SUOMEN VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT TULOVEROSOPIMUKSET (MUKAAN LUKIEN SÄÄSTÖJEN TUOTTAMIA KOR- KOTULOJA KOSKEVAT SOPIMUKSET), TILANNE 6.9.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi Säädöskokoelman sopimussarjan numero Lisätietoja Alankomaat 1995 84/1997 Ks. myös Alankomaiden Antillit ja Aruba Alankomaiden Antillit 2009 63/2011 Sopimus taloussuhteiden edistämisestä ja tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 1.6.2011. HE 199/2009. 53/2005 ja 77/2005 Sopimus automaattisesta tietojenvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista. Amerikan yhdysvallat 1989 PTK 2006 2014 2/1991 3/2008 25/2015 FATCA Sopimus Suomen tasavallan hallituksen ja Amerikan yhdysvaltojen hallituksen välillä verosäännösten kansainvälisen noudattamisen parantamiseksi ja FATCA:n toteuttamiseksi Anguilla 57/2005 Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista. (ks. VIRKA-APUSOPIMUKSET) Arabiemiraattien liitto 1996 2016 Argentiina 1994 85/1996 Armenia 2006 120/2007 Aruba 2009 65/2011 90/1997 Muutospöytäkirjasta neuvoteltu tammikuussa 2016. Tietojenvaihtosopimus tehty 27.3.2016. 55/2005 ja 78/2005 Sopimus taloussuhteiden edistämisestä ja tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 1.6.2011. HE 200/2009. Sopimus automaattisesta tietojenvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista. Australia 2006 91/2007 82/2013 Osapuolet sopivat pöytäkirjan teknisen virheen korjaamisesta lokakuussa 2013. Azerbaidzhan 2005 94/2006 Sopimusta sovellettu 1.1.2007 alkaen. Barbados 1989 79/1992 58/2013 Muutospöytäkirjaa sovelletaan 23 päivästä maaliskuuta 2012 alkaen. Belgia 1976 muutettu 1991 66/1978 54/1997 13/2014 Tiedonvaihtoa koskeva muutospöytäkirja tuli voimaan 18.7.2013. Bermuda 2009 87/2009 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden sopimusmenettelystä etuyhteysyritys-
ten tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 31.12.2009. Bosnia-Hertsegovina Ei verosopimusta 75/2005 Noottienvaihdolla sovittu v. 2005 Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa tehdyn sopimuksen (SopS 60/1987) soveltamisesta. Brasilia 1996 92/1997 Tax Sparing päättyi, sisäisiä verokantoja sovellettu 1.1.2008 alkaen osinkoon, korkoon ja rojaltiin. Brittiläiset Neitsytsaaret 2009 59/2011 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden sopimusmenettelystä etuyhteysyritysten tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 59/2005 20.5.2011. HE 128/2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta. Bulgaria 1985 11/1986 Caymansaaret 2009 34/2010 61/2005 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden sopimusmenettelystä etuyhteysyritysten tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 31.3.2010. Sopimus säästötulojen verottamisesta. Chile Ei verosopimusta Neuvotteluja käyty, avoimet kysymykset ratkaistaan kirjeenvaihdolla. Egypti 1965 muutettu 1974 Espanja 1967 muutettu 1970 muutettu 1973 muutettu 1990 2015 12/1966 56/1976 67/1968 14/1974 39/1974 109/1991 Etelä-Afrikka 1995 78/1995 4/1996 Filippiinit 1978 muutettu 1993 60/1981 Ei vielä julkaistu 2 Neuvotteluja uudesta sopimuksesta käyty lokakuussa 2012. Uusi sopimus, HE 5/2016/11.2.2016 HE 244/1994, TP on hyväksynyt muutoksen. Muutos ei ole vielä voimassa. Georgia 2007 76/2008 Sovelletaan 1.1.2009 alkaen. Guernsey 2008 84/2009 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden sopimusmenettelystä etuyhteysyritysten tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 11.11.2009 ja
