TYEL-VAKUUTUS- MAKSU OPAS SUURYRITYKSELLE 2016
Sisältö Hyvä asiakkaamme... 4 TyEL-vakuutusmaksu... 5 Ennakkomaksu ja lopullinen TyEL-maksu... 5 Reaaliaikainen Eteran kuukausi-ilmoitus... 5 Työntekijöiden osuus TyEL-maksusta... 5 Työeläketurva... 5 TyEL-vakuutusmaksun osat...6 Alentamaton maksu...6 Tilapäinen alennus...6 Asiakashyvitys...6 Maksuluokka...6 Maksutappioalennus...6 Suuruusalennus...6 Asiakashyvitys... 7 Eteran asiakashyvitysten kokonaismäärä... 7 Vakuutuskohtaisen asiakashyvityksen jakaminen... 7 Maksuluokka...9 Maksuluokan vaikutus kasvaa palkkasumman mukaan...9 Perusmaksu...9 Työkyvyttömyyseläkkeen kustannukset...9 Maksuluokka, riskisuhde ja maksuluokkakerroin...10 Työkyvyttömyyseläkemenon kohdentaminen...10 Esimerkki työkyvyttömyyseläkkeen vaikutuksesta...10 Maksuluokka perustuu kahden ja kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin...10 Etera tukee asiakasyrityksiään työkyvyttömyysriskin hallinnassa... 12 Maksuluokka seuraa toiseen eläkeyhtiöön... 12 Yritysmuodon muutokset ja työkyvyttömyysmaksu... 13 Jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksessa syntyvä yritys...13 Kombinaatiofuusiossa syntynyt yritys...13 Sulautuminen toiseen yritykseen...13 Liiketoiminnan tai sen osan luovutus toiselle yritykselle...13 Maksutappioalennus...14 Maksutappio-osa vuonna 2016... 14 Suuruusalennus eli hoitokustannusosan alennus... 15 Hoitokustannusosa vuonna 2016...15 Suuruusalennus palkkasummaltaan yli 5 milj. yhtiöille...15 3
Hyvä asiakkaamme Tämä opas on tarkoitettu suurtyönantajan TyEL-vakuuttamisen avuksi. Kerromme, mitkä asiat vaikuttavat suurtyönantajan TyEL-maksun määräytymiseen. Ensimmäisessä luvussa esittelemme tiiviisti, mistä osista suurtyönantajantyel-vakuutusmaksu koostuu. Loppuosassa kerromme yksityiskohtaisemmin suurtyönantajan vakuutusmaksun muodostumisesta. Suurtyönantajiin kuuluvat ne yritykset, joiden palkkasumma vuonna 2014 oli yli 2,025 miljoonaa euroa. Tarjoamme henkilökohtaista palvelua Yhteyshenkilösi Eterassa kertoo yrityksen TyEL-vakuutusmaksun määräytymisestä yksityiskohtaisemmin. Saat meiltä laskelmat yrityksen maksuluokasta sekä tulevan vuoden ennakkomaksusta loppuvuonna. Asiantuntijamme neuvovat sinua kaikissa työeläkevakuuttamiseen ja palveluihimme liittyvissä asioissa. Lisätietoa Eteran palveluista löydät myös osoitteesta etera.fi. Eteran verkkopalvelu on monipuolinen työkalu palkka- ja taloushallinnon käyttöön. Etera asiakkaan rytmissä Eteran tehtävänä on huolehtia Eterassa vakuutettujen työntekijöiden eläketurvasta ja mahdollistaa heidän jäämisensä eläkkeelle terveinä ja elinvoimaisina. Tätä tehtävää Etera tekee vastuullisesti, kokemustaan hyödyntäen ja asiakkaan rytmissä mukana. Eteralla on tarjolla asiakkaiden arvostamat sähköiset palvelut, kuten reaaliaikainen kuukausi-ilmoittaminen, joka huomioi kausi- ja suhdannevaihtelut sekä Eteran suhdanneindeksi ja sijoitusten tuoton seuranta kuukausittain. Muuttuvan työelämän asiantuntijana Eteralla on saatavilla tehokkaat työkalut asiakkaidensa työkykyriskin hallintaan: koulutukset ja mittarit sekä kattavat työhyvinvointi-, työkyky- ja kuntoutuspalvelut. Asiakkaan tilanteen ymmärtäminen on lähtökohtamme. Autamme asiakkaitamme menestymään paremmin Me Eterassa tarjoamme yrityksellesi työeläkevakuuttamisen, työkyvyn johtamisen ja ammatillisen kuntoutuksen parhaat työkalut ja asiantuntijat. Saat kaikki palvelumme yrityksellesi nimetyn yhteyshenkilösti kautta. Vakuuttaminen Eläkepalvelu Verkkopalvelut Työhyvinvointi Tutkimus Ammattillinen kuntoutus Nimetty asiakaspäällikkö Asiakas Kiinteistöt Yritysrahoitus Yhteistyökumppanit: Danske Bank Fennia Pohjantähti Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2016 4
