Tervetuloa verkkoseminaariin: Verotuksen muutoksia 2017 4.10.2017 klo 10:00 11:30
Ohjelma Mikä muuttuu verotuksessa marraskuussa 2017 tai vuodenvaihteessa? OmaVero-palvelun muutoksia Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen aikana voit lähettää kysymyksiä chatin kautta Kysymyksiin vastataan esityksen aikana ja sen jälkeen Vastaukset julkaistaan myös vero.fi:ssä (Tietoa Verohallinnosta > Esitysmateriaalit) Muista myös Vastauspankki, jonne pääset mm. OmaVeron etusivulta Verkkoseminaarin tallenne löytyy osoitteesta: www.mediaserver.fi/live/ver
Esityksen sisältö Muutokset lyhyesti: Sähköinen ilmoittaminen laajenee yhteisöjen tuloveroilmoituksiin ja ennakoita koskeviin vaatimuksiin. OmaVero-palvelu laajenee. Ennakon täydennysmaksun korvaa hakemuksesta määrättävä lisäennakko. Ennakon määräämisen ja muuttamisen määräajat ja maksaminen muuttuvat. Tuloveron maksaminen ja veronkanto uudistuvat. Tuloverotuksen koronlaskenta muuttuu. Tuloveron ilmoittaminen muuttuu. Rajoitettua palvelua marraskuun alussa. Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus siirtyy Verohallinnolle 1.1.2018. Ennakkoperintärekisteritietojen tarkistuspäivät muuttuvat.
Yleistä: mikä muuttuu ja milloin? Lainsäädäntö ennakonkannon ja eräiden muiden verotusmenettelyjen uudistamiseksi (HE 237/2016) Lakimuutokset tulevat voimaan 1.11.2017. Niitä sovelletaan yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksessa 1.11.2017 lukien luonnollisten henkilöiden ja muiden verovelvollisten verotuksessa 1.11.2018 lukien (paitsi sähköinen ilmoittamisvelvollisuus). Lisätietoa: vero.fi/muutoksia
Sähköinen ilmoittaminen laajenee
Sähköinen ilmoittaminen laajenee Yhteisöjen ja yhteisetuuksien on annettava tuloveroilmoitus sähköisesti 1.11.2017 alkaen. Jos veroilmoitus on annettu paperilla ennen 1.11.2017, veroilmoitusta ei tarvitse antaa uudelleen. Marraskuusta alkaen yhteisöjen ja yhteisetuuksien on haettava ennakkoa sähköisesti. Kaikki Verohallinnon palvelut eivät kuitenkaan ole käytössä heti marraskuun alussa. Jos yhteisöllä ei ole vielä Katso-tunnistetta, se kannattaa hankkia. Yhteisö voi myös valtuuttaa kirjanpitäjän antamaan yhteisön ilmoitukset sähköisesti. Katso-tunniste perustetaan osoitteessa yritys.tunnistus.fi.
Sähköinen ilmoittaminen laajenee Veroilmoituksen voi marraskuusta alkaen antaa paperilla vain erityisestä syystä esimerkiksi silloin, jos ilmoitusta ei voi teknisen esteen vuoksi antaa sähköisesti. Erillistä lupaa ei tarvitse hakea, eikä syytä paperi-ilmoittamiseen tarvitse kertoa etukäteen. Verohallinto voi verovalvonnan yhteydessä tiedustella, mikä erityinen syy paperi-ilmoitukseen on ollut. Samat periaatteet koskevat myös ennakon hakemista. Huomaathan, että jos annat veroilmoituksen paperilla, sen pitää verovuodesta 2018 alkaen olla perillä Verohallinnossa viimeistään määräpäivänä. Ei riitä, että ilmoitus on postitettu määräpäivänä.
