Verotuksen muutoksia 2017 Verohallinnon verkkoseminaari 10.1.2017 Tervetuloa!
Ohjelma 1. Mikä muuttuu verotuksessa 2017? 2. OmaVero korvaa Verotili-palvelun 3. Kysymysklinikka Esityksien aikana voit lähettää kysymyksiä chat-ikkunan kautta. Kysymyksiin vastataan esityksien aikana ja Kysymysklinikassa. Vastaukset julkaistaan myös vero.fi:ssä (Tietoa Verohallinnosta > Esitysmateriaalit) Muista myös Vastauspankki, palvelun etusivulla: Verotusmuutokset 2017 Verkkoseminaarin tallenne löytyy osoitteesta: www.mediaserver.fi/live/vero. 2
Mikä muuttuu verotuksessa 2017? Verohallinnon verkkoseminaari 10.1.2017
Mikä muuttuu 2017? Taustalla lakiuudistukset HE (29/2016), vahvistettu 9.9.2016 Uusi: Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (pdf) Lisäksi mm. uudistetaan muutosverotusta ja verojen kantomenettelyä Tullut voimaan vuoden 2017 alusta, mutta sisältää voimaantulo- ja siirtymäsäännöksiä Muutosten tavoitteena on selkeyttää ja yhtenäistää menettelyjä Yleiset menettelysäännökset koottuna yhteen lakiin Muutokset tuovat mm. joustoa verokausien valintaan Lisätietoa: vero.fi/muutoksia2017 4
Esityksen sisältö Esityksessä käydään läpi keskeiset muutokset oma-aloitteisiin veroihin liittyen: Ilmoitukset tulee antaa sähköisesti Ilmoitusten korjausmenettely muuttui Verokausien valintaan joustoa Muutokset maksamiseen: viitenumero Myöhästymismaksu ja muut seuraamusmenettelyt Palautusten käyttäminen Maksuperusteinen arvonlisävero Lisäksi lyhyesti: Muutoksenhaku 5
Oma-aloitteiset verot Ilmoitukset annetaan sähköisesti Kausiveroilmoitus on vuoden 2017 alusta alkaen veroilmoitus oma-aloitteisista veroista esim. veroilmoitus arvonlisäverosta (arvonlisäveroilmoitus) yleinen eräpäivä 12. pv Oma-aloitteiset verot tulee ilmoittaa sähköisesti vuoden 2017 verokausista lähtien osakeyhtiöistä jo yli 90 % ilmoittaa sähköisesti tietoturvallista, vähentää virheitä, tehostaa hallintoa Paperi-ilmoitus vain erityisestä syystä 6 esim. poikkeustilanteissa (tilapäiset tietoliikennehäiriöt tms.) erityinen syy ei edellytä hakemusta tai ilmoitusta Verohallintoon, syytä tiedustellaan tarvittaessa koskee myös alv:n yhteenvetoilmoituksia (aiemmin hakemus)
Oma-aloitteiset verot Ilmoitukset annetaan sähköisesti Ilmoitukset voi antaa OmaVero-palvelussa korvannut entisen Verotili-palvelun Ilmoittaa voi myös joidenkin taloushallinto-ohjelmien kautta, tai lähettämällä taloushallinto-ohjelman muodostama ilmoitustiedosto Ilmoitin.fipalvelun avulla, tai Tyvi-operaattoreiden palveluilla Muista myös Palkka.fi maksuton palkanlaskentaohjelma ilmoitukset sähköisesti Verohallintoon 7
Oma-aloitteiset verot Ilmoitukset annetaan sähköisesti Sähköistä ilmoittamista varten yritys tarvitsee Katso-tunnisteen Katso-tunniste on avain myös OmaVeroon nykyiset tunnisteet käyvät (lisää OmaVero-esityksessä) Hae Katso-tunniste ajoissa! Tilitoimiston tai muun asianhoitajan valtuuttaminen yrityksen Katso-tunnisteella tai sähköisen asioinnin valtakirjalla Lisätietoja vero.fi:ssä, mm: Näin tunnistaudut verkkopalveluun 8
