KAUSIVEROILMOITUKSEN täyttöopas verovuosi 2013 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/kausiveroilmoitus
SISÄLTÖ KAUSIVEROILMOITUS JA VEROTILI 3 KAUSIVEROILMOITUKSEN ANTAMINEN JA VEROJEN MAKSAMINEN 3 KAUSIVEROILMOITUKSEN KESKEISIÄ KOHTIA 5 ARVONLISÄVERO 5 TYÖNANTAJASUORITUKSET 6 JOS YRITYKSELLÄ EI OLE TOIMINTAA 7 MUUT OMA-ALOITTEISET VEROT 7 KAUSIVEROILMOITUKSEN TIETOJEN KORJAAMINEN 7 MISTÄ SAA LISÄTIETOA? 8 Uutiskirje yritysasiakkaille Uutiskirjeestä saat tietoa verotuksen muutoksista ja ajankohtaisista asioista suoraan sähköpostiisi. Tilaa osoitteesta vero.fi/uutiskirje Katso-tunniste Oy, Ky, Ay, yhdistys, säätiö ja verotusyhtymä tarvitsee sähköistä asiointia varten Katso-tunnisteen. Hae Katso-tunniste heti ja voit antaa jo ensimmäisen ilmoituksen sähköisesti. Lisätietoa Katso-tunnistuksesta vero.fi/katso 2 Kausiveroilmoituksella ilmoitat seuraavat oma-aloitteiset verot arvonlisävero työnantajasuoritukset (ennakonpidätys ja lähdevero palkoista sekä työnantajan sosiaaliturvamaksu) arpajaisvero vakuutusmaksuvero ennakonpidätykset puun myyntitulosta osakeyhtiöltä, osuuskunnalta tai muulta yhteisöltä koroista ja osuuksista osingoista ja osuuspääoman koroista lähdeverot osingoista (rajoitetusti verovelvolliselta) koroista ja osingoista (rajoitetusti verovelvolliselta) korkotuloista (yleisesti verovelvolliselta).
KAUSIVEROILMOITUS JA VEROTILI Kausiveroilmoituksella ilmoitetaan Verohallinnolle tiedot arvonlisäverosta, työnantajasuorituksista ja muista oma-aloitteisesti ilmoitettavista ja maksettavista veroista. Jos yritys on merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin tai työnantajarekisteriin, arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten tiedot on annettava säännöllisesti jokaiselta kohdekaudelta. Jokaisen arvonlisäverovelvollisten rekisteriin ja/tai työnantajarekisteriin merkityn on aina annettava kausiveroilmoitus. Kausiveroilmoitus on annettava, vaikka toimintaa ei olisi vielä aloitettu, toiminta olisi keskeytynyt tai kohdekaudella ei olisi ollut myyntiä tai vähennettäviä veroja. Kun yritys on rekisteröity arvonlisäverovelvolliseksi tai säännölliseksi työnantajaksi, saat Verohallinnolta verotiliviitteen ja maksuohjeen. Asiakaskohtaisella verotilillä näkyvät kaikki kausiveroilmoituksella ilmoitetut verot ja verotiliviitteellä maksetut maksut. Verotili-palvelu (www.vero.fi/verotili) Verotili-palvelussa voit esimerkiksi antaa kausiveroilmoituksen seurata verotilin saldoa ja tilitapahtumia tarkistaa maksamiseen tarvittavan verotiliviitteen ja maksuohjeet selata arkistossa olevia tiliotteita ja Verotili-palvelun kautta annettuja kausiveroilmoituksia laskea maksettavan määrän ja mahdolliset viivästyskorot saldolaskurilla, jos veroa maksetaan eräpäivän jälkeen. Verotiliohjeet: www.vero.fi/ verotiliohjeet Yksityishenkilöt voivat kirjautua Verotili-palveluun henkilökohtaisilla pankkitunnuksillaan tai sähköisellä henkilökortilla. Yksityishenkilöihin kuuluvat esimerkiksi kotitaloustyönantajat, alkutuottajat ja yksityiset