Uusia toiminnallisuuksia OmaVeroon
OmaVero korvaa Yhteisöjen veroilmoituspalvelun OmaVero korvaa Yhteisöjen veroilmoituspalvelun marraskuussa 2017. Yhteisöjen veroilmoituspalvelu on auki katselutilassa alkuvuonna 2018. Verovuodesta 2017 alkaen OmaVerosta voi katsoa voimassa olevat tiedot riippumatta siitä, mitä kautta veroilmoitus on lähetetty. Esitäytetyt tiedot näkyvät veroilmoituksessa OmaVerossa verovuodesta 2018 alkaen.
Uusia toiminnallisuuksia OmaVeroon Marraskuussa 2017 OmaVerossa voit antaa yhteisöjen ja yhteisetuuksien tuloveroilmoituksen hakea tai muuttaa yhteisön tai yhteisetuuden ennakkoveroa tilata verovelkatodistuksen tehdä maksujärjestelypyynnön tehdä oikaisuvaatimuksen yhteisön tuloveron ja oma-aloitteisten verojen osalta hakea ennakkoratkaisua tuloverosta, oma-aloitteisista veroista ja lahjaverosta hakea kirjallista ohjausta arvonlisäverosta hakea poikkeuslupaa tappioiden vähentämiseen.
Uusia toiminnallisuuksia OmaVeroon Viestinvaihto Tapahtumien haku Parannuksia maksujen ja palautuksien näyttämiseen Aluksi viestejä voi lähettää aiheista, jotka liittyvät lahjaveroon tai työnantajana toimimiseen. Voit hakea valittuja tapahtumia määritellyltä ajanjaksolta. Palautusten tarkemmat tiedot välilehdellä Veroihin käytetyt maksut ja palautukset. Maksun käytön tarkemmat tiedot. Muutos veron määrään verokaudella tai verovuodella.
Muutokset Katso-valtuutuksiin Yrityksen pääkäyttäjä, rinnakkaispääkäyttäjä, Yrityksen OmaVero voivat käyttää myös kaikkia uusia toiminnallisuuksia Tuloveroilmoittaja voi antaa veroilmoituksen, hakea ennakkoveroa ja hakea lisäaikaa tuloveroilmoituksen antamiseen ei voi tehdä oikaisuvaatimuksia tai hakemuksia ei näe raha- tai maksutietoja Oma-aloitteisten verojen ilmoittaja voi hakea muutosta verokauteen, tilata ALV-todistuksen ja antaa kuntapalautusilmoituksen
Uusi ennakkomenettely
Ennakon täydennysmaksusta luovutaan Yhteisöt ja yhteisetuudet voivat maksaa ennakon täydennysmaksua viimeisen kerran 31.10.2017. Uusi menettely 1.11.2017 alkaen: Ennakkoa täydennetään hakemalla lisää ennakkoa. Verohallinto antaa lisäennakon määrästä päätöksen.
Ennakon määrääminen ja muuttaminen verovelvollisen vaatimuksesta Jos verovelvollinen vaatii, Verohallinto voi päättää verovuoden ennakon määräämisestä, muutoksesta tai poistosta verotuksen päättymiseen saakka. Huom! Hakemusta ei välttämättä ehditä ottaa huomioon huomioida juuri ennen verotuksen päättymistä. Verovuoden aikana ennakkovero määräytyy maksettavaksi erissä (kuten nykyisinkin). Verovuoden jälkeen ennakko erääntyy aina yhdessä erässä.
Ennakon määrääminen ja muuttaminen Verohallinnon aloitteesta Verohallinto voi myös omasta aloitteestaan määrätä ja korottaa ennakoita verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden loppuun saakka. Verohallinto voi myös omasta aloitteestaan alentaa ja poistaa ennakoita verotuksen päättymiseen saakka.
Ennakon erääntyminen maksettavaksi Verovuoden aikana ennakkoveron eräpäivä on kunkin kuukauden 23. päivä. Verovuoden jälkeen kannettavan ennakkoveron eräpäivä on viimeistään kolmen viikon kuluttua ennakon määräämisestä. OmaVerossa hakija saa valita eräpäivän. Eräpäivä voi olla kuluva päivä tai päivä joka on enintään kolmen viikon päässä. Huom! Eräpäivä on kuitenkin aina pankkipäivä..
