TILITOIMISTO S. YLI-RAHKO OY ASIAKASTIEDOTE 23.1.2007 1 Arvoisa asiakkaamme Selvittelemme tässä tiedotteessamme ajankohtaisia uudistuksia ja muutoksia lakeihin ja viranomaismääräyksiin. Tilintarkastuslakiuudistus siirtyy Uusi tilintarkastuslaki ei tullut voimaan vuoden alusta. Lakiuudistus on eduskunnan talousvaliokunnan asiantuntijoiden kuulemisvaiheessa edelleen. Laki saattaa jopa siirtyä seuraavan eduskunnan päätettäväksi, jos eduskunnan talousvaliokunta ja lakia valmistellut kauppa- ja teollisuusministeriö eivät pääse sopuun muutoksista. Osittainen sairauspoissaolo ja osasairauspäiväraha käyttöön 1.1.2007 Uusi osittainen sairauspäiväraha mahdollistaa osittaisen työhönpaluun pitkien sairauspoissaolojen jälkeen. Järjestelmän tarkoituksen on lyhentää sairauspoissaoloja ja se perustuu vapaaehtoisuuteen työntekijän ja työnantajan välillä. Vähintään 60 sairauspäivärahapäivää yhtäjaksoisesti kestäneen sairauden jälkeen työntekijällä tai yrittäjällä on mahdollisuus palata omaan työhönsä osa-aikaisesti ja saada KELAn maksamaa osasairauspäivärahaa. Työajan ja palkan on vähennyttävä 40 60 prosenttiin aikaisemmasta. Osasairauspäivärahaa voidaan maksaa yhteensä 12 72 arkipäivän ajan kahden vuoden aikana. Palkansaajien eläkelait yhdistyivät 1.1.2007 Yksityisten alojen palkansaajia koskevat eläkelait TEL, LEL ja TaEL yhdistyivät vuoden alussa TyEL:ksi. Enää ei ole merkitystä, kuinka kauan työsuhde kestää, paljonko työntekijälle maksetaan tai mikä on hänen tehtävänsä nyt työnantaja voi vakuuttaa kaikki työntekijät samalla vakuutuksella. TyEL:n piiriin kuuluvat kaikki yksityisen työnantajan palveluksessa olevat työntekijät, joiden palkka on vähintään 46,08 /kk ja ikä on 18 68 vuotta. Vanha TEL-sopimus on muutettu automaattisesti TyELsopimukseksi. LEL:n ja TaEL:n mukaan vakuutetuille on tehty automaattisesti TyEL-sopimus vakuutusyhtiö Eteraan, mikäli työnantaja on vuonna 2006 maksanut LEL- tai TaEL-palkkaa kuuden kuukauden yhtäjaksoisella ajalla vähintään 6378 euroa. Jos yhtiölle on syntynyt TyEL-sopimus Eteraan ja johonkin toiseen vakuutusyhtiöön, voidaan vakuutukset yhdistää yhdeksi TyEL-vakuutukseksi siirtohakemuksella. Uuden käytännön mukaan työnantajat jaotellaan tilapäisiin ja sopimustyönantajiin. Sopimustyönantajalla on vähintään yksi vakituinen työntekijä tai maksetut palkat ylittävät 6378 euroa puolen vuoden ajalta. Tällöin sopimus on tehtävä ja näin syntyy oikeus asiakashyvityksiin. Myös tilapäinen työnantaja voi halutessaan tulla sopimusasiakkaaksi ja saada oikeuden asiakashyvityksiin. Verokorttien voimaantulo vuonna 2007 Uudet vuoden 2007 verokortit otetaan käyttöön 1.2.2007 tai sen jälkeen maksettavissa palkoissa. Tammikuussa 2007 ennakonpidätys toimitetaan vielä vuoden 2006 verokorttien perusteella. Jos tulot tai vähennykset ovat muuttuneet merkittävästi, verokortin muuttaminen on paikallaan. Uuden verokortin voi tilata nyt myös internetissä, osoitteessa www.vero.fi/verokortti. Yritysten vuoden 2006 veroilmoitusten jättöajat Osakeyhtiöt antavat veroilmoituksensa aina neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Avoimet yhtiöt ja kommandiittiyhtiöt antavat veroilmoituksensa tilikauden päättymisestä riippumatta 3.4.2007. Kaikki liikkeen- ja ammatinharjoittajat palauttavat kaikki veroilmoituslomakkeensa (myös esitäytetyn veroilmoituksen) tilikaudesta riippumatta yhtä aikaa 3.4.2007 tai lomakkeelle merkittynä tätä myöhäisempänä palautuspäivänä joko 8.5. tai 15.5.2007. Ennakon täydennysmaksu tammikuussa Henkilön ennakon täydennysmaksu verovuodelle 2006 on maksettava 31.1.2007 mennessä välttyäkseen kokonaan jäännösveron korolta. Jäännösveron korkoa ja ennakonpalautuksen palautuskorkoa lasketaan 1.2.2007 alkaen. Jäännösveron koron määrää voi alentaa maksamalla ennakon täydennysmaksua 30.9.2007 mennessä.