Oma-aloitteiset verot Ilmoitusten korjausmenettely Ennen lisäilmoitus, vain korjattavat kohdat Nykyinen menettely: annetaan aiemmin ilmoitetut tiedot korvaava ilmoitus esimerkiksi arvonlisäveron tiedot uudelleen lisäksi: virheen syy (ruksi) Esimerkki: Yritys on ilmoittanut arvonlisäveroa marraskuussa 2016 ja haluaa oikaista ilmoitustaan helmikuussa 2017. Onko annettava korvaava veroilmoitus vai yksittäisen tiedon osalta lisäilmoitus? Vuodesta 2017 lähtien tulee antaa kaikki tiedot uudelleen eli yrityksen tulee antaa korvaava ilmoitus, vaikka koskee vuoden 2016 tietoja. 9
Oma-aloitteiset verot Ilmoitusten korjausmenettely
Oma-aloitteiset verot Ilmoitusten korjausmenettely Arvonlisäveron palautushakemusmenettely poistunut Palautusten hakeminen tapahtuu antamalla korvaava ilmoitus kyseiselle verokaudelle Esimerkki: Yritys havaitsee tammikuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut liikaa arvonlisäveroa elokuulta 2016. Voiko yritys hakea liikaa maksettua arvonlisäveroa palautushakemuksella takaisin? Liikaa maksettua arvonlisäveroa ei voi hakea palautushakemuksella takaisin enää 31.12.2016 jälkeen. Asia korjaantuu ja liikamaksu palautetaan, kun yritys antaa korvaavan ilmoituksen elokuulle 2016. 11
Vuosi-ilmoituksen korjausmenettely Vuosi-ilmoitusten osalta uusi korjausmenettely on ollut jo käytössä. Palkoista ja muista suorituksista annettavien vuosi-ilmoitusten virheelliset tiedot on korjattava antamalla uusi korvaava ilmoitus. tarvittaessa korjaava ilmoitus myös oma-aloitteisista (ennakonpidätykset, lähdevero) Uusi korjaamistapa koskee yleisimpiä vuosi-ilmoituksia, mm. työnantajan vuosi-ilmoitusta, vuosi-ilmoitusta eläkkeestä ja etuuksista, osinkojen vuosiilmoitusta jne. Lue lisää vero.fi: Ohje vuosi-ilmoituksista ja korjausmenettelystä 12
Oma-aloitteiset verot Vähäisen virheen korjausmenettely Koskee taloudelliselta merkitykseltään vähäisiä virheitä, Verohallinnon tarkentava päätös Vähäisestä virheestä ei tarvitse antaa korvaavaa ilmoitusta kyseiselle verokaudelle, vaan huomioida korjaus seuraavilla ilmoituksilla, ilman aiheetonta viivytystä Esimerkki: Yritys havaitsee huhtikuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut 100 euroa liian vähän arvonlisäveroa tammikuulta. Voiko tällaisen virheen korjata toukokuussa annettavalla veroilmoituksella? Kyllä, tällaisen taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen voi korjata toukokuussa annettavalla ilmoituksella. Virheen voi halutessaan korjata myös oikealle verokaudelle eli antamalla korvaava ilmoitus tammikuulle. 13
Oma-aloitteiset verot Verokausien valintaan lisää joustoa Verokausi lähtökohtaisesti kalenterikuukausi Valinnaisten verokausien rajat nousevat, joten yhä useampi voi valita pidennetyn verokauden Neljänneskalenterivuosi: liikevaihdon raja 50 000 à 100 000 euroon Kalenterivuosi (vain alv): liikevaihdon raja 25 000 à 30 000 euroon Arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten verokaudet eivät enää ole sidoksissa toisiinsa Verokauden muuttamiseen lisää joustoa verokauden valinta sitoo vain 12 kk (aiemmin 3 v.) Huom: Uuden lain mukaisiin pidennettyihin verokausiin voi hakeutua 1.1.-31.3.2017, tulee voimaan 1.1.2017 alkaen. Kannattaa kuitenkin hakeutua heti vuoden alussa. 14