TyEL-vakuutusmaksu Kaikki yksityisalojen 18 67-vuotiaat työntekijät kuuluvat työntekijän eläkelain (TyEL) piiriin työsuhteen pituudesta ja palkasta riippumatta. TyEL-vakuutus tulee ottaa kaikille 18 67-vuotiaille työsuhteessa oleville työntekijöille, joiden palkka kuukaudessa on yli 57,51 euroa (vuonna 2016). Pääsääntöisesti TyEL:n mukaan vakuutetaan sekä suomalaiset että Suomessa työskentelevät ulkomaalaiset työntekijät. Työntekijän vakuuttaminen alkaa ja päättyy täyttämiskuukautta seuraavan kuun alusta. TyEL-vakuutusmaksu määräytyy sosiaali- ja terveysministeriön vahvistamien perusteiden mukaan. Vakuutusmaksu lasketaan prosentteina yrityksen palkkasummasta. Ennakkomaksu ja lopullinen TyEL-maksu Kuluvan vuoden TyEL-maksut ovat ennakkomaksuja. Lopullinen vakuutusmaksu selviää seuraavan vuoden keväällä tehtävässä vuosilaskennassa. Siinä työnantajan maksamia ennakkomaksuja verrataan työntekijöiden palkoista laskettuun lopulliseen TyEL-maksuun, jossa huomioidaan asiakashyvitys, maksutappioalennus, mahdollinen suuruusalennus, vuoden 2016 tilapäinen alennus ja maksuluokan vaikutus. Jos työnantaja on maksanut ennakkomaksuja liikaa, se näkyy vuosilaskelmassa ja huomioidaan tulevissa ennakkomaksuissa. Jos työnantaja on maksanut ennakkomaksuja liian vähän, Etera lähettää lisälaskun. Reaaliaikainen Eteran kuukausi-ilmoitus Eteran kuukausi-ilmoitus pohjautuu todelliseen palkkasummaan ja siitä lasketussa ennakkomaksussa huomioidaan lopullinen asiakashyvitys, maksutappioalennus, vuoden 2016 tilapäinen alennus ja maksuluokan vaikutus. Kuukausi-ilmoittamisen etuna on se, että ennakkomaksu ja lopullinen maksu vastaavat mahdollisimman tarkasti toisiaan. Näin vuosilaskennassa ei tule yritykselle lisämaksua ja yrityksen kirjanpito pysyy työeläkemaksujen osalta ajan tasalla. Vuosi-ilmoittajan ennakkomaksu pohjautuu arvioon palkkasummasta ja asiakashyvityksistä. Työntekijöiden osuus TyEL-maksusta Myös työntekijät osallistuvat työeläkkeiden kustannuksiin. Vuonna 2016 alle 53-vuotiaiden työntekijöiden eläkemaksu on 5,70 prosenttia ja 53 vuotta täyttäneiden 7,20 prosenttia palkasta. Vanhempien työntekijöiden korkeampi maksu johtuu siitä, että heidän eläkkeensä karttumisprosentti on korkeampi kuin nuorempien työntekijöiden. Työnantaja pidättää vakuutusmaksun työntekijän bruttopalkasta ja maksaa Eteraan sekä työnantajan että työntekijän maksun. Työeläketurva Työeläke turvaa työntekijän toimeentuloa silloin, kun henkilö jää eläkkeelle tai ansiotyö olennaisesti vähenee tai päättyy työkyvyttömyyden vuoksi. Työntekijän työhön paluuta sekä työtehtävien tai ammatinvaihtoa voidaan tukea ammatillisella kuntoutuksella, jos työntekijällä on vaarana joutua lähivuosina työkyvyttömyyseläkkeelle. Työntekijän omaisilla on myös perhe-eläketurva kuolemantapauksen varalle. 5
TyEL-vakuutusmaksun osat Suurtyönantajan TyEL-vakuutusmaksuun vaikuttavat maksuluokka, asiakashyvitys, vuoden 2016 tilapäinen alennus sekä maksutappio- ja suuruusalennukset. Suurtyönantajiin kuuluvat ne yritykset, joiden palkkasumma vuonna 2014 oli yli 2,025 miljoonaa euroa. taulukko 1. Sopimustyönantajan TyEL-vakuutusmaksu vuonna 2016 Yrityksen Palkkasumma vuonna 2014 Palkat alle 2,025 milj. Palkat 2,025 32,4 milj. Palkat yli 32,4 milj. Maksun osat Maksun osien määräytyminen Maksuprosentti vuonna 2016 Alentamaton maksu Kiinteä 25,10 % Tilapäinen alennus Kiinteä 0,50 % Asiakashyvitys Vakuutuskohtainen Keskimäärin 0,5 % (arvio) Alentamaton maksu Kiinteä 25,10 % Tilapäinen alennus Työnantajakohtainen 0,50 % 0,25 % Maksuluokan vaikutus Vakuutuskohtainen Erillisen laskelman mukaan Maksutappioalennus Kiinteä 0,15 % Suuruusalennus Lasketaan, kun Eterassa vakuutettujen konsernikohtainen palkkasumma on vähintään 5 milj. 0,0 % 0,0982 % Asiakashyvitys Vakuutuskohtainen Keskimäärin 0,5 % (arvio) Alentamaton maksu Kiinteä 25,10 % Tilapäinen alennus Kiinteä 0,25 % Maksuluokan vaikutus Vakuutuskohtainen Erillisen laskelman mukaan Maksutappioalennus Kiinteä 0,179 % Suuruusalennus Lasketaan Eterassa