... 242 1.4 Syytingin kirjaaminen eli kiinnittäminen... 243 2 Kuolemanvaraiskauppa... 245 3 Lahja ja ennakkoperintö... 252 3.1 Lahja... 252 3.1.1 Käyttötilanteet ja verotus... 252 3.1.2 Mallit... 254 3.1.3 Lahjaveroilmoitus... 261 3.1.4 Lahjaveron huojennus elinkeino-omaisuutta lahjoitettaessa... 266 3.2 Ennakkoperintö... 268 3.2.1 Mikä ennakkoperintö on?... 268
12 SISÄLLYS 3.2.2 Perittävän tarkoituksen tulkitseminen... 273 3.2.3 Ennakkoperinnön arvostaminen: euro vai indeksi?... 284 3.2.4 Palautusvelvollisuus... 286 4 Perintösopimus perittävän eläessä... 287 4.1 Perinnöstä sopiminen perittävän eläessä... 287 4.2 Perinnöstä luopuminen ennakkoperintöä vastaan... 287 5 Sukupolvenylitys... 291 5.1 Tilanteesta ja siihen noudatettavista säädöksistä... 291 5.2 Suora lahja lapsenlapselle... 293 5.3 Lahja lapsenlapselle, hallinta lapselle... 295 5.4 Testamentti... 298 V PESÄNSELVITYS JA PERINNÖNJAKO 1 Pesänselvitys... 307 1.1 Pesänselvitykseen kuuluvat tehtävät... 308 1.2 Pesän haltuunotto... 309 1.2.1 Kenellä on haltuunottovelvollisuus... 310 1.2.2 Pesän haltuunottajan tehtävät... 310 1.3 Yhteishallintoperiaate... 311 1.4 Sopimus pesänselvittämisestä ja perinnön jakamisesta... 314 1.5 Kuolinpesän jättäminen jakamattomaksi... 316 1.6 Pesänselvittäjä... 318 1.6.1 Milloin määrätään pesänselvittäjä?... 318 1.6.2 Menettely pesänselvittäjää määrättäessä... 320 1.6.3 Pesänselvittäjän tehtävät... 322 2 Perunkirjoitus... 327 2.1 Mikä perunkirjoitus on?... 327 2.2 Perunkirjoituksen pitoaika... 327 2.3 Kenen on toimitettava perunkirjoitus?... 329
SISÄLLYS 13 2.4 Valmistautuminen perunkirjoitukseen... 331 2.5 Läsnäolo perunkirjoituksessa... 334 2.6 Perukirjan sisältö... 337 2.7 Lisäperukirja... 338 2.8 Omaisuudelle perukirjassa pantava arvo... 338 2.9 Muualla oleva omaisuus... 340 2.10 Tarvitaanko alaikäiselle edunvalvoja perunkirjoitukseen?.. 340 2.11 Perukirjaan liitettävä sukuselvitys... 342 2.12 Mallit... 343 2.13 Perukirjan osakastietojen vahvistaminen... 383 2.14 Perintöverotus... 385 2.14.1 Perukirjan toimittaminen verotoimistoon... 385 2.14.2 Perintöverotuksen lykkääminen... 386 2.14.3 Perintöveron huojennus elinkeino-omaisuutta perittäessä... 386 2.14.4 Yleinen veronhuojennus... 387 2.14.5 Perintöveron järjestely eli verotuksen toimittaminen uudelleen... 388 3 Toimet ennen jakoa... 389 3.1 Testamentin tiedoksiantaminen... 389 3.1.1 Miten ja kenelle testamentti annetaan tiedoksi?... 389 3.1.2 Testamentin hyväksyminen sopimuksella... 391 3.1.3 Malleja tiedoksisaantitodistuksista... 392 3.2 Testamentin hävittäminen... 394 3.3 Testamentin moite... 395 3.3.1 Mikä on testamentin moite?... 395 3.3.2 Kuka voi moittia testamenttia?... 395 3.3.3 Kuinka testamenttia moititaan?... 396 3.4 Lakiosavaatimus... 397 3.4.1 Mikä on lakiosa?... 397 3.4.2 Kenellä on lakiosa?... 398 3.4.3 Lakiosan laskeminen... 398 3.4.4 Lakiosan merkitys... 405
14 SISÄLLYS 3.4.5 Lakiosa ja testamentti... 407 3.4.6 Lakiosa ja lahjanlupaus... 409 3.4.7 Lakiosa ja ennakkoperintö: lakiosan täydennyskanne... 410 3.4.8 Jäämistöön kohdistuvien jakovaateiden toteutusjärjestys... 414 3.5 Velat ja ylivelkaisuus... 416 3.5.1 Velkojen hoitaminen... 416 3.5.2 Ylivelkaisuustilanne... 417 3.6 Erityisjälkisäädöksen täytäntöönpano... 417 4 Perinnönjako... 419 4.1 Vain yksi perillinen... 419 4.2 Ositus... 421 4.2.1 Omaisuuden erottelu... 421 4.2.2 Yhteisen omaisuuden jako... 422 4.2.3 Tasinkojako... 423 4.3 Lesken asema... 441 4.4 Perinnönjako... 444 4.4.1 Lähtökohdat... 444 4.4.2 Omaisuus, jota ei voida jakaa... 446 4.4.3 Sopimusjako... 450 4.4.4 Pesänjakajan toimittama jako... 454 4.5 Alaikäinen pesänosakas... 473 4.6 Perintökaaren 25 luvun säännökset maatilan jaosta... 473 4.6.1 Millaiseen maatilaan perintökaaren 25 lukua sovelletaan?... 474 4.6.2 Kuka voi saada maatilan perintökaaren 25 luvun nojalla?... 475 4.6.3 Maatilan saantiehdot... 477 4.6.4 Menettely... 477 4.6.5 Perintökaaren 25 luvun rajoitukset... 478 4.6.6 Viljelyvelvoite... 479 4.7 Malli: perinnönjakokirja... 480
SISÄLLYS 15 4.8 Perinnönjaon voimaantulo... 485 4.9 Omaisuuden siirtäminen saajan nimiin... 488 4.9.1 Rahat ja muut sijoitukset pankissa... 489 4.9.2 Auto... 489 4.9.3 Asunto-osake... 490 4.9.3 Lainhuuto... 492 Loppusanat... 495 Asiahakemisto... 521
SVENSKSPRÅKIGA FORMULÄR I 2.3.1 Äktenskapsförord, utesluter giftorätten helt och ömsesidigt... 46 I 2.3.4 Äktenskapsförord, utesluter ärvd och före äktenskapets ingående ägd egendom... 53 I 2.3.6 Äktenskapsförord, giftorätten återställs... 56 III 3.2.3 Inbördes äganderättstestamente... 159 III 3.3.6 Inbördes testamente med besittningsrätt, basmodell... 180 III 3.3.6 Inbördes testamente med besittningsrätt, särskilda förordnanden... 184 III 5.1 Testamente, uteslutande av giftorätten... 199 III 5.3 Testamente, förordnande om förskottsarv... 203 III 5.13 Testamente, olycksklausul... 218 III 5.17 Förordnande av testamentsexekutor... 224 III 5.19 Testamentsvittnenas intyg...225, 226 V 2.12.2 Bouppteckningsinstrument i dödsbo med minimala tillgångar... 347 V 2.12.5 Bouppteckningsinstrument, basmodell... 359 V 4.2.3 Avtal om avvittring, arvskifte och boets besittning efter den först avlidna maken... 431