elinkeinonharjoittajat. Yritykset ja yhteisöt (esimerkiksi kommandiittiyhtiöt ja osakeyhtiöt) tarvitsevat kirjautumiseen Katso-tunnisteen. Kausiveroilmoituksella ilmoitetut verot ja verotiliviitteellä maksetut maksut näkyvät Verotili-palvelussa yleensä parin päivän kuluttua siitä, kun ne ovat saapuneet Verohallintoon. Ensimmäinen verotiliote tulee postitse. Sen jälkeen verotiliotteet näkyvät Verotili-palvelussa. Tiliotteen voit saada jatkossakin postitse, kun ilmoitat siitä Verotili-palvelun kohdassa Verotilikohtaiset ohjaustiedot tai soitat verotilin palvelunumeroon 020 697 056 (pvm/mpm). Verotiliotteelta kannattaa tarkistaa, että kausiveroilmoituksen tiedot ja maksetut verot on kirjattu verotilille oikein. KAUSIVEROILMOITUKSEN ANTAMINEN JA VEROJEN MAKSAMINEN Kenen on annettava kausiveroilmoitus? Arvonlisäverovelvollisten ja säännöllisesti palkkaa maksavien työnantajien on annettava kausiveroilmoitus säännöllisesti. Kausiveroilmoituksen antavat myös satunnaiset työnantajat niiltä kohdekausilta, jolloin he ovat maksaneet palkkoja, joista on maksettava ennakonpidätystä tai työnantajan sosiaaliturvamaksua. Kaikki kausiveroilmoituksella ilmoitettavat verot on lueteltu kausiveroilmoituksen yksityiskohtaisessa täyttöohjeessa: www.vero.fi/lomakkeet/kausiveroilmoitus Kausiveroilmoituksen yksityiskohtainen täyttöohje: www.vero.fi/lomakkeet/kausiveroilmoitus 3
Jos haluat muuttaa ilmoitus- ja maksujaksoa, tee hakemus mahdollisimman pian. Lisätietoja ohjeessa Hakeutuminen pidennettyyn ilmoitus- ja maksujaksoon (www.vero.fi) miten Ilmoitus- ja maksujakso määräytyy? Verohallinto on merkinnyt uuden yrityksen ilmoitusjakson kuukauden pituiseksi, ellei yritys ole jo perustamisvaiheessa hakeutunut pidennettyyn ilmoitus- ja maksujaksoon. Pidennetty ilmoitus- ja maksujakso voi olla joko neljännesvuoden tai kalenterivuoden pituinen. Jos kalenterivuoden liikevaihto on enintään 50 000 euroa, yritys voi hakeutua neljännesvuoden pituiseen ilmoitus- ja maksujaksoon. Pidennetty aikataulu koskee arvonlisäveroa, ennakonpidätyksiä ja työnantajasuorituksia. Jos kalenterivuoden liikevaihto on enintään 25 000 euroa, yritys voi hakeutua arvonlisäverotuksesta kalenterivuoden pituiseen ilmoitus- ja maksujaksoon. Ennakonpidätykset ja työnantajan sosiaaliturvamaksu ilmoitetaan ja maksetaan tällöin neljännesvuosittain. Ilmoitusjakso on kalenterikuukausi siihen saakka, kunnes Verohallinto lähettää päätöksen pidennetystä ilmoitus- ja maksujaksosta. Muita sähköisen ilmoittamisen tapoja: www.vero.fi/ asioiverkossa Milloin ja miten kausiveroilmoitus annetaan? Kausiveroilmoituksen voit antaa sähköisesti esimerkiksi Verotili-palvelussa. Kuukausittain tai neljännesvuosittain annettavan sähköisen kausiveroilmoituksen tulee olla perillä kuukauden 12. päivänä. Ilmoituskuukausi määräytyy verotililain mukaan. Paperilla annetun ilmoituksen tulee olla perillä Verohallinnossa jo ilmoituskuukauden 7. päivänä. Jos kausiveroilmoituksen antamisen määräpäivä olisi lauantai tai pyhäpäivä, ilmoituksen tulee olla perillä seuraavana arkipäivänä. Esimerkki: Yrityksen ilmoitusjakso on kuukausi. Yritys antaa ilmoituksen sähköisesti. Tammikuun 2013 palkanmaksutiedot on ilmoitettava viimeistään 12.2.2013 ja arvonlisäverotiedot viimeistään 12.3.2013. Yrityksen 12.3.2013 antama kausiveroilmoitus sisältää siis tammikuun arvonlisäverotiedot ja helmikuun palkanmaksua koskevat tiedot. Esimerkki: Yrityksen ilmoitusjakso on neljännesvuosi. Yritys antaa kausiveroilmoituksen sähköisesti. Ilmoitus on annettava kohdekautta toisena seuraavan kuukauden 12. päivänä. Esimerkiksi huhti-kesäkuun 2013 arvonlisävero- ja palkanmaksutiedot ilmoitetaan viimeistään 12.8.2013. Jos yrityksen ilmoitusjakso on kalenterivuosi, arvonlisäveron kausiveroilmoitus on annettava helmikuun loppuun mennessä. myöhästyneestä ilmoituksesta seuraa Myöhästymismaksu Jos kausiveroilmoitus saapuu myöhässä, Verohallinto määrää myöhästymismaksua 20 %:n vuotuisen korkokannan mukaan. Myöhästymismaksu lasketaan myöhässä ilmoitetulle veron määrälle. Maksua lasketaan ilmoituksen määräpäivää seuraavasta päivästä alkaen ilmoituksen saapumispäivään asti. Myöhästymismaksu on vähintään 5 euroa jokaiselta verolajilta, vaikkei maksettavaa veroa olisi ollut. Lisätietoa myöhästymismaksun määrästä on Verohallinnon internetsivuilla ohjeessa Kausiveroilmoituksen myöhästyminen. Verotiliohjeet: www.vero.fi/ verotiliohjeet Miten verotiliverot maksetaan? Laske kausiveroilmoituksella ilmoitettujen verojen määrät yhteen. Maksa verot Verohallinnon tilille ja käytä aina asiakaskohtaista verotiliviitettä. Verotiliviite on pysyvä, jokaiselle maksajalle yksilöllinen numerosarja. Viitteen avulla maksu ohjautuu oikealle verotilille. Miten verotiliviitteen saa? Arvonlisäverovelvolliset ja työnantajat saavat verotiliviitteen ja maksuohjeet Verohallinnolta rekisteröinnin yhteydessä. Muut saavat viitteen Verotili- tai Palkka.fi-palvelusta tai soittamalla Verotilin palvelunumeroon 020 697 056 (pvm/mpm). 4
miten negatiivinen arvonlisävero käsitellään? Jos kohdekauden arvonlisävero on negatiivinen eli vähennettävä arvonlisävero on suurempi kuin myynnin vero, yritys saa arvonlisäveron palautusta. Palautettavan arvonlisäveron voi vähentää maksettavista työnantajasuorituksista tai muista maksettavista verotiliveroista. Palautettava vero kirjataan verotilille kuitenkin vasta, kun Verohallinto on sen hyväksynyt. Jos Verohallinto hylkää kausiveroilmoituksella ilmoitetun negatiivisen arvonlisäveron tai hyväksyy sen vain osittain, yritys saa asiasta erillisen päätöksen. Jos yritys oli jo vähentänyt veron muista eräpäivänä maksamistaan verotiliveroista, yrityksen on maksettava hylätyn palautuksen määrä ja laskettava sille viivästyskorkoa alkuperäisestä eräpäivästä maksupäivään asti. Milloin verotiliverot maksetaan? Verotiliverojen eräpäivä on niiden ilmoittamiskuukauden 12. päivä. Jos 12. päivä ei ole pankkipäivä, eräpäivä siirtyy seuraavaksi pankkipäiväksi. Esimerkki: Yrityksen ilmoitusjakso on kuukausi. Yritys antaa kausiveroilmoituksen sähköisesti 12.3. Ilmoitus sisältää arvonlisäverotiedot tammikuulta