Oma-aloitteiset verot Muita muutoksia Satunnaisilla työnantajilla verokausi on aina kalenterikuukausi esim. tammikuun 2017 ilmoitus työnantajasuorituksista tulee antaa helmikuun 12. päivään mennessä ilmoitusta ei kuitenkaan tarvitse antaa, jos ei suorituksia (ei ilmoitettavaa) Metsätaloutta ainoana liiketoimintana harjoittavat Metsätalouden arvonlisäveron veroilmoitusta ei jatkossa tarvitse antaa, jos verovelvollisella ei ole verovuonna ollut metsätalouden tuloa, vähennyksiä tai muita verotukseen vaikuttavia tietoja. 15
Oma-aloitteiset verot Maksaminen ja viitenumero Verotili-palvelu à OmaVero 27.12.2016 jälkeen maksetut maksut näkyvät vain OmaVerossa Verotiliviite à Oma-aloitteisten verojen viite, uusi numero Uusi viitenumero löytyy OmaVerosta, Vanhalla verotilin viitenumerolla voi kuitenkin maksaa oma-aloitteisia veroja myös vuodenvaihteen jälkeen Verohallinnon tilinumerot eivät muutu Verotiliotteen korvaa kuukausittainen yhteenveto Veronpalautukset ja tilinumero Vuodesta 2017 alkaen palautukset ensisijaisesti pankkitilille Tilinumero on ilmoitettava sähköisesti 1.2.2017 alkaen OmaVerossa. Lue lisää: Muutoksia maksamiseen, palauttamiseen ja perintään 16
Oma-aloitteiset verot Verojen palautusten käyttö laajenee Palautusten käyttäminen asiakkaan veroveloille on aiempaa laajempaa, mikä vähentää edestakaista rahaliikennettä Palautusta voidaan käyttää kaikille Verohallinnon saataville Asiakkaalle ei makseta palautuksia, jos hän on velkaa Verohallinnolle Lisäksi voidaan kuitata muiden viranomaisten (esim. Tullin) saataville 17
Oma-aloitteiset verot Seuraamusmenettelyjä selkeytetään Myöhästymismaksun laskentatapa muuttunut lisäksi oikaisu 45 päivän ajan ilman myöhästymismaksua Veronkorotuksen tasoa alennettu merkittävästi veronkorotus on jatkossa enintään 50 % verovelvollisen vahingoksi määrätystä verosta. Laiminlyöntimaksu korvannut verolajikohtaiset verorikkomukset sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu (VML): sovelletaan esim. alv:n yhteenvetoilmoituksiin ja vuosi-ilmoituksiin Tietojärjestelmäuudistuksesta johtuen ilmoituksille ei myöhästymismaksua 23.12.-12.1. väliseltä ajalta 18
Oma-aloitteiset verot Myöhästymismaksu Verokauden ensimmäinen veroilmoitus 3 /pv enintään 135 Verokauden ensimmäinen veroilmoitus 135 + 2 % myöhässä ilmoitetun veron määrästä Korvaava ilmoitus Myöhästymismaksua ei määrätä* Korvaava ilmoitus 2 % myöhässä ilmoitetun veron määrästä Enintään 15 000 verokaudelta /verolaji * Mahdollinen veronkorotus, jos ilmoitus toistuvasti puutteellinen 1 45 päivää yli 45 päivää 19
Oma-aloitteiset verot Veronkorotus Oma-aloitteisten verojen veronkorotukset yhtenäistetty Veronkorotuksen tasoa alennettu merkittävästi Veronkorotuksen taso määräytyy kaavamaisesti, joten ennakoitavuus paranee Perustaso on 10 % verovelvollisen vahingoksi määrätystä verosta Veronkorotus on enintään 50 % verovelvollisen vahingoksi määrätystä verosta 20
Oma-aloitteiset verot Maksuperusteinen arvonlisävero HE (139/2016), voimaan 1.1.2017 Mahdollista, jos yrityksen liikevaihto enintään 500 000 euroa/tilikausi Asiakas voi valita soveltaako maksu- vai suoriteperustetta Jos valitsee maksuperusteen, sovelletaan sekä myynteihin että ostoihin Sovelletaan vain Suomessa tapahtuviin myynteihin ja ostoihin 21