2 Jäännösveron korko on 1 prosenttia, kun jäännösveron määrä on korkeintaan 10 000 euroa. Jäännösveron 10 000 euron ylittävältä osuudelta korko on 5 prosenttia. Koska lasketusta jäännösveron koron määrästä vähennetään 20 euroa, verovuoden 2006 jäännösverolle peritään korkoa vain, jos jäännösveron määrä on suurempi kuin noin 2 350 euroa. Työn teettäjälle ilmoitusvelvollisuus käytettäessä ulkomaista vuokratyöntekijää Vuoden 2007 alussa voimaantulleen lakimuutoksen perusteella työn teettäjän on annettava ilmoitus Pääkaupunkiseudun verotoimistoon jokaisesta ulkomaisesta yrityksestä, jolta työn teettäjä on vuokrannut Suomessa tehtävään työhön ulkomaista vuokratyövoimaa. Edellä mainituista yrityksistä on annettava yksilöinti- ja yhteystiedot sekä tieto yrityksen toimialasta. Lisäksi yksilöinti- ja yhteystiedot on annettava ulkomaisen yrityksen asetetusta edustajasta. Työn teettäjän tulee ilmoittaa, kun ensimmäisen kyseisen lähettävän yrityksen työntekijä aloittaa työskentelyn työn teettäjällä. Tiedot on annettava työskentelyn aloittamista seuraavan kalenterikuukauden loppuun mennessä. Ilmoitus annetaan sellaisen työn teettämisen perusteella, joka on alkanut 1.1.2007 tai sen jälkeen. Tiedot on annettava ensimmäisen kerran 31.8.2007 mennessä. Ilmoitus on annettava Islannista, Norjasta, Ruotsista, Tanskasta, Latviasta, Liettuasta tai Virosta tulevista vuokratyöntekijöistä. Lisäksi ilmoitus on annettava silloin, kun vuokratyöntekijä tulee sellaisesta valtiosta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta. Työn teettäjälle, joka laiminlyö antaa ilmoituksen tai antaa sen myöhässä, voidaan määrätä enintään 15.000 euron laiminlyöntimaksu, joka ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen. Työn teettäjän veronpidätysvelvollisuus Työn teettäjän on pidätettävä ulkomaiselle yritykselle maksamastaan työkorvauksesta 13 prosentin (osakeyhtiö, muu yhteisö ja yhtymä) tai 35 prosentin (elinkeinonharjoittaja) lähdevero. Veronpidätystä ei tarvitse tehdä, mikäli ulkomainen yritys on ennakkoperintärekisterissä tai esittää työn teettäjälle 0- veron lähdeverokortin tai muun selvityksen, joka estää veron pidättämisen. Jos selvitystä ei esitetä, suorituksen maksajan tulee pidättää 13 prosentin lähdevero ja tilittää se oma-aloitteisten verojen tilisiirtolomakkeella (VEROH 7619). Ulkomaisen yrityksen ennakkoperintärekisteröinnin voi tarkistaa maksuttomasta YTJ-tietopalvelusta (www.ytj.fi). Vuoden 2007 tuloveroasteikot Ansiotulot - valtion tuloveroasteikko Verotettava ansiotulo Vero alarajalla Marginaalivero euroa euroa % 12.400 20.400 8 9,0 20.400 33.400 728 19,5 33.400 60.800 3.263 24,0 60.800-9.839 32,0 Progressiivisen tuloveroasteikon nykyistä kolmatta tuloveroprosenttia alennettiin yhdellä ja ylintä tuloveroprosenttia 0,5 prosenttiyksiköllä. Asteikon toinen tuloluokka poistettiin kokonaan ja ylintä tulorajaa korotettiin 1400 eurolla. Asteikon tulorajoihin tehtiin 2 prosentin inflaatiotarkistus. Työnantajan sosiaaliturvamaksut 2007 Maksuluokka I 2,951 % Maksuluokka II 5,151 % Maksuluokka