HE 31/2015 Neuvotteleva virkamies Timo Annala Finanssisihteeri Filip Kjellberg Vero-osasto 6.10.2015
Sisältö Vuoden 2016 ansiotulon tuloveroasteikko Kunnallisverotuksen perusvähennys Työtulovähennys Ulkomailta tulevan palkansaajan (avainhenkilön) lähdevero Asuntovelan korkovähennys Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys Pääomatulojen verotus Omaisuuden luovutustappio Muut muutokset Verotuotto- ja tulonjakovaikutukset 2
Vuoden 2016 ansiotulon tuloveroasteikko Progressiivisen tuloveroasteikon ylimmän tuloluokan tulorajaa ehdotetaan alennettavaksi 90 000 eurosta 72 300 euroon. Tuloveroasteikon kaikkiin tuloluokkiin ehdotetaan tehtäväksi 1,2 prosentin ansiotasoindeksin vastaavat tarkistukset Vuoden 2016 progressiivinen tuloveroasteikko: Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % 16 700-25 000 8 6,5 25 000-40 800 547,5 17,5 40 800-72 300 3 312,5 21,5 72 300-00 000 10 085 31,75 3
0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 65000 70000 75000 80000 85000 90000 95000 100000 105000 110000 115000 120000 125000 130000 135000 140000 145000 150000 Veroasteen muutos, %-yks. Tuloveroasteikkolain muutosten vaikutus eri tulonsaajien veroasteeseen 0,25 0,2 0,15 0,1 0,05 0-0,05-0,1 Palkka Eläke Etuus -0,15-0,2-0,25 Ansiotulo, /v. 4
Kunnallisverotuksen perusvähennys Perusvähennyksen enimmäismäärää esitetään korotettavaksi 2 970 eurosta 3 020 euroon. Täysimääräisenä 2015 Päivärahatuloa n. 3 020 /vuosi 2 970 /vuosi Palkkatuloa n. 5 900 /vuosi 5 700 /vuosi Eläketuloa n.11 300 /vuosi 11 100 /vuosi Vaikutus ulottuu Päivärahatulolla n. 19 700 /vuosi 19 500 /vuosi Palkkatuloilla n. 25 500 /vuosi 24 900 /vuosi Eläketuloilla n. 21 900 /vuosi 21 700 /vuosi 5
Perusvähennys, /v. Kunnallisverotuksen perusvähennys 3200 3000 2800 2600 2400 2200 2000 1800 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 Palkka 2015 Eläke 2015 Etuus 2015 Palkka 2016 Eläke 2016 Etuus 2016 Ansiotulo, /v. 6
Veroasteen muutos, %-yks. Perusvähennyksen korotuksen vaikutus eri tulonsaajien veroasteeseen 0-0,05-0,1-0,15-0,2-0,25 Palkka Eläke Etuus -0,3-0,35-0,4-0,45 Ansiotulo, /v. 7
Työtulovähennys Työtulovähennyksen enimmäismäärää esitetään korotettavaksi 1 025 eurosta 1 260 euroon. Kertymäprosenttia esitetään korotettavaksi 8,6 prosentista 11,8 prosenttiin. Poistumaprosenttia esitetään korotettavaksi 1,2 prosentista 1,46 prosenttiin. Kun puhdas ansiotulo on n. 119 900 vähennystä ei myönnetä. (vuonna 2015 n. 119 000 ) 8
0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 65000 70000 75000 80000 85000 90000 95000 100000 105000 110000 115000 120000 125000 Työtulovähennys, /v. Työtulovähennys 1400 1200 1000 800 600 400 2015 2016 200 0 Työtulo, /v. 9
Veroasteen muutos, %-yks. 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 65000 70000 75000 80000 85000 90000 95000 100000 105000 110000 115000 120000 125000 Työtulovähennyksen korotuksen vaikutus veroasteeseen eri tulotasoilla 0-0,5-1 -1,5-2 -2,5-3 Työtulo, /v. 10
Veroasteen muutos, %-yks. 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 65000 70000 75000 80000 85000 90000 95000 100000 105000 110000 115000 120000 125000 Veroperusteisiin tehtyjen muutosehdotusten vaikutus eri tulonsaajien veroasteeseen 0,5 0-0,5-1 -1,5 Palkka Eläke Etuus -2-2,5-3 Ansiotulo, /v. 11
Ulkomailta tulevan palkansaajan lähdevero Avainhenkilölain soveltamisaikaa ehdotetaan jatkettavaksi vuosina 2016-2019 alkaneeseen työskentelyyn. Avainhenkilölain piiriin ovat kuuluneet henkilöt, jotka tulevat ulkomailta ja joilla on erityisasiantuntemusta, toimivat opettajina suomalaisessa ylemmässä oppilaitoksessa taikka harjoittavat tieteellistä tutkimusta. Vuonna 2016 lain piirissä arvioidaan olevan noin 440 henkilöä. 12