Ennakon muuttaminen Hakemuksen voi tehdä OmaVero -palvelussa 8.11.2017 alkaen. OmaVerossa näkyvät myös voimassa olevat ennakot. Hakemuksen voi tehdä myös muiden palveluntarjoajien välityksellä (Tyvi-operaattorit ja Ilmoitin.fi). Hakemus tehdään verovuosikohtaisesti. Hakemuksen voi tehdä käyttäen seuraavia Katsorooleja: Katso-pääkäyttäjä Katso-rinnakkaispääkäyttäjä Yrityksen OmaVero ja Tuloveroilmoittaja Ennakkoveropäätös näkyy OmaVerossa. Päätöksessä on maksuohjeet Päätös arkistoituu OmaVeroon
Ennakon hakeminen OmaVerossa Liitteitä ei jatkossa tarvita. Tarvittaessa Verohallinto pyytää lisäselvitystä hakemuksen käsittelyä varten.
Ennakon hakeminen OmaVerossa Jos lisäennakkoa haetaan verovuoden päättymisen jälkeen, päätöksen saa välittömästi. Ennakoiden alentamiseen, poistoon tai verovuoden aikana tapahtuvaan korotukseen annetaan päätös sen jälkeen, kun hakemus on käsitelty. Ennakkoveropäätöksessä on ohjeet siihen, miten ennakkovero maksetaan ennakkoveroa muutetaan erillistä muutoksenhakukelpoista ennakkoveropäätöstä pyydetään.
Ennakon maksuohjeet Maksuohjeet ovat jatkossa ennakkoveropäätöksessä. 1.11.2017 jälkeen päätösten mukana ei lähetetä erillisiä tilisiirtolomakkeita. Ennakkoveropäätöksen maksuohjeessa on esitetty tilinumero maksuerät eräpäivät viitenumero, jota pitää käyttää maksaessa
Ennakkoveropäätös ja maksuohjeet OmaVerossa
Maksaminen OmaVerossa Tiedot maksamista varten ovat Maksa veroja -sivulla. Verohallinnon tilinumerot Verojen viitenumerot (oma-aloitteiset verot ja yhteisön tulovero). Samalta sivulta voi myös siirtyä maksamaan suoraan verkkomaksulla.
Muutoksia verojen maksamiseen ja palauttamiseen
Muutoksia tili- ja viitenumeroissa Ennakkoveron tilinumero muuttuu. Ennakkoverot maksetaan jatkossa samoille pankkitileille kuin oma-aloitteiset verot. Ennakkoverot maksetaan uudella tilinumerolla, jos verot on määrätty 1.11.2017 jälkeen. Ennen 1.11.2017 määrätyt ennakkoverot maksetaan vanhalla tilinumerolla, joka näkyy tilisiirtolomakkeessa. Maksu ohjataan oikealle tilille. Jatkossa ennakkoveron erillä on vain yksi verolajikohtainen viite.
Maksujen viitenumerot ja maksun kohdistuminen Verot maksetaan ensisijaisesti verolajikohtaisella viitteellä esim. tuloveron viite. Näin maksut kohdistuvat oikealle verolajille, esimerkiksi tuloveron maksu ennakolle, lisäennakolle ja jäännösverolle. Jos kyseisen verolajin velvoitteita ei ole (ei erääntyneitä eikä erääntymättömiä), maksu käytetään muiden erääntyneiden verovelkojen suoritukseksi. Yhteenvedossa on asiakasviite, joka kohdistaa maksut asiakkaan mihin tahansa erääntyneeseen veroon verolajista riippumatta. Verohallinnon erikseen antamaa yksilöityä maksuviitettä voi käyttää vain erityistilanteissa, esimerkiksi maksujärjestelyyn liittyvissä maksuissa. Verohallinnon viitettä ei voi käyttää, jos maksut ovat siirtyneet ulosottoon.
