Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 1 Pitkäaikainen saaminen 2 2 Lyhytaikainen saaminen 3 3 Pitkäaikainen velka 4 4 Lyhytaikainen velka 5 5 Matkaennakko 6 6 Talousarviotalouden ulkopuolelta saadut yhteistoiminnan tuotot 7 7 Korkojen jaksottaminen 8 8 Muut siirtosaamiset, saamatta oleva tulo 10 9 Muut siirtosaamiset, etukäteen maksettu meno 11 10 Muut siirtovelat, maksamatta oleva meno 12 11 Muut siirtovelat, etukäteen saatu tulo 13 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 1
1 Pitkäaikainen saaminen Tili 1600 Pitkäaikaiset markkamääräiset lainasaamiset 1. Annetaan pitkäaikaista lainaa mk. 2. Saadaan takaisinmaksua saman tilikauden aikana 3 000 mk. 3. Oikaistaan tilinpäätöksessä saamistiliä tilikauden takaisinmaksuilla 3 000 mk. 1. 1600 Pitkäaikaiset markkamääräiset lainasaamiset xx.xx.xx 1. 1920 Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) 2. 1601 Pitkäaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut 2. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili 3 1600 Pitkäaikaiset markkamääräiset lainasaamiset 3. 1601 Pitkäaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut xx.xx.xx 3 000 3 000 3 000 3 000 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 2
2 Lyhytaikainen saaminen Tilit 1710 Lyhytaikaiset markkamääräiset lainasaamiset ja 1711 Lyhytaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut 1. Annetaan lyhytaikaista lainaa mk. 2. Saadaan takaisinmaksua saman tilikauden aikana mk. 3. Oikaistaan tilinpäätöksessä saamistiliä tilikauden takaisinmaksuilla mk. 1. 1710 Lyhytaikaiset markkamääräiset lainasaamiset xx.xx.xx 1. 1920 Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili 2. 1711 Lyhytaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut 2. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili 3 1710 Lyhytaikaiset markkamääräiset lainasaamiset 3. 1711 Lyhytaikaisten markkamääräisten lainasaamisten takaisinmaksut xx.xx.xx Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 3
3 Pitkäaikainen velka Tilit 2400 Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2401 Markkamääräiset velkakirjalainat, 2409 Muut markkamääräiset lainat, 2410 Valuuttamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2411 Valuuttamääräiset velkakirjalainat, 2419 Muut valuuttamääräiset lainat ja 2440 Lainat eläkerahastolta 2441 Lainat valtion ydinjätehuoltorahastolta sekä tileihin liittyvät tililajin 252 alla olevat lyhennysten tilit 1. Otetaan pitkäaikaista lainaa mk. 2. Maksetaan lainaa takaisin tilikauden aikana 3 000 mk. 3. Oikaistaan velkatiliä lyhennysten tilin saldolla 1 000 mk. Lyhennysten tilille siirretty vuoden alussa vuoden lyhennysten määrä 4 000 mk, toteutuneet lyhennykset olivat 3.000 mk, tilin saldoksi jää 1 000 mk. Mikäli lyhennykset toteutuvat saman suuruisina kuin mitä tilille on vuodenvaihteessa siirretty, tilin saldo on nolla, eikä kirjausta tarvita. 4. Siirretään seuraavan vuoden lyhennys 4 000 mk lyhennysten tilille. 1. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili 1. 2400 Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat xx.xx.xx 2. 2520 Markkamääräisten joukkovelka- xx.xx.xx 3 000 kirjalainojen lyhennykset 3 2400 Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat 3 000 1 000 3 2520 Markkamääräisten joukkovelka- 1 000 kirjalainojen lyhennykset 4 2400 Markkamääräiset joukkovelkakirjalainat 4 000 4. 2520 Markkamääräisten joukkovelka- 4 000 kirjalainojen lyhennykset Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 4
4 Lyhytaikainen velka Tilit 2531 Lyhytaikaiset markkamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2533 Lyhytaikaiset markkamääräiset velkakirjalainat, 2535 Muut lyhytaikaiset markkamääräiset lainat, 2540 Lyhytaikaiset valuuttamääräiset joukkovelkakirjalainat, 2542 Lyhytaikaiset valuuttamääräiset velkakirjalainat ja 2544 Muut valuuttamääräiset lainat sekä tileihin liittyvät tililajin 253 ja 254 alla olevat lyhennysten tilit 1. Otetaan lyhytaikaista lainaa mk. 2. Maksetaan lainaa takaisin tilikauden aikana mk. 3. Oikaistaan velkatiliä tilikauden takaisinmaksuilla. 1. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili 1. 2531 Lyhytaikaiset markkamääräiset joukkovelkakirjalainat 2. 2532 Lyhytaikaisten markkamääräisten joukkovelkakirjalainojen lyhennykset Sampo Pankki Oyj:ssä (T) 3 2531 Lyhytaikaiset markkamääräiset joukkovelkakirjalainat 3. 2532 Lyhytaikaisten markkamääräisten joukkovelkakirjalainojen lyhennykset xx.xx.xx xx.xx.xx Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 5
