VEROLAIT 1/2015 TALENTUM MEDIA OY HELSINKI 2015
Lainsäädäntöä on seurattu säädöskokoelman numeroon 105/2015 (julkaisupäivä 11.2.2015) saakka. Julkaisija ja kustantaja: Talentum Media Oy ISBN 978-952-14-2529-5 BALTO print, Liettua 2015
SISÄLLYS Alkulause.................................. III Lukijalle................................... V Lakikirjojen osastot..........................vi Luettelo teokseen otetuista säädöksistä.......... VII Lyhennyksiä...............................XI Ve 100 TULON PERUSTEELLA KANNETTAVAT VEROT JA VAROJEN ARVOSTAMINEN Tulovero Ve 101 Tuloverolaki 30.12.1992/1535......... 1 21 :n kohdalla: VvMp valtion verotusyksiköistä 11.5.1993/427 Kolttalaki 24.2.1995/253, 54 Ve 102 Tuloveroasetus 30.12.1992/1551...... 65 Ve 103 VHp vuodelta 2015 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista 27.11.2014/1028................... 65 Sen yhteydessä: VHp vuodelta 2014 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen Ve 104 Ve 105 Ve 105a laskentaperusteista 29.11.2013/865 VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2015 8.12.2014/1037.................... 70 Sen yhteydessä: VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2014 2.1.2014/2 VvMA vuoden 2015 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta 15.12.2014/1150................... 77 Sen yhteydessä: VvMA vuoden 2014 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta 20.12.2013/1109 VHp matkakuluvähennyksen määrästä vuodelta 2014 toimitettavassa verotuksessa 31.10.2014/854......... 79 Varojen arvostaminen Ve 106 L varojen arvostamisesta verotuksessa 22.12.2005/1142................... 79 Ve 107 VvMA rakennusten jälleenhankintaarvon perusteista 12.12.2014/1062..... 84 Ve 108 VvMA vesivoimalaitoksen ja sen rakenteiden jälleenhankinta-arvon perusteista 12.12.2014/1061.......... 87 Ve 109 111 on poistettu. Ve 112 Yritystulo L elinkeinotulon verottamisesta 24.6.1968/360..................... 89 Ve 113 Ve 114 13 :n kohdalla: VvMp ulkomaalta ostetun hyödykkeen lukemisesta verovelvollisen vaihto-omaisuuteen 27.4.1977/347 L konserniavustuksesta verotuksessa 21.11.1986/825................... 121 on poistettu. Maatilatalouden tulo Ve 115 Maatilatalouden tuloverolaki 15.12.1967/543................... 122 Ve 116 117 on poistettu. Ve 118 Veroasteikot ja veroprosentit Vuoden 2015 tuloveroasteikkolaki 12.12.2014/1085.................. 130 Vuoden 2014 tuloveroasteikkolaki 30.12.2013/1245 Vuoden 2013 tuloveroasteikkolaki 14.12.2012/784 Vuoden 2012 tuloveroasteikkolaki 29.12.2011/1514 Vuoden 2011 tuloveroasteikkolaki 30.12.2010/1409 Vuoden 2010 tuloveroasteikkolaki 22.12.2009/1250 Vuoden 2009 tuloveroasteikkolaki 19.12.2008/945 Ve 119 Luettelo kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenteista vuonna 2015 25.11.2014/964................... 131 Ve 120 121 on poistettu. Veronhuojennukset valtion- ja kunnallisverotuksessa Ve 122 L eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 13.8.1976/680... 134 Ve 123 A eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista 16.12.1994/1230.................. 135 Ve 124 on poistettu. Ve 125 Tonnistoverolaki 5.6.2002/476....... 136 Ve 126 L eräiden asuntojen vuokraustoimintaa harjoittavien osakeyhtiöiden veronhuojennuksesta 24.4.2009/299....... 