Asuntovelan korkovähennys Vähennysoikeuden rajaus toteutettaisiin asteittain nykyisestä 65 prosentista 25 prosenttiin. Vuonna 2016 vähennyskelpoinen määrä olisi 55 prosenttia. Vuonna 2017 määrä olisi 45 prosenttia. Vuonna 2018 määrä olisi 35 prosenttia. Vuonna 2019 määrä olisi 25 prosenttia. Vähennysoikeuden rajaamisen vaikutuksesta noin puolet kohdistuisi kahden aikuisen lapsiperheille. 13
Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys Esitetään, että luonnollinen henkilö ja kuolinpesä saisi verotuksessa vähentää ansiotulostaan yliopistolle tai korkeakoululle tiedettä tai taidetta edistävään tarkoitukseen tekemänsä rahalahjoituksen. Vähennyskelpoisia olisivat vähintään 850 euron ja enintään 500 000 euron lahjoitukset. 14
Lahjoitusvähennys 2009-2012 (Vähennyksen euromäärän mukaan luokiteltuna, /v. ja lkm) 16 000 000 14 000 000 12 000 000 10 000 000 8 000 000 6 000 000 4 000 000 2 000 000 0 1 600 1 400 1 200 1 000 800 600 400 200 0 2009 2010 2011 2012 2009 lkm 2010 lkm 2011 lkm 2012 lkm 15
Pääomatulojen verotus Pääomatulojen ylempää verokantaa esitetään korotettavaksi nykyisestä 33 prosentista 34 prosenttiin. Pääomatulojen alempi verokanta säilyisi nykyisessä 30 prosentissa. Ylemmän verokannan tuloraja säilyisi nykyisessä 30 000 eurossa. 16
Veroasteen muutos, %-yks. Pääomatulojen verotuksen korotuksen vaikutus veroasteeseen eri tulotasoilla 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 Pääomatulo, /v. 17
Omaisuuden luovutustappio Esitetään, että omaisuuden luovutuksesta syntynyt vähennyskelpoinen tappio voitaisiin vähentää myös muista pääomatuloista. Luovutustappiot vähennettäisiin edelleen ensisijaisesti omaisuuden luovutuksesta saaduista voitoista. Jos verovelvollisella ei olisi luovutusvoittoja tai ne eivät riittäisi tappion vähentämiseen täysimääräisesti, voitoista vähentämättä jäänyt osuus vähennettäisiin puhtaan pääomatulon määrästä ennen muita pääomatuloista tehtäviä vähennyksiä. Luovutustappiot saisi edelleen vähentää verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena. Muutos koskisi vuonna 2016 ja sen jälkeen syntyneitä tappioita. 18
Muut muutokset Finpro ry:n yhtiöittämiseen liittyvät tekniset muutokset Viivekoron vähimmäismäärä perintö- ja lahjaverotuksessa Lakiviittausta koskeva tekninen korjaus 19
Verotuottovaikutukset vuonna 2016 (Vuosivaikutus - kaikki veronsaajat, M ) Asteikkotarkistus Solidaarisuusvero Perusvähennys Työtulovähennys Ulkomailta tulevan palkansaajan lähdevero Asuntovelan korkovähennys Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys Pääomatulojen verotus Omaisuuden luovutustappio Yhteensä -108 M 34 M -22 M -490 M -5 M 20 M -5 M 34 M -20 M -562 M 20
Tulojakovaikutukset (Gini-kertoimen muutos, %-yks.) Asteikkotarkistus Solidaarisuusveron laajentaminen Perusvähennys Työtulovähennys Ulkomailta tulevan palkansaajan lähdevero Asuntovelan korkovähennys Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys Pääomatulojen verotus Omaisuuden luovutustappio Yhteensä 0,02-0,02-0,01-0,04-0,00 - -0,02 - -0,07 21
Tulojakovaikutukset - desiilitarkastelu (Kuviossa esitetyt muutokset on laskettu OECD:n modifioidun ekvivalenssi-asteikon mukaisilla kotitalouskohtaisilla ekvivalenteilla tuloilla.) 250 1,0 200 0,8 150 0,6 100 0,4 50 0,2 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tulodesiili Keskim. tulomuutos, /v. Keskim. tulomuutos, % 0,0 22
Timo Annala Filip Kjellberg Puh. 0295 16001 (vaihde) Lisätieto: etunimi.sukunimi@vm.fi www.vm.fi Valtiovarainministeriön viestintä vm-viestinta@vm.fi Mediapalvelunumero (arkisin 8 16) 02955 30500