5 Matkaennakko Tili 1790 Matkaennakot 1. Maksetaan Ville Virkamiehelle virkamatkaa varten matkaennakkoa 200 mk. 2. Ville Virkamies tekee matkastaan matkalaskun 753,00 mk, jonka perusteella maksetaan vielä suorittamatta oleva osuus matkakuluista. Samalla aiemmin maksettu matkaennakko kirjataan liikekirjanpitoon menoksi. Matkalasku: kokopäivärahat 3 * 161,00 mk 483,00 kilometrikorvaukset 120 * 2,25 mk 270,00 yhteensä 753,00 annettu ennakko -200,00 maksetaan 553,00 1. 1790 Matkaennakot 620 200,00 1. 1920 Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili 200,00 2. 4500 Päivärahat xx.xx.xx 483,00 2. 4501 Kilometrikorvaukset xx.xx.xx 270,00 2. 1790 Matkaennakot 620 200,00 553,00 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 6
6 Talousarviotalouden ulkopuolelta saadut yhteistoiminnan tuotot Tili 2569 Muut saadut ennakot Tilivirasto on saanut yhteishankkeeseen liittyviä yhteistoiminnan tuottoja Yhteisö - X:ltä mk ja kirjannut ne liikekirjanpidossa yhteistoiminnan tuottoihin sekä talousarviokirjanpidossa toimintamenoihin. Tilikauden aikana varoja on käytetty 8 000 mk. 1. Siirretään tilinpäätöksen yhteydessä käyttämättömän osa saaduista varoista 2 000 mk tasetilille 2569 Muut saadut ennakot. a) Yhteistoiminnan tuotot on budjetoitu suoriteperusteella 1. 3979 Muut yhteistoiminnan tuotot xx.xx.xx 2 000 1. 2569 Muut saadut ennakot 600 2 000 b) Yhteistoiminnan tuotot on budjetoitu maksuperusteella 1. 3979 Muut yhteistoiminnan tuotot - 2 000 1. 2569 Muut saadut ennakot - 2 000 2. Ostetaan seuraavana vuonna arvonlisäverottomia palveluja 2 000 mk. Samalla ennakkomaksuksi kirjattu osuus tuloutetaan yhteistoiminnan tuottoihin. Edellä kohtien a) ja b) mukaiset kirjaukset. 2. 4xxx Palvelujen ostot xx.xx.xx 2 000 2. 3979 Muut yhteistoiminnan tuotot a) xx.xx.xx 2 000 2 000 b) -- 2. 2569 Muut ennakot a) 600 2 000 b) -- Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 7
7 Korkojen jaksottaminen Tili 1731 Korkosaamiset 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevia talousarviolain 19 :n mukaisia korkoja mk. Jaksotus koskee liikekirjanpitoa. 1. 5000 Korot markkamääräisistä saamisista 1731 Korkosaamiset 2. Puretaan siirtosaaminen koron maksun yhteydessä. 2. 1731 Korkosaamiset 2. 5000 Korot markkamääräisistä saamisista 2. 5000 Korot markkamääräisistä saamisista 2. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili xx.xx.xx Tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevia korkoja mk. Korot on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla. 1. 5000 Korot markkamääräisistä saamisista xx.xx.xx 1. 1739 Muut siirtosaamiset (T) 2. Puretaan siirtosaaminen koron maksun yhteydessä. 2. 1739 Muut siirtosaamiset (T) 2. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 8
Tili 2612 Korkovelat 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä maksamatta olevia talousarviolain 19 :n mukaisia korkoja mk. Jaksotus koskee liikekirjanpitoa. 1. 5100 Korot markkamääräisistä veloista 1. 2612 Korkovelat 2. Puretaan siirtovelka koron maksun yhteydessä. 2. 2612 Korkovelat 2. 5100 Korot markkamääräisistä veloista 2. 5100 Korot markkamääräisistä veloista xx.xx.xx Tili 2619 Muut siirtovelat (T) 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä maksamatta olevia korkoja mk. Korot on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla. 1. 5100 Korot markkamääräisistä veloista xx.xx.xx 1. 2619 Muut siirtovelat (T) 2. Puretaan siirtovelka koron maksun yhteydessä. 2. 2619 Muut siirtovelat (T) 2. 1920 Tiliviraston yleinen maksuliikee menotili Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 9