vakuutettujen 0,0982 % 0,3146 % konsernikohtaisen palkkasumman mukaan Asiakashyvitys Vakuutuskohtainen Keskimäärin -0,5 % (arvio) Sanasto Alentamaton maksu Alentamattomalla maksulla tarkoitetaan sosiaali- ja terveysministeriön vahvistamaa perusmaksua ilman yrityskohtaisia maksun osia. Vuonna 2016 se on 25,1 prosenttia. Tilapäinen alennus Vuoden 2016 TyEL-maksuun annetaan tilapäinen alennus. Alennuksella mitoitetaan aiempina vuosina kertyneen vakuutusliikkeen puskurirahaston, tasoitusmäärän tasoa. Tilapäinen alennus on keskimäärin 0,4 prosenttia TyEL-palkoista, ja se kohdistetaan voimakkaammin pienemmille työnantajille. Asiakashyvitys Asiakashyvitys on maksuun annettava vakuutuskohtainen alennus. Asiakashyvityksiä saavat yritykset, joilla on Eteran kanssa voimassaoleva TyEL-vakuutussopimus. Asiakashyvityksen määrään vaikuttavat yrityksen edellisenä vuonna maksamat vakuutusmaksut ja maksetuista vakuutusmaksuista Eteraan kertyneet rahastot. Mitä suurempi yritykselle kertynyt rahasto on, sitä suurempi on myös asiakashyvitys.» Asiakashyvityksestä tarkemmin, s. 7. Maksuluokka Maksuluokkamaksu määräytyy työnantajan työkyvyttömyyshistorian perusteella. Jos työkyvyttömyyseläkkeitä on myönnetty työnantajalle keskimääräistä vähemmän, voi työnantaja saada maksuunsa alennusta maksuluokan kautta. Toisaalta jos työkyvyttömyyseläkkeitä on myönnetty työnantajalle keskimääräistä enemmän, maksuluokka voi korottaa TyEL-maksua. Maksuluokka lasketaan vuosittain etukäteen. Etera laskee maksuluokat yrityskohtaisesti ja ilmoittaa niistä asiakkailleen loppuvuonna.» Maksuluokista tarkemmin, s. 9 12. Maksutappioalennus Vakuutusmaksun maksutappio-osaa kerätään kattamaan sitä riskiä, että yritys jättää vakuutusmaksuja maksamatta. Suuremmilta työnantajilta maksutappioita syntyy keskimäärin vähemmän kuin pieniltä, joten suuryrityksille annetaan siksi niin sanottua maksutappioalennusta.» Maksutappioalennuksesta tarkemmin, s. 14. Suuruusalennus Vakuutusmaksu sisältää niin sanotun hoitokustannusosan, jota kerätään kattamaan vakuutuksen hoitamisesta aiheutuvia kuluja. Koska vakuutuksen hoitokulut eivät kasva samassa suhteessa palkkasumman kanssa, pienenee hoitokustannusosan maksuprosentti yrityksen palkkasumman kasvaessa. Tätä alennusta kutsutaan suuruusalennukseksi.» Suuruusalennuksesta tarkemmin, s. 15. Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2016 6
Asiakashyvitys Etera on parantanut suunnitelmallisesti tehokkuuttaan. Se näkyy asiakkaiden vakuutusmaksuissa parempina asiakashyvityksinä. Vuonna 2016 jaettavien asiakashyvitysten kokonaismäärä vahvistuu keväällä vuoden 2015 tilinpäätöksen yhteydessä. Vuonna 2016 asiakkaillemme jaettavat asiakashyvitykset ovat tämän hetken ennusteen mukaan suurempia viime vuoteen verrattuna. Vuoden 2016 hyvitykset määräytyvät vuoden 2015 tuloksen perusteella. Ennusteiden mukaan kasvu jatkuu myös seuraavina vuosina. Etera on parantanut tehokkuuttaan suunnitelmallisesti. Säästöjä on saatu mm. uudistamalla tietojärjestelmiä ja toimitiloja. Kustannusäästöt näkyvät osaltaan suurempina asiakashyvityksinä. (Kuva 1.) kuva 1. Eteran asiakashyvitysten kehitys 2013 2016 (vuodet 2013 2014 toteumia, vuodet 2015 2016 arvioita) 12 10 8 6 4 2 0 2013 2014 2015 2016 Hyvityssiirto, M Eteran asiakashyvitysten kokonaismäärä Jaettavien asiakashyvitysten kokonaismäärään vaikuttavat sijoitustoiminnan pitkän aikavälin tuottavuus ja kustannustehokkuus. (Kuva 2.) Sijoitustoiminnan tuotot kasvattavat eläkeyhtiön vakavaraisuuspääomaa, josta eläkeyhtiö saa vuosittain siirtää 1,1 prosenttia seuraavana vuonna jaettaviin asiakashyvityksiin. Eläkeyhtiön kustannustehokas toiminta synnyttää hoitokustannustulosta, josta eläkeyhtiö saa vuosittain siir1tää 50 prosenttia asiakashyvityksiin. Vakuutuskohtaisen asiakashyvityksen jakaminen Vakuutuskohtainen asiakashyvitys jaetaan asiakkaille