Verotuksen muutoksia 2017 Verohallinnon verkkoseminaari 4.11.2016 Tervetuloa!
Ohjelma 1. Mikä muuttuu verotuksessa 2017? 2. OmaVero korvaa Verotili-palvelun 3. Kysymysklinikka Esityksien aikana voit lähettää kysymyksiä chat-ikkunan kautta. Kysymyksiin vastataan esityksien aikana ja Kysymysklinikassa. Vastaukset julkaistaan myös vero.fi:ssä (Tietoa Verohallinnosta > Esitysmateriaalit) Muista myös Vastauspankki, palvelun etusivulla: Verotusmuutokset 2017 Verkkoseminaarin tallenne löytyy osoitteesta: www.mediaserver.fi/live/vero. 2
Mikä muuttuu verotuksessa 2017? Verohallinnon verkkoseminaari 4.11.2016
Mikä muuttuu 2017? Taustalla lakiuudistukset HE (29/2016), vahvistettu 9.9.2016 Uusi: Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (pdf) Lisäksi mm. uudistetaan muutosverotusta ja verojen kantomenettelyä Voimaan vuoden 2017 alusta, mutta siirtymäsäännöksiä Muutosten tavoitteena on selkeyttää ja yhtenäistää menettelyjä Yleiset menettelysäännökset koottuna yhteen lakiin Muutokset tuovat mm. joustoa verokausien valintaan Lisätietoa: vero.fi/muutoksia2017 4
Esityksen sisältö Esityksessä käydään läpi keskeiset muutokset oma-aloitteisiin veroihin liittyen: Ilmoitukset tulee antaa sähköisesti Ilmoitusten korjausmenettely muuttuu Verokausien valintaan tulee joustoa Muutokset maksamiseen: viitenumero Myöhästymismaksu ja muut seuraamusmenettelyt Palautusten käyttäminen Maksuperusteinen arvonlisävero Lisäksi lyhyesti: Muutoksenhaku Vuodenvaihteessa huomioitavaa 5
Ilmoitukset annetaan sähköisesti Kausiveroilmoitus on jatkossa veroilmoitus oma-aloitteisista veroista esim. veroilmoitus arvonlisäverosta (arvonlisäveroilmoitus) yleinen eräpäivä 12. pv Oma-aloitteiset verot tulee ilmoittaa sähköisesti vuoden 2017 verokausista lähtien osakeyhtiöistä jo yli 90 % ilmoittaa sähköisesti tietoturvallista, vähentää virheitä, tehostaa hallintoa Paperi-ilmoitus vain erityisestä syystä esim. poikkeustilanteissa (tilapäiset tietoliikennehäiriöt tms.) erityinen syy ei edellytä hakemusta tai ilmoitusta Verohallintoon, syytä tiedustellaan tarvittaessa koskee myös alv:n yhteenvetoilmoituksia (aiemmin hakemus) 6
Ilmoitukset annetaan sähköisesti Ilmoitukset voi antaa OmaVero-palvelussa korvaa nykyisen Verotili-palvelun Ilmoittaa voi myös joidenkin taloushallinto-ohjelmien kautta, tai lähettämällä taloushallinto-ohjelman muodostama ilmoitustiedosto Ilmoitin.fi-palvelun avulla, tai Tyvi-operaattoreiden palveluilla Muista myös Palkka.fi maksuton palkanlaskentaohjelma ilmoitukset sähköisesti Verohallintoon 7
Ilmoitukset annetaan sähköisesti Sähköistä ilmoittamista varten yritys tarvitsee Katso-tunnisteen Katso-tunniste on avain myös OmaVeroon nykyiset tunnisteet käyvät (lisää OmaVero-esityksessä) Muista hakea tunniste ajoissa! Tilitoimiston tai muun asianhoitajan valtuuttaminen yrityksen Katso-tunnisteella tai sähköisen asioinnin valtakirjalla Lisätietoja vero.fi:ssä, mm: Näin tunnistaudut verkkopalveluun 8