5.4.2009 (ks. VIRKA- 49/2005 APUSOPIMUKSET). Sopimus säästötulojen verottamisesta. Hong Kong 2007 125/2008 Ilma-aluksen käytön tuottaman tulon kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehty sopimus. Tuloverosopimuksesta neuvoteltu, avoimet kysymykset ratkaistaan kirjeenvaihdolla. Indonesia 1987 4/1989 Intia 2010 58/2010 Irlanti 1992 88/1993 Islanti 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 Iso-Britannia 1969 muutettu 1973 muutettu 1979 muutettu 1985 muutettu 1991 muutettu 1996 26/1997 95/1997 127/2008 2/1970 31/1974 26/1981 8/1987 2/1992 63/1997 3 Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. Israel 1997 90/1998 Italia 1981 55/1983 Luonnos sopimusta muuttavaksi pöytäkirjaksi parafoitu 7.6.1991. Itävalta 2000 18/2001 95/2011 Japani 1972 muutettu 1991 Jersey 2008 43/1972 111/1991 76/1992 78/2009 47/2005 Kanada 2006 2/2007 Kazakstan 2009 85/2010 Kiina 2010 2006 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden sopimusmenettelystä etuyhteysyritysten tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus (ks. VIRKA- APUSOPIMUKSET) tulivat voimaan 2.8.2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta. 104/2010 116/2006 Sopimus kansainvälisen ilmakuljetusliiketoiminnan vastavuoroisesta vapauttamisesta eräistä veroista. Kirgistan 2003 14/ Korean tasavalta 1979 75/1981 Muutospöytäkirjaluonnoksesta on sovittu kirjeenvaihdolla. Kreikka 1980 58/1981
Kroatia 1995 34/1995 Suomen ja Kroatian välisissä suhteissa sovelletaan Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa tehtyä tuloverosopimusta (SopS 60/1987). Kuwait Ei verosopimusta Neuvotteluja on käyty huhtikuussa 2009. Kypros 2012 40/2012 Sopimusta sovelletaan 1.1.2014 alkaen. Latvia 1993 92/1993 Libanon Ei verosopimusta Luonnos verosopimukseksi on parafoitu 13.1.2000 eräin avoimin kohdin. Liettua 1993 94/1993 Luxemburg 1982 muutettu 1990 2009 18/1983 60/1992 62/2010 Tiedonvaihtoa koskeva muutospöytäkirja tuli voimaan 12.4.2010. Makedonia 2001 23/2002 Malesia 1984 16/1986 Neuvotteluja kokonaan uudesta sopimuksesta on käyty marraskuussa 2011. Malta 2000 82/2001 Mansaari 2007 74/2008 51/2005 Verosopimukset luonnollisten henkilöiden sopimusmenettelystä etuyhteysyritysten tulon oikaisemisessa sekä tiedonvaihtosopimus Sopimus säästötulojen verottamisesta. Marokko 2006 18/2013 Meksiko 1997 65/1998 Moldova 2008 92/2008 Montenegro 45/2007 Noottienvaihdolla on sovittu, että sovelletaan Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa tehtyä sopimusta (SopS 60/1987). Montserrat 63/2005 Sopimus säästötulojen verottamisesta. (ks. VIRKA-APUSOPIMUKSET) Nigeria Ei verosopimusta Luonnos parafoitu 5.7.1990 Norja 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 Oman 26/1997 95/1997 127/2008 4 Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. Neuvotteluja verosopimuksesta on käyty maaliskuussa 2009. Pakistan 1994 15/1996 Portugali 1970 27/1971 Neuvotteluja uudesta sopimuksesta on käyty 2015 2016. Puola 2009 21/2010 Qatar Ei verosopimusta Sopimuksesta neuvoteltu joulukuussa 2002 ja tammikuussa 2008.