edellisvuoden vakuutusmaksujen ja Eteraan karttuneen rahaston perusteella. Puolet asiakashyvityksestä jaetaan vakuutusmaksujen ja puolet rahaston perusteella. (Kuva 3.) Vakuutuskohtainen rahasto karttuu vuosittain maksetuista työeläkemaksuista, kun osa maksuista rahastoidaan tulevia eläkkeitä varten. Rahastoa karttuu keskimäärin noin 5 prosenttia palkkasummasta vuosittain. Yritys kartuttaa rahastoaan heti asiakassuhteen alusta alkaen. Asiakashyvitys perustuu aina edellisvuoden maksuihin ja rahastoon, joten ensimmäinen asiakashyvitys maksetaan asiakassuhteen toisena vuonna. Yritys saa myös jälkihyvitystä edellisestä työeläkeyhtiöstään, jos edelliseen yhtiöön jää yli 50 000 :n rahasto. Jälkihyvitystä maksetaan 3 4 vuotta riippuen vakuutuksen siirtoajankohdasta. kuva 2. Asiakashyvitysten kokonaismäärän muodostuminen hoitokustannustulos sijoitustoiminnan tulos 50 % 1,1 % 50 % vakavaraisuuspääoma Asiakashyvitysten kokonaismäärä kuva 3. Asiakashyvityksen jakaminen Jaetaan vakuutusmaksun perusteella Jaetaan rahaston perusteella 50 % 50 % Vakuutuskohtainen asiakashyvitys 7
Yhtiö on juuri niin hyvä kuin sen henkilöstön johtaminen. Staffpoint oli Eteran työkykypalkintoehdokas vuonna 2015. Lisätietoa osoitteessa etera.fi/tyokykypalkinto. Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2016 8
Maksuluokka Suurtyönantajan työkyvyttömyysmaksu määräytyy maksuluokkamallin kautta. Etera tukee asiaskasyrityksiään työkyvyttömyysriskin hallinnassa. Vuoden 2016 maksuluokka otetaan huomioon laskettaessa vuoden 2016 ennakkomaksua. (taulukko 4, sivu 12). Vuonna 2016 työkyvyttömyysosan perusmaksu on keskimäärin noin 0,9 prosenttia palkkasummasta. Etera laskee seuraavan vuoden maksuluokan loppusyksystä. Suurasiakkaille lähetettävästä maksuluokkakirjeestä selviää yrityksen maksuluokka ja sen vaikutus tulevaan vakuutusmaksuprosenttiin. Maksuluokan vaikutus kasvaa palkkasumman mukaan Työkyvyttömyyseläkemaksu muodostuu perusmaksusta ja maksuluokkamaksusta. (kuva 4.). Työnantajat, joiden palkkasumma vuonna 2014 on ollut alle 2,025 miljoonaa euroa, maksavat vain perusmaksua vuonna 2016. Sitä suuremmat työnantajat maksavat palkkasumman mukaan kasvavan osan maksuluokkamaksua ja vastaavasti pienenevän osan perusmaksua. Jos palkkasumma vuonna 2014 on ollut vähintään 32,4 miljoonaa euroa, työnantaja maksaa pelkästään maksuluokkamaksua. Perusmaksu Perusmaksu on ikärakenteesta riippuvan keskimääräisen työkyvyttömyyseläkemenon suuruinen. Jos yrityksen ikärakenne on keskimääräistä korkeampi, on myös perusmaksu keskimääräistä korkeampi. Vastaavasti nuorella ikärakenteella perusmaksu on keskimääräistä pienempi. Ikärakenne vaikuttaa lopulliseen vakuutusmaksuun vain maksuluokkamaksun kautta: korkeakaan ikärakenne ei tarkoita korkeampaa vakuutusmaksua, jos työkyvyttömyysriski ei ole ikärakenne huomioon otettuna keskimääräistä korkeampi. Työkyvyttömyyseläkkeen kustannukset Taulukossa 2. on esimerkkejä eläkekustannuksesta eli eläkemenosta, joka syntyy yhden työntekijän työkyvyttömyyseläkkeestä. Eläkemenoon vaikuttavat mm. työntekijän palkkahistoria ja ikä. Mitä nuorempi henkilö on kyseessä, sitä pidempään työkyvyttömyyseläkettä joudutaan keskimäärin maksamaan. Työnantajan työkyvyttömyyseläkemenot korottavat maksuluokkaa. Mitä suurempi työnantajan palkkasumma on, sitä suurempi vaikutus maksuluokalla on TyEL-maksuun. Ne työnantajat, jotka maksavat vain maksuluokkamaksua, kustantavat itse omat työkyvyttömyyseläkemenonsa. Kuva 4. Suuryrityksen työkyvyttömyyseläkemaksun rakenne Taulukko 2. Esimerkkejä työkyvyttömyyseläkemenosta 100 % 50 % Perusmaksu Maksuluokan mukainen maksu Ikä Palkka 2 000 /kk 3 000 /kk 4 000 /kk 5 000 /kk 30 165 000 248 000 330 000 413 000 40 159 000 238 000 317 000 396 000 50 120 000 180 000 240 000 300 000 60 35 000 52 000 69 000 86 000 0 % 0 2,0 5 10 15 20 25 30 32,4 Palkkasumma milj. euroa 9