142 Ve 127 L asuintalovarauksesta verotuksessa 28.11.1986/846................... 145 Ve 128 L tuotannollisten investointien korotetuista poistoista verovuosina 2013 2016 30.11.2012/699......... 146 Ve 129 L kehitysalueelle tehtävien investointien korotetuista poistoista 17.12.1993/1262.......... 146 Ve 130 L tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksestä vuosina 2013 ja 2014 28.12.2012/992................... 148 Ve 131 L sijoitustoiminnan veronhuojennuksesta verovuosina 2013 2015 28.12.2012/993................... 148
Ve 132 Ve 133 Ve 133a Ve 134 Ve 135 Lähdevero L rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 11.8.1978/627........150 VNA rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta 29.12.2005/1228......160 L ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta 18.12.1995/1551........160 L korkotulon lähdeverosta 28.12.1990/1341..................161 VNA korkotulon lähdeverosta 17.5.2000/428....................164 Kirkollisvero Ve 136 L yhteisöjen, yhtymien ja yhteisetuuksien verovelvollisuudesta ortodoksisille seurakunnille 10.5.1935/191....................164 Ve 137 L evankelis-luterilaisten seurakuntien jäsenten velvollisuudesta suorittaa veroa seurakunnalle 21.12.2012/1013..................164 Ha 400_0_0_a Kirkkolaki 26.11.1993/1054, 15:1 15:2........................165 Ha 400_0_0_h L ortodoksisesta kirkosta 10.11.2006/985, 7 luku.............165 Vakuutusmaksut So 111 Sairausvakuutuslaki 21.12.2004/1224, 1 luku, 11:2, 18 luku, 19:3, 19:7, 19:8 ja 20:6.............166 So 111a VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosenteista vuonna 2015 13.11.2014/947...................173 vuonna 2014 14.11.2013/808 vuonna 2013 22.11.2012/641 vuonna 2012 10.11.2011/1132 vuonna 2011 11.11.2010/969 VNA sairausvakuutusmaksujen maksuprosentista vuonna 2010 19.11.2009/939 Ve 138 141 on poistettu. Yleisradiovero Ve 142 L yleisradioverosta 31.8.2012/484....175 Kansainvälinen vero-oikeus Ve 143 L kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta 18.12.1995/1552..................176 Ve 144 L ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 16.12.1994/1217..................178 Ve 145 A Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta ja sopimuksen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta 7.5.1997/412, SopS 26..............180 3 :n kohdalla: Sopimus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi Pöytäkirja Ve 146 Verosopimusten luettelo............190 Ve 200 ENNAKKOPERINTÄ JA TYÖNANTAJAN MAKSUT Ennakkoperintä Ve 201 Ennakkoperintälaki 20.12.1996/1118... 195 Ve 202 Ennakkoperintäasetus 20.12.1996/1124.................. 204 Ve 203 VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä 31.12.2013/1330.................. 208 Ve 204 VHp ennakonpidätysvelvollisuudesta vapauttamisesta 31.12.2014/1458..... 212 Ve 205 VeroHp ennakon alarajasta ja kantoeristä 1.12.2006/1113.......... 213 Ve 205a VeroHp yhteisön tilikauden ennakon alarajasta ja kantoeristä 9.11.2001/1090... 213 Työnantajan sosiaaliturvamaksu Ve 206 L työnantajan sosiaaliturvamaksusta Ve 207 4.7.1963/366..................... 214 A työnantajan sosiaaliturvamaksusta 8.12.1978/940.................... 