Arvonlisäveroilmoittamisen tulevaisuus Ohjelmistotalopäivä 25.3.2019
Sisältö 1. Yleistä 6. Muuta ajankohtaista arvonlisäverotuksesta 2. Projektin tausta ja tarkoitus 3. ALV-ilmoituksen tietosisältöjen tarkennus 4. Transaktiodata 5 Next Steps
Yleistä
Arvonlisävero fiskaalisesti merkittävä
Arvonlisäveron verovaje on kasvussa Taustalla mm. harmaa talous, mutta myös suunnitelmallisen petostoiminnan kasvu 6-7% arvonlisäveron verovaje tarkoittaa 1200-1400 miljoonan euron menetystä joka vuosi 1% kasvu ALV verovajeessa = 200 miljoonaa euroa pois valtion kassasta Lähde: EU Taxud / Center for Social and Economic Research, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States: 2017 Final Report
Projektin tausta ja tarkoitus
ALV-raportoinnin kehittämisen taustalla Arvonlisäveron raportointivelvoitteita selvitetty kahdessa erillisessä selvitysprojektissa ALV raportoinnin kehittämistarve Verohallinnon näkökulmasta 1. ALV-ilmoituksen tietosisältö on Suomessa suppea 2. ALV-ilmoitukselle ei saada riittävästi vertailutietoa 3. Kansainvälinen kehitys Digitalisaation mahdollisuudet ja rakenteisen tiedon hyödyntäminen Verohallinnon strategia Verotuksen tietopohjan uudistamisen tavoitteet reaaliaikaisen rakenteisen tiedon hyödyntämisen avulla Digitalisoituva taloushallinto ja rajapinnat mahdollistajina
Raportoinnin kehittämisen eteneminen 1. Arvonlisäveroilmoituksen tietosisältö uudistetaan v. 2022 Uuden ilmoituksen tiedot on saatavissa asiakkaan järjestelmistä, eikä vaadi manuaalista tiedonkeruuta Uudistettu arvonlisäveroilmoitus mahdollistaa arvonlisäverotuksen erityistilanteiden esiin nostamisen ja oikean alv-käsittelyn varmistamisen Arvonlisäveroilmoitus tarvitaan jatkossakin verokauden arvonlisäveron määrän varmistamiseksi 2. Periaatepäätös arvonlisäveron tietopohjan lisäämiseksi Edetään kohti lasku- ja kuittikohtaisen vertailutiedon keräämistä arvonlisäverokertymän turvaamiseksi ja automatisoidun arvonlisäverotuksen mahdollistamiseksi Toteutetaan ensisijaisesti edistämällä reaaliaikataloutta rakenteisen lasku- ja kuittidatan velvoittavuuden kautta Verohallinnon strategiset tavoitteet huomioiden tässä vaiheessa VH:n tavoitteena ei ole edistää maksamisen reaaliaikaistumista, mutta kansainvälistä kehitystä on tämän osalta seurattava Vaatii lakimuutoksen tiedonantovelvollisuuden laajuuteen
Asiakasyhteistyö Alkuvuonna 2019 tehty erittäin laajaa yhteistyötä eri tahojen kanssa Etujärjestöt, tilitoimistot, ohjelmistotalot, Kove-asiakkaat sekä muut sidosryhmät ALV-ilmoituksen uudistettu tietosisältö hiottiin ehdotettuun muotoon asiakkaiden ja sidosryhmien palautteiden perusteella Tärkeimmät havainnot: 1. Arvioitava tarkasti saavutettavat (vero)hyödyt suhteessa kustannuksiin 2. Jatkuvien muutosten sijaan yksi aikaa kestävä, harkittu kokonaisuus, joka viestitään asiakkaille selkeästi ja riittävän ajoissa 3. Muutos on vaiheistettava riskienhallinnan vuoksi ja käyttöönoton asiakaskustannusten keventämiseksi on syytä olla käytössä siirtymäaika 4. Huomioitava asiakkaiden erilaisuus ja erityisesti selvitettävä pienten toimijoiden mahdollisuudet hoitaa velvoitteensa ilman hallinnollisen taakan kasvua (esim. julkishallinnon tarjoama taloushallinnon palvelu) Asiakasyhteistyötä jatketaan aktiivisesti seuraavissa vaiheissa