Maksamisen muutoksia 1.11.2017 alkaen Verolajin sisällä maksu kohdistuu laissa määritellyn käyttöjärjestyksen mukaan. Verolaji, esim. yhteisön tulovero = yhteisön ennakkoverot (ml. lisäennakot ) ja jäännösverot Enää ei voi valita, mitä tuloveron erää maksaa, vaan maksu käytetään tuloveroihin uusien säännösten mukaisessa järjestyksessä. Maksu käytetään erääntyneiden ja erääntymättömien verojen suoritukseksi ensisijaisesti vanhentumispäivän ja toissijaisesti eräpäivän mukaisesti, siten että ensimmäiseksi vanhentuva erä maksetaan ensin.
Maksun käyttäminen uudessa kantomenettelyssä Maksu oma-aloitteisten verojen viitteellä Maksu muulla verolajikohtaisella viitteellä Maksu asiakasviitteellä Käytetään erääntyneille OAV-saataville yleisessä käyttöjärjestyksessä. Käytetään kohdeverolajin erääntyneille ja erääntymättömille saataville yleisessä käyttöjärjestyksessä. Käytetään erääntyneille saataville yleisessä käyttöjärjestyksessä. Käyttämätön maksu jää tilille odottamaan erääntyviä velvoitteita. Käytetään muiden verolajien erääntyneille saataville yleisessä käyttöjärjestyksessä. Liikasuoritukset palautetaan pyynnöstä. Käytetään muiden verolajien erääntyneille saataville palautettaessa tai kuukauden viimeisenä päivänä. Kuitataan Verohallinnon ulkopuolelle. Palautetaan asiakkaalle.
Muutoksia verojen palautukseen Verohallinto voi käyttää veronpalautuksen erääntyneisiin veroihin verotuksen valmistumispäivästä alkaen. Puutteet ilmoituksissa estävät veronpalautuksen. Veronpalautusta ei voida maksaa, jos veroilmoituksia on antamatta tai niissä on puutteita. Huomioon otetaan sekä oma-aloitteiset verot että tulovero. Ilmoitusten puutteet näkyvät OmaVerossa ilmoituksen määräpäivää seuraavana päivänä.
Yhteenvetoon tulee uusia tietoja Yhteisöjen ennakko- ja jäännösverot sekä veronpalautukset merkitään yhteenvetoon. Ne näkyvät ensimmäisen kerran yhteenvedossa joulukuun alussa. Yhteenvedossa on myös maksuhuomautus, jos veroa ei ole maksettu eräpäivään mennessä.
Yhteisöjen ja yhteisetuuksien koronlaskentaan muutoksia
Tuloverotuksen koronlaskennan muutokset Tuloveroille lasketaan jatkossa korkoa verovuosittain (ei tilikausittain), todellisten päivien mukaan ja nykyistä pitemmältä ajalta. Huom! Koroton maksuaika yhteisön verovuoden päättymisen jälkeen lyhenee 1 kuukauteen. Huojennettu viivästyskorko korvaa maksettavan yhteisökoron. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 2 % vuonna 2017. Vain jäännösverolle laskettavasta korosta vähennetään 20 euroa tai enintään koron määrä. Palautuskorko korvaa palautettavan yhteisökoron. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 0,5 % vuonna 2017. Viivästyskorko korvaa viivekoron ja veronlisäyksen. Korkoprosentti määräytyy samoin kuin ennen ja on 7 % vuonna 2017.
Ennakoiden koronlaskenta Ennakon eräpäivä Ennakon maksupäivä Eräpäivä viimeistään 1 kk verovuoden päättymisestä Koroton Viivästyskorko Eräpäivä myöhemmin kuin 1 kk verovuoden päättymisestä HVK Viivästyskorko Eräpäivän jälkeen maksetulle ennakolle lasketaan viivästyskorkoa. Jos lisäennakon eräpäivä on verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden ensimmäinen päivä tai tämän jälkeen, lisäennakolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa (HVK).