Maksuluokka, riskisuhde ja maksuluokkakerroin Maksuluokkamaksu määräytyy työnantajan aikaisemmasta työkyvyttömyyshistoriasta riskisuhteiden avulla. Riskisuhde kertoo, millainen työnantajan vastuulla olevien työkyvyttömyyseläkemenojen määrä on suhteessa keskimääräiseen tasoon. Työnantajan maksuluokka ja sitä vastaava maksuluokkakerroin lasketaan kahden ja kolmen vuoden takaisten riskisuhteiden keskiarvon perusteella. Vuoden 2016 maksuluokka perustuu siis vuosien 2013 ja 2014 riskisuhteisiin. Maksuluokkakerroin (taulukko 3.) ilmaisee, kuinka moninkertaisesti työnantajan perusmaksu huomioidaan maksuluokan mukaisessa maksussa. Perusluokassa 4 kertoimen arvo on 1 eli työnantaja maksaa keskimääräistä perusmaksua. Luokassa 1 maksuluokkamaksu on vain kymmenesosa perusmaksusta, kun taas luokassa 11 se on 5,5-kertainen perusmaksuun nähden. taulukko 3. Keskimääräinen maksuluokkamaksu maksuluokittain riskisuhteiden keskiarvo Maksuluokka perustuu kahden ja kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin Maksuluokka voi vaihdella vuosittain, sillä tiettynä vuonna sovellettava maksuluokka perustuu aina kahden ja kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin. Vuoden 2015 maksuluokka perustui vuosien 2012 ja 2013 riskisuhteiden keskiarvoon. Vuoden 2016 maksuluokka taas perustuu vuosien 2013 ja 2014 riskisuhteiden keskiarvoon. maksuluokka maksuluokkakerroin keskim. maksuluokkamaksu 2016, % palkasta yli 5,0 11 5,50 4,95 4,0 5,0 10 4,50 4,05 3,0 4,0 9 3,50 3,15 2,5 3,0 8 2,75 2,48 2,0 2,5 7 2,25 2,03 1,5 2,0 6 1,75 1,58 Työkyvyttömyyseläkemenon kohdentaminen Työnantajan maksuluokkaan vaikuttavat vain toistaiseksi myönnettyjen työkyvyttömyyseläkkeiden kustannukset. Kuntoutustukia tai muita kuntoutuskuluja ei oteta huomioon maksuluokkaan vaikuttavina eläkkeinä. Työkyvyttömyyseläkkeiden kustannukset on se summa, joka keskimäärin tarvitaan työkyvyttömyyseläkkeen maksamiseen vanhuuseläkeikään saakka. Yhdestä eläkkeestä syntynyt kustannus jaetaan eläketapahtumaa edeltävien kahden kalenterivuoden palkkojen suhteessa työnantajien kesken. Yksi eläketapahtuma voi siis vaikuttaa usean työnantajan maksuluokkaan. Esimerkki työkyvyttömyyseläkkeen vaikutuksesta Kuvassa 5. on esimerkkinä tapaus, jossa työntekijä sairastuu vuonna 2014 ja hänelle on myönnetty työkyvyttömyyseläke vuonna 2015. Vastuu eläkkeestä jaetaan työnantajille vuosien 2012 ja 2013 palkkojen suhteessa. Tämä eläketapahtuma vaikuttaa kyseisinä vuosina palkkaa maksaneiden työnantajien riskisuhteeseen eläkkeen myöntövuonna 2014. Työnantajalle laskettu kustannus työkyvyttömyyseläkkeestä vaikuttaa siis eläkkeen myöntövuoden riskisuhteeseen. Riskisuhde taas vaikuttaa kahden ja kolmen vuoden viiveellä työnantajan maksuluokkiin. kuva 5. Vuoden 2015 riskisuhde vaikuttaa vuosien 2017 ja 2018 maksuluokkiin 1,2 1,5 5 1,35 1,22 0,8 1,2 4 (perusluokka) 1,00 0,90 0,5 0,8 3 0,65 0,59 palkka palkka myöntö ja riskisuhde eläketapahtuma maksuluokka maksuluokka 0,2 0,5 2 0,35 0,32 alle 0,2 1 0,10 0,09 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Työntekijän sairastuminen Työkyvyttömyyseläkkeen myöntäminen. Riskisuhteen laskeminen. Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2016 10
Jos työntekijä voi hyvin, koko yritys voi hyvin. Exoteriko oli Eteran työkykypalkintoehdokas vuonna 2015. Lisätietoa osoitteessa etera.fi/tyokykypalkinto. 11