8 Muut siirtosaamiset, saamatta oleva tulo Tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) a) Saamatta oleva tulo on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Kirjataan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevat vuokrat mk, jotka on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla. 1. 3109 Muut vuokrat xx.xx.xx 1. 1739 Muut siirtosaamiset (T) 2. Puretaan siirtosaaminen vuokran maksun yhteydessä. 2. 1739 Muut siirtosaamiset (T) 2. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) b) Saamatta oleva tulo on budjetoitu maksuperusteella 1. Jaksotetaan vuoden 2001 tilinpäätöksessä saamatta olevat vuokrat mk, jotka on budjetoitu maksuperusteella. Jaksotus koskee liikekirjanpitoa. 1. 3109 Muut vuokrat 600 *) 1. 1739 Muut siirtosaamiset (T) *) täsmäytys vaatii TaKP-tilin Siirtosaamisen purku vuokran maksun yhteydessä. 2. 3109 Muut vuokrat 600 2. 1739 Muut siirtosaamiset (T) 2. 3109 Muut vuokrat xx.xx.xx 2. 1910 Tiliviraston yleinen maksulii- ketulotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 10
9 Muut siirtosaamiset, etukäteen maksettu meno Tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) a) Meno on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Vuonna 2001 maksetaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia vuokria mk. Vuokramenot kirjataan liikekirjanpitoon suoriteperustetta vastaavalla tavalla. 1. 1920 Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili Sampo Pankki Oyj:ssä (T) 1. 1739 Muut siirtosaamiset (T) 2. Puretaan siirtosaaminen seuraavana vuonna. 2. 1739 Muut siirtosaamiset (T) 2. 4209 Muut vuokrat xx.xx.xx Tili 1799 Muut annetut ennakot b) Meno on budjetoitu maksuperusteella 1. Vuonna 2001 maksetaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia vuokria mk. Vuokramenot kirjataan liikekirjanpitoon suoriteperustetta vastaavalla tavalla. 1. 1920 Tiliviraston yleinen maksuliikemenotili 1. 1799 Muut annetut ennakot*) xx.xx.xx *) Luonteensa mukaan erä tulisi kirjata siirtosaamiseksi, mutta tili 1739 Muut siirtosaamiset (T) ei käy, koska tilin kanssa ei voi kirjata TaKP-tiliä (täsmäytyslaskelma). 2. Puretaan siirtosaaminen seuraavana vuonna. 2. 1799 Muut annetut ennakot 2. 4209 Muut vuokrat Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 11
10 Muut siirtovelat, maksamatta oleva meno Tili 2619 Muut siirtovelat (T) a) Maksamatta oleva meno on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Kirjataan tilikaudelle kuuluva maksamatta oleva vuokrameno mk, joka on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla. 1. 4209 Muut vuokrat xx.xx.xx 1. 2619 Muut siirtovelat (T) 2. Puretaan siirtovelka maksun yhteydessä seuraavana vuonna. 2. 2619 Muut siirtovelat (T) b) Maksamatta oleva meno on budjetoitu maksuperusteella 1. Otetaan vastaan suorite, joka kirjataan suoriteperusteen mukaisesti vuoden 2001 kirjanpitoon. Hankinta on budjetoitu maksuperusteella (seuraavalle varainhoitovuodelle). Siirtovelka koskee näin ollen pelkästään liikekirjanpitoa. 1. 4xxx- kulutili 620 *) 1. 2619 Muut siirtovelat (T) *) täsmäytyslaskelma vaati TaKP-tilin 2. Puretaan siirtovelka maksun yhteydessä seuraavana vuonna. Lopullinen maksettava määrä on 1 mk. 2. 4xxx Kulutili 620 2. 2619 Muut siirtovelat (T) 2. 4xxx Kulutili xx.xx.xx 1 1 Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 12
11 Muut siirtovelat, etukäteen saatu tulo Tili 2619 Muut siirtovelat (T) a) Tulo on budjetoitu suoriteperustetta vastaavalla tavalla 1. Saadaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia tammikuun vuokria mk. 1. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili 1. 2619 Muut siirtovelat (T) 2. Puretaan siirtovelka tammikuussa. 2. 2619 Muut siirtovelat (T) 2. 3109 Muut vuokrat xx.xx.xx b) Tulo on budjetoitu maksuperusteella 1. Saadaan etukäteen seuraavalle tilikaudelle kuuluvia tammikuun vuokria mk. 1. 1910 Tiliviraston yleinen maksuliiketulotili 3979 Muut yhteistoiminnan tuotot 1. 2569 Muut saadut ennakot *) xx.xx.xx *) Luonteensa mukaan erä tulisi kirjata siirtovelaksi, mutta tili 2619 Muut siirtovelat (T) ei käy, koska tilin kanssa ei voi kirjata TaKP-tiliä (täsmäytyslaskelma). 2. Puretaan siirtovelka seuraavassa tammikuussa. 2. 2569 Muut saadut ennakot 2. 3109 Muut vuokrat Tilinpäätösohjeeseen vuodelle 2001 liittyviä esimerkkejä 13