III 6,051 % I-maksuluokka - yleisin luokka - uudet yritykset ja muut kuin liiketoimintaa harjoittavat työnantajat (esim. ammatinharjoittajat) vuonna 2005 olivat enintään 50.500 euroa tai joiden poistot ylittivät 50.500 euroa, mutta olivat kuitenkin alle 10 % verovuoden 2005 palkoista II-maksuluokka vuonna 2005 ylittivät 50.500 euroa ja olivat samalla 10 30 % palkoista. III- maksuluokka vuodelta 2005 ylittivät 50.500 euroa ja olivat samalla yli 30 % maksetuista palkoista. Palkansaajan nettopalkasta perittävät maksut Palkasta peritään ennakonpidätyksen lisäksi - eläkevakuutusmaksu - alle 53-vuotiaalta työntekijältä 4,3 % - 53 vuotta täyttäneeltä työntekijältä 5,4 % - työttömyysvakuutusmaksu on 0,58 % - yrityksen osaomistajalta 0,21 % - yhteensä työntekijältä perittävä määrä 4,88 % tai 5,98 %. Maksut lasketaan bruttopalkasta ja vähennetään nettopalkasta ennakonpidätyksen toimittamisen jälkeen.
3 Sosiaalivakuutukset 1.1.2007 alkaen - työttömyysvakuutus * työnantaja 0,75 % (v. 2006 0,75 %) * työntekijä 0,58 % (v. 2006 0,58 %) - yli 840.940 euron palkkasummasta * työnantaja 2,95 % (v. 2006 2,95 %) * työntekijä 0,58 % (v. 2006 0,58 %) - osaomistajan palkasta * työnantaja 0,75 % (v. 2006 0,75 %) * työntekijä 0,21 % (v. 2006 0,21%) - TyEL-vakuutus - tilapäinen työnantaja; vain tilapäisiä työntekijöitä ja palkkasumma alle 6600 /6kk - 18 52 -vuotiaat * työnantaja 17,74 % * työntekijä 4,30 % (2006 4,3 %) - 53 67 -vuotiaat * työnantaja 16,64 % * työntekijä 5,40 % (2006 5,4 %) - TyEL-vakuutus sopimustyönantaja; pysyviä työntekijöitä tai palkkasumma vähintään 6600 /6 kk - 18 52 -vuotiaat * työnantaja 17,14 % * työntekijä 4,30 % (2006 4,3 %) - 53 67 -vuotiaat * työnantaja 16,04 % * työntekijä 5,40 % (2006 5,4 %) - YEL-vakuutus - 18 52 -vuotiaat 20,8 % (2006 20,8 %) - aloittavan yrityksen 15,6 % (2006 15,6 %) - 53 67 -vuotiaat 21,9 % (2006 21,9 %) - aloittavan yrityksen 16,43 % (2006 16,43%) - tapaturmavakuutus, - työn vaarallisuudesta riippuen 0,3 8,0 % - ryhmähenkivakuutus - keskimäärin 0,082 % (2006 0,082%) Palkansaajan verovapaat matkakustannusten korvaukset 2007 - kokopäiväraha, työmatka yli 10 tuntia 31,00 (2006 30 ) - osapäiväraha, työmatka yli 6 tuntia 14,00 (2006 14 ) - ateriakorvaus 7,75 (2006 7,50 ) Ulkomaanpäivärahoista saatte tarvittaessa maakohtaista tietoa toimistostamme. - km-korvaus oma auto 0,43 /km (2006 0,42 ) Luontoisedut 1.1.2007 alkaen Vapaa autoetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,4 % auton uushankintahinnasta lisättynä 255 eurolla tai 17 sentillä kilometriltä. Auton käyttöetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,4 % auton uushankintahinnasta lisättynä 90,00 eurolla tai 6 sentillä kilometriltä. Ikäryhmä B (1992-2004 käyttöönotetut autot) Vapaa autoetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,2 % auton uushankintahinnasta lisättynä 270,00 eurolla tai 18 sentillä kilometriltä. Auton käyttöetu: Edun arvo kuukaudessa on 1,2 % auton uushankintahinnasta lisättynä 100,00 eurolla (tai 7 sentillä kilometriltä). Ikäryhmissä A ja