HE 237/2016 vp Ennakonkannon ja eräiden muiden verotusmenettelyjen uudistaminen Valtiovarainvaliokunnan verojaosto 15.11.2016
Esityksen tavoitteet Hallitusohjelman kirjaus: Verohallinnon toiminnan tehostamiseksi, verovelvollisten oikeusturvan ja tiedonsaannin parantamiseksi ja hallinnollisen taakan keventämiseksi hallitus toteuttaa Verohallinnon kantamia veroja koskevat uudistukset, joilla yhdenmukaistetaan ja yksinkertaistetaan verotus- ja veronkantomenettelyä sekä verotuksen muutoksenhaku- ja seuraamusjärjestelmää. Lisäksi edistetään sähköisiä toimintatapoja ja verotuksen reaaliaikaistamista. Verotusmenettelyjen yhtenäistäminen ja sääntelyn sujuvoittaminen Ennakkoperinnän vastaavuuden parantaminen Verojen kertymisen ja tilittämisen reaaliaikaistaminen Sähköisen asioinnin lisääminen 2
VALMIS-HANKE Valmisohjelmiston käyttöönotto verolajeittain sekä käyttöönottoon liittyvät lainsäädäntömuutokset I käyttöönotto 2016 II käyttöönotto 01/2017 III käyttöönotto 11/2017 IV käyttöönotto 11/2018 Perintö- ja lahjavero Arvonlisävero TA-suoritukset Lähdeverot Vakuutusmaksuvero Arpajaisvero Apteekkivero Yhteisöjen tulovero Henkilöasiakkaiden tulovero Kiinteistövero Varainsiirtovero Ei lainsäädäntömuutoksia 1. lakipaketti Muutosverotussäännökset Oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylaki Apteekkiverolaki Veronkantolaki 2. lakipaketti Ennakonkanto Tuloverotuksen korkosäännökset Sähköinen ilmoittaminen (yhteisöt) Veronkanto 3. lakipaketti Henkilöasiakkaita koskevia menettelymuutoksia Tuloverotuksen reaaliaikaistaminen Tuloverotuksen seuraamusmaksut Veronkanto EV 104/2016 vp - HE 29/2016 vp Lait voimaan 1.1.2017 HE 237/2016 vp 3
Ennakonkanto Ennakkoverojen muuttaminen entistä joustavampaa Verovelvollisen vaatimuksesta ennakoita voitaisiin muuttaa, poistaa ja määrätä verotuksen päättymiseen saakka Yhtenäiset menettelyt ja määräajat kaikille verovelvollisille Verohallinnolla olisi mahdollisuus määrätä ennakkoa kaksi kuukautta nykyistä pidempään Yhtenäinen menettely verovuoden aikana ja sen jälkeen Ennakon täydennysmaksusta luovuttaisiin Myös verovuoden päättymisen jälkeen määrättäisiin ennakoita Ennakot luettaisiin hyväksi maksuunpanon mukaisina Maksamattomien ennakoiden periminen jatkuisi keskeytyksettä 4
Korkosäännökset Yhtenäiset tuloverotuksen korkosäännökset kaikille verovelvollisille Korkoa laskettaisiin verovuoden päättymistä seuraavan toisen kuukauden alusta (huojennettu viivästyskorko ja palautuskorko) Verovelvollisilla olisi verovuoden päättymisen jälkeen kuukauden koroton aika täydentää ennakoita Yhteisöillä ja yhteisetuuksilla koron laskenta-aika pitenisi kolme kuukautta. Luonnollisilla henkilöillä laskenta-aika vastaisi nykytilaa. Korkokannat vastaisivat nykytilaa (pl. luonnollisten henkilöiden alle 10 000 euron jäännösveron alemmasta korkokannasta luovuttaisiin) Kaikille verovelvollisille 20 euron vähennys jäännösverolle laskettavasta korosta Noin 1000 euron suuruisen veron voisi maksaa korotta jäännösverona Eräistä muutosverotustilanteiden koron laskennan poikkeuksista luovuttaisiin 5