Jäännösveron koronlaskenta Verovuosi päättyy Verotus päättyy Jäännösveron eräpäivä Jäännösvero Koroton 1 kk Huojennettu viivästyskorko Viivästyskorko Jäännösveron huojennettu viivästyskorko Korkoa lasketaan verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden ensimmäisestä päivästä alkaen jäännösveron eräpäivään asti. Jos jäännösvero maksetaan vasta eräpäivän jälkeen, lasketaan viivästyskorkoa.
Veronpalautuksen koronlaskenta Verovuosi päättyy Verotus päättyy Veronpalautuspäivä Veronpalautus Koroton 1 kk 1) Palautuskorko 2) Palautuskorko Veronpalautuksen palautuskorko: 1. Koron laskeminen alkaa verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden alusta. 2. Jos vero on maksettu verovuoden päättymistä seuraavan kuukauden jälkeen, koronlasku alkaa maksupäivää seuraavasta päivästä. Korkoa lasketaan siihen päivään asti, jolloin palautus lähtee Verohallinnon tililtä tai käytetään veroihin.
Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Ennakon täydennysmaksun maksaminen verovuodelle 2017 on korotonta. Ennakon täydennysmaksua voi maksaa viimeisen kerran 31.10.2017. Verovuoden 2017 jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa. Huojennetun viivästyskoron laskentajakso pitenee siirtymäaikana (vuosi 2017) portaittaisesti, kunnes päästään kuukauden korottomaan jaksoon. Tilikausien 1 6/2017 jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa veroilmoituksen viimeistä antopäivää seuraavasta päivästä alkaen. Tilikausien 7 8/2017 jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa 1.11.2017 alkaen. Tilikausien 9 12/2017 jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden alusta alkaen. Tilikausien 1-2/2017 jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa poikkeuksellisesti 26.2.2017 saakka, koska näiden tilikausien verotus valmistuu vasta 31.1.2018. Verohallinnon päätös yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksen päättymisajankohdasta (A160/200/2016, 10.11.2016) Muokattu 5.10.2017
Tuloverotuksen koronlaskennasta 2017 Esimerkki A Oy A Oy:n tilikausi on 1.2.2016 31.1.2017, joka muodostaa A Oy:n verovuoden 2017. A Oy:n verovuoden 2017 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on 31.5.2017. Verotuksen toimittamisen yhteydessä A Oy:lle määrätään maksettavaksi jäännösveroa. A Oy:n jäännösveron eräpäivä on 26.2.2018. Jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa ajalta 1.6. 26.2.2018. Tammi- ja helmikuussa 2017 päättyvien tilikausien verotus päättyy poikkeuksellisesti vasta 31.1.2018 Esimerkki B Oy B Oy:n tilikausi on 1.9.2016 31.8.2017, joka muodostaa B Oy:n verovuoden 2017. B Oy:n verovuoden 2017 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on 31.12.2017. Verotuksen toimittamisen yhteydessä B Oy:lle määrätään maksettavaksi jäännösveroa. B Oy:n jäännösveron eräpäivä on 25.6.2018. Jäännösverolle lasketaan huojennettua viivästyskorkoa ajalta 1.11. 25.6.2018. Muokattu 5.10.2017
Tuloveroilmoituksissa muutoksia
Tuloveroilmoituksissa muutoksia Verovuoden 2017 veroilmoituksissa paljon muutoksia Eniten muuttuu yhdistysten, säätiöiden ja julkisyhteisöjen veroilmoitus 6C. Veroilmoitus 6B: jatkossa ilmoitetaan vain elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut. Henkilökohtaisen tulolähteen ja maatalouden tuotot ja kulut ilmoitetaan omilla liitteillä 7A ja 7M. Ulkomaisille yhteisöille on täysin uusi oma veroilmoitus 6U. Jos yhteisön tilikausi päättyy ennen heinäkuuta, veroilmoitukset 6C, 6U ja liite 7M on annettava paperilla, Ilmoitin.fi-palvelun kautta tai käyttämällä kaupallisia Tyvi-palveluja. Kaikissa veroilmoituksissa kohtien numerointia on muutettu. Kysymysten muotoilu on joissain kohdissa muuttunut.