Etera tukee asiakasyrityksiään työkyvyttömyysriskin hallinnassa Työkyvyttömyydestä aiheutuvien kustannusten vähentämisessä keskeistä on työkykyriskien varhainen havaitseminen ja niihin puuttuminen. Työnantaja voi aktiivisella työhyvinvointitoiminnalla, työntekijän työssä selviytymistä tukemalla sekä ammatillisella kuntoutuksella vaikuttaa työkyvyttömyyseläkkeiden määrään ja sitä kautta maksuluokkaan. Työkyvyttömyyseläkehakemuksen yhteydessä Etera selvittää aina ammatillisen kuntoutuksen mahdollisuuksia tukea työssä jatkamista ja jaksamista. Jos kuntoutuksen myöntämisedellytykset täyttyvät, hakijalle annetaan myönteinen ennakkopäätös kuntouksesta. Ammatillisen kuntoutuksen kustannukset tasataan työeläkejärjestelmässä, joten ne eivät vaikuta yksittäisen yrityksen maksuluokkaan tai työkyvyttömyyseläkemenoihin. Etera tarjoaa asiakkailleen kattavat työkyvyn johtamisen palvelut. Eteran ammatilliseen kuntoutukseen osallistuneista peräti 70 prosenttia palaa työelämään. Maksuluokka seuraa toiseen eläkeyhtiöön Jos yritys siirtää vakuutuksensa Eteraan, maksuluokka ja maksuluokkaan vaikuttavat tiedot seuraavat entisestä työeläkeyhtiöstä mukana. Jos yrityksellä on Eterassa ennestään vakuutus, lasketaan yrityksen maksuluokka vakuutusten yhdistetyistä tiedoista. Näin laskettu maksuluokka tulee voimaan seuraavan kalenterivuoden alusta tai jo siirtohetkestä, jos siirto tapahtuu vuodenvaihteessa. Keskellä vuotta siirtyneelle vakuutukselle sovelletaan siirtymisvuoden ajan edellisessä eläkeyhtiössä laskettua maksuluokkaa. Yritys on myös voinut ottaa eri henkilöpiireilleen eli työntekijäryhmilleen vakuutuksen eri eläkeyhtiöistä. Tällöin yrityksen maksuluokka määräytyy kussakin eläkeyhtiössä olevien vakuutusten perusteella. Siksi yrityksellä voi olla eri maksuluokka eri eläkeyhtiöissä. Eläkeyhtiöt käyttävät kuitenkin samaa kokonaispalkkasummaa, kun lasketaan yrityksen maksuluokan omavastuun vaikutusta. taulukko 4. Arvio maksuluokan vaikutuksesta erilaisilla palkkasummilla 2016 yrityksen vuotuinen palkkasumma (euroa) ja maksuluokkamaksun osuus (%) 2,5 milj. 5,0 milj. 10,0 milj. 15,0 milj. 20,0 milj. 33,0 milj. 2 % 10 % 26 % 43 % 59 % 100 % maksuluokka maksuluokkamaksun vaikutus kokonaismaksuun (euroa) 11 1 580 19 830 106 300 259 500 479 300 1 336 500 10 1 230 15 430 82 700 201 800 372 800 1 039 500 9 880 11 020 59 100 144 200 266 300 742 500 8 620 7 710 41 400 100 900 186 400 519 800 7 440 5 510 29 500 72 100 133 100 371 300 6 260 3 310 17 700 43 300 79 900 222 800 5 120 1 540 8 300 20 200 37 300 104 000 4 0 0 0 0 0 0 3 120 1 540 8 300 20 200 37 300 104 000 2 230 2 860 15 400 37 500 69 200 193 100 1 320 3 970 21 300 51 900 95 900 267 300 Arviossa on oletettu yrityksellä olevan keskimääräinen ikäjakauma. Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2016 12
Yritysmuodon muutokset ja työkyvyttömyysmaksu Uuden yrityksen maksuluokka on 4 vähintään kahden vuoden ajan. Jos yritys on syntynyt yritysjärjestelyn seurauksena, maksuluokka määräytyy luovuttavien yritysten tietojen perusteella. Kun yrityksen palkkasumma kasvaa siten, että se tulee maksuluokkien piiriin, se sijoittuu aluksi perusmaksuluokkaan 4. Kun yritys on kuulunut maksuluokkien piiriin kolme vuotta, alkavat omat työkyvyttömyyseläkemenot ensimmäistä kertaa vaikuttaa maksuluokan muodostumiseen ja maksuluokka voi ensimmäistä kertaa poiketa perusmaksuluokasta 4. Jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksessa syntyvä yritys Kun uusi yritys syntyy osakeyhtiölain mukaisen jakautumisen tai liiketoiminnan luovutuksen seurauksena, sen maksuluokan laskennassa huomioidaan niin sanotut laskennalliset tiedot. Tällöin maksuluokan laskennassa huomioidaan jakautuneen tai liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen maksuluokan määräävä riskisuhteiden keskiarvo, keskimääräinen TyEL-maksun työkyvyttömyyseläkeosa ja yritysjärjestelyssä siirtyneiden henkilöiden palkkasumma. Jos jakautumisen tai liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä syntyneelle yritykselle on liitetty jakautuneen tai liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen rahasto, maksuluokan laskennassa otetaan huomioon tämän yrityksen omat tiedot. Kombinaatiofuusiossa syntynyt yritys Jos yritysten sulautumisen seurauksena syntyy uusi yritys, sen maksuluokka määräytyy sulautuneiden yritysten työkyvyttömyysriskien