Rajapintapalvelut Visiokuva alv-raportoinnin tulevaisuudesta Talouden ALVvelvolliset toimijat ja heidän edustajansa (tilitoimistot yms.) arvonlisäveroilmoitus Taloushal.järj. Verkkolasku-ja ja kuittipalveluyritykset, kassajärjestelmä, pankkien yrittäjäpalvelut pankkien ym. yrittäjäpalvelut ym. esitäytetty ALV ilmoitus mahdollisuus antaa alv ilmoitus API:n kautta transaktiokohtainen alv vertailutieto API:n kautta Avainasemassa rakenteinen e-kuitti ja sähköinen lasku -> Verohallinto hyödyntää rakenteista tietoa osana ekosysteemiä -> Kattavaan tietojen saantiin tarvitaan velvoittava lainsäädäntö, mahdollistaisi esitäytetyn alv-ilmoituksen Omavero -palvelu 3 Muut vertailutiedot Verohallinto ilmiöiden ja veroriskien havainnointi MITÄ? alv-vajeen estäminen tarkempi tieto asiakkaan toiminnan luonteesta ja volyymista valvonnan ja ohjauksen tarkempi ja tehokkaampi kohdentaminen MITEN? edistämällä rakenteisen ja standardisoidun taloustiedon käyttöä vaiheistaen: esim. B2G, B2B, B2C esitäytetty alvilmoitus? erilaiset asiakasryhmän huomioiden
Alv-ilmoituksen tietosisältöjen tarkennus Uusi veroilmoitus 2022
Arvonlisäveroilmoitus Suuri osa arvonlisäveroriskeistä liittyy arvonlisäverojärjestelmän erityistilanteisiin (esim. marginaaliverotusmenettely, poikkeukset verollisuudesta) Suurella osalla alv-velvollisista on vain pääsäännön mukaan verotettavaa ilmoituksen muutoksella ei juurikaan vaikutuksia näiden toimintaan Uudistettu arvonlisäveroilmoitus mahdollistaa arvonlisäverotuksen erityistilanteiden esiin nostamisen ja oikean alv-käsittelyn varmistamisen Käsitys verovelvollisen toiminnasta arvonlisäverotuksen näkökulmasta Riskiasiakkaiden tunnistus ohjaus ja valvonta Arvonlisäveroilmoitus tarvitaan jatkossakin laskukohtaisen tiedon lisäksi verokauden arvonlisäveron määrän varmistamiseksi pelkkien laskutietojen perusteella ei pystytä kaikissa tapauksissa täsmällisesti laskemaan verokauden arvonlisäveron määrää (esim. vähennysoikeuden rajoitukset, oman käytön tilanteet) arvonlisävero säilyy jatkossakin oma-aloitteisena verona, mutta laskudatan kerääminen mahdollistaa alv-ilmoituksen muuttamisen esitäytetyksi Uuden ilmoituksen tiedot on saatavissa asiakkaan järjestelmistä, eikä vaadi manuaalista tiedonkeruuta
Projektin ehdotus tietosisällöiksi LUONNOS
Projektin ehdotus tietosisällöiksi LUONNOS
Transaktiodata
Transaktiodatan hyödyt ja hyödyntäminen Laajemman tiedon keräämisen on muissa EU-maissa havaittu itsessään parantavan ALV-kertymää (Viro 94 M 2015) Tiedot ostoista ja myynneistä antavat tarkemman kuvan asiakkaan toiminnan luonteesta, toiminnan volyymista, rekisteröintiasemasta ja kassavirrasta. asiakkaan oman alv-ilmoituksen oikeellisuuden tarkastamiseen tietojen ristiinvertailuun - ostaja ja myyjä Oma-aloitteisten verojen, ja etenkin arvonlisäveron valvonnassa, laskukohtainen ilmoittaminen mahdollistaa: valvonnan tehokkaamman kohdentamisen riskiasiakkaisiin, valvontasääntöjen tarkentamisen tarkennettu tietosisältö vähentää tarvetta selvityspyynnöille (osto- ja myyntitiedusteluiden tarve poistuu) harmaan talouden tehokkaamman valvonnan täsmäohjaukset ennakkoperintärekisteröinnin ja maksajan ennakonpidätysvelvollisuuden valvonnan lisäksi jatkossa selvitettävä mahdollisuutta yhteenvetoilmoituksista ja rakennusalan urakkatietojen ilmoittamisesta luopumiseksi Tietoa voidaan hyödyntää laajasti myös Verohallinnon muissa toiminnoissa ATH:ssa, EO:ssa, YTV:ssä, HTV:ssä, perinnässä, riskienhallinnassa ja verotarkastuksessa
