1 (6) Keskuskauppakamarin Tilintarkastuslautakunnalle 4.9.2006 HTM-TILINTARKASTAJAT RY:N LAADUNVARMISTUSJÄRJESTELMÄN TOIMINTAKERTOMUS 1.4.2005 31.3.2006 1. Yleistä Laadunvalvonta on yksi erittäin tärkeä osa tilintarkastajien valvontaprosessia. Laadunvarmistustarkastukset tehdään HTM-tilintarkastajat ry:n sääntöjen ja HTM-tilintarkastajat ry:n Laatukomitean määrittelemällä tavalla. Laadunvarmistustarkastuksen tarkoituksena on todeta, että tarkastettavalla tilintarkastajalla on riittävät tekniset, tiedolliset ja taidolliset valmiudet säännösten mukaisten tilintarkastusten tekemiseen. Kauppakamarin tilintarkastusvaliokunnat valvovat vuosittain HTMtilintarkastajien ammattitaidon ja muiden hyväksymisen edellytysten säilymistä Tilintarkastuslain edellyttämässä laajuudessa. Ne valvovat myös, että HTMtilintarkastajat toimivat tilintarkastuslain ja sen nojalla annettujen säännösten mukaisesti. Euroopan unionin tilintarkastusdirektiivi vahvistettiin toukokuussa 2005. Sen laatutoimintaan mukanaan tuomat muutokset tullaan huomioimaan tilintarkastuslaissa. Valmisteilla ollutta laatutoimintaa koskeva sopimusta Tilitarkastuslautakunnan kanssa ei toistaiseksi viedä eteenpäin. 2. Laadunvarmistusjärjestelmän organisaatio 2.1 Vuosikokous Vuosikokous päättää laadunvarmistusjärjestelmän periaatteista. 2.2 Hallitus Hallitus päättää Laatukomitean tekemän esityksen perusteella varoituksen antamisesta jäsenelle tai hänen erottamisestaan laadusta johtuvasta syystä tai sen johdostoa, että jäsen kieltäytyy osallistumasta laadunvarmistustarkastukseen. Hallitus valmistelee esityksen yhdistyksen vuosikokoukselle laadunvarmistuksen toimintaperiaatteista. 2.3 Laatukomitea Laatukomitea toimii itsenäisesti laaduntarkastustoimenpiteissä. Taloudellisissa asioissa ja muussa raportoinnissa se on hallituksen alainen. Laatukomitea valvoo ja vastaa siitä, että yhdistyksen sisäistä laadunvarmistusta toteutetaan yhdistyksen vuosikokouksen päätösten mukaisesti. Laatukomitea valitsee toimintaan tukihenkilöt ja valvoo heidän tehtäviään, koulutustaan, jääviyttään, riippumattomuuttaan ja salassapitovelvollisuuttaan.
2 (6) Laatukomitea päättää työn laadussa ilmenevistä puutteista johtuvan huomautuksen antamisesta jäsenelle laadun tukihenkilön tekemän esityksen perusteella sekä tekee ehdotuksen hallitukselle jäsenen varoittamisesta ja erottamisesta laadusta johtuvista syistä tai sen johdosta, että jäsen kieltäytyy osallistumasta laadunvarmistusjärjestelmään. Laatukomitean tehtävänä on kehittää laatujärjestelmää ja tehdä sitä koskevia esityksiä hallitukselle, joka valmistelee ne tarvittaessa edelleen vuosikokoukselle. Laatukomitean kokoonpano toimikaudella 1.4.2005-31.3.2006 HTM Jorma Jokiranta, puheenjohtaja, Vihti HTM Erkki K. Mäkinen, varapuheenjohtaja, Äetsä HTM Osmo Järvi-Laturi, jäsen, Seinäjoki HTM Sirpa Koponen, jäsen, Kuopio HTM Harri Leino, jäsen, Salo VT, ekonomi Anna Lundén, jäsen, Helsinki KHT Helena Sinisalo, jäsen, Kerava Laatukomitea käsitteli toimikaudella varsinaisten valvonta-asioiden lisäksi, laadunvarmistuksen kehittämiseen liittyviä asioita mm. selkeytti tarkastuslomakkeiston kysymyksiä. Laatukomitea kokoontui toimikauden aikana kahdeksan kertaa: 25.5.2005, 8.6.2005, 24.8.2005, 27.9.2005, 10.11.2005, 13.12.2005, 13.2.2006 ja 16.3.2006. 2.4 Laaduntukihenkilöt Toimeksiantosopimus on tehty 30 tukihenkilön kanssa. Laadunvarmistustarkastuksia toimikauden aikana teki 28 tukihenkilöä. Kaksi tukihenkilöä pidättäytyi laadunvarmistustarkastusten tekemisestä toistaiseksi. Kaikki tukihenkilöt ovat yhdistyksen jäseniä, HTM- sekä KHT-tilintarkastajia. Tukihenkilöiden kanssa on tehty toimeksiantosopimus, joka sisältää mm. tiukan riippumattomuusvaatimuksen tarkastettavaan nähden, salassapitovelvollisuuden ja tietojen ja taitojen ylläpitovaatimuksen. 2.5 HTM-Info Oy HTM-tilintarkastajat ry käyttää HTM-Info Oy:tä juoksevien asioiden hoidossa. 3. Laaduntarkastusten aikajakso HTM-tilintarkastajat ry:n säännöt edellyttävät yhdistyksen jäsenten huolehtivan siitä, että he ovat vähintään viiden vuoden välein olleet yhdistyksen laadunvarmistustarkastuksen kohteena. Laadunvarmistustarkastuksissa noudatetaan yhdistyksen vuonna 1998 vuosikokouksessa vahvistettuja periaatteita.
