Verotus jakamistalouden aikana 16.11.2016 Petri Manninen Ylitarkastaja Henkilöverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö Verohallinto
VEROLAINSÄÄDÄNTÖ Suomen tuloverolainsäädäntö lähtee laajasta tulokäsitteestä: Tuloverolaki (TVL) Elinkeinoverolaki (EVL) Maatilatalouden tuloverolaki (MVL) 2
Lainsäädäntö on vanhaa ja suunniteltu eri aikakauteen Laaja tulokäsite on lähtökohtana Tulonhankintaan liittyvät menot lähtökohtaisesti vähennyskelpoisia Mitään verovapaata tulorajaa ei ole jakamistalouden tuloille 3
ERILAISIA TULOJA Jakamistalouden kautta voidaan saada hyvin erilaisia tuloja Ennakonpidätyksen osalta joko palkkaa tai työkorvausta tai pääomatuloa Lopullisessa verotuksessa kyse voi olla esim.: -harrastustoiminnasta, palkasta, muusta tulonhankkimistoiminnasta, elinkeinotoiminnasta ja pääomatulosta 4
ARVONLISÄVERO Arvonlisäverovelvollisuuden raja 10.000 euroa (2016) Alta 10.000 euron tuloista ei tarvitse maksaa ALV:ta. Arvonlisäveron osalta on olemassa alarajahuojennus. Huojennusta voi saada maksettavasta arvonlisäverosta, jos tilikauden (12 kk) liikevaihto ilman ALV:ta on alle 30.000. 5
ENNAKONPIDÄTYKSEN TOIMITTAMINEN Ennakonpidätys toimitetaan kaikista veronalaisista tuloista, ellei ennakonpidätyksen toimittamista ole rajoitettu Verohallinnon päätöksellä tai tulo ole ennakonkannon alaista (Ennakkoperintälaki) Ennakonpidätystä ei toimiteta jos saaja on merkitty ennakkoperintärekisteriin (Ennakkoperintälaki 25 ) tai Kotitalouden ei tarvitse toimittaa ennakonpidätystä, jos samalle henkilölle maksettu suoritus on enintään 1500 euroa kalenterivuodessa eikä kyse ole maksajan elinkeino- tai muusta tulonhankkimistoiminnasta (Ennakkoperintälaki 9 ) 6
VEROTUSMENETTELY Verotus perustuu verovelvollisen ilmoitusvelvollisuuteen Verovelvollisen on verotusta varten annetta veroviranomaiselle veronalaiset tulonsa, niistä tehtävät vähennykset, tiedot varoistaan ja veloistaan sekä muut verotukseen vaikuttavat tiedot (Laki verotusmenettelystä, 7.1 ) Verovelvollisen on ilmoitettava tulonsa itse ja oikein 7
VEROTUSMENETTELY Ilmoitusvelvollisuuteen ei vaikuta se onko tulo myöhemmin lopullisessa verotuksessa verovapaata tulojen vähyyden vuoksi asia tutkitaan lopullisessa verotuksessa Verohallinto saa myös sivullisilta tietoja (Verotusmenettelylaki, 3 luku) Verohallinto voi antaa ilmoittamisvelvollisuutta rajoittavia määräyksiä silloin, kun se on ilmeisen tarpeetonta (13.2 ) 8
VEROTUSMENETTELY Alusta ei ole ilmoitusvelvollinen eikä alusta voi tehdä toisen puolesta veroilmoitusta, koska jokainen on itse vastuussa oman ilmoituksensa tekemisestä 9
SÄHKÖINEN ILMOITTAMINEN Veroilmoituksia voi antaa sähköisesti Vuonna 2015 henkilöasiakkaista 53,0 % palautti veroilmoituksen sähköisesti 10
HALLINNOLLINEN TAAKKA Hallinnollisen taakan keventämiseksi Verohallinto pyrkii keräämään kolmansilta osapuolilta esitäytettyä veroilmoitusta varten kaikki tiedot, jotta asiakkaan tarvitsisi vain tarkistaa se Jakamistalouden pienten tulojen ja vähennysten ilmoittaminen itse saattaa aiheuttaa vaivaa ja kustannuksia sekä asiakkaille että Verohallinnolle Kaavamaiset vähennykset helpottavat asiaa 11
ILMOITTAMINEN Ilmoittaminen on tärkeää harmaan talouden torjunnan näkökulmasta Ilmoittaminen ei ole sama asia kuin verottaminen 12
ENNAKKORATKAISU Epäselvissä tai tulkinnallisissa asioissa voi hakea kirjallisen ennakkoratkaisun Verohallinnolta (Verotusmenettelylaki 85, ). Ennakkoratkaisu on maksullinen. Myös Keskusverolautakunnalta voi hakea ennakkoratkaisua. (85 ). Merkittävät tapaukset. Ennakkoratkaisu on maksullinen. 13
VEROHALLINNON OHJEISTUS Verohallinto on antanut ohjeistusta Uberja Air bnb tyyppisen toiminnan verotuksesta -tiedote 22.10.2015 Joukkoistetun henkilökuljetustoiminnan verotus Dnro A107/20072015 Vuokratulojen verotus (4.1 Satunnainen vuokraaminen, Dnro A64/200/2015) Ohjeistusta on tulossa työntekemisessä ja välittämisessä alustan kautta 14
TILANNE NYT Verohallinto on velvollinen noudattamaan voimassa olevaa verolainsäädäntöä. Verohallinto seuraa asiaa ja antaa tarpeen mukaan ohjeita. Verohallinnon käsityksen mukaan ilmiö on suhteellisen uusi eivätkä volyymit valtavia Verohallinto keskittyy olennaisiin asioihin Verovalvontaa suoritetaan myös jakamistalouden osalta 15
Jakamistaloudessa voi olla erilaisia relaatioita. Kuka on missäkin suhteessa keneenkin? -vertaislainat -työn suorittaminen alustan kautta Isoimmat ongelmat liittyvät ilmoittamiseen ja eri roolien tunnistamiseen Lainsäätäjä on ilmaissut oman kantansa laajalla tulokäsitteellä 16
MAHDOLLISIA MUUTOSTARPEITA? Alustan ilmoittamisvelvollisuus Jokin mahdollinen verovapaa kiintiö on täysin poliittinen asia. Verohallinnolla ei ole toimivaltaa asian suhteen. Verohallinto vain toteuttaa eduskunnan säätämää lainsäädäntöä 17
TEKNOLOGIA Verohallinto on lanseeraamassa ensimmäistä mobiiliaplikaatiota, mutta mitään ilmoittamisapplikaatiota ei ole tulossa Verohallinto tarvitsee tietoja sellaisessa muodossa, että ne voidaan viedä suoraan Verohallinnon järjestelmiin 18
Kiitos! 19