Ilmoitusten korjausmenettely Nykyisin lisäilmoitus, vain korjattavat kohdat Uusi menettely: annetaan aiemmin ilmoitetut tiedot korvaava ilmoitus esimerkiksi arvonlisäveron tiedot uudelleen lisäksi: virheen syy (ruksi) Esimerkki: Yritys on ilmoittanut arvonlisäveroa marraskuussa 2016 ja haluaa oikaista ilmoitustaan helmikuussa 2017. Onko annettava korvaava veroilmoitus vai yksittäisen tiedon osalta lisäilmoitus? Vuodesta 2017 lähtien tulee antaa kaikki tiedot uudelleen eli yrityksen tulee antaa korvaava ilmoitus, vaikka koskee vuoden 2016 tietoja. 9
Ilmoitusten korjausmenettely Arvonlisäveron palautushakemusmenettely poistuu Palautusten hakeminen tapahtuu antamalla korvaava ilmoitus kyseiselle verokaudelle Esimerkki: Yritys havaitsee tammikuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut liikaa arvonlisäveroa elokuulta 2016. Voiko yritys hakea liikaa maksettua arvonlisäveroa palautushakemuksella takaisin? Liikaa maksettua arvonlisäveroa ei voi hakea palautushakemuksella takaisin enää 31.12.2016 jälkeen. Asia korjaantuu ja liikamaksu palautetaan, kun yritys antaa korvaavan ilmoituksen elokuulle 2016. 10
Vuosi-ilmoituksen korjausmenettely Vuosi-ilmoitusten osalta uusi korjausmenettely on jo käytössä. Palkoista ja muista suorituksista annettavien vuosi-ilmoitusten virheelliset tiedot on korjattava antamalla uusi korvaava ilmoitus. tarvittaessa korjaava ilmoitus myös oma-aloitteisista (ennakonpidätykset, lähdevero) Uusi korjaamistapa koskee yleisimpiä vuosi-ilmoituksia, mm. työnantajan vuosi-ilmoitusta, vuosi-ilmoitusta eläkkeestä ja etuuksista, osinkojen vuosiilmoitusta jne. Lue lisää vero.fi: Ohje vuosi-ilmoituksista ja korjausmenettelystä 11
Vähäisen virheen korjausmenettely Koskee taloudelliselta merkitykseltään vähäisiä virheitä, tulossa tarkentava Verohallinnon päätös Vähäisestä virheestä ei tarvitse antaa korvaavaa ilmoitusta kyseiselle verokaudelle, vaan huomioida korjaus seuraavilla ilmoituksilla, ilman aiheetonta viivytystä Esimerkki: Yritys havaitsee huhtikuussa 2017, että on ilmoittanut ja maksanut 100 euroa liian vähän arvonlisäveroa tammikuulta. Voiko tällaisen virheen korjata toukokuulta annettavalla veroilmoituksella? Kyllä, tällaisen taloudelliselta merkitykseltään vähäisen virheen voi korjata toukokuulta annettavalla ilmoituksella. Virheen voi halutessaan korjata myös oikealle verokaudelle eli antamalla korvaava ilmoitus tammikuulle. 12
Verokausien valintaan lisää joustoa Verokausi lähtökohtaisesti kalenterikuukausi Valinnaisten verokausien rajat nousevat, joten yhä useampi voi valita pidennetyn verokauden Neljänneskalenterivuosi: liikevaihdon raja 50 000 à 100 000 euroon Kalenterivuosi (vain alv): liikevaihdon raja 25 000 à 30 000 euroon Arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten verokaudet eivät enää ole sidoksissa toisiinsa Verokauden muuttamiseen tulee lisää joustoa verokauden valinta sitoo vain 12 kk (aiemmin 3 v.) Huom: Uuden lain mukaisiin pidennettyihin verokausiin voi hakeutua 1.1.-31.3.2017, tulee voimaan 1.1. alkaen. Kannattaa kuitenkin hakeutua heti vuoden alussa. 13