3 (6) Yhdistykseen kuulumattomien HTM-tilintarkastajien laadunvarmistustarkastus on hoidettu yhdistyksen järjestelmän puitteissa paikallisen kauppakamarien tilintarkastusvaliokuntien toimeksiannoista. 4. Laadunvalvontatarkastusten sisältö Tilintarkastajan laadunvalvontatarkastuksessa käytetään apuna alan suosituksiin (ISA-Standardit) pohjautuvia tarkastusluetteloita mukaan lukien mm. riippumattomuus ja eettiset periaatteet. Tarkastuksessa 1) käydään läpi tilintarkastajan laatima yleisten laadunvalvontaperiaatteiden kuvaus 2) arvioidaan tarkastettavan työn laatu sen teknisen suorittamisen kannalta mm. valittujen tilintarkastustoimeksiantojen työpaperit, tarkastuksen suunnittelu, raportointi sekä tilintarkastajan oma toimeksiantokohtainen arvio hänen riippumattomuudestaan. 5. Laadunvalvontatarkastusten tulokset ja kurinpidolliset sanktiot Laatukomitea arvioi tarkastetun tilintarkastajan työn laatua tarkastuslistojen tulosten sekä tukihenkilön antaman suosituksen pohjalta. Laatukomitea päättää 1) laadunvarmistustarkastuksen hyväksymisestä 2) työn laadussa ilmenevien puutteiden johdosta huomautuksen antamisesta jäsenelle 3) esittää yhdistyksen hallitukselle varoituksen antamista jäsenelle 4) esittää yhdistyksen hallitukselle jäsenen erottamista laadusta johtuvista syistä tai sen johdosta, että jäsen kieltäytyy osallistumasta laadunvarmistusjärjestelmään. Huomautuksesta seuraa uusintatarkastus kahden vuoden kuluttua ensimmäisen tarkastuksen tekemisestä. Tarkastettu jäsen saa varoituksen, mikäli puutteet ovat vakavia, mutta eivät erottamisen tasoisia sekä myös mikäli ensimmäisen uusintatarkastuksen jälkeen esiintyy vielä puutteita. Viimeksi mainituissa tapauksissa toinen uusintatarkastus tehdään laatukomitean päättämän määräajan puitteissa. Erottamisesta ilmoitetaan kauppakamarin Tilintarkastusvaliokunnalle. 6. Raportointi tarkastetulle Laaduntarkastusten yhteydessä tukihenkilö antaa tarkastettavalle suullisesti omat arvionsa tämän työn laadusta sekä ilmoittaa tarkastettavalle edelleen laatukomitealle antamansa esitykset tarkastuksen tuloksista. Molemmat, sekä tukihenkilö että tarkastettu allekirjoittavat Vahvistus tehdystä laaduntarkastuksesta lomakkeen, mikä toimitetaan Laatukomitealle.