ja työnantajasuoritusten tiedot helmikuulta. Ilmoituksen mukaiset verot on maksettava viimeistään 12.3., eli maksun eräpäivä on sama kuin ilmoituksen viimeinen jättöpäivä. Jos yritys antaa kausiveroilmoituksen paperilla, ilmoitus on annettava viimeistään 7.3. ja verot maksettava viimeistään 12.3. Jos ilmoitusjakso on kalenterivuosi, arvonlisäveron eräpäivä on helmikuun viimeinen päivä. Voit maksaa veron verotilille myös etukäteen. Jos verotili on plussalla, ennen eräpäivää maksetuille veroille maksetaan hyvityskorkoa. Verohallinnon tilinumerot verotilimaksuille: Sampo FI56 8919 9710 0007 24 DABAFIHH Nordea FI64 1660 3000 1176 25 NDEAFIHH Pohjola FI35 5000 0120 2535 04 OKOYFIHH Maksettaessa on aina käytettävä asiakaskohtaista verotiliviitettä. myöhästyneestä maksusta menee Viivästyskorkoa Jos veron maksaa eräpäivän jälkeen, on maksettava lisäksi viivästyskorkoa. Viivästyskoron määrän voi laskea Verotili-palvelun saldolaskurilla. Maksettavaa veroa ei voi valita Verotiliveroa maksaessasi et voi valita, minkä veron suoritukseksi maksu käytetään. Verohallinto käyttää maksun verotiliveroihin siinä järjestyksessä kuin verotililaissa säädetään. KAUSIVEROILMOITUKSEN keskeisiä kohtia Tässä oppaassa on perustiedot arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten ilmoittamisesta kausiveroveroilmoituksella. Kausiveroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet ovat osoitteessa www.vero.fi/kausiveroilmoitus. ARVONLISÄVERO Myynti kotimaassa Arvonlisäverollinen myynti ilmoitetaan verokannan mukaan kausiveroilmoituksen kohdassa 301 (verokanta 24 %), 302 (14 %) ja 303 (10 %). Arvonlisäveroton myynti (ns. nollaverokannan alainen myynti), johon liittyvistä ostoista on vähennysoikeus, ilmoitetaan kohdassa 309. Arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jäävään toimintaan liittyvää myyntiä ei ilmoiteta kausiveroilmoituksella. Arvonlisäverotuksen ulkopuolelle jäävät esim. kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti, terveydenja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalihuoltopalvelut. 5
Lisätietoja ohjeessa Näin ilmoitetaan rakentamispalvelujen käännetty arvonlisävero (www.vero.fi) Lisätietoja ohjeessa Ulkomaankaupan arvonlisäverotus (www.vero.fi) Vähennettävät verot Merkitse vähennyskelpoisten arvonlisäverojen yhteismäärä kohtaan 307. Vähennyskelpoisia ovat sellaiset verot, jotka sisältyvät arvonlisäverollista toimintaa varten ostettuihin tavaroihin ja palveluihin. Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus Rakennusalan käännettyä verovelvollisuutta koskevia tietoja varten on omat kohtansa kausiveroilmoituksella (kohdat 318, 319, 320 ja 307). Käytä näitä kohtia, jos yritys on käännetyn verovelvollisuuden alaisten rakentamispalveluiden ostaja tai myyjä. Ulkomaankaupan arvonlisäverotus Jos yrityksen liiketoimintaan kuuluu myös tavaroiden tai palveluiden myynti toiseen maahan tai tavaroita tai palveluita hankitaan ulkomailta liiketoimintaa varten, yrityksen on selvitettävä, miten myynti ja osto käsitellään