Ranska 1970 8/1972 Luonnos uudeksi sopimukseksi on parafoitu 28.4.1993. Romania 1998 7/2000 Ruotsi 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 Saksa 1979 26/1997 95/1997 127/2008 18/1982 5 Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. 2016 Uusi sopimus, HE 17/2016/3.3.2016 Sambia 1978 28/1985 Kirjeenvaihdolla on sovittu muutospöytäkirjaluonnoksesta. Saudi-Arabia Neuvotteluja käyty 30.6 3.7.2008. Serbia 9/2016 Sopimusta Jugoslavian sosialistisen liittotasavallan kanssa sovelletaan 60/1987. Singapore 2002 115/2002 2009 41/2010 Tiedonvaihtoa koskeva muutospöytäkirja. Slovakia 1999 28/2000 Slovenia 2003 70/ Sri Lanka 1982 20/1984 Uudesta sopimuksesta neuvoteltu syyskuussa 2012. Sveitsi 1991 2006 2009 2012 90/1993 92/2006 122/2010 14/2013 Muutospöytäkirja tuli voimaan 19.12.2010 ja sovellettavaksi 2011 alusta. Myös säästöjen tuottamia korkotuloa koskeva EU-sopimus. Uusi vuonna 18.9.2012 allekirjoitettu pöytäkirja tuli voimaan 3.2.2013. Sitä sovelletaan 22.9.2009 alkaen. Tadzikistan 2012 72/2013 Sopimusta sovellettu 1.1.2014 alkaen. Tansania 1976 70/1978 Tanska - Färsaaret 1996 muutettu 1997 muutettu 2008 26/1997 95/1997 127/2008 Muutospöytäkirjaa sovelletaan pääosin 1.1.2009 alkaen. Thaimaa 1985 28/1986 Tsekki 1994 80/1995 5/1996 Tunisia Ei verosopimusta Neuvotteluja on käyty, avoimista kysymyksistä käydään kirjeenvaihtoa. Turkki 2009 49/2012 Turkmenistan Verosopimus allekirjoitettu 12.12.2015 Turks- ja Caicossaaret 65/2005 Sopimus säästötulojen verottamisesta. (ks. VIRKA-APUSOPIMUKSET) Ukraina 1994 82/1995 6/1996 Unkari 1978 51/1981 Luonnos kokonaan uudeksi sopimukseksi on parafoitu 27.11.1998 eräin avoimin
Uruguay 2011 16/2013 Uusi Seelanti 1982 49/1984 muutettu 1986 16/1988 Uzbekistan 1998 2016 kohdin. 6 Muutospöytäkirjaluonnos on parafoitu 20.9.2000. 104/1999 43/2016 Muutospöytäkirja (tiedonvaihto, perintäapu) Valko-Venäjä 2007 84/2008 Sovellettu 1.1.2009 alkaen. Venäjä 1996 ja 2002 110/2002 Neuvotteluja muutospöytäkirjasta on käyty. Vietnam 2001 112/2002 Viro 1993 96/1993 55/2016 Sopimuksen 12 artiklan (Rojalti) 7 kappaleen MFN-ehdon täytyttyä rojaltista ei enää v. 2016 alusta alkaen kanneta veroa siinä sopimusvaltiossa, josta se kertyy. Rojaltin määritelmä muuttui seuraavaksi: 3. Sanonnalla ''rojalti'' tarkoitetaan tässä artiklassa kaikkia suorituksia, jotka saadaan korvauksena kirjallisen, taiteellisen tai tieteellisen teoksen, siihen luettuina elokuvafilmi sekä televisio- tai radiolähetyksessä käytettävä filmi tai nauha, tekijänoikeuden sekä patentin, tavaramerkin, mallin tai muotin, piirustuksen, salaisen kaavan tai