Muita muutoksia Satunnaisilla työnantajilla verokausi on aina kalenterikuukausi esim. tammikuun 2017 ilmoitus työnantajasuorituksista tulee antaa helmikuun 12. päivään mennessä ilmoitusta ei kuitenkaan tarvitse antaa, jos ei suorituksia (ei ilmoitettavaa) Metsätaloutta ainoana liiketoimintana harjoittavat Metsätalouden arvonlisäveron veroilmoitusta ei jatkossa tarvitse antaa, jos verovelvollisella ei ole verovuonna ollut metsätalouden tuloa, vähennyksiä tai muita verotukseen vaikuttavia tietoja. 14
Maksaminen ja viitenumero Verotili-palvelu à OmaVero 27.12.2016 jälkeen maksetut maksut näkyvät vain OmaVerossa Verotiliviite à Oma-aloitteisten verojen viite, uusi numero Uusi viitenumero löytyy OmaVerosta ja yhteenvedolta Nykyisellä verotilin viitenumerolla voi kuitenkin maksaa oma-aloitteisia veroja myös vuodenvaihteen jälkeen Verohallinnon tilinumero ei muutu Nykyisen verotiliotteen korvaa kuukausittainen yhteenveto Lue lisää: Muutoksia maksamiseen, palauttamiseen ja perintään 15
Verojen palautusten käyttö laajenee Palautusten käyttäminen asiakkaan veroveloille on aiempaa laajempaa, mikä vähentää edestakaista rahaliikennettä Palautusta voidaan käyttää kaikille Verohallinnon saataville Asiakkaalle ei makseta palautuksia, jos hän on velkaa Verohallinnolle Lisäksi voidaan kuitata muiden viranomaisten (esim. Tullin) saataville 16
Seuraamusmenettelyjä selkeytetään Myöhästymismaksun laskentatapa muuttuu lisäksi oikaisu 45 päivän ajan ilman myöhästymismaksua Veronkorotuksen tasoa alennetaan merkittävästi veronkorotus on jatkossa enintään 50 % verovelvollisen vahingoksi määrätystä verosta. Laiminlyöntimaksu korvaa verolajikohtaiset verorikkomukset Sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu (VML) sovelletaan esim. alv:n yhteenvetoilmoituksiin ja vuosi-ilmoituksiin 17
Myöhästymismaksu Verokauden ensimmäinen veroilmoitus 3 /pv enintään 135 Verokauden ensimmäinen veroilmoitus 135 + 2 % myöhässä ilmoitetun veron määrästä Korvaava ilmoitus Myöhästymismaksua ei määrätä* Korvaava ilmoitus 2 % myöhässä ilmoitetun veron määrästä Enintään 15 000 verokaudelta /verolaji * Mahdollinen veronkorotus, jos ilmoitus toistuvasti puutteellinen 1 45 päivää yli 45 päivää 18
Veronkorotus Oma-aloitteisten verojen veronkorotukset yhtenäistetään. Veronkorotuksen tasoa alennetaan merkittävästi nykyisestä Veronkorotuksen taso määräytyy kaavamaisesti, joten ennakoitavuus paranee Perustaso on 10 % verovelvollisen vahingoksi määrätystä verosta Veronkorotus on enintään 50 % verovelvollisen vahingoksi määrätystä verosta 19
Maksuperusteinen arvonlisävero HE (139/2016) Mahdollista, jos yrityksen liikevaihto enintään 500 000 euroa/tilikausi Asiakas voi valita soveltaako maksu- vai suoriteperustetta Jos valitsee maksuperusteen, sovelletaan sekä myynteihin että ostoihin Sovelletaan vain Suomessa tapahtuviin myynteihin ja ostoihin 20