Sähköinen ilmoittaminen Pakollinen sähköinen ilmoittaminen yhteisöille ja yhteisetuuksille Tuloveron veroilmoitus Ennakoiden muutoshakemus Tilinumero ilmoitettava myös sähköisesti Yhteisöt, yhteisetuudet ja arvonlisäverovelvollisten rekisterissä olevat Ennalta ehkäistään identiteettivarkauksia ja alv-petoksia Erityisestä syystä ilmoitus voidaan hyväksyä myös paperilla Esimerkiksi: verovelvollisella ei Katso-tunnisteita 6
Veronkantolain muutokset Veronkannon uudistamisen toinen vaihe Vuoden 2017 alusta voimaan tuleva uusi veronkantolaki sisältää säännökset uudesta kantomenettelystä Uusi kantomenettely otettaisiin käyttöön vaiheittain, kun verolajit siirtyvät käsiteltäväksi Verohallinnon uudessa tietojärjestelmässä Tässä esityksessä uuden kantomenettelyn soveltamista laajennettaisiin tuloveroon, ennakkoon ja tonnistoveroon sekä perintöveroon, lahjaveroon ja tulonsaajalle määrättävään lähdeveroon Siirtymävaihetta varten säännökset Maksujen ja palautusten käyttö uudessa ja vanhassa tietojärjestelmissä käsiteltäville veroille sekä niiden välillä 7
Voimaantulosta Lakien voimaantulo 1.11.2017 Uusia menettelyitä sovellettaisiin Yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksessa verovuodesta 2017 lähtien Luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verotuksessa verovuodesta 2018 lähtien Tilinumeron pakollista sähköistä ilmoittamista mahdollisimman pian 8
Taloudelliset vaikutukset Valmis-hanke yhdessä verotusmenettelyuudistusten kanssa mahdollistaa Verohallinnossa 100 htv:n säästön vuoteen 2021 mennessä Menettelyuudistukset voidaan Valmis-hankkeen yhteydessä toteuttaa ilman lisäkustannuksia Valmis-hankkeen erillisrahoitus 116 miljoonaa euroa Korkosääntelyn uudistaminen aikaistaisi verojen kertymistä Taloudellinen vaikutus vuodelle 2017 olisi 40 milj. euroa (valtio 30 milj. euroa ja kunnat 10 milj. euroa) Verotulojen kertymisen jaksotuksesta johtuva kertaluonteinen lisäys 9
Taloudelliset vaikutukset (yhteisövero) 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 0 Ennakontäyd.maksukertymän kumul. jakauma maksuviiveen mukaan 0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280 300 320 340 360 380 400 Nykytila: Yhteisöverosta 30 % kertyy vasta verovuoden päättymisen jälkeen (n. 1,3 miljardia euroa) Tästä määrästä yli 80 prosenttia maksetaan korottoman neljän kuukauden maksuajan viimeisinä päivinä Ehdotettu uusi järjestelmä: Viive tilikauden päätöspvm nähden, pvm Todellinen maksuviive Korottomuuden enimmäisviive, uusi järj. Yli miljardi euroa yhteisöveroa kertyisi kolme kuukautta nykyistä aikaisemmin 10
Taloudelliset vaikutukset (yhteisövero) 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 0 Ennakontäyd.maksuhavaintojen kumul. jakauma maksuviiveen mukaan 0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280 300 320 340 360 380 400 Viive tilikauden päätöspvm nähden, pvm Todellinen maksuviive Korottomuuden enimmäisviive, uusi järj. Nykytila: Yhteisöihin ei sovelleta korosta tehtävää 20 euron vähennystä Ehdotettu uusi järjestelmä: Myös yhteisöt saisivat hyväkseen jäännösveron korosta tehtävän 20 euron vähennyksen Noin 25 % nykyisin ennakon täydennysmaksua maksaneista yhteisöistä voisi jatkossa maksaa vastaavan veron korottomasti jäännösverona 11
Henna Ritari ylitarkastaja Puh. 02955 30591 Lisätieto: henna.ritari@vm.fi www.vm.fi Valtiovarainministeriön viestintä vm-viestinta@vm.fi Mediapalvelunumero (arkisin 8 16) 02955 30500