arvonlisäverotuksessa. TYÖNANTAJASUORITUKSET Palkat ja eläkkeet Merkitse kohtaan 601 kohdekauden aikana maksettujen ennakonpidätysten alaisten palkkojen, palkkioiden ja eläkkeiden yhteismäärä. Merkitse kohtaan kaikki tällaiset suoritukset riippumatta siitä, maksetaanko niiden perusteella sosiaaliturvamaksua vai ei. Merkitse palkka myös silloin, kun siitä ei toimiteta ennakonpidätystä esimerkiksi palkan pienuuden vuoksi tai koska palkka maksetaan ainoastaan luontoisetuna tai saajan ennakonpidätysprosentti on nolla (ns. nollaverokortti). Merkitse sosiaaliturvamaksun alaisten palkkojen yhteismäärä kohtaan 609. Laske työnantajan sosiaaliturvamaksu tästä määrästä ja merkitse se kohtaan 610. Merkitse kohdekaudelta toimitettujen ennakonpidätysten yhteismäärä kohtaan 602. Työ- ja käyttökorvaukset Luonnolliselle henkilölle tai yhtymälle maksetuista työ- ja käyttökorvauksista on toimitettava ennakonpidätys, jos korvauksen saajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin. Yhtymiä ovat esimerkiksi avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö. Ilmoita nämä työ- ja käyttökorvaukset kausiveroilmoituksen kohdassa 601. Merkitse työja käyttökorvaukset bruttomääräisinä vähentämättä arvonlisäveroa tai työmatkakustannusten korvauksia. Osakeyhtiölle, osuuskunnalle tai muulle yhteisölle maksetuista työ- tai käyttökorvauksista on tehtävä ennakonpidätys, jos saajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin. Näistä korvauksista tehdyt ennakonpidätykset ilmoitetaan käyttämällä verolajin tunnusta 25. palkka.fi Laskee työntekijäsi palkan ja lakisääteiset maksut Tekee palkkatodistuksen ja ilmoitukset Verohallintoon ja työeläkeyhtiöille Laatii yrityksen kirjanpitoon tarvittavat tositteet TUNNISTAUDU KATSO-TUNNISTEELLA TAI PANKKITUNNUKSILLA www.palkka.fi 6
jos yrityksellä ei ole TOIMINTAA Arvonlisäverovelvollisten ja säännöllisesti palkkoja maksavien työnantajien on ilmoitettava arvonlisäveroa ja työnantajasuorituksia koskevat tiedot säännöllisesti. Jos arvonlisäverollinen liiketoiminta tai palkanmaksu on kausiluonteista tai se keskeytyy useamman kohdekauden ajaksi, keskeytysjakson voi ilmoittaa etukäteen kausiveroilmoituksella. Etukäteen ilmoitetuilta kohdekausilta ei tarvitse erikseen antaa kausiveroilmoitusta, paitsi jos toimintaa on kuitenkin ollut. Jos ilmoitusjakso on kuukausi, keskeytysjakson voi ilmoittaa seuraavien kuuden kuukauden ajalta. Jos ilmoitusjakso on neljännesvuosi, keskeytysjakson voi ilmoittaa seuraavilta kahdelta vuosineljännekseltä. MUUT OMA-ALOITTEISET VEROT Muiden oma-aloitteisten verojen ilmoittamisesta on kerrottu kausiveroilmoituksen yksityiskohtaisessa täyttöohjeessa. Ohje on osoitteessa www.vero.fi/kausiveroilmoitus. KAUSIVEROILMOITUKSEN TIETOJEN KORJAAMINEN Jos annetuissa kausiveroilmoituksen tiedoissa on virhe, se on korjattava viipymättä. Jos maksettavaa veroa on ilmoitettu liian vähän tai vähennettävää veroa liian paljon Tee korjaus antamalla lisäilmoitus virheellisenä ilmoitetulta kohdekaudelta. Lisäilmoitus tehdään kausiveroilmoituksella, jossa