TULOVEROTUS 1 Ongelma Ennakonpidätys Kesällä 2012 Satu on kesätöissä. Hän on työnantajansa kanssa sopinut kuukausipalkakseen 1600 euroa. Palkanmaksupäivänä hänen tililleen on maksettu 1159,00 euroa. Satu haluaa selvittää, mihin loput 441,00 euroa ovat joutuneet. Ennen palkanmaksupäivää Satu oli saanut palkkakuitin, joten maksettava määrä ei ollut tullut hänelle yllätyksenä. Hän halusi kuitenkin selityksen palkkakuitissa näkyvistä palkan pidätyksistä. Yhteiskunta kerää suuren osan toimintansa ja velvoitteittensa hoitamiseen tarvittavista rahoista erilaisina veroina ja maksuina. Yksi suurimmista tulonlähteistä on yksityisiltä työntekijöiltä kerättävä ansiotulon verotus. Tämä veron keräämisessä on kaksi vaihetta. Jokainen työnantaja pidättää työntekijöidensä palkasta ns. ennakonpidätyksen ja tilittää sen edelleen veroviranomaisille. Ennakonpidätyksen suuruus on palkansaajakohtainen ja sen suuruus ilmenee palkansaajan verokortista, missä pidätyksen määrä on ilmoitettu veroprosentteina. Nämä prosentit määräytyvät aikaisempien verotustietojen perusteella. Näissä prosenteissa on otettu huomioon myös sairausvakuutusmaksu. Seuraavissa kentissä on tiedot Satun palkasta ja verokortista. Sadun palkkakausi on kuukausi, joten perusprosentin tuloraja on otettu kuukauden mukaan. Voit kokeilla myös muilla tiedoilla. 1600 13 36,5 1000 Pidätyksen alaisen palkan määrä (sis. luontoisedut) Perusprosentti Lisäprosentti Palkkakauden tuloraja perusprosentille Ennakonpidätys tulorajan alle jäävästä palkan osasta. Ennakonpidätys tulorajan ylittävästä palkan osasta. Ennakonpidätys yhteensä. Ennakonpidätyksen lisäksi työnantaja pidättää palkasta työntekijän eläkevakuutusmaksun (5,15% alle 53 vuotiailla v. 2012) ja työntekijän työttömyysvakuutusmaksun (0,6 % vuonna 2012). Nämä maksut määräytyvät bruttopalkan perusteella. Jos työntekijä kuuluu ammattiyhdistykseen, työnantaja useimmiten hoitaa jäsenmaksun perimisen. Satu ei kesätyöntekijänä ole liittynyt ammattiyhdistykseen. 5,15 Työntekijän eläkevakuutusmaksun prosentti. 0,60 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksun prosentti. 0 Ammattiyhdistyksen jäsenmaksun prosentti. 0 Työntekijän eläkevakuutusmaksu. Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu. Ammattiyhdistyksen jäsenmaksu. Kun pidätyksen alaisen palkan määrästä vähennetään ennakonpidätys sekä työntekijän eläkevakuutusmaksu ja työttömyysvakuutusmaksu (sekä ay-jäsenmaksu), saadaan käteen jäävä palkka. Käteen jäävä palkka. Työnantaja maksaa monia työntekijän palkasta riippuvia maksuja sekä yhteiskunnalle että eläke- ja tapaturmavakuutusyhtiöille. Näitä maksuja ei kuitenkaan vähennetä työntekijän palkasta, eikä niitä tässä käsitellä.