valmistusmenetelmän käyttämisestä tai käyttöoikeudesta, tahi teollisen, kaupallisen tai tieteellisen välineistön käyttämisestä tai käyttöoikeudesta taikka kokemusperäisestä teollis-, kaupallis- tai tieteellisluonteisesta tiedosta. (12 artiklaa ei enää sovelleta leasingiin). VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT SOPIMUKSET PERINTÖ- JA JÄÄMISTÖVEROJA KOSKEVAN KAKSINKERTAISEN VERO- TUKSEN VÄLTTÄMISEKSI (PERINTÖVEROSOPIMUKSET), TILANNE 6.9.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi Säädöskokoelman sopimussarjan numero Lisätietoja Alankomaat 1954 48/1955 Amerikan yhdysvallat 1952 18/1952 Islanti 1989 83/1992 Pohjoismainen sopimus 103/1993 Italia Ei verosopimusta Luonnos perintöverosopimukseksi on parafoitu 4.6.1991. Norja 1989 83/1992 Pohjoismainen sopimus 103/1993 Ranska 1958 26/1959 Ruotsi 1989 83/1992 Pohjoismainen sopimus. Ruotsin osalta
103/1993 perintö- ja lahjaverosopimuksen voimassaolo päättyi 24. elokuuta 2007. Ruotsi on luopunut lahjojen ja perintöjen verottamisesta. Saksa Ei verosopimusta Perintöverosopimuksesta on neuvoteltu syyskuussa 2010. Sveitsi 1956 9/1957 Tanska 1989 83/1992 103/1992 7 Pohjoismainen sopimus (sopimus ei koske Färsaaria ja Grönlantia) VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT VEROTUSTA KOSKEVAT VIRKA-APUSOPIMUKSET, TILANNE 6.9.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi sopimussarjan nu- Säädöskokoelman Lisätietoja mero Alankomaiden Antillit Amerikan Yhdysvallat 2009 63/2011 Sopimus taloussuhteiden edistämisestä (ks. TULOVEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 1.6.2011. HE 199/2009. Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista, ks. TULOVEROSOPIMUKSET. 2014 25/2015 FATCA, Sopimus Suomen tasavallan hallituksen ja Amerikan yhdysvaltojen hallituksen välillä verosäännösten kansainvälisen noudattamisen parantamiseksi ja FATCA:n toteuttamiseksi Andorra 2010 16/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 12.2.2011. HE 10/2010. Myös säästöjen tuottamia korkotuloja koskeva EU-sopimus. Anguilla 2009 42/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 10.4.2011. HE 278/2009. Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista, ks. Antigua ja Barbuda 2010 61/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 24.3.2011. HE 82/2010. Arabiemiraattien 2016 Tietojenvaihtosopimus tehty 27.3.2016. liitto Aruba 2009 65/2011 Tiedonvaihtosopimus ja sopimus taloussuhteiden edistämisestä (ks. tuloverosopimukset) tulivat voimaan 1.6.2011. HE 200/2009. Sopimus automaattisesta tiedonvaihdosta säästöjen tuottamista korkotuloista, ks.