ilmoitetaan vain muutosten määrät virheellisinä ilmoitetuista kohdista. Muutoksen määrä saadaan vähentämällä oikeasta määrästä aiemmin ilmoitettu määrä. Jos arvonlisäverollinen liiketoiminta tai palkanmaksu on päättynyt tai se ei alkanut lainkaan, anna erillinen lopettamisilmoitus Yritys- ja yhteisötietojärjestelmän muutosja lopettamisilmoituslomakkeella. Lisätietoja: Yritys- ja yhteisötietojärjestelmä www.ytj.fi Lisätietoja: Kausiveroilmoituksen korjaaminen (www.vero.fi) Esimerkki: Kausiveroilmoituksella kotimaan myynnin veroksi (24 %) on ilmoitettu 1 500 euroa. Oikea veron määrä olisi kuitenkin ollut 3 500 euroa. Ilmoituksen muut kohdat olivat oikein. Tee korjaus antamalla kyseessä olevalle kohdekaudelle lisäilmoitus, jossa ilmoitat kotimaan myynnin veroa (24 %) 2 000 euroa. Älä ilmoita muita kohtia uudelleen. Jos aikaisemmin on ilmoitettu, ettei toimintaa tai palkanmaksua ole ollut, korjaus tehdään antamalla uusi kausiveroilmoitus. Jos maksettavaa veroa on ilmoitettu liian paljon tai vähennettävää veroa liian vähän Voit tehdä korjauksen niin, että otat virheen määrän huomioon saman tilikauden tai kalenterivuoden myöhemmässä kausiveroilmoituksessa. Tämä on mahdollista vain, jos virhe huomataan ennen tilikauden tai kalenterivuoden viimeistä kausiveroilmoitusta. Toinen vaihtoehto on antaa lisäilmoitus sille kohdekaudelle, jossa virhe on ollut. Lisäilmoitus tehdään kausiveroilmoituksella, jossa ilmoitetaan vain muutosten määrät virheellisinä ilmoitetuista kohdista. Esimerkki: Edellisellä kausiveroilmoituksella on ilmoitettu kohdekauden vähennettäväksi veroksi 1 000 euroa. Oikea vähennettävän veron määrä olisi kuitenkin ollut 1 800 euroa. Ilmoituksen muut kohdat olivat oikein. Seuraavalla kausiveroilmoituksella on vähennettävää veroa 1 100 euroa. Voit tehdä korjauksen ilmoittamalla vähennettäväksi veroksi kohdekauden veron lisäksi 800 euroa, yhteensä 1 100 euroa + 800 euroa = 1 900 euroa. 7
Mistä saa lisätietoa? vero.fi-sivuilta Verohallinnon internetsivuilla on runsaasti tietoa verotuksesta ja verotukseen liittyvistä asioista. Monet veroasiat voi hoitaa internetissä mihin kellonaikaan tahansa. puhelimitse Kausivalvonta 020 697 066 Verotili 020 697 056 Sähköinen asiointi (Katso- ja Tyvi-palvelut) 020 697 040 Sähköinen asiointi (Palkka.fi-palvelu) 020 697 034 Arvonlisäverotus 020 697 014 Työnantajat ennakkoperintä 020 697 012 Puhelinpalvelu on avoinna ma pe klo 9 16.15. Puhelun hinta: lankaliittymästä paikallisverkkomaksu (pvm) matkapuhelinliittymästä matkapuhelinmaksu (mpm). VEROTILI vero.fi/verotili Verotilille kuuluvat kausiveroilmoituksella ilmoitettavat verot, jotka maksetaan verotiliviitettä käyttäen. Verotili-palvelussa voit antaa kausiveroilmoituksen tarkistaa verotilin saldon ja tilitapahtumat hakea maksuohjeet ja asiakaskohtaisen verotiliviitteen. Kausiveroilmoitus Verotili Veron maksu Verohallinnon pankkitilille Verotilin saldo / tiliote Verotiliohjeet osoitteessa vero.fi/verotiliohjeet 8 Verohallinnon julkaisu 65.13 ISSN 1799-2907, Edita Prima Oy, Helsinki 2012