B edun arvoa laskettaessa uushankintahinnalla tarkoitetaan auton käyttöönottokuukauden alussa voimassa ollutta suositushintaa vähennettynä 3400 eurolla. Tästä hinnasta lasketaan kyseinen prosentti ja saatu arvo pyöristetään lähinnä alempaan 10 euroon. Kilometrikohtaisen arvon käyttäminen edellyttää ajopäiväkirjaa tai muuta luotettavaa selvitystä autolla ajetuista kilometrimääristä. Ajopäiväkirjasta on käytävä ilmi päivittäin ajettu kilometrimäärä. Ajetuista työajoista on päiväkirjaan merkittävä päivittäin: - ajon alkamis- ja päättymisajankohta - ajon alkamis- ja päättymispaikka sekä tarvittaessa ajoreitti - matkamittarin lukema ajon alkaessa ja päättyessä - matkan pituus, ajon tarkoitus ja auton käyttäjä Verotusta toimitettaessa autoedun arvoa voidaan korottaa, jos on ilmeistä, että autolla vuoden aikana ajettujen yksityisajojen määrä ylittää 18.000 kilometriä esim. kodin ja työpaikan välisen etäisyyden vuoksi. Lisävarusteiden arvo lisätään auton uushankintahintaan siltä osin kuin niiden arvo ylittää 850. Ravintoetu Ravintoedun arvo on 5,00 /ateria, jos edun hankkimisesta työnantajalle aiheutuneiden välittömien kustannusten ja arvonlisäveron määrä on 5,00 8,40. Jos välittömien kustannusten ja arvonlisäveron määrä alittaa 5,00 tai ylittää 8,40, edun arvona pidetään välittömien kustannusten ja arvonlisäveron määrää. Enintään 8,40 :n arvoisen lounassetelin muodossa saadun edun arvo on 75 % sen nimellisarvosta, kuitenkin vähintään 5,00. Nimellisarvoltaan yli 8,40 :n lounasseteli arvostetaan nimellisarvoonsa. Autoetu Ikäryhmä A (2005-2007 käyttöönotetut autot)
4 Puhelinetu Työnantajan palkansaajan kotiin kustantamasta puhelimesta muodostuvan puhelinedun arvo on 20,00 /kk. Matkapuhelimen luontoisetuarvo on 20,00 /kk. Asuntoetu keskuslämmitysasunnoissa Pääkaupunkiseutu (Helsinki, Espoo, Kauniainen, Vantaa) Asunto valmistunut: Edun arvo /kk ennen v. 1961 130 + 8,00 /m 2 v. 1961-1983 120 + 6,45 /m 2 v. 1984 tai myöhemmin 130 + 7,06 /m 2 Muu Suomi Asunto valmistunut Edun arvo /kk ennen v. 1984 80 + 4,90 /m 2 v. 1984-1991 86 + 5,58 /m 2 v. 1992 tai myöhemmin 87 + 6,57 /m 2 Asunnon valmistusvuotena pidetään rakennuksen valmistusvuotta tai jos rakennus on kokonaisuudessaan peruskorjattu, korjausvuotta. Jos palkansaaja vastaa itse lämmityskustannuksista keskuslämmitysasunnossa, edun arvoa vähennetään 1,17 /m 2 /kk. Asuntoetuun liittyvän rajoittamattoman sähkönkäyttöoikeuden arvo on 0,51 /m 2 kuukaudessa. Edun arvo ei sisällä asunnon lämmitystä sähköllä. Sähkölämmitteinen asunto rinnastetaan asuntoedun arvoa määrättäessä keskuslämmitysasuntoon. Asunnon pinta-alaan luetaan esim. asuinhuoneet, sauna, uima-allas ja askartelutilat. Autotallia ei lueta asunnon pinta-alaan. Ennen vuotta 1961 valmistuneessa asunnossa asunnon pinta-alaan luetaan 150 m 2 ylittävältä osalta puolet edellä mainituista tiloista. Lisätietoja luontoiseduista saatte toimistostamme. Viivästysseuraamukset Veronlisäys Viivekorko suoritetaan oma-aloitteisesti suoritettavan veron maksamatta jättämisen tai maksun viivästymisen