216 Ve 208 208a on poistettu. Ve 209 Ve 210 Ve 301 Palvelujärjestelmä L pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmästä 9.7.2004/658....217 VHp pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmässä hoidettavista tehtävistä 16.12.2014/1145.......... 219 Ve 300 VEROTUSMENETTELY, JULKISUUS JA HALLINTO L verotusmenettelystä 18.12.1995/1558.................. 219 5 :n kohdalla: Kotikuntalaki 11.3.1994/201, 2 luku Ve 302 A verotusmenettelystä 23.10.1998/763................... 245 Ve 303 VHp ilmoittamisvelvollisuudesta ja muistiinpanoista 18.12.2014/1254.... 245 Ve 304 VHp yleisestä tiedonantovelvollisuudesta 31.12.2014/1459..... 258 Ve 304a VHp yhteisökoron laskemisesta 20.12.2012/1090.................. 266 Ve 304b VHp muiden verovelvollisten kuin yhteisöjen ja yhteisetuuksien verovuoden 2013 verotuksen päättymisestä 7.10.2014/798.................... 266 Ve 304c VeroHp yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksen päättymisajankohdiksi 21.12.1998/1150.................. 267 Ve 304d VHp rakentamiseen liittyvästä tiedonantovelvollisuudesta 14.2.2014/131....... 267 Ve 305 L veronumerosta ja rakennusalan veronumerorekisteristä 9.12.2011/1231.... 268 Ve 306 L kuitintarjoamisvelvollisuudesta käteiskaupassa 30.8.2013/658........ 268 Ve 307 L verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta 30.12.1999/1346...... 269 Ve 308 L Verohallinnosta 11.6.2010/503..... 275 Ve 309 VNA Verohallinnosta 17.6.2010/562.................... 279 Ve 309a VNA Verohallinnon yksiköistä 17.6.2010/563.................... 280
Ve 310 Ve 311 Ve 401 Ve 401a Ve 401b L Harmaan talouden selvitysyksiköstä 21.12.2010/1207.................. 280 L erillisellä päätöksellä määrättävästä veron- tai tullinkorotuksesta 8.11.2013/781.................... 283 Ve 400 ERÄÄT VALTIOLLE TAI KUNNALLE SUORITETTAVAT VEROT Valtiolle suoritettavat verot Perintö- ja lahjaverolaki 12.7.1940/378.................... 284 VeroHp perintö- ja lahjaverotusta varten annettavista tiedoista 20.6.1994/539.................... 300 VHp tiedoista, jotka vakuutusyhtiön tai muun etuuden maksajan on ilmoitettava perintö- ja lahjaverotusta varten 23.2.2010/132.............. 301 Si 235 Perintökaari 5.2.1965/40, 1 7 luvut ja 20 luku............... 301 4 luvun kohdalla: Adoptiolaki 20.1.2012/22, 18 ja 100 Ve 402 on poistettu. Ve 403 Arpajaisverolaki 26.6.1992/552..... 309 Ve 404 L arvonimistä suoritettavasta verosta 21.12.2001/1388.................. 312 Ve 405 on poistettu. Ve 406 Varainsiirtoverolaki 29.11.1996/931.. 312 Ve 406a VHp varainsiirtoveron maksamisesta ja ilmoittamisesta 6.2.2013/145...... 323 Kunnalle suoritettavat kiinteistövero ja koiravero Ve 407 Kiinteistöverolaki 20.7.1992/654..... 324 Ve 408 L koiraverosta 29.6.1979/590........ 329 Ve 505 Ve 506 Ve 507 Ve 508 Ve 509 Ve 510 Ve 511 Ve 511a Ve 512 Ve 513 Ve 513a Ve 500 KULUTUSVEROT SEKÄ TULLI Arvonlisävero ja vakuutusmaksuvero Ve 501 Arvonlisäverolaki 30.12.1993/1501... 331 Ve 502 Arvonlisäveroasetus 21.1.1994/50.... 393 Ve 502a VHp verotuksen toimittamatta jättämisestä arvonlisäverotuksessa 30.12.2009/1853.................. 395 Ve 503 L Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön 30.12.1996/1266.. 395 Ve 503a A Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön annetun lain täytäntöönpanosta 14.2.1997/137..... 