Luonnos HE ennakonkannon ja eräiden muiden verotusmenettelyjen uudistamista koskevaksi lainsäädännöksi

Transkriptio

1 Akava ry Lausunto 1 (5) Valtiovarainministeriö valtiovarainministerio@vm.fi Lausuntopyyntönne /Dnro VM065:00/2016 Luonnos HE ennakonkannon ja eräiden muiden verotusmenettelyjen uudistamista koskevaksi lainsäädännöksi Lausunnon pääkohdat Useimmissa tapauksissa HE-luonnoksen esitykset nostaisivat merkittävästi korkoa, jonka luonnolliset henkilöt maksavat jäännösverolle. Esityksestä ei käy ilmi miksi olisi kohtuullista vaatia luonnollisilta henkilöiltä nykyistä selvästi suurempaa huolellisuutta ennakkoperinnässä kertyvän veron riittävyydestä. Akava vaatii, että esitysluonnoksen perusteluja täydennetään tältä osin ja, ellei painavia perusteita ole, jäännösveron korkoseuraamukset luonnollisille henkilöille jätetään ennalleen. Muilta osin HE-luonnoksen esitykset ovat perusteltuja suhteessa pääministeri Sipilän hallituksen asettamiin tavoitteisiin Verohallinnon toiminnan tehostamiseksi, verovelvollisten oikeusturvan ja tiedonsaannin parantamiseksi ja hallinnollisen taakan keventämiseksi. Taustaa Pääministeri Juha Sipilän hallituksen ohjelman mukaan Verohallinnon toiminnan tehostamiseksi, verovelvollisten oikeusturvan ja tiedonsaannin parantamiseksi ja hallinnollisen taakan keventämiseksi hallitus toteuttaa Verohallinnon kantamia veroja koskevat uudistukset, joilla yhdenmukaistetaan ja yksinkertaistetaan verotus- ja veronkantomenettelyä sekä verotuksen muutoksenhaku- ja seuraamusjärjestelmää. Lisäksi edistetään sähköisiä toimintatapoja ja verotuksen reaaliaikaistamista. Hallitusohjelman edellyttämät menettelyä koskevat uudistukset on kustannussyistä tarkoituksenmukaisinta toteuttaa samanaikaisesti, kun Verohallinnon tietojärjestelmien uudistamishanke (jäljempänä Valmishanke) toteutetaan vuosina Verotustoiminnot ja Verohallinnon kantamat eri verolajit siirtyvät uuteen tietojärjestelmään vaiheittain. Tavoitteena on, että myös menettelyn uudistamista koskevat hallituksen esitykset annetaan ja tulevat voimaan vaiheittain tietojärjestelmien uudistamishankkeen mahdollistamassa aikataulussa.

2 Akava ry Lausunto 2 (5) HE-luonnoksen pääasiallinen sisältö Ennakonkannossa maksettavan veron määräämistä ja muuttamista koskeva menettely yhdenmukaistettaisiin siten, että kaikkien verovelvollisten ennakonkannossa sovellettaisiin yhtenäisiä määräaikoja. Nykymuotoisesta ennakon täydennysmaksusta luovuttaisiin. Verovelvollisen vaatimuksesta ennakoita voitaisiin määrätä, muuttaa ja poistaa verotuksen päättymiseen saakka. Verohallinnon aloitteesta ennakoita voitaisiin määrätä ja korottaa verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden loppuun saakka sekä alentaa ja poistaa verotuksen päättymiseen saakka. Ennakot luettaisiin verotuksessa hyväksi sen mukaisena kuin ne on määrätty. Sähköisten menettelytapojen lisäämiseksi yhteisön ja yhteisetuuden olisi pääsääntöisesti tehtävä ennakkoa koskeva vaatimus ja annettava tuloveroilmoitus sähköisesti. Tuloverotuksessa laskettavia korkoja koskevat säännökset uudistettaisiin verotuksen koronlaskennan yhdenmukaistamiseksi. Ennakkoperinnän ja lopullisen verotuksen vastaavuuden parantamiseksi jäännösverolle laskettaisiin huojennettua viivästyskorkoa verovuoden päättymisestä verolle määrättävään eräpäivään. Korko olisi saman suuruinen kaikille verovelvollisryhmille. Myös veronpalautukselle laskettaisiin korkoa verovuoden päättymisestä lukien. Huojennettua viivästyskorkoa laskettaisiin verovuoden päättymisen jälkeen määrättävälle ennakolle, jäännösverolle ja verotuksen muutoksen johdosta maksettavalle verolle. Verotuksen oikaisutilanteissa määrättävä veronlisäys korvattaisiin vastaavassa tilanteessa määrättävällä viivästyskorolla. Yhteisöjen jäännösverolle ja veronpalautukselle laskettaisiin korkoa verovuosikohtaisesti myös silloin, kun verovuosi koostuu kahdesta tai useammasta tilikaudesta. Tuloverotuksessa maksettavaksi määrättävistä koroista säädettäisiin veronlisäyksestä ja viivekorosta annetussa laissa ja palautuksen yhteydessä verovelvolliselle maksettavasta korosta veronkantolaissa. Veronkantomenettelyjen yksinkertaistamiseksi ennakonpalautuksen siirtoa puolisoiden kesken koskeva verotusmenettelystä annetun lain säännös kumottaisiin. Veronkantolaissa säädetyt uudessa kantomenettelyssä käsiteltäviä veroja koskevat säännökset laajenisivat koskemaan myös tuloveroa, ennakkoperintälain ja sairausvakuutuslain nojalla määrättyä ennakkoa tai muuta määrää ja tonnistoveroa. Säännökset laajenisivat koskemaan myös perintöveroa, lahjaveroa ja tulonsaajalle määrättävää lähdeveroa siltä osin kuin niitä ei ole sovellettu näihin veroihin. Muutokset koskisivat veronkantolain maksujen ja palautusten käyttöjärjestystä, veron suoritusjärjestystä, yhteenvetoa, kantomenettelyn virheen korjaamista sekä palautuksen käyttämistä. Lisäksi veronkantolakiin lisättäisiin