perusteella. Sulautumista edeltäville vuosille lasketaan yhteenlasketuista tiedoista uuden yrityksen riskisuhteet, joiden perusteella uuden yrityksen maksuluokka määräytyy heti sulautumisesta alkaen. Jos sulautuneet yritykset eivät aikaisemmin ole kuuluneet maksuluokkien piiriin, sijoitetaan sulautumisen seurauksena syntynyt uusi yritys perusmaksuluokkaan 4. Sulautuminen toiseen yritykseen Jos yritys sulautuu toiseen yritykseen, otetaan vastaanottavan yrityksen riskisuhteessa huomioon sulautuneen yrityksen työkyvyttömyysriskiin vaikuttavat tiedot. Jos sulautuminen tapahtuu vuoden alussa, vaikuttaa tämä vastaanottavan yrityksen maksuluokkaan heti saman vuoden alusta lähtien. Jos sulautuminen tapahtuu muulloin kuin vuoden alussa, vaikuttaa se maksuluokkaan seuraavan vuoden alusta. Sulautumisessa vastaanottavan yrityksen riskisuhteeseen eivät vaikuta eläkkeet, jotka on myönnetty sinä aikana, kun yritys on ollut niin pieni, ettei se ole kuulunut maksuluokkien piiriin. Tältä ajalta riskisuhteen arvo on 1, joka vastaa maksuluokkaa 4. Kaksi pientä yritystä voivat sulautua yhteen siten, että vastaanottavan yrityksen yhteenlaskettu palkkasumma ylittää maksuluokkien piiriin kuulumiselle asetetun rajan. Tällöin sulautumisen seurauksena kasvaneen yrityksen maksuluokaksi tulee perusmaksuluokka 4 ja vasta sulautumisen jälkeen myönnetyt eläkkeet alkavat vaikuttaa sen riskisuhteeseen. Liiketoiminnan tai sen osan luovutus toiselle yritykselle Liiketoiminnan tai sen osan luovutuksessa työntekijät voivat siirtyä niin sanottuina vanhoina työntekijöinä toisen yrityksen palvelukseen. Jos siirtyvien työntekijöiden vuotuinen palkkasumma on suurempi kuin 2,025 miljoonaa euroa, liiketoimintaa tai sen osaa vastaanottavan yrityksen maksuluokan laskennassa huomioidaan niin sanotut laskennalliset tiedot. Tällöin maksuluokan laskennassa huomioidaan liiketoiminnan tai sen osan luovuttaneen yrityksen keskimääräinen työkyvyttömyysriskisuhde, keskimääräinen TyEL-maksun työkyvyttömyyseläkeosa ja liiketoiminnan tai sen osan luovutuksessa siirtyneiden henkilöiden palkkasumma. Jos koko liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä vastaanottavalle yritykselle on liitetty liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen eläkevastuu, maksuluokan laskennassa otetaan huomioon tämän yrityksen omat tiedot. 13
Maksutappioalennus Vakuutusmaksun maksutappio-osaa kerätään kattamaan sitä riskiä, että yritys jättää vakuutusmaksuja maksamatta. Kun yrityksen palkkasumma ylittää 2,025 miljoonaa euroa, yritys saa maksutappioalennusta. Suuremmilta työnantajilta maksutappioita syntyy keskimäärin vähemmän kuin pieniltä. Siksi suuremmille yrityksille annetaan alennusta maksutappio-osaan. Maksutappio-osa vuonna 2016 Työnantajilla, joiden vuoden 2014 palkkasumma on ollut 2,025 32,4 miljoonaa euroa, maksutappio-osa on 0,03 prosenttia eli alennusta saa 0,15 prosenttia palkkasummasta. Jos palkkasumma on vuonna 2014 ollut yli 32,4 miljoonaa euroa, on maksutappio-osa 0,001 prosenttia ja alennus siis 0,179 prosenttia palkkasummasta (taulukko 5.). taulukko 5. Maksutappio-osa ja maksutappio-alennus, % palkoista vuonna 2016 palkkasumma vuonna 2014 (milj. euroa) maksutappioosan perustaso (% palkoista) maksutappio-osa (% palkoista) maksutappioalennus (% palkoista) 2,025 32,4 0,18 0,03 0,15 yli 32,4 0,18 0,001 0,179 Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2016 14