LOPULLINEN VERO Lopullinen ansiotulon verotus perustuu aina todellisiin verotettaviin tuloihin. Verotettava tulo muodostuu normaalisti palkkatulosta, josta tehdään joitakin verottajan hyväksymiä vähennyksiä. Jos palkansaajalta on ennakkoon pidätetty liikaa veroja, hän saa liikaa perityn osan takaisin. Jos ennakkoja on maksettu liian vähän, palkansaaja saa "mätkyt" eli joutuu maksamaan lopullisen veron ja maksamiensa ennakkojen erotuksen. Lopullinen vero perustuu verovelvollisen tekemään veroilmoitukseen. Verottaja saa automaattisesti verotukseen liittyviä tietoja mm. työnantajilta. Verottaja onkin kehittänyt uuden palvelumuodon ns. veroehdotuksen. Mikäli verovelvollinen hyväksyy ehdotuksen, ei erillistä veroilmoitusta tarvitse tehdä. Lopullinen vero muodostuu neljästä osasta: 1. Valtion tulovero 2. Kunnallisvero 3. Kirkollisvero 4. Sairausvakuutusmaksu Verotettava tulo voi olla valtion verotuksessa ja kunnallisverotuksessa eri suuri. Tämä johtuu siitä, että ansiotulosta tehtävät vähennykset poikkeavat toisistaan. Tässä yhteydessä ei käsitellä ansiotulosta tehtäviä vähennyksiä. Valtion tulovero Verotettava ansiotulo euroa Valtion tuloveroasteikko v. 2012 Vero alarajalla euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % 16 100-23 900 8 6,5 23 900-39 100 515 17,5 39 100-70 300 3 175 21,5 70 300-9 883 29,75 Kuten huomataan valtion vero on progressiivinen. Mitä enemmän ansaitset, sitä suuremman prosentin mukaan maksat veroa. Alle 16 100 (v. 2012) ansaitseva ei maksa valtion veroa lainkaan. Jos verotettava vuosiansiosi valtion verotuksessa on 25 000, huomataan taulukosta, että vero tuloluokkasi alarajan kohdalla on 515 ja että alarajan ylittävästä 1100 eurosta maksat tuloveroa vielä 17,5 % eli 192,50. Valtion tuloverosi on siis 515 + 192,50 = 707,50. Kunnallisvero Kunnallisvero lasketaan kunnallisverotuksessa verotettavasta tulosta, joka voi siis olla erisuuri kuin valtionverotuksessa verotettava tulo. Kunnallisveroprosentti vaihtelee kunnittain, mutta on kaikilla kuntalaisilla yhtä suuri. Kunnallisverotuksessa määrättävän verotettavan tulon perusteella maksetaan kunnan tuloveroa, sairausvakuutusmaksu ja kirkollisvero. Kunnat päättävät alueellaan sovellettavasta kunnan tuloveroprosentista. Vuonna 2012 kuntien tuloveroprosentti oli keskimäärin 19,25 prosenttia. Kirkollisvero Kirkollisvero on lain mukaan kunnallisverotuksen perusteella määrättävä vero. Tämä tarkoittaa sitä, että veron perustana on henkilön kunnallisverotuksessa verotettava tulo. Kirkollisveroa maksavat luterilaisten ja ortodoksisten seurakuntien jäsenet. Kirkollisveron suuruuden määrittelee paikallinen seurakunta (tai näiden yhtymä). Kirkollisveroprosentti (ev.lut.) oli vuonna 2012 keskimäärin 1,4 prosenttia. Sairausvakuutusmaksu Sairausvakuutusmaksun saaja on Kansaneläkelaitos. Sairausvakuutusmaksu on jaettu sairaanhoitomaksuun ja päivärahamaksuun. Sairaanhoitomaksua peritään kunnallisverotuksessa verotettavan ansiotulon perusteella. Päivärahamaksua peritään ennakonpidätyksen alaisesta palkkatulosta sekä työtulosta. Maksut on laskettu mukaan verokortin pidätysprosenttiin ja ennakkoveron määrään. Sairaanhoitomaksu v. 2012 on 1,22% Päivärahamaksu v. 2012 on 0,82% Eli yhteensä 2,04% 2
Eläke- ja työttömyysvakuutusmaksu Ennakonpidätyksen yhteydessä perityt eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut perustuivat pidätyksenalaisen palkan määrään. Niiden suuruus ei lopullisessa verotuksessa enää muutu, eivätkä ne kuulu lopullisen verotuksen piiriin. 3 Harj. 1 Henkilön ennakonpidätyksen perusprosentti on 22 ja 1000 /kk ylittävän osan lisäprosentti on 35. Ammattiyhdistyksen jäsenmaksu on 1,3 %. Henkilön pidätyksen alainen ansio eräänä kuukautena vuonna 2012 on 1200. Kuinka paljon hän saa palkkaa käteen? Harj. 2 Henkilön verotettava tulo v. 2012 on 19 180 sekä valtion että kunnallisverotuksessa. Ennakonpidätystä hän on maksanut 4 185. Kunnallisveroprosentti on 18,5 ja kirkollisveroprosentti 1,2. Pitääkö henkilön maksaa jälkiveroja vai saako hän palautusta?