vuoksi sekä jälkiverotuksen toimittamisen yhteydessä. joudutaan maksamaan maksuunpannulle ja maksettavaksi erääntyneille maksamattomille veroille. Veronlisäys ja viivekorko lasketaan vuodelta Euroopan keskuspankin vahvistaman viitekoron mukaan. Koron määrä vahvistetaan Suomen Pankin ilmoituksella. Koron suuruus vuodelle 2007 lasketaan 1.7. - 31.12.2006 voimassa olleen viitekoron mukaan. Koron suuruus oli 3 % eli veronlisäyksen ja viivekoron määrä vuonna 2007 on 10 % (viitekorko + 7 %). Yhteisökorko Jos yhteisön tai yhteisetuuden lopullinen vero on suurempi kuin maksetut ennakot, joutuu yhteisö maksamaan yhteisökorkoa maksettavalle erotukselle. Yhteisökorko on vuonna 2007 5 %. Jäännösveron korko Muun kuin yhteisön tai yhteisetuuden jäännösverolle lasketaan jäännösveron korko, joka vuonna 2006 on 1 %. Jäännösveron korko on kuitenkin 5 % siltä osin kuin jäännösvero ylittää 10.000 euroa. Veronpalautukselle maksettava korko Jos lopullinen vero on maksettuja ennakoita pienempi, maksetaan palautettavalle erotukselle yhteisön ja yhteisetuuden osalta palautettavaa yhteisökorkoa ja muiden verovelvollisten osalta palautuskorkoa. Vuonna 2007 näiden suuruus on 1 %. 2007 2006 veronlisäys 10 % 9,5 % viivekorko 10 % 9,5 % maksettava yhteisökorko 5 % 4,5 % palautettava yhteisökorko 1 % 0,5 % jäännösveron korko 1 % 0,5 % - korko jäännösveron 10.000 ylittävältä osalta 5 % 4,5 % palautuskorko 1 % 0,5 % korko muutoksenhaun kautta saaduille palautuksille (verovapaa) 1 % 0,5 % Peruskorko vuonna 2007 Valtiovarainministeriö on vahvistanut peruskoron määräksi 3,75 % ajalle 1.1 30.6.2007. Aikaisemmin peruskorko on ollut seuraava: 1.7.2006 31.12.2006 3,25 % 1.1.2006 30.06.2006 2,50 % 1.1.2004 31.12.2005 2,25 % 1.7.2003 31.12.2003 2,50 % 1.1.2003 30.06.2003 3,25 % 1.7.2002 31.12.2002 4,00 % 1.1.2002 30.06.2002 3,50 % 1.7.2001 31.12.2001 4,50 % 1.1.2001 30.06.2001 5,25 % Viivästyskorko 1.1. - 30.6.2007 Kuluttajilta voidaan periä korkeintaan korkolain mukaista viivästyskorkoa. Viivästyskorko on Suomen
5 Pankin vahvistama viitekorko lisättynä korkolain mukaisella 7 prosenttiyksiköllä. Viivästyskorko ajalla 1.1. 30.6.2007 on 11 % vuodessa. Tilinpäätökset Aikataulutamme tilinpäätökset 31.12.2006 työohjelmiimme siten, että tilinpäätökset valmistuvat 20.4.2007 mennessä. Mikäli Sinulla on erityistoivomuksia valmistumisajankohdan suhteen, pyydämme ystävällisesti ottamaan yhteyttä kirjanpitäjäänne. Maiju 836 21 210 Timo 836 21 211 Pirjo 836 21 212 Tarja 836 21 213 Merja 836 21 214 Airi 836 21 215 Ari 836 21 216 Marjut 836 21 217 Pia 836 21 218 Raija 836 21 223 Työrauha-tiistait Toimistomme ei ole tiistaisin kiinni, mutta toivomme asioimisen ohjautuvan viikon muihin työpäiviin. Keskitämme tiistaipäiville erityistä keskittymistä vaativat ja pitkäjänteisyyttä vaativat tehtävät. Menestyksellistä alkanutta vuotta toivottaen TILITOIMISTO S. YLI-RAHKO OY Suorat puhelinnumerot Toimiston jokaisella henkilöllä on suora puhelinnumero, jota käyttämällä tavoittaa nopeimmin haluamansa henkilön. Puhelinnumerot ovat: Timo Nurmela