3 Akava ry Lausunto 3 (5) maksajan kohdentaman maksun käyttöjärjestystä koskeva sääntely edellä mainituille uudessa kantomenettelyssä käsiteltäville veroille. Lakien on tarkoitus tulla voimaan 1 päivänä marraskuuta Lakeja sovellettaisiin pääsääntöisesti ensimmäisen kerran yhteisöjen ja yhteisetuuksien verovuoden 2017 verotuksessa ja luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verovuoden 2018 verotuksessa. Akavan kannat ja huomautukset Akava pitää kannatettavana pääministeri Sipilän hallituksen ohjelmassa asetettuja tavoitteita Verohallinnon toiminnan tehostamiseksi, verovelvollisten oikeusturvan ja tiedonsaannin parantamiseksi ja hallinnollisen taakan keventämiseksi. Lausuttavana olevassa HEluonnoksessa esitetyt lakimuutokset edistävät tavoitteen saavuttamista ja ovat yleisesti ottaen kannatettavia. Akavan päähuomio liittyy siihen, että esitys nostaa merkittävästi korkoa, jonka luonnolliset henkilöt maksavat jäännösverolle. Nykyisin luonnollisten henkilöiden jäännösveron korko on euroon saakka kalenterivuotta edeltävän puolivuotiskauden korkolain 12 :ssä tarkoitettu viitekorko vähennettynä kahdella prosenttiyksiköllä (tänä vuonna 0,5 %) ja euron ylittävältä osalta viitekorko 2 prosenttiyksiköllä lisättynä (tänä vuonna 2,5 %). Korko alkaa kertyä kuukauden kuluttua verovuoden päättymisestä, esimerkiksi verovuoden 2015 osalta ja kertyy jäännösveron ensimmäisen erän eräpäivään saakka (tänä vuonna ). Maksettavasta korosta vähennetään 20 euroa. Näin ollen voimassa olevassa lainsäädännössä nykyisellä korkotasolla luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien osalta maksettavaa korkoa kertyy verovuoden 2015 osalta, kun jäännösvero ylittää noin 4788 euroa (Verohallinnon internet sivuilla rajaksi mainittu sekä 4788 euroa että HE-luonnoksessa esitetty noin 4750 euroa, jäännösveron korko on pysynyt muuttumattomana). HE-luonnoksen mukaan jäännösveronkoron huojennus, joka sovelletaan maksettavaan jäännösveroon euron asti, poistuu ja korko alkaisi kertyä välittömästi verovuoden päättymisestä, ts. kuukautta aikaisemmin kuin nykyään. Muutos tarkoittaa nykyistä tuntuvasti suurempia korkoseuraamuksia, jos ennakkomaksut jäävät pienemmiksi kuin verovuoden lopulliset verot. Arvio vaikutuksesta on esitetty ao. kuviossa:

4 Akava ry Lausunto 4 (5) Maksettavan koron määrä, HE-luonnos Voimassa oleva Jäännösveron määrä, Esimerkiksi kun tällä hetkellä noin 4788 euron jäännösverolle ei makseta korkoa, hallituksen esityksen toteutuessa maksettavan koron määrä olisi nykyisellä korkotasolla noin 90 euroa euron jäännösveron korkoseuraamus nousisi nykyisestä noin 22 eurosta noin 209 euroon. HE-luonnoksessa perustellaan muutoksia korkolaskennassa tarpeella yhdenmukaistaa sitä eri verovelvollisten kesken, verotusmenettelyn yksinkertaistamisella ja sillä, että verovelvollisilla olisi paremmat kannustimet huolehtia ennakkoperinnässä kertyvän veron riittävyydestä paremmin jo verovuoden aikana. Akava kiinnittää huomiota siihen, että HE-luonnoksen perustelujen mukaan nykyiset korkosäännökset ovat kannustinmielessä ongelmallisia yhteisöjen kohdalla. Esityksen mukaan yhteisöjen keskuudessa on hyvin yleistä lykätä veroennakon tilitystä siihen asti, kunnes lykkäyksellä ei ole korkoseuraamusta. Luonnollisten henkilöiden osalta sellaista väittämää ei ole esitetty. Esityksessä ei ole selvitetty tyypillisiä tilanteita, joissa luonnollisille henkilöille määrätään suurehkoa täydennysveroa. Tästä syystä ei tiedetä, onko kohtuullista vaatia heiltä nykyistä selvästi suurempaa huolellisuutta ennakkoperinnässä kertyvän veron riittävyydestä. Akava vaatii, että esitysluonnoksen perustelut täydennetään tältä osin ja, ellei painavia syitä ole, jäännösveron korkoseuraamukset luonnollisille henkilöille jätetään nykyiselleen. Muita huomioita Luonnollisen henkilön kannalta tärkeä muutos on, että jatkossa ennakon täydennysmaksu ei olisi mahdollista, vaan Verohallinnolta olisi

5 Akava ry Lausunto 5 (5) aina vaadittava ennakon määräämistä, jos haluaa täydentää ennakoita ja siten vaikuttaa veroille laskettaviin korkoseuraamuksiin. Esityksessä todetaan, että jos verovelvollinen vaatisi ennakkoa sähköisessä asiointipalvelussa, verovelvollinen saisi asioinnin yhteydessä ennakon maksamiseen tarvittavat tiedot ja hänet ohjattaisiin maksamaan määrätty ennakko verkkopankissa. Edelleen esityksessä todetaan, että jos verovelvollinen ei käyttäisi sähköistä palvelua, ennakoiden täydentäminen hakemuksella olisi verovelvolliselle jonkin verran nykyistä hankalampaa, koska verovelvollinen voisi maksaa ennakon vasta päätöksen saatuaan, eikä hän voisi siten heti vaikuttaa verolle laskettaviin korkoihin, kuten nykymuotoisella ennakon täydennysmaksulla. Toisaalta viivästyskorosta ehdotetaan vähennettäväksi kaikkien verovelvollisten verotuksessa 20 euroa, kuitenkin enintään koron määrä. Näin vähennyksen johdosta huojennettua viivästyskorkoa ei määrättäisi vähäiselle tai pian verovuoden päättymisen jälkeen erääntyvälle verolle. Akava katsoo, että täydennysmaksun poistamista korvaava menettely säilyttää riittävän joustavan mahdollisuuden välttyä korkoseuraamuksilta oma-aloitteisilla suorituksilla. Esityksen myötä jatkossa verovelvollinen ei voi vaatia ennakonpalautuksensa siirtämistä hänen puolisonsa verojen suoritukseksi. Verovelvollisen olisi jatkossa erikseen maksettava määrätty jäännösvero myös silloin, kun puoliso saa saman verovuoden verotuksessa veronpalautusta. Muutos nykytilaan perustellaan verolainsäädännön ja veronkantomenettelyn yksinkertaistamisella. Koska tiedot jäännösverosta tulevat useita kuukausia ennen jäännösveron ensimmäisen erän eräpäivää, Akava katsoo, että perheet voivat varautua siihen, että jäännösveron ensimmäinen eräpäivä on ennen veronpalautuksen tilityspäivää. Sitten siitä, että verovelvollinen ei voisi vaatia ennakonpalautuksensa siirtämistä hänen puolisonsa verojen suoritukseksi, ei syntyisi kohtuutonta haittaa. Akava ry Sture Fjäder puheenjohtaja Pekka Piispanen johtaja