Vuonna 2018 voimaantulevia muita muutoksia
Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus Tavaroiden maahantuonnin arvonlisäverotus siirtyy Tullilta Verohallinnolle 1.1.2018. Koskee arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen yritysten tekemiä tuonteja. Menettely muuttuu näillä yrityksillä oma-aloitteiseksi. Aihetta käsitellään verkkoseminaarissa 15.12.2017. Tietoa tilaisuudesta on loppusyksystä vero.fi:ssä.
Ennakkoperintärekisterin tietojen tarkistus 2018 Nykyiset tarkistuspäivät (28.2. ja 31.8.) poistuvat 28.2.2018. Uudet tarkistuspäivät Suositeltavaa tarkistaa ennakkoperintärekisteröinti aina, kun maksetaan työ- tai käyttökorvauksia. Kaikki suorituksen saajat on tarkistettava kuitenkin vähintään 1.3., 1.6., 1.9. ja 1.12. Sovelletaan 1.9.2018 alkaen. Tarkistuskanavat säilyvät ennallaan (ilmoitin.fi, YTJ.fi, YTJ:n palvelut). Tarkistuspäiviä ei enää näytetä rekisteröintimerkinnän yhteydessä YTJ:ssä ja Ilmoittimessa.
Rajoitettua palvelua 1. 8.11.2017 Asiakaspalvelu on rajoitettua 3.-7.11. Verotoimistot, puhelinpalvelu ja chat ovat auki. Veroasioita ei voida hoitaa, mutta ne otetaan vastaan ja niihin palataan 7.11. jälkeen. Verotoimistossa saa yleisneuvontaa ja opastusta verkkopalveluiden käytössä. Veronumeroa ei saa, vaan se on haettava hyvissä ajoin etukäteen. Verkkopalveluissa on rajoitteita 1. 8.11. Yhteisöjen veroilmoituspalvelu YSTI suljettu ja korvautuu OmaVero-palvelulla. OmaVero-palvelu sulkeutuu 2.11. klo 16 ja avautuu jälleen 8.11. Verokortti verkossa -palvelu toimii; pankkitunnukset ja muut tarvittavat tiedot oltava mukana. Julkiset verotiedot ovat nähtävillä verotoimistoissa.
Yhteisö ja yhteisetuus: Syksyn ja alkuvuoden tärkeitä päivämääriä 31.10.2017 Ennakon täydennysmaksua voi maksaa viimeisen kerran. Tilalle lisäennakko. 1. 8.11.2017 Palvelu on rajoitettua 8.11.2017 OmaVero-palvelu laajenee 1.2.2018 Huojennetun viivästyskoron laskenta alkaa tilikaudelta, joka päättyi 31.12.
Yhteenveto: Yhteisö ja yhteisetuus, muista ainakin nämä Veroilmoitus ja ennakkoa koskevat hakemukset on annettava sähköisesti marraskuusta lähtien. Verkkopalveluissa on kuitenkin rajoitteita 1. 8.11. Yhteisöjen tulovero, ennakot, hakemusasiat yms. siirtyvät OmaVero palveluun. Ennakon täydennysmaksu poistuu 1.11.2017 alkaen. Ennakkoveroihin voi hakea muutosta verotuksen päättymiseen saakka. Huojennettua viivästyskorkoa / palautuskorkoa lasketaan 1 kk kuluttua tilikauden päättymisestä. Maksujen kohdentaminen muuttuu. Maksujen viitteet ja tilinumero ennakoiden maksamiseen vaihtuvat. Tuloveron viite maksu kohdentuu ensisijassa tuloveroihin (ennakkoverot, jäännösverot) vanhentumisjärjestyksessä.