Lakimuutokset Muutoksenhaku yhtenäistyy Yleiset periaatteet Verotuksen oikaisulautakunnasta ensimmäinen muutoksenhakuaste Määräaika oikaisuvaatimuksen tekemiseen 3 vuotta Valitusaika hallinto-oikeuteen 60 pv Valitusaika korkeimpaan hallinto-oikeuteen (valitusluvalla) 60 pv Verotusta voidaan oikaista myös Verohallinnon aloitteesta Ennakkopäätösvalitus kaikkiin verolajeihin Mahdollisuus hakea muutosta oikaisulautakunnan päätökseen suoraan korkeimmalta hallinto-oikeudelta 22
Lopuksi: Muista ainakin nämä ü OmaVero korvannut Verotili-palvelun ü Ilmoitukset sähköisesti muista Katso-tunniste! ü Kausiveroilmoitus > veroilmoitus oma-aloitteisista veroista ü Verokausi on lähtökohtaisesti kalenterikuukausi ü Pidennettyjen verokausien rajat nousseet ü Verotiliviite > oma-aloitteisten verojen viite, uusi numero ü Ilmoitusten korjaaminen: korvaava ilmoitus ü Korjaaminen 45 päivän ajan ilman myöhästymismaksua 23
Tutustu: vero.fi/muutoksia2017 Uutiskirje yritysasiakkaille - olethan jo tilannut? Tutustu ja tilaa: vero.fi/uutiskirje 24
OmaVero on korvannut Verotili-palvelun 25
OmaVero kokoaa verkkoasioinnin Palvelu kokoaa verkkoasioinnin ja mahdollistaa verotustietojen tarkastelemisen sähköisesti Laajenee vaiheittain 10/2016 lahjavero 01/2017 oma-aloitteisten verojen kokonaisuus Jatkossa mm. yhteisöjen ja henkilöasiakkaiden tulovero, kiinteistövero, varainsiirtovero OmaVerossa tietoja entistä laajemmin 26
OmaVero on korvannut Verotili-palvelun OmaVerossa on nähtävillä Verotili-palvelussa vuoden 2016 lopussa ollut avoin saldo Verokauden viimeisimmät voimassa olevat oma-aloitteisten verojen ilmoitustiedot vuoden 2012 alusta alkaen Verotili-palvelussa asetettu palautusajankohta ja raja sekä tiliotteen toimitustapa Verokauden tapahtumat alkaen vuoden 2012 alusta Verotili-palvelusta ei siirry OmaVeroon Asiakkaan lähettämien veroilmoitusten arkisto Verotiliotteet Tilitapahtumia ei esitetä OmaVerossa täysin samalla tavalla kuin Verotilipalvelussa. Olennainen sisältö on nähtävissä kuitenkin verokauden tapahtumissa. 27
Yhteenveto on korvannut verotiliotteen Yhteenveto OmaVerossa sisältää tiedot verokauden tapahtumista muodostetaan kuukauden viimeisenä päivänä pyynnöstä yhteenveto voidaan myös lähettää postitse Verotili-palvelussa valittu verotiliotteen toimitustapa säilyy myös yhteenvedon toimitustapana. Yhteenveto voi sisältää myös mm. tiedon puuttuvista ilmoituksista, maksukehotuksen, päätöksen myöhästymismaksusta ilmoituksen esim. verovelkojen merkitsemisestä verovelkarekisteriin, verovelkojen julkaistavaksi lähettämisestä ja lähettämisestä ulosottoon 28
Katso-valtuudet Verotili-palvelussa käytössä olleet valtuudet ovat voimassa myös OmaVerossa. Pois lukien Tilinhoitajayhteisö Vanhoja rooleja on nimetty uudelleen Verotili à Yrityksen OmaVero Kausiveroilmoittaja à Oma-aloitteisten verojen ilmoittaja Ei aiheuta toimenpiteitä asiakkaille Entisillä rooleilla tietoja nähtävillä laajemmin Tarvittaessa valtuutuksen voi perua 29
Seuraavaksi OmaVeron esittely 30