4 (6) Tarkastettu ei saa kopiota tästä lomakkeesta. Lomake täytetään myös nk. TIVA-tarkastuksissa. Laadunvarmistustarkastuksista Laatukomitea antaa tarkastetuille yhdistyksen jäsenille kirjallisen Laaduntarkastusraportin, joka saattaa sisältää myös mahdollisia kommentteja. Tilintarkastusvaliokuntien määräämissä tarkastuksissa Laatukomitea toimittaa vastaavanlaisen Laaduntarkastusraportin kauppakamarin Tilintarkastusvaliokunnalle. 7. Tiedottaminen ja julkisuus Tietoa laadunvarmistusjärjestelmästä on annettu yhdistyksen jäsenlehdessä ja internetsivuilla. Vuodesta 2004 alkaen laadunvarmistustarkastukset on tehty internetpohjaisen HTM-laatutietojärjestelmän avulla. Järjestelmä on paperittomasti toimiva selainpohjainen online-tietojärjestelmä, jossa ovat tarkastuslomakkeistot sekä tarkastusten arkistointi ja tilastointi. TARKASTUKSET JA TULOKSET 8. HTM-tilintarkastajat ry:n HTM-jäsenten laadunvalvontatarkastusten määrät ja tulokset toimikaudella 1.4.2005-31.3.2006 Yhteensä tarkastettiin 151 HTM-tilintarkastajaa 146 toimikaudelle kuuluvat tarkastukset 4 ensimmäinen uusintatarkastus (huomautus) 1 toinen uusintatarkastus (varoitus) Tarkastusten tulokset 146 (68:lle annettu kommenteja (pieniä puutteita, ei olennaisia) 4 annettu huomautus (laatukomitea) ja määrätty ensimmäiseen uusintatarkastukseen kahden (2) vuoden kuluessa 1 annettu varoitus (hallitus) ja määrätty toiseen uusintatarkastukseen yhden (1) vuoden kuluessa. Hallituksen päätökset Laatukomitean ehdotuksista jäsenen erottamiseksi Hallitus erotti yhden (1) tarkastettavan, koska tämä kieltäytyi osallistumasta laadunvarmistustarkastukseen. Hallitus erotti edellisellä toimikaudella yhden (1) tarkastettavan, koska tämä ei osallistunut toiseen uusintatarkastukseen sovittuna päivänä. Tarkastettava antoi vastineensa erottamisilmoitukseen. Toinen uusintatarkastus tehtiin valitusprosessin aikana, hyväksytyllä tuloksella. Hallitus hyväksyi hänet selvityksen jälkeen uudelleen yhdistyksen jäseneksi.
5 (6) 8. Yhdistyksen KHT-jäsenten laadunvalvonta Tilintarkastuslautakunnan kanssa sovitun mukaisesti HTM-tilintarkastajat ry:n KHT-jäsenet tarkastetaan KHT-yhdistys ry:n järjestelmän puitteissa. 9. HTM-yhteisöjen laadunvalvonta Keskuskauppakamarin tilintarkastuslautakunta TILA selvittää hyväksyttyjen yhteisöjen laaduntarkastusmenettelyn sisältöä. Työ on vielä kesken. Hyväksyttyjä yhteisöjä ei toimikauden aikana tarkastettu. 10. Yhdistykseen kuulumattomien HTM-tilintarkastajien laadunvalvonta Toimikauden aikana tarkastettiin ja hyväksyttiin kommentein yksi (1) yhdistykseen kuulumaton HTM-tilintarkastaja. 11. Kehittämistä vaativat asiat Tarkastuksien tuloksista laaditun yhteenvedon mukaan eniten kehittämistä vaativat kohteet ovat edelleen tarkastustyön dokumentointi kirjallinen tarkastuksen yleissuunnitelma kirjallinen tarkastusohjelma. 12. Laadunvarmistustoiminnan talous Tarkastusten rahoitus Laadunvarmistustoiminta katetaan osittain yhdistyksen jäsenmaksutuloista ja pääosin tarkastustuloista. Yhdistyksen jäseneltä veloitus on 600 euroa + alv 22 %. Veloitus sisältää tukihenkilön tarkastustyön palkkion, matkakulut sekä matka-ajan. Vuosikokous päättää tarkastusmaksun suuruuden vuosittain. HTM-tilintarkastajat ry:een kuulumattomilta veloitus on 850 euroa + alv 22 %. Mikäli tarkastettava (jäsen) on perunut sovitun tarkastuksen ilman hyväksyttävää syytä, häneltä veloitetaan peruutusmaksu seuraavasti: 1-5 vrk ennen tarkastuspäivää 600 euroa + alv 22 % 6 14 vrk ennen tarkastuspäivää 300 euroa + alv 22 % 15-21 vrk ennen tarkastuspäivää 150 euroa + alv 22 %.
6 (6) Tulot ja menot Tarkastustulot +91.450,00 Perumismaksut +600,00 Tarkastuspalkkiot -91.200,00 Muut välittömät ja välilliset kulut -51.046,00 Helsingissä 4.9.2006 HTM Jorma Jokiranta, Laatukomitean puheenjohtaja KHT Tuire Mannila, yhdistyksen 2. varapuheenjohtaja Leena Aejmelaeus, toiminnanjohtaja