Kerättävä transaktiodata Laskuilta tarvittavaan tietosisältöön ei havaittu erityisiä muutostarpeita verrattuna aiemmin esiselvitysvaiheessa määriteltyyn sisältöön. Tavoiteltu tietosisältö: myyjän tunniste myyjän nimi ostajan tunniste ostajan nimi laskun pvm laskun numero arvonlisäverokohtelun koodi veron peruste verokannoittain veron määrä verokannoittain verokanta AVL 209 e :n laskutusvaatimusten mukaan ostajan tunniste ei ole nykyisin pakollinen tieto laskuilla kotimaan kaupassa Kuitilta tarvitaan samat tiedot b2b myynneistä vähittäiskaupassa yms. haasteena ostajan tunnistaminen
Next Steps
Digitaalinen taloushallinto ALV-tietopohjan mahdollistajana LUONNOS 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Reaaliaikatalouden omistaja: VM / Valtiokonttori Pakollinen e-lasku, julkishallinto Pakollinen e-lasku, kaikki Pakollinen e-kuitti, julkishallinto Pakollinen e-kuitti, kaikki Digitalouden peruselementit ALV-tietopohjan laajennus Digitaalinen taloushallinto Käyttöönotto Verohallinto ALV-tietopohja tarkennus Laajennettu ALVilmoitus Julkishallinnon e-lasku B2B e-lasku ja julkishallinnon e-kuitti B2C e-lasku ja kaikki e-kuitit Esitäytetty ALV Taloushallinto, kassalaitteiden kehittäjät Standardointi, sitouttaminen ja yhteiskehittäminen Taloushallinnon järjestelmien ja kassalaitteiden uudistaminen vastaamaan lainsäädäntöä Yritykset, tilitoimistot ALV-ilmoitus käyttöönotto e-lasku ja e-kuitti käyttöönotto vastaamaan lainsäädäntöä
Verohallinnon seuraavat askeleet EU-tuella ulkopuolisen yhteistyötahon tutkimus Reaaliaikatalouden edistäminen (NSG ja RTE) Sisäinen tiedon hyödyntäminen Kansainvälisen kehityksen seuranta ja -yhteistyö Asiakasnäkökulma: Kohti automaattista arvonlisäverotusta Seuraava päätöspiste keväällä 2020
Muuta ajankohtaista arvonlisäverotuksesta
Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus, muutos 1.1.2020 Arvonlisäverolakiin tulee 1.1.2020 yksinkertaistamisdirektiiviä vastaavat säännökset call off - varastomenettelyyn liittyvien liiketoimien yksinkertaistamisesta, yksinkertaistuksen edellytyksistä ja siihen liittyvistä hallinnollisista velvoitteista. 'Call off -varasto' viittaa tilanteeseen, jossa myyjä siirtää tavaroita tunnetun hankkijan käytettäväksi toisessa jäsenvaltiossa olevaan varastoon, jolloin kyseisestä hankkijasta tulee tavaroiden omistaja siinä vaiheessa, kun tavara otetaan varastosta Tavoitteena on yhdenmukaistaa ja yksinkertaistaa näihin varastoihin liittyvien liiketoimien verokohtelua eri jäsenvaltioissa myyjän ei tarvitse rekisteröityä verovelvolliseksi varaston sijaintivaltiossa Ilmoittamisen muutokset arvonlisäveron yhteenvetoilmoitukselle (tämän hetken tieto) 1/2020 otetaan käyttöön yhteenvetoilmoituksen liite, jolla ilmoitetaan call off -varastomenettelyn käyttämisestä tavarat hankkivan ostajan ALV-tunniste, jolle tavarat on siirretty varastoon toisessa jäsenvaltiossa mahdolliset muutokset aiemmin ilmoitettuun (tavaroiden palautuminen tai ostajan vaihdos) tiedot: myyjän tunniste, kausi, koodi (varastoon siirto, tavaran palautus, ostajan vaihdos) ostajan tunniste, alkuperäisen ostajan tunniste, uuden ostajan tunniste Myynti ilmoitetaan normaalisti yhteisömyyntinä yhteenvetoilmoituksella, kun ostaja ottaa tavaran varastosta