Bahama 2010 87/2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 10.9.2010. HE 256/2009. Bahrain 2011 58/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 11.7.2012 alkaen. Belize 2010 70/2013 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 26.2.2011 alkaen. Bermuda 2009 87/2009 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 31.12.2009. Botswana 2013 51/2015 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 16.5.2015 alkaen. Brittiläiset Neitsytsaaret 2009 59/2011 Tiedonvaihtosopimus ja kolme tuloverosopimusta (ks. TULOVEROSOPIMUK- SET) tulivat voimaan 20.5.2011. HE 128/2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Brunei 2012 49/2015 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 1.5.2015 alkaen. Caymansaaret 2009 34/2010 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 31.3.2010. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Cookinsaaret 2009 11/2012 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 2.10.2011. Costa Rica 29.6.2011 allekirjoitettu tiedonvaihtosopimus käsitelty eduskunnassa, ei vielä voimassa. HE 21/2011. Dominica 2010 79/2013 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 27.3 2013. Euroopan neuvosto/oecd 1988 21/1995 Muutospöytäkirja 2010 40/2011 Muutospöytäkirja tullut voimaan 1.6.2011. HE 209/2010. Gibraltar 2009 49/2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 6.5.2010. Grenada 2010 55/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 22.2.2012 alkaen. Guatemala 2011 15.5.2012 allekirjoitettu tiedonvaihtosopimus käsitelty eduskunnassa, ei vielä voimassa. HE 51/2012 Guernsey 2008 84/2009 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) tulivat voimaan 11.11.2009 ja tiedonvaihtosopimus 5.4.2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. 8
Jamaika 2012 71/2015 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 18.10.2013 alkaen. Jersey 2008 78/2009 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 2.8.2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Liberia 2010 28/2013 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 12.6.2012 alkaen. Liechtenstein 2010 53/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 4.4.2012 alkaen. Macao (Kiinan kansantasavallan Macaon erityishallintoalue) 2011 3/2012 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 9.12.2011. Mansaari 2007 74/2008 Kolme tuloverosopimusta (ks. TULO- VEROSOPIMUKSET) ja tiedonvaihtosopimus tulivat voimaan 19.6.2008. Sopimus säästötulojen verottamisesta, ks. Marshallinsaaret 2010 51/2012 Voimassa 4.12.2011 alkaen. Mauritius 2010 60/2012 Tiedonvaihtosopimus on voimassa 6.7.2012 alkaen. HE 147/2011. Monaco 2010 114/2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 20.11.2010. HE 105/2010 Myös säästöjen tuottamia korkotuloa koskeva EU-sopimus. Montserrat 2010 117/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 31.12.2011. HE 289/2010. Niue 2013 Tiedonvaihtosopimus-HE (HE 179/2013 vp) annettu eduskunnalle 7.11.2013. Panama 2012 3/2014 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 20.12.2013. Pohjoismaat (Färsaaret ja Grönlanti mukaan lukien). 1989 37/1991 Uudesta virka-apusopimuksesta on neuvoteltu vuosina 2006 2009. Samoa 2009 81/2013 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 20.10.2012. San Marino 2010 60/2010 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 15.5.2010. Myös säästöjen tuottamia korkotuloa koskeva EU-sopimus. Seychellit 2011 85/2012 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 8.11.2012. St. Kitts ja Nevis 2010 97/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 23.3.2011. HE 38/2010. St. Lucia 2010 56/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 17.3.2011. HE 85/2010. St. Vincent ja Grena- 2010 54/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 9
diinit 28.4.2011. HE 39/20100. Turks- ja Caicossaaret 2009 44/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 2.4.2011. HE 281/2009. Sopimus säästötulojen verottamisesta., ks. tuloverosopimukset Vanuatu 2010 20/2011 Tiedonvaihtosopimus tuli voimaan 24.3.2011. HE 233/2010. 10 VOIMASSA OLEVAT, ALLEKIRJOITETUT, PARAFOIDUT JA NEUVOTELTAVANA OLEVAT ERI SOPIMUSTEN TÄYTÄNTÖÖNPANOA KOSKEVAT TOIMIVALTAISTEN VIRANOMAIS- TEN TEKEMÄT SOPIMUKSET (TÄYTÄNTÖÖNPANOSOPIMUKSET), TILANNE 6.9.2016 Valtio Sopimuksen tekovuosi Säädöskokoelman sopimussarjan numero Lisätietoja Amerikan yhdysvallat 2003 34/2003 Samanaikaiset verotarkastukset Italia 1997 Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset Latvia 2003 56/2003 Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset Liettua 2003 35/2003 Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset Puola 2003 36/ Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset Viro 2003 37/ Tietojenvaihto, samanaikaiset verotarkastukset ja verojen periminen PÄIVITETTY 6.9.2016