MAASEUDUN TYÖNANTAJALIITTO MTA LANDSBYGDENS ARBETSGIVAREFÖRBUND LAF

Transkriptio

1 MAASEUDUN TYÖNANTAJALIITTO MTA LANDSBYGDENS ARBETSGIVAREFÖRBUND LAF Marjatta Sidarous JÄSENKIRJE Y/9/ (6) ULKOMAISEN TYÖNTEKIJÄN VEROTUS JA SOSIAALIVAKUUTUSMAKSUT 2014 Tässä jäsenkirjeessä selvitetään seuraavia aiheita: muutokset rajoitetusti verovelvollisen verotukseen sosiaalivakuutusmaksut vuokratyöntekijän verotus työn teettäjän velvollisuudet KAUSITYÖNTEKIJÄN VEROTUS KEVENEE Rajoitetusti verovelvollisen verotukseen kaksi vaihtoehtoa Ulkomainen työntekijä, joka tulee Suomeen enintään 6 kuukaudeksi, on Suomessa rajoitetusti verovelvollinen. Tähän asti rajoitetusti verovelvolliselta on peritty tulojen suuruudesta riippumaton 35 prosentin lähdevero. Vuoden 2014 alusta rajoitetusti verovelvollinen voi hakea Verohallinnolta verokortin, joka oikeuttaisi hänet vastaavaan ansiotuloverotukseen kuin Suomessa yleisesti verovelvollinen henkilö. Verotusmenettelylain mukainen verotus merkitsee sitä, että rajoitetusti verovelvollisten työntekijöiden vero määräytyy tuloveroasteikkolain ja keskimääräisen kunnallisveroprosentin perusteella. Lisäksi muutos merkitsee sitä, että rajoitetusti verovelvolliset saavat vähentää tulon hankkimiseen liittyvät kulut samojen säännösten mukaan ja samassa aikataulussa kuin yleisesti verovelvolliset. Heille voidaan myös maksaa verovapaita matkakustannusten korvauksia. Ketä verotusmenettely koskee Verotusmenettelylain mukainen verotus on mahdollinen lähtien, jos saaja asuu ETA-valtiossa taikka valtiossa tai alueella, jota koskee sopimus virka-avusta ja tietojenvaihdosta veroasioissa. Verovelvollisen asuinvaltiossa veronalaista tuloa ei verotettaisi Suomessa, mutta tämä tulo otettaisiin progressiovaikutuksen takia huomioon määriteltäessä Suomesta saadun tulon veroa. Lakiin on lisätty uusi säännös maailmanlaajuisten tulojen verovaikutuksesta, joka käytännössä olisi verovelvollisen antamien tietojen varassa. Annankatu/Annegatan C 48 Puhelin/Telefon (09) info@tyonantajat.fi Y-tunnus/FO-nummer HELSINKI/HELSINGFORS Faksi/Fax (09) Internet:

2 2(6) Suomen solmimat verosopimukset sisältävät artiklan tietojenvaihdosta, joten rajoitetusti verovelvolliset, jotka asuvat verosopimusvaltioissa, pääsevät lain soveltamisen piiriin (liitteenä oleva luettelo 1). Lisäksi Suomella on erillisiä tietojenvaihtosopimuksia lähinnä ns. veroparatiisivaltioiden kanssa (luettelo 2). Ulkomaisen työntekijän haettava verokortti Jotta ulkomaisen työntekijän tuloja voidaan verottaa progressiivisesti, hänen on haettava verotoimistosta suomalaista työnantajaa varten rajoitetusti verovelvollisen verokortti. Hakiessaan rajoitetusti verovelvollisen verokorttia, hakijan on esitettävä Verohallinnolle asuinmaansa viranomaisen antama todistus tai muu luotettava selvitys ulkomailta saadusta, asuinvaltiossaan verotettavasta tulosta ja niistä tehtävistä vähennyksistä. Suomi verottaa vain Suomesta saamiasi tuloja, mutta asuinvaltiossa saamasi veronalaiset tulot korottavat Suomesta saamiesi tulojen veroja. Lisätietoja veromenettelylain mukaisesta verottamisesta löytyy Verohallinnon sivuilla: kohdassa "Syventävät vero-ohjeet". Verotus lähdeverolain mukaan Ellei rajoitetusti verovelvollinen ulkomaalainen työntekijä hae verotusta verotusmenettelylain mukaisessa järjestyksessä tai ei esitä tarvittavia selvityksiä tuloistaan ja niihin kohdistuvista vähennyksistä, sovelletaan häneen 35 prosentin lähdeverotusta koskevia sääntöjä. Rajoitetusti verovelvollisen ulkomaalaisen työntekijä verotus toteutetaan entiseen tapaan 35 % lähdeverotusta soveltaen myös silloin, kun työntekijä ei asu luettelossa mainitussa sopimusmaassa ja hän oleskelee Suomessa enintään 6 kuukautta. Ennen lähdeveron perimistä palkasta tehdään 510 euron vähennys kuukaudelta. Alle kuukauden ajalta kertyneen tulon osalta vähennys on 17 euroa päivältä. Vähennyksen saa tehdä vain, jos verotoimisto on tehnyt siitä työntekijän lähdeverokorttiin merkinnän. Suomessa yli 6 kuukautta oleskelevia ulkomaalaisia työntekijöitä verotetaan ansiotuloista kuten Suomessa asuvia. Työnantaja toimittaa ennakonpidätyksen verotoimistosta haettavan verokortin mukaisesti. Sosiaalivakuutusmaksut Lakisääteiset sosiaalivakuutusmaksut maksetaan myös ulkomaalaisten työntekijöiden palkasta. Erityisesti työnantajan sairausvakuutusmaksu (sosiaaliturvamaksu) ja vakuutetun palkasta perittävä sairausvakuutusmaksu määräytyvät vuonna 2014 eri tapauksissa seuraavasti:

3 3(6) Työnantajan sairausvakuutusmaksu (2,14 %) ja vakuutetun sava-maksu (2,16 %) sava-maksut lähdevero tai ennakon- 35 % pidätys Työntekijä tulee _ kyllä 1) kyllä 1) Suomeen alle 4 kuukaudeksi Työntekijä tulee Suomeen kyllä kyllä 1) kyllä 2) 4 6 kuukaudeksi Työntekijä tulee Suomeen kyllä _ kyllä 1) yli 6 kuukaudeksi Harjoittelija: työansio alle _ lähdevero tai /kk tai työaika alle ennakonpidätys 18 t/viikko 1) Veron saa jättää perimättä vain lähdevero- tai verokortissa olevan merkinnän perusteella. 2) Vakuutetun sava-maksu sisältyy rajoitetusti verovelvollisen veroprosenttiin Sairausvakuutusmaksuja ei makseta, jos EU/ETA/Sveitsi-alueelta tulevalla työntekijällä on kotimaastaan lähetetyn työntekijän A1 tai E101 todistus. ULKOMAISET VUOKRATYÖNTEKIJÄT JA SUOMEN VEROTUS Yleistä Suomessa verotetaan Islannista, Norjasta, Ruotsista, Tanskasta, Latviasta, Liettuasta, Virosta, Moldovasta, Georgiasta, Valko-Venäjältä, Mansaaret, Guernseystä, Bermudasta, Jerseystä, Puolasta, Kazakstanista, Caymansaarilta, Turkista tai maasta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta tulevia vuokratyöntekijöitä, jotka oleskelevat Suomessa enintään kuusi kuukautta. Muista verosopimusmaista (esim. Ukraina, Venäjä) tulevien vuokratyöntekijöiden palkka verotetaan Suomessa, jos työntekijä oleskelee täällä yli 183 päivää perättäisten 12 kuukauden tai kalenterivuoden aikana. Verosopimukset löytyvät kohdasta: verohallinto kohdasta hakusanalla verosopimukset ja sieltä: voimassa olevat verosopimukset. Vuokratyöntekijä, joka tulee edellä mainituista maista, maksaa Suomesta saatavasta palkkatulosta määrättävän veron ennakkoverona (lähdevero tai veromenettelylain mukainen progressiivinen vero). Tätä varten työntekijän on otettava yhteys työskentely- tai oleskelupaikkakuntansa verotoimistoon heti aloittaessaan työskentelyn Suomessa, kuitenkin viimeistään työskentelyn aloittamista seuraavan kuukauden loppuun mennessä. Lisätietoa ulkomaisten vuokratyöntekijöiden verotuksesta löytyy: verohallinto kohdasta hakusanalla: ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus.