Lakimuutokset Muutoksenhaku yhtenäistyy Yleiset periaatteet Verotuksen oikaisulautakunnasta ensimmäinen muutoksenhakuaste Määräaika oikaisuvaatimuksen tekemiseen 3 vuotta Valitusaika hallinto-oikeuteen 60 pv Valitusaika korkeimpaan hallinto-oikeuteen (valitusluvalla) 60 pv Verotusta voidaan oikaista myös Verohallinnon aloitteesta Ennakkopäätösvalitus kaikkiin verolajeihin Mahdollisuus hakea muutosta oikaisulautakunnan päätökseen suoraan korkeimmalta hallinto-oikeudelta 21
Vuodenvaihteessa huomioitavaa Tietojärjestelmäuudistuksesta johtuen Asiakaspalvelu on suljettu 29.12.2016 2.1.2017 Kausiveroilmoitukset ja alv-yhteenvetoilmoitukset: Ilmoituksia ei voi sähköisesti antaa ajalla 23.-31.12. ilmoituksia voi antaa 22.12.2016 noin klo 15 saakka, riippuen ilmoituskanavasta Ilmoittaminen mahdollista jälleen 1.1. alkaen, OmaVero-palvelussa 3.1. alkaen Huom: maksaa voi normaalisti Ilmoituksille ei myöhästymismaksua 23.12.-12.1. väliseltä ajalta Lisäksi asiakirjoja otetaan vastaan Verohallinnon päätoimipaikoissa verovelkatodistusta ei voi saada 29.12.-5.1 väliseltä ajalta maksujärjestelyjä koskevat pyynnöt tehtävä viimeistään 23.11. Lue lisää: vero.fi/palvelukatko 22
Vuodenvaihteessa huomioitavaa OmaVero aukeaa 3.1.2017 Voit ilmoittaa ja maksaa oma-aloitteiset verot Verotili-palvelu katselukäytössä palvelukatkon aikana ja myös OmaVeron käyttöönoton jälkeen. Palvelusta voi katsoa ja tulostaa tiliotteita, mutta kaikki muut toiminnallisuudet on suljettu. Vuoden 2016 ilmoitukset oma-aloitteisista veroista OmaVerossa voi antaa ilmoituksia myös aiemmista vuosista - esim. marraskuun 2016 alv, jonka määräpäivä on 12.1.2017 jos ilmoitus paperilomakkeella: määräpäivä jo 7. pv jos tietoja tarvitsee korjata (paperi tai sähköinen) vuoden 2017 puolella, muista uusi menettely: korvaava ilmoitus 23
Vuodenvaihteessa huomioitavaa Sähköisiä ilmoituksia vastaanotetaan 22.12. iltapäivään saakka. OmaVero aukeaa, ilmoituksia voi antaa 22.12. 3.1. Ilmoituskatko 12.12. 23.- 31.12. 1.1. 12.1. Kausiveroilmoitus, eräpäivä Sähköisiä ilmoituksia voi antaa muista palveluista Veroilmoitus oma-aloitteisista veroista, eräpäivä Ajalta 23.12.-12.1. ilmoituksista ei myöhästymismaksua. 24
Lopuksi: Muista ainakin nämä ü OmaVero korvaa Verotili-palvelun ü Ilmoitukset sähköisesti muista Katso-tunniste! ü Kausiveroilmoitus > veroilmoitus oma-aloitteisista veroista ü Verokausi on lähtökohtaisesti kalenterikuukausi ü Pidennettyjen verokausien rajat nousevat ü Verotiliviite > oma-aloitteisten verojen viite, uusi numero ü Ilmoitusten korjaaminen: korvaava ilmoitus ü Korjaaminen 45 päivän ajan ilman myöhästymismaksua ü Vuodenvaihde: vero.fi/palvelukatko 25
Tutustu: vero.fi/muutoksia2017 Seuraavat verkkoseminaarit: 9.12. ja 10.1. - vinkkaa kaverille tai kollegalle! Uutiskirje yritysasiakkaille - olethan jo tilannut? Tutustu ja tilaa: vero.fi/uutiskirje 26