400 Ve 504 A Norjan, Ruotsin ja Tanskan kanssa matkatavaran verotuksesta Suomen, Norjan, Ruotsin ja Tanskan välisessä matkustajaliikenteessä sekä lentoasemalla tapahtuvasta verovapaasta myynnistä näissä valtioissa tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta sekä sen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta 8.5.1981/318, SopS 34............. 401 2 :n kohdalla: Sopimus matkatavaran verotuksesta Suomen, Norjan, Ruotsin ja Tanskan välisessä matkustajaliikenteessä sekä lentoasemalla tapahtuvasta verovapaasta myynnistä näissä valtioissa L ulkomaanliikenteessä olevissa matkustaja-aluksissa myytävien tavaroiden verottamisesta eräissä tapauksissa 13.6.1969/397.......... 401 on poistettu. L eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta 20.12.1966/664................... 402 Valmisteverot ja jätevero Valmisteverotuslaki 19.3.2010/182.................... 403 on poistettu. L nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta 29.12.1994/1472..... 421 L sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta 30.12.1996/1260..... 427 L maataloudessa käytettyjen eräiden energiatuotteiden valmisteveron palautuksesta 21.7.2006/603........ 432 L makeisten, jäätelön ja virvoitusjuomien valmisteverosta 17.12.2010/1127.................. 435 L alkoholi- ja alkoholijuomaverosta 29.12.1994/1471.................. 438 L eräiden juomapakkausten valmisteverosta 3.12.2004/1037...... 440 Ve 514 L tupakkaverosta 29.12.1994/1470... 441 Ve 514a Jäteverolaki 17.12.2010/1126........ 443 Auto- ja ajoneuvoverot Ve 515 Autoverolaki 29.12.1994/1482....... 447 Ve 516 Ajoneuvoverolaki 30.12.2003/1281... 464 Ve 517 on poistettu. Ve 518 L polttoainemaksusta 30.12.2003/1280.................. 478 Ve 519 VvMA eräiden verojen lykkäyksen ehdoista 19.12.2012/1044........... 482 Tulli Ve 520 Tullilaki 29.12.1994/1466.......... 483 Ve 521 Tulliasetus 31.12.1994/1543........ 494 Ve 522 L Euroopan yhteisön rajan yli kuljetettavan käteisrahan valvonnasta 8.6.2007/653..................... 495 Ve 523 L Tullin hallinnosta 21.12.2012/960.. 496 Ve 524 VNA Tullin hallinnosta 27.12.2012/1061.................. 497 Ve 601 Ve 600 MAKSUPERUSTEET JA VERONKANTO Valtiolle perittävät maksut Valtion maksuperustelaki 21.2.1992/150.................... 498
Ve 602 Ve 603 Ve 603a Valtion maksuperusteasetus 6.3.1992/211.....................500 L eräiden ennakkoratkaisujen maksuperusteista 22.12.2006/1209.........501 VvMA Verohallinnon suoritteiden maksullisuudesta 20.12.2012/1042....502 Veronkanto Ve 604 Veronkantolaki 5.8.2005/609........503 Ve 604a VvMA veronkannosta 15.9.2005/747..509 Ve 605 Verotililaki 7.8.2009/604...........511 Ve 606 L veronlisäyksestä ja viivekorosta 18.12.1995/1556..................518 Ve 607 Verontilityslaki 10.7.1998/532.......519 Ve 608 Verontilitysasetus 6.11.1998/804.....524 Muuta lainsäädäntöä Kirjanpito Yr 301 Kirjanpitolaki 30.12.1997/1336......525 Yr 302 Kirjanpitoasetus 30.12.1997/1339.... 537 Pr 607 Pr 608 Pr 103 Ulosotto L verojen ja maksujen perimisen turvaamisesta 18.5.1973/395......... 546 L verojen ja maksujen täytäntöönpanosta 15.6.2007/706............. 546 Hallintolainkäyttö ja -toiminta Hallintolainkäyttölaki 26.7.1996/586.................... 549 Pr 202 L säädettyjen määräaikain laskemisesta 25.4.1930/150......... 565 Yh 101 Hallintolaki 6.6.2003/434........... 566 Asiahakemisto............................. 577