4 Pääomatulojen verotus Pääomatuloja ovat korkotulo, pörssiyhtiöstä saatu osinkotulo, vuokratulo, voitto-osuus, henkivakuutuksen tuotto, maa-aineksista saadut tulot ja kiinteän tai irtaimen omaisuuden luovutuksesta saatu voitto (luovutusvoitto) sekä muu sellainen tulo, jota varallisuuden voidaan katsoa kerryttäneen. Pääomatuloja verotetaan suhteellisella 30 prosentin verokannalla ja yli 50 000 euron ylimenevästä osasta 32% (1.1.2012 alkaen). Arvonlisävero Arvonlisävero on kulutusvero, joka maksetaan tavaran tai palvelun hankinnan yhteydessä. Yrittäjä tilittää myyntinsä mukaisen arvonlisäveron valtiolle maksujaksonsa mukaisesti joko kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain. Yleinen arvonlisäverokanta on 24 %. Elintarvikkeista ja rehuista maksetaan 14 prosenttia arvonlisäveroa. Kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, elokuvanäytökset, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, kulttuuri- ja viihdetilaisuudet ja televisioluvat sisältävät arvonlisäveroa 10 prosenttia. Lisäksi ravintola- ja ateriapalvelujen arvonlisäverokanta on 14 %. verollinen _ hint a veroton _ hint a, kun alv on 24% 1,24 Kiinteistövero Kiinteistövero on kiinteistön arvon perusteella kunnalle vuosittain suoritettava vero. Verosta on säädetty kiinteistöverolaissa (20.7.1992/654). Kiinteistövero koskee kaikkia kiinteistöjä lukuun ottamatta metsiä ja maatalousmaita. Verottomia ovat myös eräät yleiset alueet, kuten kadut ja torit. Kiinteistövero menee kiinteistön sijaintikunnalle. Kunta päättää veroprosentit vuosittain seuraavissa rajoissa (2012): yleinen veroprosentti 0,60-1,35 vakituiseen asumiseen käytettävä rakennus 0,32-0,75 muiden asuinrakennusten veroprosentti (kuitenkin enintään 0,60% korkeampi kuin vakituisen asunnon) 0,60-1,35 rakentamattoman rakennuspaikan veroprosentti 1,00-3,00 Perinnön verotus I veroluokka 1.1.2012 alkaen Perinnön arvo Vero alarajan kohdalla Veroprosentti ylimenevästä osasta 20 000 40 000 100 7 40 000 60 000 1 500 10 60 000 200 000 3 500 13 200 000 21 700 16 Lahjan verotus I veroluokka 1.1.2012 alkaen Lahjan arvo Vero alarajan kohdalla Veroprosentti ylimenevästä osasta 4 000 17 000 100 7 17 000 50 000 1 010 10 50 000 200 000 4 310 13 200 000 23 810 16
Harj. 3. Arvonlisävero on 24% verottomasta hinnasta. Paljonko on veroton hinta, jos veron suuruus on 2,49? 5 Harj. 4. Tuotteen verollinen hinta on 120. Paljonko tuotteen veroton hinta on, kun arvolisäkantana käytetään 24% Harj. 5. Taksimatka maksoi 9,20. Paljonko maksusta oli alv:n osuus? Harj. 6. Mikä on sanomalehden veroton vuosikertahinta irtonumeroina ostettaessa, kun lehti ilmestyy 340 kertaa vuodessa ja myyntihinta on 1 kappaleelta? Harj. 7. Laske kiinteistöveron määrä omakotitalolle, jonka verotusarvo on 143 000. Kiinteistöveroprosenttina käytetään 0,32%. Verohallinnon www-sivut: http://www.vero.fi