Suuruusalennus eli hoitokustannusosan alennus Vakuutusmaksun hoitokustannusosaa kerätään kattamaan vakuutuksen hoitamisesta aiheutuvia kuluja. Koska vakuutuksen hoitokulut eivät kuitenkaan kasva samassa suhteessa palkkasumman kanssa, pienenee hoitokustannusosan maksuprosentti palkkasumman kasvaessa. Tätä alennusta kutsutaan hoitokustannusosan alennukseksi eli suuruusalennukseksi. Suuruusalennusta ei huomioida vielä ennakkomaksuissa, vaan vasta lopullista vakuutusmaksua laskettaessa. Hoitokustannusosa vuonna 2016 Vuonna 2016 hoitokustannusosa ilman alennuksia on 0,6994 prosenttia palkkasummasta. Suuruusalennus on enimmillään miltei 0,32 prosenttia palkkasummasta. Alennusta saa palkkasumman ollessa vähintään viisi miljoonaa euroa. Alennusprosentti nousee palkkasumman kasvaessa ja suurimmillaan alennus on, kun palkkasumma ylittää 465 miljoonaa euroa (kuva 6.). kuva 6. Suuruusalennus ja palkkasumma Alennus, % palkkasummasta 0,35 0,30 0,25 0,20 0,15 0,10 0,05 0 0 50 100 150 200 250 300 350 400 450 500 Konsernin palkkasumma, milj. euroa Suuruusalennus palkkasummaltaan yli 5 milj. yhtiöille Kaikki yhtiöt, joiden palkkasumma ylittää 5 miljoonaa euroa, saavat suuruusalennuksen riippumatta siitä onko kyseessä konserni vai ei. Hoitokustannusosan laskennassa huomioitava palkkasumma saadaan samassa eläkevakuutusyhtiössä vakuutettujen, samaan konserniin kuuluvien yritysten yhteenlasketun palkkasumman perusteella. Pienikin vakuutus voi siis saada suhteellisen ison suuruusalennuksen kuuluessaan isoon konserniin. Jos konserniin kuuluva vakuutus päättyy kesken vuotta, sen palkkasumma huomioidaan konsernin suuruusalennusta laskettaessa silloin, kun päättyneen vakuutuksen työsuhteet siirtyvät johonkin saman konsernin toiseen vakuutukseen samassa eläkeyhtiössä. Tällainen tilanne voi syntyä fuusiossa, jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä. Muulloin kesken vuotta päättyvää vakuutusta ei huomioida konsernin suuruusalennuksen laskennassa. Yksittäinen yritys saa päättyvällekin vakuutukselle suuruusalennusta, jos sen oma palkkasumma on yli 5 miljoonaa euroa. taulukko 6. Suuruusalennus prosentteina palkkasummasta vuonna 2016 palkkasumma (milj. euroa / vuosi) Alle 5,0 0 suuruusalennus (% palkkasummasta) suuruusalennus alarajalla (euroa) 5,0-0,0123 615 5,5-0,0246 1 353 6,0-0,037 2 220 6,5-0,0491 3 192 7,0-0,0613 4 291 7,5-0,0736 5 520 8,0-0,0858 6 864 8,5-0,0982 8 347 37,0-0,1063 39 331 40,0-0,1174 46 960 45,0-0,1262 56 790 50,0-0,1368 68 400 56,0-0,1455 81 480 61,0-0,1544 94 184 66,0-0,1591 105 006 71,0-0,1637 116 227 76,0-0,1713 130 188 84,0-0,1798 151 032 93,0-0,1873 174 189 101,0-0,1948 196 748 109,0-0,2033 221 597 118,0-0,2107 248 626 126,0-0,2194 276 444 135,0-0,2249 303 615 151,0-0,231 348 810 168,0-0,237 398 160 185,0-0,2429 449 365 202,0-0,2489 502 778 219,0-0,2546 557 574 235,0-0,2667 626 745 269,0-0,2784 748 896 303,0-0,2834 858 702 330,0-0,2886 952 380 360,0-0,2944 1 059 840 392,0-0,3004 1 177 568 427,0-0,3071 1 311 317 465,0-0,3146 1 462 890 15
KOLME HYVÄÄ SYYTÄ OLLA ETERAN ASIAKAS ETERA ON VASTUULLINEN, SUOMEEN SIJOITTAVA Etera edistää kotimaista kasvua ja työllisyyttä sekä auttaa suomalaista elinkeinoelämää kasvun urilla vastuullisesti. ETERA ON MUUTTUVAN TYÖELÄMÄN OSAAJA Eteralla on kokemusta erilaisista työsuhteista jo yli 50 vuoden ajalta. Se elää työelämän murroksessa mukana. Apuna ovat tehokkaat työkalut, koulutukset ja mittarit sekä kattavat työhyvinvointi-, työkyky- ja kuntoutuspalvelut. ETERA ON ASIAKKAAN RYTMISSÄ MUKANA Etera elää joustavasti mukana yrityksen arjessa. Asiakkaille on tarjolla heidän arvostamansa sähköiset palvelut, kuten reaaliaikainen kuukausiilmoittaminen, joka huomioi kausi- ja suhdannevaihtelut sekä Eteran suhdanneindeksi ja sijoitusten tuoton seuranta kuukausittain. Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2016 16
ETERA MUUTTUVAN TYÖELÄMÄN OSAAJA. Etera on muuttuvan työelämän asiantuntija, jolla on kokemusta ja halua osallistua asiakkaidemme työkykyriskin hallintaan. Kuuntelemme asiakkaitamme ja elämme mukana heidän rytmissään. Laitetaan yhdessä yrityksesi voimaan entistä paremmin. Lue lisää palveluistamme: etera.fi Kannen kuvassa Stella Ekberg Butikissa. Keskinäinen Eläkevakuutusyhtiö Etera Palkkatilanportti 1 00240 Helsinki Puhelin: 010 553 300