4 4(6) Suomalaisen työn teettäjän ilmoitettava vuokratyövoimasta Suomalaisen työn teettäjän, joka käyttää em. maista tulevia vuokratyöntekijöitä, on annettava verohallinnolle ilmoitus ulkomaisesta yrityksestä, josta vuokratyövoimaa on vuokrattu Suomeen. Ilmoitus sisältää yrityksen yksilöinti- ja yhteystiedot sekä tiedon yrityksen toimialasta. Lisäksi työn teettäjän on ilmoitettava lähetetyistä työntekijöistä annetun lain tarkoittaman Suomeen asetetun edustajan yksilöinti- ja yhteystiedot. Em. tiedot tulee toimittaa verohallinnolle silloin, kun vuokratyöntekijä aloittaa työskentelyn työn teettäjällä, viimeistään työskentelyn aloittamista seuraavan kuukauden loppuun mennessä. Myös tiedoissa tapahtuneista muutoksista on annettava ilmoitus muutosta seuraavan kuukauden loppuun mennessä. Työn teettäjän tulee lisäksi ilmoittaa, milloin toimeksiantosopimus tai ulkomaisen yrityksen vuokratyöntekijän työskentely loppuu kokonaan (tilapäisiä katkoksia ei tarvitse ilmoittaa). Toimeksiantosopimuksen tai ulkomaisen yrityksen vuokratyöntekijän työskentelyn työn teettäjällä katsotaan loppuneen kokonaan, kun työn teettäjällä ei ole ollut palveluksessaan ko. yrityksen työntekijöitä viimeisen kuuden kuukauden aikana. Tiedot tulee toimittaa lomakkeella "Työn teettäjän ilmoitus verotusta varten" (VEROH 6146a) Pääkaupunkiseudun verotoimistoon. Työn teettäjälle, joka laiminlyö antaa ilmoituksen tai antaa sen myöhässä, voidaan määrätä enintään euron laiminlyöntimaksu. Laiminlyöntimaksua ei voida määrätä luonnolliselle henkilölle, ellei kyse ole elinkeinotoimintaan taikka maa- tai metsätalouteen liittyvästä tiedonantovelvollisuuden laiminlyönnistä. Työn teettäjän veronpidätysvelvollisuus Työn teettäjän on pidätettävä ulkomaiselle yritykselle maksamastaan työkorvauksesta 13 prosentin (osakeyhtiö, muu yhteisö tai yhtymä) tai 35 prosentin (elinkeinonharjoittaja) lähdevero. Lähdevero tilitetään verohallinnolle omalla asiakaskohtaisella viitenumerolla muiden työnantajasuoritusten kanssa. Työkorvaus ja siitä pidätetty lähdevero ilmoitetaan lisäksi kausiveroilmoituksella. Työkorvauksesta annetaan myös vuosi-ilmoitus joko sähköisesti tai lomakkeella (VEROH 7809). Veronpidätystä ei tarvitse tehdä, mikäli ulkomainen yritys on ennakkoperintärekisterissä tai esittää työn teettäjälle 0-veron lähdeverokortin tai muun selvityksen, joka estää veron pidättämisen. Ulkomaisen yrityksen ennakkoperintärekisterin voi tarkistaa maksuttomasti YTJ-tietopalvelusta ( Rekisteröinnin voi tarkista lisäksi verohallinnon palvelunumerosta Kunnioittavasti MAASEUDUN TYÖNANTAJALIITTO MTA Veli-Matti Rekola

5 5(6) Luettelo 1. Valtiot, joiden kanssa Suomella on verosopimus OECD-valtiot: Alankomaat Amerikan yhdysvallat Australia Belgia Espanja Irlanti Islanti Iso-Britannia Israel Italia Itävalta Japani Kanada Korean tasavalta Kreikka Luxemburg Meksiko Norja Portugali Puola Ranska Ruotsi Saksa Slovakia Slovenia Sveitsi Tanska ja Färsaaret Tšekki Turkki Unkari Viro Muut valtiot: Arabiemiraattien liitto Argentiina Armenia Azerbaizhan Barbados Bosnia-Hertsegovina Brasilia Bulgaria Egypti Etelä-Afrikka Filippiinit Georgia Indonesia Intia Kazakstan Kiina Kirgistan Kroatia Latvia Liettua Makedonia Malesia Malta Marokko Meksiko Moldova Montenegro Pakistan Romania Sambia Serbia Singapore Sri Lanka Tansania Thaimaa Ukraina Uzbekistan Valko-Venäjä Venäjä Vietnam Uusi Seelanti

6 6(6) Luettelo 2. Valtiot, joiden kanssa Suomella on erillinen tietojenvaihtosopimus Mansaaret Guernsey Jersey Bermuda Caymansaaret Gibraltar San Marino Bahama Monaco Andorra Vanuatu Anguilla Turks- ja Caicossaaret Saint Vincent ja Grenadiinit Saint Lucia Brittiläiset Neitsytsaaret Antigua ja Barbuda Alankomaiden Antillit Aruba Saint Kitt ja Nevis Montserrati Macao Cookinsaaret Marshallinsaaret Liechtenstein Grenada Bahrain Mauritius Seychellit Liberia Belize